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国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告
国家税务总局公告2015年第61号
为支持小型微利企业发展，贯彻落实国务院第102次常务会议决定，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例、《财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2015〕99号）等规定，现就进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税优惠政策范围有关实施问题公告如下：
一、自2015年10月1日至2017年12月31日，符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式，均可以享受财税〔2015〕99号文件规定的小型微利企业所得税优惠政策（以下简称减半征税政策）。
二、符合规定条件的小型微利企业自行申报享受减半征税政策。汇算清缴时，小型微利企业通过填报企业所得税年度纳税申报表中“资产总额、从业人数、所属行业、国家限制和禁止行业”等栏次履行备案手续。
三、企业预缴时享受小型微利企业所得税优惠政策，按照以下规定执行：
（一）查账征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件的，分别按照以下情况处理：
1.按照实际利润预缴企业所得税的，预缴时累计实际利润不超过30万元（含，下同）的，可以享受减半征税政策；
2.按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴企业所得税的，预缴时可以享受减半征税政策。
（二）定率征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件，预缴时累计应纳税所得额不超过30万元的，可以享受减半征税政策。
（三）定额征收企业。根据优惠政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，依照原办法征收。
（四）上一纳税年度不符合小型微利企业条件的企业。预缴时预计当年符合小型微利企业条件的，可以享受减半征税政策。
（五）本年度新成立小型微利企业，预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过30万元的，可以享受减半征税政策。
四、企业预缴时享受了减半征税政策，但汇算清缴时不符合规定条件的，应当按照规定补缴税款。
五、小型微利企业2015年第4季度预缴和2015年度汇算清缴的新老政策衔接问题，按以下规定处理：
（一）下列两种情形，全额适用减半征税政策：
1.全年累计利润或应纳税所得额不超过20万元（含）的小型微利企业；
2.2015年10月1日（含，下同）之后成立，全年累计利润或应纳税所得额不超过30万元的小型微利企业。
（二）2015年10月1日之前成立(
1.10月1日之前的利润或应纳税所得额适用企业所得税法第二十八条规定的减按20%的税率征收企业所得税的优惠政策（简称减低税率政策）；10月1日之后的利润或应纳税所得额适用减半征税政策。
2.根据财税〔2015〕99号文件规定，小型微利企业2015年10月1日至2015年12月31日期间的利润或应纳税所得额，按照2015年10月1日之后的经营月份数占其2015年度经营月份数的比例计算确定。计算公式如下：
10月1日至12月31日利润额或应纳税所得额=全年累计实际利润或应纳税所得额×（2015年10月1日之后经营月份数÷2015年度经营月份数）
3.2015年度新成立企业的起始经营月份，按照税务登记日期所在月份计算。
六、本公告自2015年10月1日起施行。
特此公告。
国家税务总局
2015年9月10日
创业，不是少数人的专利，而是多数人的选择，对于朝气蓬勃的大学生更是如此。
党的十八大明确提出，要加大创新创业人才培养支持力度。习近平总书记多次做出重要指示，要求加快教育体制改革，注重培养学生创新精神，造就规模宏大、富有创新精神、敢于承担风险的创新创业人才队伍。李克强总理多次强调，“大众创业 万众创新”核心在于激发人的创造力，尤其在于激发青年的创造力。
教育部日前公布新修订的《普通高等学校学生管理规定》，并向各地教育行政部门及部属高校征求意见。新规定要求学生应履行恪守学术道德、坚守学术诚信的义务。此外，针对近年来兴起的大学生创业潮，规定也给予了支持，明确大学生创新创业可折算成学分。
政府对大学生创业的扶持可以细分为物质上的鼓励和精神上的支持，其中物质上的鼓励包括提供场所、设立奖金等。北京市教委与北京市财政局近日联合印发《北京高校大学生就业创业项目管理办法》，将对优秀大学生创业团队给予最高20万元奖励，对高校示范性创业中心给予每校50万元的支持。该办法于9月1日起施行。
除了物质上的鼓励，还要照顾到大学生创业者的心理感受。从12月1日起，北京市将为创业的高校在校生办理《就业创业证》，持证学生可按规定申请享受税收优惠政策。据了解，《就业创业证》是由《就业失业登记证》发展而来，先向有需求的毕业年度内高校毕业生发放。相比于《就业失业登记证》，新的证明更容易被大学生创业者所接受。
对于那些初出校门怀揣创业梦想的年轻人来说，创业该怎么开始？国务院又为他们准备了哪些大学生创业优惠政策？又有哪些大学生创业扶持政策呢？
1.大学生创业税收优惠
持人社部门核发《就业创业证》（注明“毕业年度内自主创业税收政策”）的高校毕业生在毕业年度内（指毕业所在自然年，即1月1日至12月31日）创办个体工商户、个人独资企业的，3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。对高校毕业生创办的小型微利企业，按国家规定享受相关税收支持政策。
2.创业担保贷款和贴息
对符合条件的大学生自主创业的，可在创业地按规定申请创业担保贷款，贷款额度为10万元。鼓励金融机构参照贷款基础利率，结合风险分担情况，合理确定贷款利率水平，对个人发放的创业担保贷款，在贷款基础利率基础上上浮3个百分点以内的，由财政给予贴息。
3.免收有关行政事业性收费
毕业2年以内的普通高校学生从事个体经营（除国家限制的行业外）的，自其在工商部门首次注册登记之日起3年内，免收管理类、登记类和证照类等有关行政事业性收费。
4.享受培训补贴
对大学生创办的小微企业新招用毕业年度高校毕业生，签订1年以上劳动合同并交纳社会保险费的，给予1年社会保险补贴。对大学生在毕业学年（即从毕业前一年7月1日起的12个月）内参加创业培训的，根据其获得创业培训合格证书或就业、创业情况，按规定给予培训补贴。
5.免费创业服务
有创业意愿的大学生，可免费获得公共就业和人才服务机构提供的创业指导服务，包括政策咨询、信息服务、项目开发、风险评估、开业指导、融资服务、跟踪扶持等“一条龙”创业服务。
6.取消高校毕业生落户限制
高校毕业生可在创业地办理落户手续（直辖市按有关规定执行）。
7.创新人才培养
创业大学生可享受各地各高校实施的系列“卓越计划”、科教结合协同育人行动计划等，同时享受跨学科专业开设的交叉课程、创新创业教育实验班等，以及探索建立的跨院系、跨学科、跨专业交叉培养创新创业人才的新机制。
8.开设创新创业教育课程
自主创业大学生可享受各高校挖掘和充实的各类专业课程和创新创业教育资源，以及面向全体学生开发开设的研究方法、学科前沿、创业基础、就业创业指导等方面的必修课和选修课，享受各地区、各高校资源共享的慕课、视频公开课等在线开放课程，和在线开放课程学习认证和学分认定制度。
9.强化创新创业实践
自主创业大学生可共享学校面向全体学生开放的大学科技园、创业园、创业孵化基地、教育部工程研究中心、各类实验室、教学仪器设备等科技创新资源和实验教学平台。参加全国大学生创新创业大赛、全国高职院校技能大赛，和各类科技创新、创意设计、创业计划等专题竞赛，以及高校学生成立的创新创业协会、创业俱乐部等社团，提升创新创业实践能力。
10.改革教学制度
自主创业大学生可享受各高校建立的自主创业大学生创新创业学分累计与转换制度，和学生开展创新实验、发表论文、获得专利和自主创业等情况折算为学分，将学生参与课题研究、项目实验等活动认定为课堂学习的新探索(
11.完善学籍管理规定
有自主创业意愿的大学生，可享受高校实施的弹性学制，放宽学生修业年限，允许调整学业进程、保留学籍休学创新创业等管理规定。
12.大学生创业指导服务
自主创业大学生可享受各地各高校对自主创业学生实行的持续帮扶、全程指导、一站式服务。以及地方、高校两级信息服务平台，为学生实时提供的国家政策、市场动向等信息，和创业项目对接、知识产权交易等服务。可享受各地在充分发挥各类创业孵化基地作用的基础上，因地制宜建设的大学生创业孵化基地，和相关培训、指导服务等扶持政策。
相关：
大学生创业的几点建议
1.有一份完整的创业计划书：大学生创业必须制订一个完整的、可执行的创业计划书，即可行性报告，主要回答你所选的项目能否赚钱、赚多少钱、何时赚钱、如何赚钱以及所需条件等。回答这些问题必须建立在现实、有效的市场调查基础上，不能凭空想象，主观判断。根据计划书的分析，我们再要制定出企业目标并将目标分解成各阶段的分目标，同时订出详细的工作步骤。
2.周密的资金运作计划：资金如同企业的粮食，要保证企业每天有饭吃，不能饿肚子，就要制定周密的资金运作计划。在企业刚启动时，一定要做好3个月以上或到预测盈利期之前的资金准备。
但开业后由于各种情况会发生变化，比如销售不畅、人员增加、费用增加等等，因此要随时调整资金运作计划。而且，由于企业资金运作中有收入和支出，始终处于动态之中，创业者还要懂得一些必要的财务知识。
3.营造一个好的氛围：大学生创业由于缺少社会经验和商业经验，如果把自己独立放到整体商业社会，往往会难以把握。这时可以先给自己营造一个小的商业氛围，进入行业协会是比较有效的一条途径。创业者可以借助行业协会了解行业信息，结识行业伙伴，建立广泛合作，促成自己在行业中的地位和影响。同时，创业者可选择一个能提供有效配套服务的创业(工业)园区落户，借助其提供的优惠政策、财务管理、营销支持等服务，使企业稳定发展。另外，还可以找一个经验丰富的企业管理咨询师做企业顾问，并学会借助各种资源，学会和各方面的人合作，千方百计给自己营造一个好的商业氛围，这对创业者的起步十分重要。
4.从亲力亲为到建立团队：企业不是想出来的，是干出来的。大学生有文化、头脑灵、点子多，但在创业的初期，受资金的限制在没有形成运作团队之前，方方面面的事情必须自己去做。只有明确目标不断行动，才能最终实现目标。在做事的过程中，要分清主次轻重，抓住关键重要的事情先做。每天解决一件关键的事情，比做十件次要的事情会更有效。当企业立了足，并有了资金后，就应该建立一个团队。创业者应从自己亲力亲为，转变为发挥团队中每一个人的作用，把合适的工作交给合适的人去做。一旦形成了一个高效稳定的团队，企业就会跨上一个台阶，进入一个相对稳定的发展阶段。
5.盈利是做企业最终的目标：做企业的最终目的就是盈利，因此无论是制定可行性报告、工作计划还是活动方案，都应该明确如何去盈利。大学生思维活跃，会有许多好的点子，但这些好的点子要使他有商业价值，必须找到盈利点。企业的盈利来源于找准你的用户，因此，企业要时刻了解你的最终使用客户是谁，他们有什么需求和想法，并尽量使之得到满足。
6.不要惧怕失败：在企业的运作过程中失败是难免的，失败了不气馁，调整方案，换个方式和方法继续前进，永远不要停止前进的脚步。对于创业者来说这很重要!看看我们身边一些成功的企业，特别是网络时代的英雄们，有几个是按他们创办初期的想法赚到钱的，他们大都经历过一个“死而复生”的过程，坚持就是胜利，唯有坚持才使他们成为今天的网络英雄。我们应该明白，失败并不可怕，它是企业迈向成功的阶梯。
《关于促进创业带动就业工作的指导意见》给创业者带来五大利好
国务院办公厅2015年10月批转了人力资源社会保障部等11部门联合发出的《关于促进创业带动就业工作的指导意见》。这份指导意见将给劳动者创业带来五大利好。
1.创业者市场准入门槛降低
《指导意见》放宽对新办企业注册资金和经营场所的限制，简化程序提高效率，将小企业的产品和服务纳入政府采购范围。扩大政府采购范围，制定促进小企业发展的政府采购优惠政策。
2.创业者将获更多能力培训
《指导意见》针对创业者提高创业能力的要求，明确提出加大创业培训力度。要求健全创业培训体系，将有创业愿望和培训需求的人全部纳入创业培训的对象范围。同时，加强普通高校和职业学校的创业课程设置。
3.创业者将有更多融资渠道
《指导意见》明确提出，积极探索抵押担保方式创新，对于符合国家政策规定、有利于促进创业带动就业的项目，鼓励金融机构积极提供融资支持。
4.创业者将有更好市场环境
《指导意见》要求，全面实行收费公示制度和企业交费登记卡制度，禁止任何部门、单位和个人干预创业企业的正常经营。
同时，简化审批、办证手续，开辟创业“绿色通道”。要求全面落实鼓励创业的税收优惠、小额贷款、资金补贴、场地安排等扶持政策。
5.创业者将获更多公共服务
《指导意见》明确提出，根据城乡创业者的需求，组织开展项目开发、方案设计、风险评估、开业指导、融资服务、跟踪扶持等“一条龙”创业服务，建立创业信息、政策发布平台，搭建创业者交流互助的有效渠道。
中国民营企业现状及未来发展前景
后民营企业的发展对策。
关键词:民营企业 发展 研究对策
改革开放30多年来，我国民营企业从有到无，克服了先天不足和发展基础薄弱的缺点。已经成为我国经济发展的一支生力军，是我国国民经济的重要支柱。
实践证明，发展民营经济是我国现有阶段汇集民间资本、促进就业、加快城镇化脚步、增加地方财政收入、拉动经济、推动中国经济起飞的重要力量。 但是民营经济在发展中仍面临着许多问题和一系列的体制和制度上的阻碍，这是民营经济发展中所面临的重大挑战。【小型微利企业未来展望】
民营企业发展现状
民营经济已经成为国民经济发展得重要推动力量
2.民营经济产业的分布趋势
业，特别是高附加值农业和采掘业转移的倾向，但还未形成气候。 第二产业中的民营经济成分增长速度虽不算低，但比重有所下降。这是由于中国经济从低收入迅速转向中等收入，发展阶段以及民营企业本身发展水平不高决定的。
第三产业中的民营经济发展速度仍然不高，注册资本金的比重也有所下降，但投资人数和雇工人数所占比重则有所上升。
因此民营经济在产业结构调整和优化升级方面起到了巨大的促进作用。
3.民营经济成为推动改革开放的重要力量
近年来，一批有实力的民营企业不仅立足国内，而且已经走出国门。
民营企业发展中所遇到的问题
融资困难是目前影响我国民营经济发展的首要问题
主要表现在：一是直接融资与间接融资结构失衡。目前我国民营经济过度依赖间接融资。绝大多数的中小企业无法通过股票或者债券市场筹集资金。二是金融机构对民营企业信贷支持力度不够，目前我国大银行为了规避风险主要服务于大企业。地方小银行数量少，存贷业务比例也比较低。三是融资成本过高，当前民营企业，尤其是民营中小企业无论通过贷款还是民间借贷融资，都要付出过高的成本，成为民营企业融资的沉重负担。
财税政策有差异，税费负担过重
一是税种过多税率过高，导致企业负担过重。内资企业所得税税率由 33％降到 25％，对符合条件的小型微利企业实行 20％的优惠税率，这在一定程度上降低了民营企业的税负，但企业所得税只是企业税费负担的一部分，中小企业的另一个税负是增值税，企业需要缴纳 17% 的增值税.02这对利润微薄的中小企业来说，
其获取的利润根本抵不了增值税，增值税税率依然偏高。同时小企业大都属于小规模纳税人范畴，这导致一些小企业的实际税负高于一般纳税外费用支出税人。二是收费名目繁多，比较大，诸如城建费、教育附加费、防洪工程费、绿化费、环保费等，不胜枚举。据调查，有的民营企业每天要对付各种检查、摊派、罚款等事项，实际支出费用很多，而且收费缺乏明晰标准，随意性很大，民营企业的创业积极性受到打击。
政策支持不够，发展环境仍不够宽松
首先政府部门对民营经济仍沿袭“依权监管”的模式，这种模式无法过渡到“依法监管”上来，导致民营投资的关卡多、手续杂、费时长，增大了民营经济发展得交易成本。其次在“市场准人”上民营经济未享有公平待遇。目前许多领域对民营投资虽没有明文规定的限制，但民营经济在市场准入方面与国有经济、外资经济都有较大的政策差异。一些收益稳定、利润较高的行业尚未对民营资本开放；民营经济在投资立项、能源供应、贷款支持、征用土地、人才使用等方面与国有经济、外商经济享有同等待遇的相关政策也不完善或难以落实。 企业的起点较低
首先人员素质普遍较低，这是中国民营企业先天不足的表现，主要变现为
起步晚、水平低、原始积累不足、重复投资比较普遍;
投资盲目化，追求目标短期化;
职业操守不强，不正当竞争造假制假损坏自然环境现象时有发生； 其次大多数民营企业在人才储备环节上明显落后于国有企业，存在缺乏管理、技术、营销人才的现状。
再者管理模式落后。民营企业在创业初期，以业主个人产权为基础的家庭、家族式管理是大多数民营企业的经营管理模式，其产权制度具有明显的家族化倾向。对于民营企业，这种模式在创业初期也许是可行的，但随着企业的发展壮大，企业已走出原始创业阶段，这种家族式管理已显得越来越难以适应市场发展的需要。
受宏观调控、资金链断裂等影响，浙江共发生228起企业主逃逸事件，为近年同比最高，不乏员工数千人的企业。浙江官方关于企业主逃逸的调研报告显示，企业共拖欠14644名员工7593万元薪酬，欠薪人数和数额均为历史之最。
促进民营经济发展策略
加快金融市场体系建设
论促进小微型企业发展的财税政策
湖南农业大学 商学院 王一淳
摘要：今年来，随着改革开放的程度不断加大，国家对于经济发展的扶持力度呈现出逐年加大的趋势。目前，我国的大型企业、支柱性企业已经得到了长足的发展，跻身世界经济前列，改革开放让一部分人先富起来的诺言已经兑现。但是，我国是一个地缘辽阔，人口众多的国家，就我国大型企业的分布来看，以东部沿海地区居多，中部次之，西部尚还处于有待开发状态。面对新的形势，在去年召开的党的十八大以及今年召开的全国两会上，国家提出了2020年以前要在我国全面建成小康社会的宏伟目标。由于我国东西资源以及人口的分配不均，短时间内要想完全靠大型企业来支持经济发展是不现实的，但可喜的是，近年来由于我国相关优惠政策包括财税优惠和政策优惠，给了民营小微型企业以发展的契机，从总体来看，目前我国民营小微型企业正成蓬勃之势健康发展。
关键词：小微型企业 税收 财税扶持政策
正文：
一、小型、微型企业的划分标准
2011年7月工业和信息化部、国家统计局、国家发展改革委员会和财政部四部门研究制定了《中小企业划型标准规定》，中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定，微型企业为：工业从业人员20人以下或营业收入300万元以下。建筑业营业收入300万元以下或资产总额300万元以下。交通运输业从业人员20人以下或营业收入200万元以下。房地产开发经营营业收入100万元以下或资产总额2000万元以下。这是中国首次从中小企业中划分出微型企业这一类别。新规还新增了5个行业的划分标准。即在原有的工业、建筑业、批发零售业、交通运输邮政业、住宿餐饮业外，新增了信息传输业、软件和信息技术服务业、房地产开发经营、物业管理、租赁和商务服务业等5个行业的划分标准。
小微型企业的特点
①组织结构方面：微型企业组织结构简单缺乏管理工作内容，与现代公司在组织架构上存在着一定的差距。中小企业有明确的组织结构，有正式的管理工作内容。
②资金方面：由于微型企业所能提供的信用担保与中小企业存在差距，所以微型企业很少有正式的融资渠道。中小企业由合作伙伴共同出资，且可以从正式的融资渠道进行融资。③固定资本方面：微型企业固定资本少，使用机械化进行生产的比例较少，其主要采用劳动密集型的技术和手工艺，技术含量有限，且大多没有专门的场地生产。中小企业拥有机器、设备与专门的场地。
④销售模式方面：微型企业采用直销方式，一部分微型企业采取的方式的专门针对特定对象生产，且以服务本地市场为主，企业所能辐射的范围较小。中小企业一般作为产业链和供应链上的一环参与生
产经营过程。
⑤薪酬制度方面：微型企业的员工人数较少，在薪酬制度方面未建立正式的薪酬制度。中小
企业对员工的工资方面进行专门规范的管理，普遍实行了岗位工资制。
⑥生产经营方面：微型企业生产经营方式较为传统，对产品的质量缺乏严格的管理。中小企业的生产经营自身的采购、生产、存货和质量管理制度。
⑦人力资源方面：微型企业一般没有正式的职工招聘制度，且对于员工也较少有专业的培训。中小企业有一定的招聘制度，进入企业的员工大都接受过专门的专业训练。
⑧会计制度方面：微型企业少量而不规范的会计活动是为了满足
小微型企业的作用
在我国，大量存在的微型企业因其独特的生产经营方式和组织方式，使得创立微型企业的个体主要是自主创业或是为满足生活目的的个体为主。虽然微型企业在生产技术和提供的产品服务方面很难于其它类型的企业相比，微型企业得到的关注也无法与中小企业相比，但微型企业往往为处境最艰难的家庭提供主要经济保障，是这部分人群收入的主要来源。
1.扩大就业的主要渠道。微型企业接收无法通过正规就业渠道进入劳动力市场的个体，此外，微型企业的审批制度相对比较简单，因此微型企业的成立速度很快，用人规模也相应扩大。微型企业之所以成为扩大就业的主要渠道，原因在于微型企业单位投资的劳动力(就业容量)和单位产值使用劳动力(就业弹性)都明显高于大企业和中小企业。
2.培训大批的企业家，提高了民族素质。由于微型企业特有的灵活性以及其对于市场变化的良好适应，使得微型企业可以及时的了解市场发展方向，把握机遇，从优胜劣汰中成长起来的企业领导人就是中国新兴企业家的代表。微型企业作为大部分企业家起步的摇篮，为中国培训了大批的企业家，从而提高了民族素质。
3.提供国家经济活力的源泉。微型企业规模虽小，其庞大的数量使得其成为中国国内生产总值的重要组成部分，为社会经济的发展提供了新的动力，为中国的经济做出突出的贡献，并且微型企业的不断发展更是未来大型企业的重要起步阶段，大多数大型的企业特别是民营企业在起步时都是微型企业的形式。因此，微型企业为经济发展提供了巨大的活力。
4.创造稳定和谐的社会环境。微型企业对于社会和谐发展的作用是不言而喻的。一方面，它对社会经济发展提供了新的动力，同时也增加了就业机会，这对于稳定社会有着极为重要的意义；微型企业服务对象主要集中于本地市场，从一定程度上方便了人们日常生活；此外，微型企业也是对我国以公有制经济为主的社会主义市场经济的有益补充。
正是因为微型企业对于我国社会经济发展的重要性，我国对于微型企业的关注也日益提高但近年来微型企业的发展陷入了困境，因此国家现阶段加大对微型企业的关注和支持，出台了一系列扶持微型企业发展的方针政策，希望微型企业可以健康的发展，为我国经济的进一步成长提供生机和活力。
二、国内对中小微型企业研究动态
相对于西方发达国家，我国中小企业发展的理论研究还处于起步阶段。从严格意义上说，还算不上是真正的一种理论。但是，自改革开放以来，特别是随着社会主义市场经济体制的逐步建立和完善，中小企业发展越来越受到社会各界的重视，相关理论也开始逐步形成
1、从补充到重要的组成部分。改革开放后，我国理论界就提出了以公有制经济为主体，多种所有制并存、共同发展的理念。在个私经济与三资企业作为经济“补充”的前提下，中小企业在轻工业与三产之间迅速发展起来。1992年，十四大报告提出：改革的目标就是要建立社会主义市场经济体制。1997年，十五大报又指出，非公经济是社会主义市场经济的“重要组成部分”。对个私等非公经济应采取鼓励、引导，并使其健康发展。
2、“三元结构论”。邓小平1992年“南巡”讲话后，乡镇企业迅速崛起，得以在传统农业与城市大工业之间发展，一方面，开辟了农村剩余劳动力转移的新途径，降低转移成本，减少了劳动力转移给城市带来的压力；另一方面，为加大农业投入提供了积累，工业反哺农业，实现农业现代化，全面实现工业化。由于乡镇企业大多是中小企业，它的迅速发展，使我国中小企业进入发展的辉煌时期。
三、各地中小企业扶持政策
1、山西省出台扶持小微企业新举措
7月，山西省政府制定了《扶持小型微型企业加快发展的若干政策措施》(以下简称《政策措施》)。《政策措施》共涉及7个方面的17条措施，是山西省首次针对小微企业发展出台的指导性意见，以解决当前小微企业面临的融资困难、税费负担重等突出问题。《政策措施》中提出了山西省小微企业的发展目标，即在“十二五”期间新创办5万户小型微型企业、新培育500户营业收入亿元以上的小型微型企业，为小型微型企业解决发展共性问题，营造良好环境。在税收优惠方面，对从事国家非限制和禁止行业，并符合条件的小型微利企业减按20% 的税率征收企业所得税。同时，对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者的生产经营所涉及的个人所得税、营业税起征点、增值税起征点等实施税收优惠政策。小企业要发展，最重要的是资金问题。《政策措施》有4条措施推进企业资金问题的解决。一是提出今后一个时期小微企业贷款增速不低于全部贷款平均增速、增量高于上年同期水平的总体要求；引导金融机构创新金融服务，不断推出适应小微企业需求的金融新产品；支持符合规定的商业银行发行专项用于小微企业贷款的金融债。二是支持小微企业直接融资。三是鼓励和引导民间资金进入金融服务领域。四是扩大金融服务网点覆盖面。除了融资难外，小微企业在发展过程中，如何解决用地难也是一个亟待解决的问题。《政策措施》提出了两条措施：一方面通过节地挖潜、盘活存量、城乡建设用地增减挂钩等多种途径解决小微企业用地；另一方面是要把小企业创业基地纳入城乡建设规划，大力建设小企业创业基地。 2、宁夏质监局制定22条新政为“小微” 助力
为切实创造全区小微型企业良好的发展环境，自治区质监局减免相关收费项目，一律免收小型微型企业办理组织机构代码证书工本费；对全区小微企业产品质量监督抽查、定量包装商品生产企业和销售企业定量包装商品净含量抽检时，不收取任何费用；对符合条件的食品加工生产小作坊实行免费办证、免费指导；减免特困企业、残疾人企业各种纺织纤维制品样品的检测费用。同时，质监部门优化行政审批流程，缩短小型微型企业办理行政许可审批时限，工业产品生产许可证审批时限由原来70个工作日缩短为50个工作日；计量授权、计量检定员资格核准审批时限等8个项目由20个工作日缩短为17个工作日；特种设备许可审批时限由160个工作日缩短为47个工作日。
3、广东省政府出台“56条” 新举措大力扶持中小微企业发展
广东省政府出台《2012年扶持中小微企业发展的若干政策措施》（粤府〔2012〕15号，以下简称“粤府56条”），大力优化发展环境，积极引导企业加快转型发展，在全省上下形成了新一轮关心、帮助、支持中小微企业发展的热潮。“粤府56条”的主要内容：一是充分发挥财政资金支持、引导、放大作用。主要包括广东省经济和信息化委（省中小企业局）、科技厅、人力资源和社会保障厅、外经贸厅、国土资源厅、金融办扶持中小微企业发展的具体财政支持政策。二是落实中央及省扶持中小微企业发展税收优惠。主要包括减免符合条件的中小微企业所得税、增值税、营业税等税收优惠政策。三是依法适当给予中小微企业行政收费优惠。主要包括减免中小微企业的原产地证签证费、一般原产地证工本费、检验检疫费、组织机构代码证书工本费、注册登记费、土地登记费等行政事业性收费和降低中小微企业职工基本医疗保险单位缴费率、工伤保险缴费费率等费用的优惠措施。四是创新对中小微企业的融资支持。主要包括引导金融机构加大对中小企业的信贷支持、培育中小企业上市融资。
四、扶持我国微型企业发展的政策建议
1、加大对微型企业的专项财税政策扶持力度
近年来，很多微型企业面临着一方面生产成本不断提升，另一方面是利润不断被“打薄”的状况，微型企业规模小，市场竞争力不强，抗风险能力较差，政府应从财税政策上对微型企业加大相关扶持，尤其逐步形成有关微型企业的专项财税政策体系，主要包括设立小微型企业发展的专项资金、扩大创业政策的优惠范围、政府性补贴、税收优惠、减免部分涉企收费等多个方面。比如，设立小微型企业发展基金， 以支持初创微型企业； 扩大微型企业技术改造资金规模， 以支持微型企业应用新技术、新工艺、新装备，提升创新能力；由政府拨出专款对微型企业直接进行援助，行政事业性收费条件的微型企业享受到优惠政策。此外，在满足质量要求、不违背公正公开和成本最优原则的前提下，政府采购安排一定比例专门面向小微型企业。
2、加强更务实的金融支持政策
(1)加大商业银行对其扶持政策的力度，
(2)扩大发展专门面向微型企业的金融机构数量，如科技银行、融资租赁公司、社区银行等。
(3)加快民间资本进入金融领域的步伐，
3、建立健全微型企业中介服务体系
在强化现有中介服务组织的服务功能的基础上，政府应鼓励成立专业的微型企业创业指导机构、经营管理资讯组织、科技中介服务机构、培训服务机构等，以建立健全微型企业中介服务体系。通过健全的微型企业中介服务体系，可以一方面借助各类协会、服务中心具体落实有关支持微型企业的政策，加强对微型企业的管理与政策指导；另一方面，可以为微型企业提供经营诊断、技术指导、人员培训、信息提供等多方面的服务，及时解决微型企业生产经营过程中出现的一些问题，有效实现微型企业的科学、健康、快速发展。
4、明确职能，有效管理微型企业
一方面，各监管部门要按照职能职责分工，切实加强对微型企业的监管，促进其健康发展。另一方面，政府部门应该全力理顺微型企业管理机制，在创业申请、创业培训、创业评
审、注册登记、扶持资金使用等各个环节，实现各监管部门职能职责明确分工，消除职能重叠、政出多门等问题，便捷创业者入市通道，减少管理成本和管理环节损耗。
5、完善扶持微型企业发展的法律、法规
微型企业在我国是新生事物，现行的有关扶持小型微型企业的法律法规在客观操作上还存在一定局限性和针对性，迫切需要建立和完善与之对应的具体的法律法规，例如《微型企业法》、《微型企业发展促进条例》、《小微企业融资扶持条例》等。建议微型企业的主管部门按照最新出台的《中小企业划型标准规定》，注重对我国各地区发展微型企业的理论和实践进行调查研究，合理借鉴国外微型企业立法成果，优先制定、落实促进小型微型企业发展的法律、法规，为小型微型企业发展创造良好的法制环境。
五、结束语
目前我国正处于转型的关键时期，多年来国家尽全力扶持大型企业的计划有所改变。近年来，小微型企业在拉动地区经济增长、带动当地就业以及灵活应变等优势逐渐显现。另外由于我国西部大开发战略的跟进，以及东部沿海地区目前处于过度开发的状态，而西部地区又由于地形和相关劣势，并不具备发展大型规模经济的条件，因此，大力培养小微型企业，对带动当地经济发展，促进当地就业，维护当地治安有着不可小觑的功劳。
参考文献
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2、湖南省常德市政府服务于中小企业发展问题研究 陈丽
3、中国中小企业信息网各地中小企业扶持政策
4、我国微型企业发展状况与扶持政策研究——以内蒙古地区为例 王素艳 王瑞永(内蒙古财
经学院，内蒙古呼和浩特010051)【小型微利企业未来展望】
5、百度百科：小微型企业
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小微企业税收支持政策研究
作者：阚吉娜
来源：《商情》2015年第27期
[摘要]：为促进小微企业健康快速发展，我国出台了一系列税收支持政策以降低其税收负担。在新常态背景之下，通过对小微企业相关税收优惠政策的梳理，了解我国有关小微企业的税收支持政策体系，并在此基础上找出我国现有政策体系中的不足，并提出相应的建议。
[关键词]：小微企业 税收支持 税收负担
小微企业在过去十年中发展迅速，已经成为我国经济发展体系中不可或缺的主要部分，并成为活跃经济、促进就业以及推动科技创新的主要力量。同时，小微企业具有规模小、内控不健全的特点，其对外部政治、经济环境变化的敏感度较高。近几年，由于全球金融危机以及我国产业转型升级的影响，经济发展速度开始放缓，对小微企业的发展产生了很大影响。根据《国家工商总局小微企业发展情况报告（2014）》调查显示，我国近年来小微企业达到快速增长以及高速增长的比例仅为12%，小微企业发展面临的困境重重，急需政府税收政策予以大力支持。
一、我国小微企业现行税收支持政策
我国目前对小微企业采取了“直接支持和间接支持相结合、所得税和货物劳务税相结合”的政策。
1.直接支持小微企业的所得税政策
对小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税，并且为进一步支持小微企业发展，2010年对年应纳税所得额低于3万元的小型微利企业实施50%的税基减免，2012至2015年又进一步将该优惠的税基标准提高至6万元；在新政策尚未执行到期时，又分两次将税基标准提高至10万元和20万元。
2.间接支持小微企业的所得税政策
体现在对服务于中小企业的创业投资企业、信用机构和贷款机构的税收优惠上。对于创业投资企业投资中小型高科技企业实施了税基抵扣的政策；对于信用担保和贷款机构涉及小微企业的业务，实施更加优惠的准备金税前扣除政策。
3.直接支持小微企业的货物劳务税费政策
龙源期刊网 .cn【小型微利企业未来展望】
浅议如何扶持县域中小企业发展
作者：李娜
来源：《商情》2013年第51期
【摘要】近年来，中小企业的发展越来越快，在国家经济和税收总量中所起的作用也越来越大。但受国内外经济形势的影响，还有中小企业本身先天条件不足，抗风险能力较低，以致受到了很多限制，后劲不足。为鼓励和扶持中小企业发展，国家出台了包括金融、税收等一系列调控政策，中小企业迎来了战略机遇期。本文以临城县为例，分析了县域中小企业的发展现状，最后提出了相应的扶持建议，有一定的现实意义。
【关键词】中小企业管理 中小企业扶持建议 战略机遇期
当前，中小企业已发展成为我国经济中最活跃的成分，在国家经济和税收总量中的比重越来越高。但受国际金融危机和国内宏观经济形势的影响，加之中小企业先天条件不足，抗风险能力较低，发展后劲不足。为鼓励和扶持中小企业发展，国家出台了包括金融、税收等一系列调控政策，中小企业迎来了战略机遇期。笔者试以临城县为例，探讨县域中小企业的发展现状，并提出相应的扶持建议。
一、临城县中小企业发展现状
根据国家最新的划分标准，工业类年营业收入2000万元（含）以上且从业人员为300人（含）以上为中型企业；年营业收入300万元（含）以上且从业人员为20人（含）以上为小型企业。按照这一划分标准，县域企业大部分应归为中小企业。
（1）中小企业已成为县域经济成分的主体。近两年，随着经营行为日益活跃及县政府加大招商引资和项目建设力度，中小企业数量逐年递增。据最新统计，临城县已办理税务登记的企业中18户为中型企业，占到工业企业总数的3%；320户为小型企业，占到工业企业总户数的72%。其中，从“母企业”裂变和整合收购产生的中小企业占有较大比重。
（2）中小企业贡献不断提高。统计数据显示，2012年，临城县中小企业新增固定资产投资41亿元，占总新增固定资产投资总额的52%，同比增长11.7%；工业增加值完成13.8亿元，占工业增加值总额的40%，同比增长18%；两税完成1.1亿元，占税收总额52%，同比增长8%；吸纳各类就业人员2.3万人。其中，在去年县域经济持续下行，重点企业减收明显的情况下，中小企业在一定程度上缩小了税收差额，部分消弭了更大的减收风险。事实证明，一个地区中小企业发展越活跃，税收结构相应也就越合理，税收抗风险能力就越高。
（3）中小企业发展活跃。中小企业不仅涉及临城县水泵、铸造等所有传统行业。新办的工业企业多为太阳能、电子元件、机械制造、废旧矿渣利用等新产业和新工艺，这在一定程度
科技应用
企业所得税法和企业会计准则对小型微利企业发展影响的研究
丁昭君
山西工商学院，山西 太原 030000
摘要：小微型企业作为被划分的一种新型企业，其生存与发展严重影响着企业的经济发展，成为促进社会发展的重要问题。但是随着生产经营的时间逐渐增长，小微型企业的数量不断增多，其生产经营中的问题也突出显示出来。与一些大型企业相比，小微型企业严重缺乏市场竞争力，并且企业的外部融资也存在一定的问题，因此，企业管理中不仅需要解决市场经营问题，还需要解决外部融资问题，而企业税收以及企业会计准则将对企业的这些问题产生重要的影响。文章就这些影响因素进行全面分析。
关键词：企业；所得税法；会计准则；微利企业 中图分类号：F233;D922.222 文献标识码：A 文章编号：1671-5780(2015)23-0040-01
我国小型微利企业的发展有着一定的发展优势，但同时还存在着竞争风险。同大型的企业相比较，小型微利企业的经营决策相对较快，并且企业的运营成本以及风险都比大企业低，还有市场反应速度较快的优势。此外，小型微利企业多为私人经营企业，有着较强的内部执行力，能够有效协调企业内部的资源，从而实现企业管理效益的最大化。但是随着市场经济的改革，小型微利企业在市场竞争中一些弱势也明显的凸显出来，成为影响企业发展的重要因素。
1 企业所得税法和企业会计准则对小型微利企业发展影响的理论基础
由于我国的企业所得税法和会计准则之间存在着差异，一定程度上会影响到小型微利企业的发展。企业所得税法是从国家的利益出发对纳税人在经济活动方面的一种控制，这些税法具有法律的共有特征，同时还有税法的强制性特征。在对企业进行征税时，是将企业的缴税作为其必须履行的一种义务，因此，在所得税的征收方面都是经过了严格的划分才决定的。
企业会计准则是出发点是保护投资者的利益，进而规范企业投资活动中的行为，对企业经营者向投资者提出的信息的可靠性进行约束，从而帮助企业经营者做出一系列正确的投资决策。在企业进行利润计算时，企业会计准则将所得税作为一种费用从企业的利润中进行扣除。由于会计准则和企业所得税有着不同的立场，从而导致企业发生的经济业务在确认的时间上也会出现不同，严重影响到企业的正常发展。
2 企业所得税法和企业会计准则对小型微利企业发展影响的现状分析
2.1 对企业融资的影响
资金是维持企业生存以及发展的基础，但是小型微利企业在发展的过程中往往会出现融资难的问题。由于企业集体信用较低，导致银行对这种企业的信任程度也较低，外加企业的贷款坏账率相对较高，这一系列问题导致银行为求发展不得不放弃小型微利企业。小型微利企业固定资产少，银行由围绕大型企业设立相关政策，最终导致微利企业处于一种无人看管的状态。
2.2 对企业收入的影响
企业会计准则中明确说明，收入是一个企业经济利益的总流入，但是企业确定收入的重要条件就是企业将商品的所有权转移给购货方，企业确认收入主要关注交易的实质而不是否收到货款。当企业所销售的商品满足收入的条件时，就需要按照合同确定销售商品的收入。但是企业所得税法所规定，销售额为纳税人销售货物的全部价款。这两者之间的差异主要在于会计准则所贯彻的原则是一种谨慎性原则，对于合同中的不公允部分不确定收入，而税法遵循的原则是依法性原则，为了更好地保证国家税收的完整性，对于没有按照规定收入的价格税务机关会进行相应的调整，针对这种现象，
40 2015年23期
企业可以考虑使用会计准则来调整所得税，才能够更好地调节企业的损益。
3 企业所得税法和企业会计准则对小型微利企业发展完善的措施建议
在多种税收政策中，所得税的征收一定程度上直接减少了企业的利润，因此需要关注小型微利企业的税收负担。国家加强调整了对小型微利企业的税收政策。例如在一些规定中写道，符合条件的小型微利企业，在征收企业所得税时需按照20%的税率进行征收。对于国家重点扶持的高新技术企业，税率的征收可以减到15%。对于创业投资性企业，所得税的征收应该按照投资额的比例抵扣计算。这些政策的实施对小型微利企业的发展有了较大的影响。
3.1 增强了企业的市场竞争力
新颁布的企业所得税法改变了原有的税收政策，取消了对高新技术企业的区域性限制，这样有利于区域从事高新技术企业的发展。新政策还对国家重点扶持的高新技术企业提出了优惠政策，改进了企业固定资产折算方法，有利于增强小型微利企业固定资产的更心换代，从而更好地提高了企业的生产效率。
3.2 解决了小型微利企业的融资困难
目前我国企业的融资渠道主要有两种，其中一种是借入资金，另外一种是投入资金。而小型微利企业主要是通过自身的留存收益与折旧进行内部融资，或者是向银行争取贷款进行融资。这两种融资方式都得到了政府的扶持，放宽了小型微利企业在固定资产上的折旧方法，允许企业选择加速折旧的方法，使企业能够快速达到融资的目的，还能够有效的减免企业税款，加速了企业内部固定资产的更新换代，提高了企业的生产经营效率，从而为企业的发展创造了更多的可观利润。
4 结束语
小微型企业的发展不仅需要建立一套有效的税收制度，还需要解决企业融资问题，加强企业管理，使企业的发展能够保持与国民经济平衡发展的脚步，才能够更好的提高企业的生存能力。
参考文献
[1]程斌.新企业所得税法下小型微利企业的纳税筹划[J].会计之友，2010(4)：96-97.
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