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融资租赁的增值税和印花税问题 析新规之精要 论案例之启迪
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融资租赁的税收问题，一直是租赁公司和承租人关注的一个问题，经常遇到一些需要明确的问题。《关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2015年第90号，以下简称90号公告）和《关于融资租赁合同有关印花税政策的通知》（财税[2015]144号，以下简称144号），进一步明确了融资租赁的有关增值税和印花税问题，值得租赁企业和承租人关注。本文结合对90号公告和144号文件的解读，分析以下问题：
一、如何计算售后回租可以扣除的设备本金
（一）售后回租出售资产不征收增值税和营业税
（二）营改增后售后回租出售资产不征税导致的问题
（三）问题的解决方式---自销售额中扣除设备本金
（四）90号公告明确如何确定可以扣除的设备本金
（五）租赁公司避免税企纠纷的方式---合同约定本金
二、保理方式转让应收租金的增值税问题
三、融资租赁的印花税问题
（一）融资租赁合同按照“借款合同”贴花
（二）售后回租的出售和回购合同不贴花
四、利用执行时间，规避以往风险
一、如何计算售后回租可以扣除的设备本金
90号公告规定：“纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，计算当期销售额时可以扣除的有形动产价款本金，为书面合同约定的当期应当收取的本金。无书面合同或者书面合同没有约定的，为当期实际收取的本金。”
为理解上述规定，需要了解售后回租有关政策的变化过程。
（一）售后回租出售资产不征收增值税和营业税
《关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2010年第13号，以下简称13号公告），首先界定了售后回租的定义：“融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后，又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移。”正因为，承租方出售资产的目的，是为了融资，不是一般意义上的资产销售，因此，13号公告规定：“融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。”
（二）营改增后售后回租不征税导致的问题
根据13号公告的规定，既然承租方出售资产的行为，不征收增值税，也就不能给租赁公司开具增值税专用发票（注：可以开具增值税普通发票）。在租赁公司征收营业税时，由于不存在抵扣进项税的问题，没有增值税专用发票，也没有太大的问题。
但是，融资租赁公司改征增值税后，其自承租人收取的全部租金都应计提销项税，其自承租人购进设备没有增值税专用发票，税负就比较重了。
（三）问题的解决方式---自销售额中扣除设备本金
解决租赁公司售后回租业务的增值税负担问题，一种方式是全征全扣，即废止13号公告承租人出售资产不征收增值税的规定，改为征收增值税，开具增值税专用发票，用于租赁公司的抵扣；一种方式是允许租赁公司将购进设备的本金，自收取的全部租金中扣除。《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2013]106号，以下简称106号文）的附件二《营业税改征增值税试点有关事项的规定》，采用上述第二种方法。
附件二规定：“经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供有形动产融资性售后回租服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的有形动产价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。”也就是说通过自全部租金收入中，扣除相当于有形动产本金的方式，解决没有进项发票导致的税负问题。
附件二同时规定了如何开票的问题，“试点纳税人向承租方收取的有形动产价款本金，
不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。”也就是说，如果收取租金120万，其中100万相当于设备的本金，20万属于类似利息性质的租金，则开两张发票，一张是价款100万的增值税普通发票，一张是价税合计20万的增值税专用发票。
（四）90号公告明确如何确定可以扣除的设备本金
106号文尽管规定了有形动产的本金可以自向承租人收取的全部价款中扣除，但是，如何确定自承租人收取的全部价款中，有多少本金呢？
90号公告解决了这个问题，即：“纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，计算当期销售额时可以扣除的有形动产价款本金，为书面合同约定的当期应当收取的本金。无书面合同或者书面合同没有约定的，为当期实际收取的本金。”
也就是说，要在租赁合同中约定，每次收取的租金中，本金是多少，利息是多少。如果合同没有约定，那就按照会计制度的规定，计算确定，实际收取的租金中，多少是利息，多少是设备本金。
（五）租赁公司避免税企纠纷的方式---合同约定本金
租赁公司因售后回租业务自承租人每次收取的租金中，到底有多少本金？尽管可以按照会计准则的有关规定，计算出来，但是为避免纠纷，便于操作，最好在租赁合同中，明确每次的租金中，有多少相当于租赁物的本金。
90号公告的规定，为租赁公司递延缴纳增值税提供了一定的空间，可以在租赁前期，尽量多的确定本金的数额，前期少缴增值税，后期多缴增值税，享受资金的时间价值。
二、保理方式转让应收租金的增值税问题
租赁公司在收取租金的过程中，为加快资金回流，可以采取保理方式，将融资租赁合同项下未到期应收租金的债权，转让给银行等金融机构，这是否影响租赁公司租赁业务的增值税纳税义务？90号公告规定：“不改变其与承租方之间的融资租赁关系，应继续按照现行规定缴纳增值税，并向承租方开具发票。”
保理业务，有点类似以应收账款为抵押的银行融资，并没有改变租赁公司与承租人之间的业务关系，因此，不影响其增值税纳税义务。
三、融资租赁的印花税问题
融资租赁的印花税，至少包括两个问题：一是租赁合同是否贴花，如何贴花？二是售后回租过程中的出售和回购环节，是否贴花，如何贴花？144号文件，回答了上述问题。
（一）融资租赁合同按照“借款合同”贴花
144号文规定；“对开展融资租赁业务签订的融资租赁合同（含融资性售后回租），统一按照其所载明的租金总额依照“借款合同”税目，按万分之零点五的税率计税贴花。”
早在1988年，《国家税务局关于对借款合同贴花问题的具体规定》（国税地字[1988]30号）明确：“银行及其金融机构经营的融资租赁业务，是一种以融物方式达到融资目的的业务，实际上是分期偿还的固定资金借款。因此，对融资租赁合同，可据合同所载的租金总额暂按“借款合同”计税贴花。”144号文的规定，与上述规定的精神一致，只是基于租赁业的现状，一般性地规定融资租赁合同，按照借款合同贴花，也就是说，只要是合法的融资租赁公司，其融资租赁合同，都按“借款合同”贴花。
由于印花税应税凭证包括“财产租赁合同”，税率是租赁金额的千分之一，因此，融资租赁合同按照借款合同贴花，税负大大降低。
（二）售后回租的出售和回购合同不贴花
融资性售后回租过程，一般包括三个环节：第一是出售环节，即承租人将自己的设备，出售给租赁公司；第二是租赁环节，即承租人将设备再从租赁公司租回；第三是回购环节，即承租人在租金期满后，将设备以较低的价格购回。
第一环节和第二环节，发生了设备的买卖业务，是否要按照“购销合同”万分之一的税率贴花呢？
144号文件，也遵照实质重于形式的原则，规定融资性售后回租业务中，对承租人、出租人因出售租赁资产及购回租赁资产所签订的合同，不征收印花税。
四、利用执行时间，规避以往风险
90号公告和144号文关于执行时间的规定，为纳税人充分利用有关规定，规避以往年度遗留的税务风险，提供了机会。
90号公告规定：“本公告自2016年2月1日起施行，此前未处理的事项，按本公告规定执行。”如果某租赁公司，因为自承租人收取的全部价款中，与税局就可以扣除的本金问题发生争执，可以通过与承租人签署补充协议的方式，明确本金的比例。
144号文规定：“本通知自印发之日（2015年12月24日）起执行。此前未处理的事项，按照本通知规定执行。”如果纳税人与税局就144号文件规定的合同是否贴花，如出售环节是否按照购销合同贴花，与税局发生分歧，即使以往年度的分歧，也可以依据144号文，维护自己的权益。
作者：王冬生
声明：本资料只是对有关法规的一般性讲解，并非为特定单位和（或）个人提供具有针对性的专业意见，欢迎批评指正。请注意法规的时效性，而且个案的具体情况也将影响法规的适用，对因不当使用本资料而导致的不良影响，我方不予负责。
关于融资租赁合同有关印花税政策的通知
财税[2015]144 号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏回族自治区国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：
根据《国务院办公厅关于加快融资租赁业发展的指导意见》（国办发〔2015〕68号）有关规定，为促进融资租赁业健康发展，公平税负，现就融资租赁合同有关印花税政策通知如下：
一、对开展融资租赁业务签订的融资租赁合同（含融资性售后回租），统一按照其所载明的租金总额依照“借款合同”税目，按万分之零点五的税率计税贴花。
二、在融资性售后回租业务中，对承租人、出租人因出售租赁资产及购回租赁资产所签订的合同，不征收印花税。
三、本通知自印发之日起执行。此前未处理的事项，按照本通知规定执行。
请遵照执行。
财政部国家税务总局
2015年12月24日
融资租赁方案
郑州煤矿机械集团股份有限公司
二〇一四年六月
一、 融资租赁模式
直租
涉及合同：买卖合同、融资租赁合同、售后服务合同等 二、 合作方案 1、主要条款 1
2、3年期费用计算
金额（万元）
2
三、 融资租赁后续经办流程 1. 前期工作
1)本融资租赁方案报价书，获得贵公司初步认可后报租赁公司立项； 2)租赁公司针对本项目召开立项会；
3) 租赁公司对融资租赁设备进行确认（现场）； 4) 租赁公司与贵公司协商具体的操作流程（现场）； 5)贵公司向租赁公司提供评审的资料（现场）； 6) 租赁公司内部审批。
2.租赁公司与贵公司签订《融资租赁合同》 3.租赁公司按照合同约定支付设备购置款项
4.每季度租后检查
郑州煤矿机械集团股份有限公司
二〇一四年六月
3篇二：融资租赁合同是否按财产租赁合同贴花？
融资租赁合同是否按财产租赁合同贴花？
《国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》（国税函[2000]514号）规定，对经人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，无论租赁货物的所有权是否转让给承租方，均征收营业税，不征增值税。其他单位从事的融资租赁业务，租赁货物的所有权转让给承租方的，征收增值税；未转让给承租方的，征收营业税。融资租赁是指具有融资性质和所有权转移特点的设备租赁业务。即：出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入设备租赁给承租人，合同期内设备所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按残值购入设备，以拥有设备的所有权。
《国家税务局关于对借款合同贴花问题的具体规定》（国税地
[1988]30号）第四条关于对融资租赁合同的贴花问题规定，银行及其金融机构经营的融资租赁业务，是一种以融物方式达到融资目的的业务，实际上是分期偿还的固定资金借款。因此，对融资租赁合同，可据合同所载的租金总额暂按‘借款合同’计税贴花。 因此，对融资租赁业务如何缴纳印花税，应区分不同情况处理：
1、对经人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，其实质是分期偿还的固定资金借款，按照金融保险业缴纳营业税，依借款合同缴纳印花税；税率为万分之零点五。
2、其他单位从事的融资租赁业务，租赁货物的所有权未转让给承租方的，其实质为经营租赁行为，按租赁业缴纳营业税，依财产租赁合同缴纳印花税；税率为千分之一。
3、其他单位从事的融(转载于:融资租赁合同经典模版)资租赁业务，租赁货物的所有权转让给承租方的，其实质为销售货物，按销售货物缴纳增值税，依购销合同缴纳印花税；税率为万分之三。篇三：融资租赁合同模板
融资租赁合同模板
出租人： (以下简称甲方)
承租人： (以下简称乙方)
甲方和乙方一致同意按照下列条款签订本金融租赁合同，并共同遵照执行。
第一条 合同的标的
(11)根据___________文件批准，乙方拟增添___________(下称租赁物件)，因资金困难，特向甲方申请办理金融租赁。甲方经审查同意支付设备价款(大写)___________，购进租赁物件后出租给乙方使用。乙方同意以租赁物件明细表、货物验收证明和购货发票影印件作为合同附件，交甲方保存。
第二条 对租赁物件的权利和义务
(21)在租期内租赁物件属甲方所有，乙方承认甲方对租赁物件的所有权和处分权。未经甲方书面同意，乙方不得对租赁物件进行改造，也不得对租赁物件做出任何形式的抵押、转让、分租及其他任何侵害租赁物件所有权和处分权的行为。
(22)租期内租赁物件由乙方使用，乙方有义务合理和适宜地保护租赁物件，并对由于乙方自己的过失或疏忽或由乙方可防止的任何第三人的行为造成的对租赁物件的灭失或损害负有赔偿义务。
(23)为了保证租赁物件的正常使用和运转，乙方负责对租赁物件按技术要求进行正常的、适时的维修和保养。维修和保养所发生的费用均由乙方自负。租期内，租赁物件无论发生任何属于制造或使用的事故均由乙方负责解决，乙方不能因此而免除向甲方支付租金的义务。
(24)甲方有权对租赁物件的使用情况进行检查，乙方应为甲方的工作提供方便。租期内，乙方每季应向甲方提供乙方的财务报表，并向甲方报告经营情况。
(25)租期内，乙方不得以任何形式明示或暗示其对租赁物件具有所有权和处分权，如乙方在此期间由于债务纠纷或依法破产，乙方应向法院、债权人或清算委员会申明对租赁物件不具有所有权，亦不得以租赁物件充做诉讼保金或抵偿债务。同时必须及时报告甲方。
(26)租赁期满时，租赁物件由乙方留购，并向甲方支付人民币(大写)___________的转让价款。自乙方交付该价款之日起，租赁物件的所有权即无条件地转移给乙方。
第三条 租期和租金
(31)甲方出租、乙方承租租赁物件的租期共计 个日历月，即自19年 月
日起，至19 年 月 日止(包括起止日)，其中宽限期为 个日历月，即从19 年 月 日起，至19 年 月 日止(包括起止日)宽限期期间利息按月利率 ‰计收，该项利息由乙方按季支付给甲方或甲方指定的代理人。
(32)在本条第一款所列的租期内，乙方不得中止和终止对租赁物件的租赁，并不得以任何理由提出变更本租赁合同的要求。
(33)本条第一款所列租期的租金总额包括设备价款、利息、保险费共计人民币(大写)___________，由乙方按租金偿付表(合同附件三)向甲方或甲方的代理人分___________次交付。
(34)乙方向甲方支付本合同项下的租赁手续费为融资总额的百分之___________，计人民币(大写)___________，乙方应将该项手续费在本合同生效之日一次全额付给甲方或甲方指定的代理人。
(35)为按本条规定支付租金，乙方应在规定的每期租金交付日期(不包括交付日当日)前三日将租金划入甲方或甲方指定代理人的帐户。甲方(代理人)开户行___________.
帐号为：___________. (36)如乙方未按本条规定的时间支付租金或宽限期利息，乙方应按逾期交付日数和每日应交租金或利息的万分之三向甲方支付延付费。
第四条 租赁物件的保险
(41)在本合同第三条第一款所列租期内，由甲方对租赁物件统一向中国人民保险公司投保财产险。保险费共计(大写)___________，按下列第( )种方法支付。
1.由甲方支付保险费，并计入租金。
2.由乙方支付保险费，并计入租金。
(42)租赁物件发生保险范围内的灭失或损害，承租企业应立即书面通知当地保险公司和甲方，并协助甲方进行检验和索赔工作，如在租赁物件发生灭失或损害后，乙方未能及时通知甲方和当地保险公司，贻误检验和索赔工作的进行，乙方应承担对租赁物件的赔偿责任。
(43)如租赁物件发生保险范围内的灭失或损害，保险公司赔付的款项抵作乙方未支付的租金。该项赔付的款项多于乙方应付租金的部分，甲方应转付给乙方;如该项赔付的款项少于乙方应付租金，不足部分应由乙方及时如数补交给甲方。如租赁物件发生部分损害或已灭失，保险公司赔付的款项可由乙方使用，但仅限用于更换或修复被损害或已灭失的部分，使租赁物件恢复可正常使用的原状;自发生部分损害或灭失至恢复租赁物件原状时止;乙方仍应按合同规定向甲方支付租金。
第五条 担保
(51)甲方同意___________为本合同乙方的经济担保人。乙方应向甲方提供经济担保人的营业执照复印件和上年度末资金平衡表，并由该经济担保人出具不可撤销的经济担保书作为本合同附件。不论发生任何情况，凡乙方不能按合同规定支付租金时，乙方经济担保人应无条件地、及时地承付乙方所欠租金及连带发生的损失费用。在甲方认为必要时，甲方或甲方代理人有权从该经济担保人在银行的各种存款中扣收全部应由乙方支付的租金及其他款项。
第六条 合同的代理监督
(61)甲方委托___________为本合同的甲方代理人。乙方同意甲方代理人代甲方监督本合同的执行，享有甲方在本合同项下的权力，并愿为甲方代理人就其为本合同项下的工作提供方便。
(62)甲方代理人作出的任何与本合同规定相抵触的意思表示视为无效，乙方不得以此种意思表示对抗甲方的依据。
第七条 违约和争议的处理
(71)乙方应根据本合同的规定按时交纳租金，并遵守合同中关于租赁物件使用的有关规定。如乙方在应付租金到期后一个月内未能支付租金，或违反租赁物件使用的有关规定，甲方有权终止租赁，并查封、收回所出租的租赁物件。收回、处理租赁物件所发生的任何开支与费用应由乙方承担。
(72)在本合同项下发生的一切争议，甲方和乙方及乙方的经济担保人应首先通过协商解决。如协商不能解决时，甲方和乙方及乙方的经济担保人均有权依法通过诉讼解决。
第八条 本合同的附件
(81)本合同附件为：
附件一：租赁物件明细表;
附件二：宽限期利息支付表，
附件三：租金偿付表;
附件四：经济担保书;
附件五：租赁物件购货发票及货物验收证明;
附件六：租赁物件保险单
第九条 合同文本及生效
(91)本合同正本共一式两份，甲方和乙方各执一份。副本三份由合同项下有关方执存。
(92)本合同自甲方和乙方各自的法定代表人签字之日起生效。
印花税（300题）
一、 单项选择题（每题的备选项中，只有一个正确答案。请将正确答案的序号填入括
号内。）
1.下列属于印花税应税合同的是（ B ）。
A. 供水合同 B. 购销合同 C.客运合同
2.下列哪项属于印花税权利、许可证照的征税范围。（ C ）
A. 身份证 B. 驾驶证 C.房屋产权证
3.购销合同印花税的税率是（ A ）
A. 万分之三 B. 万分之五 C.万分之零点五
4.按税法规定可以免缴印花税的凭证是（ C ）。
A.财产保险合同 B.仓储保管合同 C.无息、贴息贷款合同
5.按印花税现行规定，保险合同的计税依据是（ B ）。
A. 投保金额 B.保险费收入 C.定额五元
6.以印花税票完税的凭证，多贴印花税票者，如何处理。（B）
A. 对多贴部分退税
B. 对多贴部分一律不予退税
C. 对多贴部分揭下重用
7.下列哪个账簿，可以免贴印花。（ C ）
A. 企业的资金账簿
B. 企业的明细分类账簿
C. 企业为职工谋福利对内所办食堂设置的账簿
8.在下列保险合同中，不征印花税的是（ C ）。
A. 财产保险合同 B. 责任保险合同 C. 人寿保险合同
9.记载资金的帐簿，启用新账时，资金未增加的，（ A ）。
A. 不再按件定额贴花
B. 按件定额贴花
C. 按原有资金数额依率贴花
10.我省规定，实行印花税核定征收的单位，具体核定比例为：工业按购进货物金额和销售收入为计税依据，分别以（B）的比例核定计征。
A. 50％和60％ B.40％和70％ C.50％和70％
11.某国有粮食收购站，与农民签订的农副产品收购合同（A）
A． 免纳印花税
B． 按购销合同由收购站贴花，农民免予贴花
C． 按购销合同贴花双方各自贴花
D． 按购销合同农民贴花，收购站免予贴花
12.下列凭证应 贴印花税的是（C ）
A土地出让合同 B土地转让书据
C代替合同使用的要货通知单 D无息贴息贷款合同
13.下列凭证应贴印花税的是（C ）
A土地出让合同 B土地转让书据
C加工承揽合同 D无息贴息贷款合同
14.下列关于印花税计税依据的论述中，你认为正确的是（D）
A、对采取易货方式进行商品交易签定的合同，应以易货差价为计税依据
B、对于由委托方提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以合计数为计税依据
C、建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额扣除分包或转包金额后的余额
D 、货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不含装卸费
15.在确定合同计税依据时应当注意，有时合同在签订时无法确定计税金额，对于此类合同，一般按（D）贴花，以后结算时，再予以补贴印花。
A、定额10元 B、预期金额5元
C、定额15元 D 、定额5元
16.下列应税凭证中，可免纳印花税的有（A）。
A、无息、贴息贷款合同
B、合同的副本或抄本
C、外国政府或国际金融组织向我国企业提供的优惠贷款所书立的合同
D、仓储保管合同
17.财产所有人将财产捐给（B）所书立的书据，应纳印花税。
A、政府 B、国营企业 C、某大学 D、残疾人基金会
18.永安汽车修配厂与机械进出口公司签订购买价值2000万元测试设备合同，为购买此设备向工商银行签订借款2000万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费100万元。根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为（ D ）。
A.1500元 B.6500元 C.7000元 D.7500元
19.A公司与B公司签订了购销合同，由A公司向B公司提供价值300000元的钢材，B公司向A公司提供价值400000元的水泥，货物价差由A公司付款补足。已知购销合同的印花税税率为3‰，A、B两公司共应缴纳印花税为（C ）。
A、90元 B、120元 C、420元 D、480元
20.A公司向B汽车运输公司租入5辆载重汽车，双方签订的合同规定，5辆载重汽车的总价值为240万元，租期3个月，租金为12.8万元。则A公司应缴印花税额(B)。
A.32元 B.128元 C.600元 D.2400元
21.某企业1996年实收资本数为500万，资本公积数为400万元。该企业1995年资金帐簿上已贴印花税2000元。该企业1996年应 纳印花税为（C ）。
A.0 B.500元 C.2500元 D.4500元
22.下列各项中，（C）不属于印花税的作用。
A 税源稳定、广泛，有利于为国家建设积累资金
B 有利于提高合同的兑现率
C 实行轻税重罚，有利于提高纳税人自觉纳税的法制观念
D 通过对印花税的检查，便于了解各行各业的涉税情况，有利于对其他税种的征管
23.对合同、书据等凡是两方以上当事人共同书立的凭证，并各执一份的，（B）为印花税的纳税人。
A 其当事人各方商议确定的一方 B 其当事人各方均
C 税务机关确定的一方 D 其当事人各方均不【融资租赁合同与经营租赁合同缴纳的印花税税率一样吗】
23.专利权转让合同和专利权使用许可合同属于（D）。
A 购销合同 B 财产租赁合同
C 技术合同 D 产权转移书据
24.以下属于购销合同的有（A）。
A 商品买卖合同 B 个人房屋转让合同
C 单位销售自有不动产合同 D 转让无形资产合同
25.以下不属于建设工程勘察设计合同的是（D）。
A 建设工程勘察设计总承包合同
B 建设工程勘察设计分承包合同
C 建设工程勘察设计转承包合同
D 建设工程勘察设计安全责任合同
26.关于借款合同，以下说法不正确的是（C）。
A 融资租赁合同属于借款合同【融资租赁合同与经营租赁合同缴纳的印花税税率一样吗】
B 非金融组织与借款人签订的借款合同不贴印花
C 重新签订的转期贷款合同不贴花
D 银行同业拆借合同不贴花
27.技术服务合同是是当事人一方委托另一方就解决有关特定技术问题提出的实施方案，以下不属于技术服务合同的是（D）。
A 接受委托制定保护环境资源的实施方案
B 接受委托制定提高产品质量的实施方案
C 接受委托制定改进产品结构的实施方案
D 接受委托为生产经营目的制定勘察设计的实施方案
28.以下不属于财产所有权转移书据的是（D）。
A 经政府管理机关登记注册的动产所有权转移所立的书据
B 经政府管理机关登记注册的不动产所有权转移所立的书据
C 企业股权转让所立的书据
D 土地使用权出让、转让所立的书据
29.（D）的税率与其他在产权转移书据不同。
A 经政府管理机关登记注册的动产所有权转移所立的书据
B 经政府管理机关登记注册的不动产所有权转移所立的书据
C 企业股权转让所立的书据
D 股份制企业公开发行股票的交割凭证或股权转让书据
30.以下属于记载资金帐簿的是（D）。
A 记载无形资产的帐簿 B 记载收入的帐簿
C 记载货币资金的帐簿 D 记载实收资本和资本公积的帐簿
31.跨地区经营的分支机构使用的营业帐簿，在（A）计税贴花。
A 分支机构所在地 B 总机构所在地
C 税务机关指定的地点 D 企业自行选择的地点
32.有些合同在签订时无法确定计税金额，以下处理正确的是（D）。
A 可在签订时按定额５元贴花
B 可在签订时先不予贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花
C 可在签订时先按定额５元贴花，以后结算时再按5元补贴印花
D 可在签订时先按定额５元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。
33.由受托方提供原材料的加工、定作合同，在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，以下处理方法正确的是（C）。
A 应按“加工承揽合同”计税
B 应按“购销合同”计税
C 应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税
D 应按“加工承揽合同”或“购销合同”计税
34.由受托方提供原材料的加工、定作合同，在合同中不划分加工费金额与原材料金额的，以下处理方法正确的是（A）。
A 应按“加工承揽合同”计税
B 应按“购销合同”计税
C 应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税
D 应按“加工承揽合同”或“购销合同”计税
35.借款合同的印花税税率为（B）。
A 0.5‰ B 0.05‰ C 5‰ D 5%
36.股份制试点企业向社会公开发行的股票，因购买、继承、赠与所书立的股权转让书据，均依书立时证券市场当日实际成交价格计算的金额，由书立双方当事人分别按（D）的税率缴纳印花税，
A 0.3‰ B 0.5‰ C 3‰ D 2‰
37.外商投资企业 和外国企业1993年12月31日以前取得的产权转移书据和权利许可证照在1994年1月1日经后有更改、换证、换照转让行为的，应（D）。
A 按规定减半贴花 B 免征印花税
C 不缴印花税 D 按规定贴花
38.对财产所有人将财产赠给社会福利单位所立的书据免缴印花税，这里的社会福利单位是指（D）。
A 吸收残疾人工作的单位 B 社会福利单位创办的企业
第四章 印花税（单元测试）
一、单项选择题
1.下列凭证中，不需要缴纳印花税的是（ ）。
A.建筑工程分包合同
B.个人出租门店所签订的合同
C.银行同业拆借所签订的合同
D.土地使用权出让合同
2.下列关于印花税的表述中，不正确的是（ ）。
A.印花税只对《印花税暂行条例》列举的凭证征收，没有列举的凭证不征税
B.印花税兼有凭证税和行为税的性质
C.印花税是国际通行的税种
D.办理一项业务既书立合同又开立单据的，合同和单据都要贴花
3.根据印花税的相关规定，下列表述正确的是（ ）。
A.多贴印花税票者，不得申请退税，但可以申请下期抵扣
B.不论合同是否兑现或能否按期兑现，都应当缴纳印花税
C.企业其他会计科目记载的资金转为实收资本或资本公积的资金不需要缴纳印花税
D.企业与主管部门签订的租赁承包合同应按“财产租赁合同”缴纳印花税
4.根据印花税的相关规定，下列属于印花税纳税义务人的是（ ）。
A.合同保证人
B.合同担保人
C.合同当事人
D.合同鉴定人
5.甲企业2013年7月与乙企业签订一份以货易货合同，合同中注明甲企业货物价值100万元，乙企业货物价值80万元，乙企业支付甲企业差价款20万元。甲企业就该业务应缴纳印花税（ ）元。
A.540
B.600
C.300
D.640
6.甲企业委托乙企业加工服装一批，双方签订的合同中注明：原料由乙企业提供，甲企业共支付原料费和加工费150万元。就该业务甲企业和乙企业共应缴纳印花税（ ）元。
A.750
B.900
C.450
D.1500
7.某运输企业与某商贸企业签订一份货物运输合同，合同中注明货物价值80万元、运输费10万元、装卸费8万元、保险费2万元。则该运输企业应缴纳印花税（ ）元。
A.50
B.100
C.30
D.500
8.某商贸企业与运输公司签订一份运输保管合同，合同载明运输费用及仓储保管费用的金额
合计数为15万元，双方口头约定其中包含运费10万元、保管费5万元，但没有在合同中注明。该商贸企业与运输公司共应缴纳印花税（ ）元。
A.150
B.200
C.300
D.100
9.某银行2013年1月与A企业签订一份贴息贷款合同，贷款总额800万元；当月还与B企业签订一份借款合同，合同中注明借款金额1000万元，年利率5%。该银行当月应缴纳印花税（ ）元。
A.25
B.500
C.45
D.900
10.某金融机构2013年9月与某生产企业签订一份机器设备融资租赁合同，租金合计500万元；与某商业企业签订借款合同，借款金额为400万元。已知财产租赁合同印花税税率为1‰，借款合同印花税税率为0.05‰。该金融机构应缴纳印花税（ ）元。
A.300
B.450
C.200
D.5200
11.2013年5月，甲企业与乙企业签订一份商品房销售合同，合同中注明销售额400万元，当月还委托丙企业开发一项技术，签订的合同中注明研究开发经费150万元，报酬金额300万元。甲企业当月应缴纳印花税（ ）元。
A.1900
B.2100
C.3350
D.2900
12.甲企业2013年1月与银行签订一份借款合同，合同中注明借款金额600万元，年利率5%，当月甲企业收到一笔资金捐赠，甲企业与银行协商后将合同中的借款金额修改为500万元，年利率不变。甲企业当月应缴纳印花税（ ）元。
A.12.5
B.15
C.250
D.300
13.如果一份凭证印花税应纳税额超过（ ）的，可向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记，代替贴花。
A.300元
B.500元
C.800元
D.1000元
14印花税应税凭证的保存期限，凡国家已有明确规定的，按规定办理；其他应税凭证应在履行纳税义务完毕后保存（ ）年。
A.1
B.3
C.5
D.8
15.对于全国性商品物资订货会上所签订的合同应纳的印花税，由纳税人（ ）及时办理贴花完税手续。
A.在订货会所在地
B.回其所在地
C.在购买方所在地
D.自行确定地点
二、多项选择题
1.下列凭证中，不属于印花税征税范围的有（ ）。
A.纳税人以电子形式签订的购销凭证
B.发电厂与电网之间签订的购售电合同
C.电网与用户之间签订的供用电合同
D.出版单位与发行单位之间订立的图书征订凭证
E.订阅单位和个人之间订立的音像征订凭证
2.下列凭证中，应 按“技术合同”缴纳印花税的有（ ）。
A.专利权转让所书立的合同
B.专利实施许可所书立的合同
C.专利申请转让所书立的合同
D.非专利技术转让所书立的合同
E.法律咨询合同
3.下列关于印花税的表述中，正确的有（ ）。
A.对于企业集团内部执行计划使用的，不具有合同性质的凭证，不征收印花税
B.对上级单位核拨资金的分支机构，其记载资金的账簿按核拨的账面资金数额计税贴花
C.适用于中国境内，并在中国境内具备法律效力的应税凭证，无论在中国境内或者境外书立，均应依照印花税的规定贴花
D.土地使用权出让合同不需要缴纳印花税
E.对会计核算采用单页表式记载资金活动情况，以表代账的，在未形成账簿前，暂不贴花，待装订成册时，按册贴花
4.下列各项中，适用印花税定额税率的有（ ）。
A.专利证
B.土地使用证
C.户口簿
D.现金日记账簿
E.记载资金的营业账簿
5.2013年8月，甲企业将剩余包装物出租给乙企业使用，双方签订的财产租赁合同中注明租金收入400元；当月受托为丙企业加工一批料件，双方签订的加工合同中注明：丙企业提供原材料20万元，甲企业提供辅助材料3万元，收取加工费7万元。下列关于甲企业印花税的处理，正确的有（ ）。
A.甲企业签订的财产租赁合同应贴印花0.4元
B.甲企业签订的财产租赁合同应贴印花0.5元
C.甲企业签订的财产租赁合同应贴印花1元
D.甲企业签订的加工合同应贴印花50元
E.甲企业签订的加工合同应贴印花110元
6.下列关于印花税计税依据的表述中，不正确的有（ ）。
A.对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，以加工费金额按“加工承揽合同”计税贴花，原材料金额不计税贴花
B.建筑安装工程承包合同以承包金额扣除分包金额后的余额为计税依据
C.仓储保管合同的计税依据为仓储保管费用
D.记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为印花税的计税依据 E.财产保险合同的计税依据包括支付的保险费金额和所保财产的金额
7.下列关于借款合同印花税规定的表述中，正确的有（ ）。【融资租赁合同与经营租赁合同缴纳的印花税税率一样吗】
A.一项信贷业务既签订借款合同又分次填开借据的，只以借款合同所载金额为计税依据计税贴花
B.一项信贷业务只填开借据并作为合同使用的，因未签订借款合同，不需要计税贴花
C.银行从事融资租赁业务签订的融资租赁合同按合同所载租金总额暂按借款合同计税贴花
D.以财产作为抵押签订的借款合同，按照抵押财产金额和借款金额合计数计税贴花 E.借款合同以借款利息金额为计税依据
8.2013年4月，甲公司将闲置办公楼出租给乙企业，双方签订的合同中注明每月租金20000元，租期未定，当月甲公司预收两个月的租金。2013年8月底合同解除，甲公司收到乙企业补交的租金60000元。下列关于甲企业印花税处理的表述中，正确的有（ ）。
A.甲企业2013年4月暂不缴纳印花税
B.甲企业2013年4月应缴纳印花税5元
C.甲企业2013年4月应缴纳印花税40元
D.甲企业2013年8月应补缴印花税95元
E.甲企业2013年8月应补缴印花税60元
9.根据印花税的有关规定，下列表述正确的有（ ）。
A.按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，暂不贴花
B.按比例税率计算纳税而应纳税额不足1角的，免纳印花税
C.财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足5元的，按5元贴花
D.按比例税率计算纳税应纳税额在1角以上的，其税额尾数不满5分的按5分计算 E.按比例税率计算纳税应纳税额在1角以上的，其税额尾数满5分的按1角计税贴花
10.根据印花税的有关规定，下列表述不正确的有（ ）。
A.应税凭证所载金额为外国货币的，按凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额
B.对商品储备管理公司及其直属库资金账簿免征印花税
C.外国银行分行记载由其境外总行拨付的营运资金账簿，不需要计税贴花
D.同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率，未分别记载金额的，按税率高的计税贴花
E.已贴花的凭证，修改后不需要再缴纳印花税
11.根据印花税的有关规定，下列各项中，免征印花税的有（ ）。
A.公租房经营管理单位购买住房作为公租房所书立的书据
B.个人购买经济适用房所书立的书据
C.个人与房地产管理部门签订用于生产经营活动的房屋租赁合同
D.军事货物运输的货运凭证
E.国家电网公司系统内部各级电网互供电量签订的购售电合同
12.下列关于印花税缴纳方法的表述中，不正确的有（ ）。
A.就税务机关而言，印花税票一经售出，国家即取得印花税收入
B.纳税人购买印花税票后要将印花税票粘贴在应税凭证上才算完成了纳税义务
C.签订应税凭证后，于凭证生效之日计税贴花
D.对国家政策性银行记载资金的账簿，一次贴花数额较大、难以承担的，经当地税务机关核准，可在3年内分次贴足印花
E.已贴用的印花税票严禁揭下重用
13.根据印花税的有关规定，下列关于印花税的违章处理，说法正确的有（ ）。
A.已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未画销的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下罚款
B.已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50%以上3倍以下罚款
C.伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处伪造印花税票的数额50%以上3倍以下罚款
D.按期汇总缴纳印花税的纳税人，超过规定期限未缴或少缴印花税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下罚款
E.在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款
14.根据印花税的有关规定，下列表述正确的有（ ）。
A.印花税票是缴纳印花税的完税凭证，由省级国家税务局负责监制
B.如果合同是在国外签订，并且不便在国外贴花，应在将合同带入境时办理贴花纳税手续
C.对地方主办、不涉及省级关系的订货会上所签合同的印花税，其纳税地点由各省级地方税务局自行确定
D.采用按期汇总缴纳方式的纳税人应事先告知主管税务机关，缴纳方式一经选定，一年内不得改变
E.地方税务机关核定征收印花税，应向纳税人发放核定征收印花税通知书，注明核定征收的计税依据和规定的税款缴纳期限
三、计算题
某建筑企业于2013年成立，领取了工商营业执照、税务登记证、卫生许可证、商标注册证、房屋产权证、土地使用证各一件，资金账簿记载实收资本850万元、资本公积350万元，新启用其他营业账簿6本。该企业当年发生经济业务如下：
（1）2月某运输企业签订运输保管合同一份，合同中注明货物价值800万元，运费50万元，装卸费10万元，仓储保管费20万元；
（2）4月将闲置仓库出租给某商业企业，双方签订的合同中注明租期两年，年租金12万元，当年收取租金9万元；当月还将机器设备出租给某生产企业并签订财产租赁合同，月租金0.5万元，租期未定；
（3）7月与某房地产开发企业签订一份建筑安装工程承包合同，合同中注明承包金额2000万元；施工期间，该企业将其中600万元的安装工程分包给甲公司，并签订了分包合同；
（4）10月与某企业签订技术开发合同一份，合同中注明金额900万元，其中包括研究开发经费400万元。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
（1）该企业当年权利、许可证照与营业账簿共应缴纳印花税（ ）元。
A.3650
B.6050
C.6055
一、房屋租赁合同印花税应由合同双方谁付？
对于很多朋友对于房屋租赁合同印花税该谁交付、及房屋租赁合同印花税税率是多少？解答如下：
在税收法规上，订立合同的双方都是印花税纳税义务人，即使是合同约定税负由物业承担。
中华人民共和国印花税暂行条例
法规文号：国务院令1988第11号
第一条在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规
定缴纳印花税。
第八条同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。
二、房屋租赁合同印花税缴纳需要提供什么资料？
需要租赁双方携带本人身份证原件、租赁合同原件、房产证原件一起到所在地地税局去缴纳。
三、房屋租赁合同印花税税率如何计算？
1、财产租赁合同印花税的税率是0、1%；印花税在“签合同时”按合同金额缴纳。
2、印花税是这样规定的：应纳税额在一角以上的，其税额未满五分的不计，满五分的按一角计算。
对财产租赁的印花税有特殊规定：最低一元应纳税额起点，即税额超过一角但不足一元的，按一元计。
四、房屋租赁合同印花税税率是多少？分几次扣除？
房屋租赁合同印花税税率是0、1%，一次性交纳。
##第2篇：房屋租赁合同印花税按照税法相关规定，房屋租赁合同应该按租赁合同记载金额的千分之一计算印花税。
1、购买印花税票自行贴花、并划线注销。
2、租赁合同如果只规定了月（或年、或日）租金标准而无租赁期限的，可在签订合同时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。
3、如果税金在五百块以上，或者要反复贴花的，去填纳税申报表。
4、两个立合同的人都要计算缴纳并粘帖印花税。
房屋租赁合同如何贴印花税？
1）贴花法：由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买印花税票贴在应税凭证上，并在每枚税票与凭证交接在骑缝处盖戳注销或画销。纳税人需要通过贴花形式完税的，可到各区（市）地税局办税服务厅购买印花税票。（纳税人需要通过贴花形式完税的，可到各区（市）地税局办税服务厅购买印花税票。）
（2）采用缴款书代替贴花法：一份应税凭证应纳税额超过五百元的，应向当地税务机关申请用缴款书或者完税证完税，并将其中一联粘贴在凭证上或由税务机关在凭证上加盖完税戳记代替贴花。对已办理网上报税的纳税人，印花税可在省网报税系统的“纳税申报-其他-非核定税种申报（适用于偶然发生且税务机关未核定税种进行的纳税申报）”中进行申报。
（3）按期汇总缴纳法。同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。汇总缴纳的期限为一个月。采用按期汇总缴纳方式的纳税人应事先告知主管税务机关。缴纳方式一经选定，一年内不得改变。
（4）代扣代缴法。
依据印花税方面的规定，缴纳印花税采用缴款书代替贴花法：一份应税凭证应纳税额超过五百元的，应向当地税务机关申请用缴款书或者完税证完税，并将其中一联粘贴在凭证上或由税务机关在凭证上加盖完税戳记代替贴花。采用该种方法的，可在省网报税系统的“纳税申报-其他-非核定税种申报”选择印花税进行申报。
房屋租赁要交纳下列税：
（1）要向国家交房产税，出租方要按租金年收入的12%交纳房产税。
（2）印花税，租赁双方在办理租赁登记时应按租赁合同所载租赁金额的千分之一贴花。
（3）营业税，单位和个人出租房屋应按租金收入的百分之五交纳营业税，个人出租房屋月租金收入在800元以下的免纳营业税。
（4）所得税，如出租方为企业，应交纳企业所得税；如出租方为个人，应交纳个人所得税。
所缴纳税费比率：
1、营业税，按租金的3%收取。
2、城建税，按营业税的7%收取。
3、教育附加，按营业税的3%收取。
4、地方教育附加，按营业税的1%收取。
5、房产税，按租金的4%收取。
6、个人所得税，按计算公式[租金-（1+2+3+4+5）]-N×10%收取。月租金在4000元以下时，N为800元；月租金4000元以上时，N为租金的20%。
7、土地使用税，按每平方米2-8元收取。
8、印花税，按租赁合同金额的1%收取。
##第3篇：设备租赁合同如何缴纳印花税印花税是以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税。印花税由纳税人按规定应税的比例和定额自行购买并粘贴印花税票，即完成纳税义务。印花税的纳税人包括在中国境内书立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。
融资租赁设备：按“借款合同”计税贴花
随着环保意识的加强，市场对环保设备的需求也是越来越大，近期，南京某资产管理公司与客户签订了一份大额的环保设备租赁合同，约定由该公司购买废气处理设备并将其租赁给承租方使用，四年后该设备归承租方所有。“这份合同是否需要缴纳印花税？”会计小徐面对这项新业务有点拿捏不准，于是来到了税务机关咨询。
税务工作人员听了他的介绍后耐心的解释，根据《国家税务局关于对借款合同贴花问题的具体规定》[（1988）国税地字第30号]第四条的规定，银行及其金融机构经营的融资租赁业务，是一种以融物方式达到融资目的的业务，实际上是分期偿还的固定资金借款。因此，对融资租赁合同，可据合同所载的租金总额暂按“借款合同”计税贴花。但是由于融资租赁公司不是银监会批准设立、领取金融许可证的金融机构，不符合借款合同印花税的主体资格，因此，虽然可以认定为借款合同，但不涉及借款合同印花税的缴纳问题。
与此同时，税务人员还提醒小徐，融资租赁合同结束之后，承租企业往往会购买租赁的设备，再次签订一个购销合同，对于这部分内容，双方应当按照购销合同缴纳印花税，适用税率为万分之三。
汽车融资租赁合同范本，汽车融资租赁合同是指出租人根据承租人对出卖人，汽车的选择，向出卖人购买汽车，提供给承租人使用，承租人支付租金的的合同，以下由第一公文网整理汽车融资租赁合同范本
汽车融资租赁合同范本
甲方(出租方)：
法定代表人：
乙方(承租方)：
甲、乙双方本着平等、自愿、诚实守信原则，就车辆融资租赁及服务事项达成如下合同内容：
第一条：甲方根据乙方要求及乙方的自主选定，且非依赖甲方的技能，以租给乙方为目的，为乙方进行融资，协助乙方购买厂家生产的牌，型号汽车部，乙方应向甲方承租并使用该车辆。
具体购车事宜由乙方与供车方签订合同。因租赁车辆的质量或不符合使用目的等问题发生争议，甲方不承担责任，由乙方直接与供车方协商或诉讼解决，与甲方无关。甲方帮助乙方办理车辆入户手续，该车的牌照号为：豫.
第二条：租赁期个月，自年月日起至年月日止。
第三条：甲方应自合同生效起当日内向乙方交付租赁车辆，乙方应按合同约定向甲方支付租金。
第四条：总租金共计人民币元，按月的利率计息。分期付清，第一期付元，应至年月日前缴清;第二期付
元，应至年月日前缴清;第三期付元，应至年
月日前缴清，以此类推。
乙方未按期支付租金的，经甲方催告后在一月内仍不按期支付租金的，甲方可要求乙方支付全部租金，也可以解除合同，收回租赁车辆。
第五条：乙方取得租赁车辆后，租赁车辆的所有权归甲方，乙方应妥善保管、使用该租赁车辆。
第六条：租赁期内，乙方应负责租赁车辆的维修义务。
第七条：租赁期内，乙方占用、使用租赁车辆造成第三人的人身伤害或财产损害的，甲方不承担任何责任。
乙方因经营车辆需雇佣的人员(驾驶员、押运员等)在雇佣期间，如发生交通肇事，工伤事故，造成雇佣人员伤、残、死亡等，一切经济赔偿均由乙方全额负担，甲方不付任何经济赔偿责任。
第八条：租赁期内，乙方未经甲方同意，不得随意买卖、转让、抵押、出租租赁车辆，否则，由此产生的一切责任由乙方自行承担。租赁期内，如乙方买卖、转让、出租租赁车辆，必须经甲方同意，如果转让出租租赁车辆，乙方必须向甲方足额缴纳三年服务管理费。
第九条：甲方代为乙方办理各种税费手续等，代为办理车辆二级维护等服务，甲方可以派员协助乙方处理交通事故或其它纠纷案件，因此产生的一切费用，由乙方承担。
第十条：乙方车辆发生事故后，乙方因处理不当和不积极主动所造成在甲方入户的其它车辆受牵连遭受损失的，乙方应主动赔偿因此所受牵连车辆和人员的损失，否则甲方或受牵连车辆所有人有权向乙方追偿。
第十一条：自合同签订之日起，甲方代为乙方租赁车辆办理投保手续，其投保项目为：交强险、乘坐险、车损险、第三者责任险、盗抢险、自然险等，保险费由乙方承担，并应在当年保期结束前一个月向甲方缴纳下年度的保险费，由甲方代乙方向保险公司缴纳，并办理保险手续。
第十二条：总租金及甲方代为垫付的税费，在乙方还完后，租赁车辆的所有权归乙方。
第十三条：乙方不得避开甲方私自办理行车证、照以及各种车规费手续，否则乙方应承担违约责任，造成其它危害后果者，其一切经济损失由乙方全部承担。
第十四条：合同签订后，乙方租赁车辆应按合同第四条规定还本付息，车辆必须在每月28日前，按时足额交纳下月的各项费用(规费、税费、服务费、车船使用费、二级维护费等)，否则除补上述各项费用外另支付甲方20%的损失。
第十五条：乙方人员及车辆必须遵章守法，依法经营，否则，其所造成的一切后果自行承担。
第十六条：甲、乙双方应自觉全面的履行合同，甲方如违约以公/fanwen/1578/司财产赔偿相应损失：乙方如违约以家庭财产或其它财产承担赔偿责任。乙方如不能按合同规定支付各种税费、交付租金等违约行为，还应向甲方支付未付租金、各种税费的20%的损失，同时甲方有权解除合同，收回车辆。
第十七条：以上条款任何一方违约，应向对方支付10000元整的违约金。
第十八条：甲、乙双方因履行本合同产生争议的，应先协商解决，协商不成的，可向甲方所在地人民法院起诉。
第十九条：合同未尽事宜，可另行协商。
第二十条：本合同一式两份，双方各持一份，自签字、盖章后生效。
甲方：乙方：
法定代表人：担保人：
年月日
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房地产买方承诺书范文
房地产买卖合同
编号： 卖 方： 身份证号码（营业执照号码）： 代表人／代理人： 身份证号码： 地 址：
买 方： 身份证号码（营业执照号码）：
代表人／代理人： 身份证号码：
地 址：
（本合同履行过程中所有文件及通知以特快专递或挂号信的形式邮寄至买卖双方确认之地址即视为送达,收件人拒收或未签收导致退
回的,仍视为送达）
合同双方兹同意转让条款如下： 一、买卖双方出售及购入位于深圳市 区 花园/大厦 栋/阁/座 层 单位（以下简称该物业）。建筑面积约为 平方米（以房地产证或相关法律文件上记载为准），房地产证号码为 。 二、该物业之转让成交价为港币/人民币 元（小写：hkd/￥ ），定金为港币/人民币 元（小写：hkd/￥ ）。 三、买方按下述方式付款： 1、定金支付：
买方在签署本合同时向卖方支付定金港币/人民币 元（小写：hkd/￥ ）。买方在签署本合同之日
起 日（含当日）内再向卖方支付定金港币/人民币 元（小写：hkd/￥ ）。本条所约定的的定金交
由买卖双方所指定的第三方监管，买方将定金支付给监管方或存入监管帐号，即视为卖方收讫定金,卖方应向买方出具定金收据,
卖方拒绝向买方出具定金收据的,不影响定金已交付的认定.
2、港币/人民币 元（小写：hkd/￥ ）为第二部分楼款。
（1）付款方式如下（买方只可选择一种）： （ ）一次性付款： 上述第二部分楼款港币/人民币 元（小写：hkd/￥ ），买方须在签署本合同之日起 日（含当日）内全部付清，买卖双方须于该期限届满日（若卖方需办理赎楼手续的，则在卖方赎出房地产证原件并注销抵押登记之日）起 日（含当日）内签署《深圳市二手房买卖合同》，并办理过户递件手续，且递件回执由买卖双方指定的第三方或担保公司代为托管。在递件回执载明的答复日期之日起 个工作日（含当日）内,买卖双方须到国土局等相关部门领取房地产证并按约定交纳税费。
（ ）银行按揭付款：
a、买方需办理银行按揭，则第二部分楼款中之部分款项可由买方负责向银行贷款支付给卖方，银行按揭所发生的费用概由 买方自理，否则视为买方违约。
b、买方应于签署本合同之日起 日(含当日)内付清首期房款港币／人民币 元（不含已付定金）（上
述第二部分楼款总额减去银行承诺贷款金额。前述房款为大概数目，在银行出具贷款承诺书后三个工作日内，买方须按银行承诺
贷款的金额，多退或少补应付的首期房款，卖方应无条件配合办理相关手续）。买方应于首期房款交付之日起 三 日（含当日）内办理完毕全部银行按揭申请手续，卖方须无条件配合买方提交并签署申请贷款所需的资料，双方均不得拖延，否则视为违约。 c、买卖双方须于银行出具贷款承诺书之日（若卖方需办理赎楼手续的，则在卖方赎出房地产证原件并注销抵押登记之日）起 三 日（含当日）内签署《深圳市二手房买卖合同》，并办理过户递件手续，且递件回执由买卖双方指定的第三方或担保公司代为托管。在递件回执载明的答复日期之日起 三 个工作日（含当日）内,买卖双方须到国土局等相关部门领取房地产证并按约定交纳税费。领取房地产证当日（如评估报告需要送审的，则办理抵押登记手续的时间为领取房地产证且送审报告通过后两个工作日内,买卖双方均需配合办理送审手续，如因送审报告未获批准导致买方申请按揭银行无法贷出预先承诺款项，则买方应在两
个工作日补足银行未能贷到的款项）买方须与第三方、担保公司及银行人员到相关部门办理按揭贷款的抵押登记手续。
d、办理银行按揭所产生的按揭服务费、律师费、保险费、抵押公证费、评估费、抵押登记费、贷款合同印花税等，买方应
于签署申请按揭文件前交纳，并应依时领取房地产证及办理抵押登记等相关手续，否则视为买方违约。
（2）买卖双方同意，上述一次性付款买房的第二部分楼款（不含定金、交房保证金）或银行按揭付款买房的首期款（不含定金、
交房保证金）指定银行监管,买方须在上述付款期限内将需监管的资金存入监管帐户,买卖双方须在该期限内与监管机构签署资金
监管协议,该款项按监管方之监管协议规定的程序操作。如因卖方不配合办理相关手续，则买方有权待卖方办理完监管手续后 三 个工作日内付款。 四、卖方的房地产产权现状为：（ ），买卖双方均清楚该物业的产权状况，各方不得以此为由拒绝履行合同义务。 1、该物业没有设定抵押，卖方对该物业享有完全的处分权，卖方保证于签署本合同后 日内（含当日）将房地产证原件交予替双方托管交房保证金的第三方处。
2、该物业处于抵押状态，卖方同意于签署本合同之日起 日内（含当日）自行筹资还清按揭银行贷款、办妥注销抵押登记手续，并将房地产证原件交予替双方托管交房保证金的第三方处。 3、该物业处于抵押状态，买方同意卖方委托担保公司担保融资赎楼，卖方须于签署本合同之日起 日内（含当日）出具公证委
托书给替双方托管交房保证金的第三方及（或）该第三方指定担保公司，同时买方须协助卖方办理赎楼手续配合签署一切相关文件，卖方不得通知欠款银行停止赎楼，否则视为根本违约。卖方撤销该公证委托又不在撤销之日起 七 日（含当日）内自行筹资还清银行贷款、注销抵押登记的，视为根本违约；卖方虽有担保公司担保赎楼仍不能获得赎楼贷款的 ，须在签署本合同之日起 四十 日（含当日）内自行赎楼、注销抵押登记，并将房地产证原件交予替双方托管交房保证金的第三方处。
五、买卖双方协商同意在购房定金或一次性付款买房的第二部分楼款或银行按揭付款买房的首期房款中预留港币／人民币 元作为该物业之交房保证金。此款在完成产权转移登记及卖方实际交付房地产时进行结算。此交房保证金由买卖双方指定的第三方托管。托管方在买卖双方办妥房地产交接手续、扣除卖方结欠杂费及擅自转移、损毁装修、家私之市值后多退少补。 六、放款时间、方式：
1、房地产过户转让手续全部办理完毕，即买方领取买方名下的新房地产后，由监管银行或监管方按监管协议的约定支付给卖方。
2、如买方办理银行按揭，则银行贷款承诺之金额由银行按照约定时间支付予卖方。
七、按有关规定，买卖双方需付费用：⑴营业税；⑵城建维护税；⑶教育附加费；⑷个人（企业）所得税；⑸土地增值税；⑹契税；⑺产权登记费及贴花；⑻印花税；⑼交易手续费；⑽土地使用费；⑾买卖合同公证费（交易双方一方是境外人士需）；抵押合同
公证费（买方是境外人士按揭付款需）；⑿委托公证费;⒀赎楼担保费和手续费；⒁赎楼贷款短期利息;⒂过户、按揭服务费；⒃查证费； ⒄因提前还贷卖方按揭银行征收的罚息及相关费用；(18)其他 ；其中买方支付上述 项，卖方支付上述 项。 本合同签订后，因政府原因，发生税费或税率等的调整，如有新增，则新增部分由买卖双方各自按政府规定承担；如有减少，则减少部分由本合同约定的支付方相应减付。买卖双方不得以此拒绝履行合同义务。 八、交易物业租赁现状为下述第 项（只能选择其中一项）：
1、交易物业现不附有租赁合同。
2、交易物业附有租赁合同，租赁期至 年 月 日止。月租金 元，押金 元。卖方保证承租人已放弃对该物业在同等条件下的优先购买权。
买卖双方同意按下述第 种方式处舲租赁合同（只能选择其中一种）: a、继续履行。该物业产权转移后，原租赁合同在有效期内对买方仍然有效。买方自物业交付其使用之日起享有卖方在原租
赁合同项下之权利义务。卖方须于物业交付买方使用之当日或之前协助买方与承租方签订新的租赁合同，并于签订新的租赁合同当日将其已收取的原租赁合同项下之租赁押金交付买方。如之前的租约在租赁所已备案则卖方还需配合办理撤销备案的相关
手续。 b、解除合同。卖方须于物业交付买方使用前解除原租赁合同，将物业按本合同第九条约定的时间交付买方使用。买方对因原租赁合同而产生之纠纷不承担任何责任。 卖方在签署本合同后，擅自与承租方另行签署租赁合同延长租期损害买方利益的，或者原租赁合同无法解除的，买方有权要求卖方支付转让成交价百分之五的违约金赔偿。 九、买卖双方约定交楼日期为卖方收齐全部房款（不含交房保证金、赎楼余款）当天或另约定为 。
交付前卖方须付清一切有关该物业之杂费（包括但不限于水、电、煤气、电话、有线或数字电视、上网、管理费等费用），买方
收楼后代卖方缴纳的，有权向卖方追索。 十、卖方须将该物业按下列第 项（只能选其中一项）之标准交付买方使用：
1、以空舲状态交付。卖方须于交付使用前将物业内家私电器搬出，但不得破坏或更换该物业既有的门窗、壁橱、橱柜、洁具、水电、煤气、灯饰、通讯等装修及固定设施，否则须赔偿买方之损失。 2、附带家私电器交付，家私电器详见买卖双方签字确认的清单。买方给付之楼款已涵盖家私电器，买方无须再另行付款。经双方验收书面确认收楼后，该物业设施、装修产生问题与卖方无关，买方可对该物业进行装修及设施安装。
十一、卖方在交房时将该物业内的电话、煤气、有线或数字电视、宽频网络等:（ ）无偿过户给买方；（ ）买方办理过户后将相应的开户费、押金等退还给卖方，相关转名费用由买方支付。未开通之设施由买方自行开通。 十二、该物业是以现状售予买方,而买方曾被邀检查或已检查或已授权代表代为检查该物业,故买方不得借此拒绝交易。
十三、卖方须保证对该物业享有完整所有权，能完全支配及处理。有关该物业在本次转让之前已产生的产权纠纷、债务、税项及租赁清还抵押等事宜，卖方应在签署《深圳市二手房买卖合同》前清理完毕，并保证转让后买方无需负责，否则卖方必须承担由此引起的一切法律责任。
十四、如买方未按照本合同约定的期限履行义务，卖方有权要求买方以转让成交价为基数按日万分之 四 支付违约金并继续履行合
同，如买方逾期履行义务超过 七 日，卖方可解除合同并选择要求买方支付转让成交价百份之 二十 的违约金承担违约责任或没收买方已支付的定金。
十五、如卖方未按照本合同约定的期限履行义务，买方有权要求卖方以转让成交价为基数按日万分之 四 支付违约金并继续履行合同，如卖方逾期履行义务超过 七 日，买方可解除合同并选择要求卖方支付转让成交价百份之 二十 的违约金承担违约责任或双倍返还买方已支付的定金。 十六、买卖双方此后签订《深圳市二手房预约买卖及居间服务合同》、《深圳市二手房买卖合同》（以下统称“两示范合同”）是基于行
政机关的要求为办理房地产转移登记而为，双方签订两示范合同的性质属于履行本合同的约定的过户登记义务之一部份。买卖双方签订两示范合同时，对于本合同已有约定的事项，两示范合同约定的内容与本合同不一致的，均以本合同为准；对于本合同未约定的事项，两示范合同的约定视为本合同相应的补充。买卖双方均知悉房地产成交总价为本三方合同约定的价格，过户时签署的两示范合同约定的价格仅提供给登记机关登记使用。如买卖双方任何一方要求以本合同约定的价格作为过户时的登记价格，则由提出该要求的一方来承担相关税费。 十七、合同双方在谈判中的声称、理解、口头承诺以及协议内容，如有与本合同不一致的，以本合同为准。
十八、本合同一式叁份，买卖双方各执壹份，买卖双方指定的第三方保存一份,均具同等法律效力.自双方签字或盖章之日起生效.
十九、如本合同产生争议，双方协商无法解决时，可向本合同交易房产的房产所在地人民法院提起诉讼。 二十、备注（前述各条约定与本条不一致的，以本条为准）：
卖 方 买 方 日期： 年 月 日 日期： 年 月 日
《收据》：
兹收到上述规定之定金港币/人民币（大写） 。（小写）hkd/￥ 。 收款人签字 。 收款日期： 年 月 日
房地产买卖代理费支付承诺书（买方）广州z房地产代理有限公司：
本人委托贵公司代理购买位于广州市 的房产。贵公司在此过程中为本人提供了详尽的房地产咨询，包括房地产市场行情，房屋卖买过户及抵押贷款的程序、手续、发生费用等等，并代表本人与卖方进行反复蹉商。鉴于贵公司提供的上述服务，如贵公司成功促成卖方与本人达成交易（以签订《房地产卖买合同为准》），本人同意支付房地产咨询及买卖代理费共人民币 元整。本人将于签订《房地产买卖合同》时支付该款项。本人知悉贵公司向卖方收取房地产咨询及买卖代理费，对此并无异议。
本人同意就本承诺书而产生的任何纠纷均提交广州市仲裁委员会仲裁裁决。
备注：
承诺人签署：
电 话：
经 纪 方：广州z房地产代理有限公司
经 纪 人：
电 话：
签署日期： 年 月 日
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