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关于浙江省x公司*至*年度 财务收支的审计实施方案
根据我厅2004年审计工作计划，审计组准备自2004年9月14 日起对x公司2001至2003年度的财务收支进行就地审计，现根据审前调查了解的情况制定出对x公司2001至2003年财务收支的审计实施方案。
一、企业基本情况…….(略)。
二、审计目标 通过对x公司资产、负债、损益真实性、合法性和效益性的审计，
(1)基本摸清企业家底;
(2)揭露企业会计信息质量、资产质量、重大经济决策等方面的重大问题,注意发现大案要案线索，促进企业进一步增强遵纪守法意识。 三、审计对象和范围
为配合对x公司总经理 2001年1月至2003年2月的经济责任审计，将本次财务收支审计时间范围确定为最近三年，即2001年1月至2003年12月，有关重大事项将追溯至以前年度。同时确定本次审计以 x公司总部为主要审计对象，并延伸审计 x有限公司、x有限公司、x有限公司、x房地产开发公司。另外还可能因审计实施过程中遇到的重大事项延伸调查至其他单位。
四、审计风险的评估及重要性水平的确定 x公司存续时间长，历史遗留的问题多，对外投资金额巨大，下属公司数量众多，投资关系复杂，资金往来频繁。近几年许多子公司进行改制，但相应的产权关系没有全部理顺。
鉴于以上情况，将 x公司的固有风险水平评价为高等。根据审前调查情况看， x公司内部控制制度基本健全，内设的审计部切实履行内部审计职责，财务经理自1999年以来未发生更换，重大投资决策、资金调度、资产购置处理、费用报销经过授权且实际执行良好，故对 x公司的控制风险水平评价为中等。由于我们只能接受中等水平的检查风险，因此决定了我们此次审计在实质性测试中将结合运用分析性复核、交易测试以及余额测试，将期末和期后审计相结合，抽取适中样本获取适量证据。
本次财务收支审计的会计报表层次的审计重要性水平按照总资产固有比率法确定，即以企业的总资产为判断基础，乘以固有比率，即重要性水平=资产总额112633万×0.5%=560万元。各帐户的重要性水平分配按会计报表层次重要性的4%确定，金额为22万元(560×4%)，只要发现该帐户的错报或漏报超过这一水平，就确定为重大差错。
五、审计内容和重点 本次审计以企业资产、负债、损益的真实性为基础，结合 x公司本部及其下属9个重要全资、控股子公司的审前调查情况，确定审计重点内容如下：
(一)审查揭露资产负债损益中的重大问题。审查企业会计核算是否符合现行会计准则和财务制度要求，会计决算报表是否真实、全面地反映了企业的财务状况和经营成果，揭示由于差错和舞弊造成企业资产、负债和损益上会计信息的质量问题。
重点审计：
1.应收款项，包括应收帐款，预付帐款和其他应收款。分析应收款项发生的时间和内容，分清投资款和往来款，与关联企业核对往来金额，清理历史遗留问题。
2.短期投资，审查短期投资的具体内容，明确投资的发生是否经过授权，本金是否存在收回风险，与有关协议和资金对帐单核对确认投资收益是否已按期足额入帐。
3.长期投资，审查长期投资是否正确地分别根据投资比例按权益法或成本法核算，投资收益是否已恰当及时地记录核算，产权关系是否理顺，对停业的下属企业是否及时清理注销，尤其是对近三年改制的几家子公司的长期投资是否及时正确核算要特别关注。
4.固定资产，对固定资产进行权证抽查和实地观察，抽审面不低于固定资产总额的50%，检查帐实是否相符，房屋、车辆产权关系是否变更，有否存在在建工程项目已投入使用而未结转固定资产、计提折旧的情况，固定资产的购置、出售、盘亏、毁损的帐务处理是否正确。 5.应付款项，包括应付帐款、预收帐款、其他应付款、长期应付款，关注应付款项发生的时间和内容，查明是否存在多年挂帐无需支付的情况。
6.应交税金，审查各项税金是否正确计提并及时上缴。
7.审查各项收入的确认是否准确，记录是否完整、及时。审查收入归属期的正确性，审查有无截留、转移收入;有无将收入在往来科目挂帐;关注投资收益的取得合法性及金额的正确性，尤其是投资金额大的 x公司总部、改制企业 x有限公司改制清理期间发生的收益。
8.审查各项成本费用支出是否真实、合法、正确。审查主营业务成本、主营业务税金及附加、期间费用、营业外支出是否真实、合法、正确。审查有无虚列支出、有无将成本违规挂帐、有无资本性支出挤占当期成本等情况。
9.审查净资产的真实性，有无隐瞒或虚报利润情况。
重点关注：
(1)x房地产开发公司投资开发的“ x花园”已于2003年前交付入住，但帐上尚未反映该房产项目的利润，核实该项目的收入、成本及实现的利润。
(2)2002年12月， x有限公司将为核实公司家底委托中介机构评估时减值2600万元和“待处理固定资产净损失”6000万元冲减所有者权益帐务处理的合规性。
(二)审查揭露重大经济决策中的失误。主要审查有关对外投资、经济担保、出借资金、股权变动等重大经济决策是否严格执行了内部控制制度，采取了民主、科学的决策，揭露企业领导人员由于决策失误和管理不善等造成的重大损失浪费。
重点审计：
1.审查企业对外投资是否经过可行性论证、集体研究，进行民主、科学的决策，有无领导个人决策;对投资项目是否严格管理，是否造成损失浪费。
2.审查企业股票、国债、委托理财等风险投资决策是否严格履行审批手续、严格监管，有无造成重大损失或集体资产流失。重点关注 x公司总部短期投资中的股票投资、2000万元委托理财项目和 x有限公司短期投资中的1000万元委托理财项目。
3.审查企业经济担保、出借资金(委托贷款)合同的签订是否经过资信调查和民主决策，有无违反程序出具经济担保、出借资金等行为;是否存在由于决策程序不当，造成经济担保承担连带责任损失，出借资金本息难以收回造成损失等。
4.审查资产转让、出售等资产处置是否依照规定程序，按公平交易价格处理，是否经过社会中介机构评估，收益是否及时入账、有无人为造成集体资产流失;审查重大股权变动事项是否合规，是否及时进行帐务处理，是否因转让处理不妥造成事后诉讼纠纷导致资产损失，
重点关注：
(1) x有限公司2003年陆续出售了2002年10月评估时清查转入“待处理固定资产净损失”的实物资产，由于2002年底企业已将该批实物6000万元作为损失冲减所有者权益，且未设备查帐记录具体已出售及未出售的固定资产，企业无法提供资料清查剩余的实物资产事项。 (2) x公司转让其持有的上市公司 x股份有限公司法人股：1999年4月以每股2.16元转让法人股6746万股、2000年2月以每股3.59元转让法人股835万股、2000年5月以每股5.2元转让法人股3644万股;其中对2000年5月的这次转让及收益未作帐务处理。
(3)2002年 x有限公司根据 x号文兼并 x新型复合材料有限公司事项。
(4)2003年×集团公司向新成立的×物业发展有限责任公司转让×旅行社20%的股权、转让×宾馆60%的股权事项。
(三)审查揭露资产质量的重大问题。审查企业资产质量，弄清不良资产总额，揭露企业不良资产背后的损失浪费、潜在亏损等问题。 1.审查不良资产总量及构成。核实三年以上收不回来的应收账款、其他应收款、预付账款和“背、冷、残、次”等库存积压存货，长期闲置、毁损报废或盘亏的待处理固定资产，以及破产、倒闭或长期亏损的投资项目金额，划清形成不良资产的责任。
2.潜亏的确认和计算是否准确完整。有无应提未提或未足额提取的折旧，以及应摊未摊或未摊足的成本费用;有无经济担保、待决诉讼、应收票据贴现等经济纠纷导致的潜在损失等潜亏挂账。
(四)审查下属企业改制情况。审查近三年改制的企业是否严格按照规定进行资产评估和帐务处理，自然人资本金是否实际到位，是否存在借用企业资金出资的情况，改制后公司分配股利比例是否正常，是否存在向自然人倾斜，利用改制机会流失集体资产的情况。
重点关注以下改制企业事项：
1.2000年12月，原x企业集团进出口公司改制，由全部国有资本改为国有资本占30%，自然人占70%。
2.2001年，原x工业公司改制，由全部经国有资本改为国有资本占70%，x工业公司工会占30%的x有限公司。
六、工作要求
(一) 审计人员在审计过程中对审计事项既要充分取证，更要注意保密，有关事项或疑难问题应及时向审计组长汇报。在执行审计实施方案过程中，如遇重大事项，审计组将按照规定程序进行修改和补充审计方案，并按规定报批。
(二)取得述职报告和审计承诺。审计实施初期，应要求被审计单位向审计组就其提交的会计凭证、账簿、报表等会计资料及相关业务资料的真实性、完整性做出书面承诺。审计中可以要求企业分级承诺或分项承诺，尽可能降低审计风险。
(三)充分利用计算机辅助审计、内部控制测评、统计抽样等先进的审计技术方法，降低审计检查风险，减少现场审计时间，提高审计工作效率。
(四) 审计组在审计过程中要严格审计纪律，遵守“八不准”审计纪律和“四条禁令”。
七、审计组成员分工及时间要求
审计组长由 xx担任，全面负责对审计项目的组织、安排和协调工作，并负责对重大问题的审计工作。 xx担任主审，负责撰写审计报告(征求意见稿)、审计会议讨论稿、审计报告、审计决定代拟稿，并负责审计项目材料的归档工作。本次审计廉政监督员由 xx担任。 xxx负责××、××审计; xxx负责××、××审计; xxx负责××审计;??????。 时间要求：2004年9月14日进点实施审计，10月25日前审计实施阶段结束;10月30日前完成审计报告初稿;11月10日前审计报告征求意见完毕，11月15日前送法规处复核。
编 制 人： xxx
2004年x月x日
处室负责人： xxx
2004年x月x日
审计局分管领导： xxx
2004年x月x日