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可以代开增值税专用发票！
个体工商户代开增值税专用发票相关政策法规：
一、根据《国家税务总局关于印发<税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）>的通知》（国税发〔2004〕153号）规定：“第二条 本办法所称代开专用发票是指主管税务机关为所辖范围内的增值税纳税人代开专用发票，其他单位和个人不得代开。……第五条 本办法所称增值税纳税人是指已办理税务登记的小规模纳税人（包括个体经营者）以及国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人。 第六条 增值税纳税人发生增值税应税行为、需要开具专用发票时，可向其主管税务机关申请代开”
二、根据《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号）规定[创业网:
三、根据《河南省国家税务局税收征管业务规范》规定：“专用发票代开 ……三、纳税人应提供资料（一）《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》或《代开货物运输业增值税专用发票缴纳税款申报单》；（二）《税务登记证》（副本）。”
请您参考上述文件规定。已办理税务登记的小规模纳税人，包括个体工商户发生增值税应税行为，需要开具专用发票时可到主管税务机关办税服务厅申请代开增值税专用发票，符合条件的，当场办结。如您仍有疑问，请与主管税务机关联系确认。
相关问题：
增值税普通发票可以代开吗？
不能代开。
根据《国家税务总局关于启用增值税普通发票有关问题的通知》（国税发明电〔2005〕34号）规定：“为加强对增值税一般纳税人（以下简称‘一般纳税人’）开具普通发票的管理，全面监控一般纳税人销售额，总局决定将一般纳税人（不含商业零售，下同）开具的普通发票纳入增值税防伪税控系统开具和管理，亦即一般纳税人可以使用同套增值税防伪税控系统同时开具增值税专用发票、增值税普通发票等（此种开票方式简称‘一机多票’）。
……‘一机多票’系统使用的普通发票统称为‘增值税普通发票’，……”
请您参考上述文件规定。根据以上文件及您描述的情况，如您所称“增值税普通发票”是指以上文件规定的“增值税普通发票”，则应由增值税一般纳税人通过防伪税控系统自行开具，税务机关不得代开。如您还有疑问，可以拨打12366-1向河南国税纳税服务热线详细咨询。
个人能否到税局开增值税专用发票?
您好！您所咨询的问题收悉。现针对您的提问简要回复如下：
一、根据《国家税务总局关于印发<税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）>的通知》（国税发〔2004〕153号）规定：“第二条 本办法所称代开专用发票是指主管税务机关为所辖范围内的增值税纳税人代开专用发票，其他单位和个人不得代开。
……第五条 本办法所称增值税纳税人是指已办理税务登记的小规模纳税人（包括个体经营者）以及国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人。”
二、《河南省国家税务局关于发布〈代开货物运输业增值税专用发票管理办法（试行）〉的公告》（河南省国家税务局公告2013年第8号）规定：“第二条 本办法所称代开货运专用发票是指主管税务机关为所辖范围内的增值税纳税人代开货运专用发票，其他单位和个人不得代开。
……第六条 本办法所称纳税人是指已办理税务登记证的小规模纳税人（包括个体经营者）以及国家税务总局确定的其他可予代开货运专用发票的纳税人。”
请您参考上述文件规定。根据以上文件及您描述的情况，税务机关为所辖范围内的已办理国税税务登记的增值税小规模纳税人（包括个体经营者）代开专用发票，其他单位和个人不得代开。具体事宜建议您联系您单位的主管税务机关咨询确认。
个体工商户体户一般为增值税的小规模纳税额人，在领取营业执照后，应当依法办理税务登记，个体工商户一般都定期定额向税务机关交税。那么，2017年个体工商户个人所得税计算方法是怎样的？个体户怎么交税，个体户纳税标准有哪些呢？
个体户怎么交税？
一、个体户的纳税义务。
个体工商户在领取营业执照后，应当依法办理税务登记。个体户应按照税务部门的规定正确建立账簿，准确进行核算。对账证健全、核算准确的个体户，税务部门对其实行查账征收，对生产经营规模小又确无建账能力的个体户，税务部门对其实行定期定额征收，具有一定情形的个体户，税务部门有权核定其应纳税额，实行核定征收。
二、个体户纳税标准。
1、销售商品的缴纳3%增值税，提供服务的缴纳5%营业税。
2、同时按缴纳的增值税和营业税之和缴纳城建税、教育费附加。
3、还有就是缴纳2%左右的个人所得税了。
4、如果月收入在5000元以下的，是免征增值税或营业税，城建税、教育费附加也免征。
三、2017年个体工商户个人所得税计算方法
个体工商户个人所得税税率表：
注：
1、表中所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用(成本、损失)后的全年应纳税所得额。
2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的承包经营、承租经营所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的承包经营、承租经营所得。
3、应交个人所得税的计税公式：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
4、对个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。
5、企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额为应纳税所得额。
6、对个人独资和合伙企业投资者的生产经营所得比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。个人独资和合伙企业每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。
四、个体户的定期定额纳税。
税务部门对个体户一般都实行定期定额办法执行，也就是按区域、地段、面积、设备等核定给你一个月应缴纳税款的额度。开具发票金额小于定额的，按定额缴纳税收，开具发票超过定额的，超过部分按规定补缴税款。如果达不到增值税起征点的（月销售额5000—20000元，各省有所不同），可以免征增值税、城建税和教育费附加。
个体工商户个人所得税计税办法
一、办法适用对象和范围
实行查账征收的个体工商户。
个体工商户包括：
1.依法取得个体工商户营业执照，从事生产经营的个体工商户;
2.经政府有关部门批准，从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动的个人;
3.其他从事个体生产、经营的个人。
二、计税基本规定
1.权责发生制原则
个体工商户应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期收入和费用。本办法和财政部、国家税务总局另有规定的除外。
2.税会差异处理
在计算应纳税所得额时，个体工商户会计处理办法与本办法和财政部、国家税务总局相关规定不一致的，应当依照本办法和财政部、国家税务总局的相关规定计算。
3.应纳税所得额的计算
个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
4.资产损失扣除规定
个体工商户发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，参照财政部、国家税务总局有关企业资产损失税前扣除的规定扣除。个体工商户已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入收回当期的收入。
5.收益性支出和资本性支出
个体工商户发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除;资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。
6.不得扣除项目
个人所得税税款;
税收滞纳金;
罚金、罚款和被没收财物的损失;
不符合扣除规定的捐赠支出;
赞助支出;
用于个人和家庭的支出;
与取得生产经营收入无关的其他支出;
国家税务总局规定不准扣除的支出。
三、扣除项目和标准
1.家庭生活混用费用
个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。
2.存货和净资产
个体工商户使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。个体工商户转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。
3.工资薪金
个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除。个体工商户业主的费用扣除标准，依照相关法律、法规和政策规定执行。个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除。
4.“五险一金”
个体工商户按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为其业主和从业人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、生育保险费、工伤保险费和住房公积金，准予扣除。
个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除;超过部分，不得扣除。
个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地(地级市)上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除;超过部分，不得扣除。
5.商业保险
除个体工商户依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费和财政部、国家税务总局规定可以扣除的其他商业保险费外，个体工商户业主本人或者为从业人员支付的商业保险费，不得扣除。
6.利息支出
个体工商户在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。个体工商户为购置、建造固定资产(
个体工商户在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：向金融企业借款的利息支出;向非金融企业和个人借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。
7.工会经费、职工福利费支出、职工教育经费支出
个体工商户向当地工会组织拨缴的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出分别在工资薪金总额的2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。
工资薪金总额是指允许在当期税前扣除的工资薪金支出数额。
职工教育经费的实际发生数额超出规定比例当期不能扣除的数额，准予在以后纳税年度结转扣除。
个体工商户业主本人向当地工会组织缴纳的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出，以当地(地级市)上年度社会平均工资的3倍为计算基数，在本条第一款规定比例内据实扣除。
8.业务招待费
个体工商户发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
业主自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生的业务招待费，按照实际发生额的60%计入个体工商户的开办费。
9.广告费和业务宣传费
个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营活动直接相关的广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入15%的部分，可以据实扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
10.固定资产租赁费
个体工商户根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除;以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。
11.开办费
个体工商户自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生符合本办法规定的费用，除为取得固定资产、无形资产的支出，以及应计入资产价值的汇兑损益、利息支出外，作为开办费，个体工商户可以选择在开始生产经营的当年一次性扣除，也可自生产经营月份起在不短于3年期限内摊销扣除，但一经选定，不得改变。
12.研究开发费
个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在10万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费准予直接扣除;单台价值在10万元以上(含10万元)的测试仪器和试验性装置，按固定资产管理，不得在当期直接扣除。
四、热点问答
1.核定征收方式以及定期定额方式征收的个体工商户能否适用新《计税办法》?
答：新《计税办法》规定，实行查账征收的个体工商户应当按照本办法的规定，计算并申报缴纳个人所得税。
因此，对于采取核定征收方式或定期定额方式征收管理的纳税人，不适用新《计税办法》。
2.个体户业主本人的私人车辆发生的油费、修理费等是否允许在个人所得税中扣除?
答：新《计税办法》规定，用于个人和家庭的支出、与取得生产经营收入无关的其他支出等不得扣除。
个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。
3.个体户经营者(业主)本人取得的工资，能否与个体户的雇员工资一并计算后，在税前进行扣除?
答：新《计税办法》规定，个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除。
个体工商户业主的费用扣除标准，依照相关法律、法规和政策规定执行。
个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除。
根据上述规定，个体户业主所取得的工资不能作为“个体工商户生产经营所得”的税前扣除项目，但计算个人所得税时符合税法规定的业主的“费用扣除标准”可以减除。
4.个体工商户为业主以及员工缴纳的社保费、住房公积金，能否进行扣除?
答：新《计税办法》规定，个体工商户按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为其业主和从业人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、生育保险费、工伤保险费和住房公积金，准予扣除。
5.个体工商户为业主以及员工缴纳的补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费，能否进行扣除?
6.个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地(地级市)上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除;超过部分，不得扣除。
个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除;超过部分，不得扣除。
7.个体户为业主以及员工购买的商业保险费，能否进行扣除?
答：除个体工商户依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费和财政部、国家税务总局规定可以扣除的其他商业保险费外，个体工商户业主本人或者为从业人员支付的商业保险费，不得扣除。
8.个体户业主为其存货所购买的财产保险，是否允许进行扣除?
答：个体工商户参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。
9.个体户承租其他单位的房产进行经营，一次性支付了三年的房租，是否允许在支付当年全部扣除?
答：个体工商户根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：(一)以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。
因此，对于一次性支付的三年房租，应在3年期限内按月均摊租金支出，支付当年仅能扣除属于当年部分的租赁支出。
9.个体户摊主向市场支付的摊位费能否税前扣除?
答：新《计税办法》第三十一条规定，个体工商户按照规定缴纳的摊位费、行政性收费、协会会费等，按实际发生数额扣除。
10.由个体户负担的员工“工资薪金所得”的个人所得税，能否在“个体户生产经营所得”中扣除?
答：新《计税办法》第三十条规定，个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除。
这取决于以下几个方面：1.税务局给核定的征收税率是否是17％；2.是否是一般纳税人；3.如符合上述两个条件就可以开；4.如果是一般纳税人，要向税务局申请核定发票量，税务局会批复一张“增值税专用发票每次购票量和月用票量核定表”，其内容包括：增值税发票的版本、每次购票量、月用票量及核定时间等内容。如月核定量不够，按照相关税法规定预交税款后才能申请增加份数。
个体户能不能代开增值税发票？
2015-05-25 14:01 来源:山东省国家税务局 | | 会计论坛
问题描述：
我是一个体户，由于客户必须要求是增值税发票，而且一年才开一次的办公耗材，我提前去大厅七号窗口问了所需要的手续，第二天带齐手续去了大厅，被告知需要税管员签字盖章，第三天盖完章签完字又去大厅开票，开票过程中，七号窗口税务员大姐说，以后不能再给你们户开了，领导说了，能不开就不开，为问不能开了，她说，你们自己申请一般纳税人吧，我们一年只开一次增值税发票，额度也不高，为何要申请一般纳税人哪？到底我们个体户是能开还是不能开啊，
问题答复： 根据《国家税务总局关于印发〈税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2004〕153号）第二条规定：“本办法所称代开专用发票是指主管税务机关为所辖范围内的增值税纳税人代开专用发票，其他单位和个人不得代开。”
第五条规定：“本办法所称增值税纳税人是指已办理税务登记的小规模纳税人（包括个体经营者）以及国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人。”
第六条规定：“增值税纳税人发生增值税应税行为、需要开具专用发票时，可向其主管税务机关申请代开。” 根据《国家税务总局关于增值税起征点调整后有关问题的批复》（国税函〔2003〕1396号）第二条规定：“《中华人民共和国增值税暂行条例》第十七条规定销售额未达到起征点的纳税人免征增值税，第二十一条规定纳税人销售免税货物不得开具专用发票。对销售额未达到起征点的个体工商业户，税务机关不得为其代开专用发票。”
根据《山东省国家税务局关于印发〈山东省国家税务局代开增值税专用发票管理暂行办法〉的通知》第二条规定：“本办法所称代开专用发票是指主管税务机关为所辖范围内的增值税纳税人代开专用发票，其他单位和个人不得代开。
第三条 本办法所称的增值税纳税人是指：
(一)已办理税务登记的增值税小规模企业;
（二)已办理税务登记并达到增值税起征点的个体经营者;
(三)国家税务总局确定的其他可予代开专用发票的纳税人。
那些情形不得开具增值税发票
当增值税一般纳税人销售应税货物或提供应税劳务时，需要开具增值税专用发票，以便于对方用于抵扣进项税额。
但是，并非所有的行业及情形都可以开具增值税发票，今天广信建筑发票会计师为您详细的讲解一下那些情形不能开具增值税专用发票。
(1)向消费者销售应税项目。向消费者销售的应税货物或提供的应税劳务，消费者没有抵扣进项税的需要，所以不必开具专用发票，只需开具普通发票就可以了。
(2)销售免税产品。免税产品不需要交纳增值税，更不存在进项税额或销项税额的 核算问题，所以不必开具专用发票。
(3)销售报关出口的货物、境外销售应税劳务。我国增值税税法规定，对于出口的应税货物和劳务免征增值税，所以，在销售时不必开具增值税专用发票。
(4)将货物用于非应税税项目。将货物用于非应税项目属于内部使用的情况。虽然视同销售，但是没有必要自己对自己开具专用发票。
(5)将货物用于集体福利或个人消费。也属于内部使用问题，不必开具专用发票。
(6)将货物无偿赠送他人。
(7)提供非应税劳务(应当征收增值税的除外)、转让无形资产和销售不动产。这些项目不属于增值税的应税范围，所以不能开具增值税专用发票。
向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具专用发票。对商业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用的部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票;对生产经营机器、机车、轮船、锅炉等大型机械、电子设备的工商企业，凡直接销售给使用单位的，应当开具普通发票，如果购货方索取增值税专用发票，销货方可开具增值税专用发票。
问：我是商业零售企业，对消费品是不能开具增值税发票的。因为新增值税法规定固定资产可以抵扣进项税，现有企事业单位从我公司购买电脑作为固定资产入账，那么我公司是否可以给购货方开具增值税发票？ 答：根据《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》（国税发〔2006〕156号）规定：
“第十条 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。
商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。
增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。 销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。”
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令2008年第538号）规定： “第二十一条 纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。
属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：
（一）向消费者个人销售货物或者应税劳务的；
（二）销售货物或者应税劳务适用免税规定的；
（三）小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。”
根据上述规定，贵公司如果是一般纳税人，销售电脑可以按规定开具增值税专用发票。贵公司如果是小规模纳税人可以申请主管税务机关代开专用发票。
一、单项选择题（选出最符合题意的唯一选项）
1.增值税暂行条例于2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过并公布，新条例实 施时间为（ ）
A.条例公布之日开始
B.2009年月1日1日起
D.以上都不对
2.本次我国的增值税转型改革是指（ ）
A生产型增值税转变为消费型增值税 B消费型增值税转变为生产型增值税
C生产型增值税转变为收入型增值税 D收入型增值税转变为消费型增值税
３.下列关于新增值税说法正确的有（ ）
Ａ增值税纳税人都可以抵扣外购固定资产的进项税
Ｂ纳税人外购自用的应纳消费税的汽车不得抵扣进项税
Ｃ一般纳税人外购的货物的进项税都可抵扣 Ｄ小规模纳税人也可以抵扣进项税
４．在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。此处所称的货物是指（ ）
Ａ有形货物 Ｂ动产货物 Ｃ有形动产货物 Ｄ包括有动产货物以及部分无形资产
5、下列适用17%税率的货物有（ ）
A.粮食、食用植物油 B.影像制品及电子出版物
C.图书、报纸、杂志 D.金属矿采选产品
6、根据新增值税条例实施细则规定，下列凭证中不得作为增值税进项税抵扣凭证的是（ ）
A从销售方取得的增值税专用发票 B从海关取得的海关进口增值税专用缴款书
C农产品收购发票或者取得的销售发票 D废旧物资收购发票或普通发票
7、按新增值税法规定，增值税的征税对象是（ ）。
A销售收入 B增值额 C销项税额 D进项税额
8、购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和（ ）的扣除率计算的进项税额。
A17% B13% C10% D7%
9、增值税一般纳税人下列购进货物负担的进项税应作进项税转出的是（ ）。
A、购进的货物直接用于非应税项目 B、上月购进的货物用于非应税项目
C、购进的货物用于对外投资 D、购进的货物用于生产过程
10、下列“进项税额不得从销项税额中抵扣”的说法不正确的是（ ）
A用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务
B非正常损失的购进货物及相关的应税劳务
C非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务 D购进固定资产
11、下列情形可以开具增值税专用发票的有（ ）
A向消费者个人销售货物或者应税劳务的 B销售货物或者应税劳务适用免税规定的
C小规模纳税人销售货物或者应税劳务的 D销售机器设备给企业作为固定资产的
12、下列关于增值税纳税人纳税地点说法不正确的是（ ）
A固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税
B固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税
C非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税，未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款
D扣缴义务人应当向被扣缴纳税人主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款
13、下列情形增值税条例规定了扣缴义务人的是（ ）
A中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务
B境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构
C境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内设有经营机构
D以上都不对
14、关于混合销售行为的税务处理正确的是（ ）
A从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税
B其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税
C应分别核算销售货物和非增值税应税劳务的销售额，分别征收增值税和营业税
D建筑业外的混合销售行为，AB都正确
15、一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。下列关于增值税混合销售行为说法不正确的是（ ）
A非增值税应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务
B 纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额
C 纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务混合销售行为，应分别销售货物销售额和建筑业营业额分别征收增值税和营业税。
D混合销售行为合并征增值税或营业税，一律不能分开核算分别征增值税和营业税
16、 纳税人兼营非增值税应税项目税务处理正确的是（ ）
A从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的兼营销售行为，应当缴纳增值税
B以营业税应税劳务为主的企业缴纳营业税
C应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额
D应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，一并征收增值税【个体工商户不能开增值税普票吗】
17、增值税所称在中华人民共和国境内(以下简称境内)销售货物，是指（ ）
A销售企业管理机构在境内 B销售企业注册地在境内
C在境内签订销售合同 D所销售的货物的起运地或所在地在境内
18、单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，增值税纳税义务人规定（ ）
A以发包人为纳税人
B未变更工商登记，仍以原单位单位名义经营的，原单位为纳税人。
C以承租人或者承包人为纳税人。 D由主管税务机关确定
19、纳税人符合条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费不计入应税销售额时，所谓的符合条件不包括（ ）
A由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费
B收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据
C所收款项全额上缴财政 D企业可以按比例留取部分款项
20、纳税人销售价格明显偏低并无正当理由，税务机关可以核定其销售额，核定的方法不包括（ ） A按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定
B按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定
C按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定
D按评估机构的评估价格确定
21、一般纳税人购进农产品可以凭收购凭证上注明买价按（ ）计算抵扣进项税。
A10% B13% C17% D3%
22、小规模纳税人外购运输劳务，可凭运输费用结算单据上注明的运输费用按（ ）计算抵扣进项税。
A3% B7% C10% D0%
23、增值税中所称的固定资产是指（ ）
A使用期限超过一年的机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具
B 单位价值在2000元以上，并且使用年限超过两年的不属于生产、经营主要设备的物品
C单位价值在2000元以上，属于生产、经营主要设备的物品
D 使用年限超过两年的不属于生产、经营主要设备的物品
24、下列属于增值税应税项目的是（ ）
A中国移动公司销售移动电话 B修理房屋地板 C汽车改装 D安装空调
25、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。此处的非正常损失指（ ）
A因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失 B自然灾害损失
C生产过程的残次品损失 D以上A,B都对
26、根据增值税条例及实施细则， 外购固定资产进项税可抵扣的是（ ）要交增值税
A外购的固定资产用于建筑劳务提供 B外购的应纳消费税的小汽车
C外购固定资产用于免税项目 D外购固定资产既用于免税项目又用于应税项目
27、下列只能作为增值税小规模纳税人的是（ ）
A从事货物生产或者提供应税劳务为主的企业，应税销售额在50万元以下会计核算健全
B非企业性单位年应税销售额超过小规模纳税人标准的
C不经常发生应税行为的企业年应税销售额超过小规模纳税人标准的【个体工商户不能开增值税普票吗】
D年应税销售额100万的个人（非个体工商户）
28、不属于现行增值税划分纳税人标准的（ ）
A年应税销售额50万 B年应税销售额80万
C会计核算健全 D年应税销售额100万
29、关于增值税起征点说法不正确的是（ )
A销售货物的，为月销售额2000-5000 元 B销售应税劳务的，为月销售额1500-3000元
C按次纳税的，为每次（日）销售额150-200元 D具体金额由国家税务总局确定
30、关于纳税义务时间规定，下列说法不正确的是（ ）
A采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天
B采取预收货款方式销售生产工期超过12个月的大型机械设备，可以为书面合同约定的收款日期的当天
C视同销售货物行为，为货物移送的当天
D委托其他纳税人代销货物，为发出代销货物满180天的当天
31、2009年1月1日起，以下增值税政策仍有效的是（ ）
A进口设备增值税免税政策 B和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策
C农产品免税政策 D销售金属、非金属矿采选产品的低税率政策
32、一般纳税人销售某些自产的货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。以下说法不正确的是（ ）
A一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，1年内不得变更
B一般纳税人的自来水公司销售自来水可按简易办法依照6%征收率征收增值税
C不得抵扣其购进相关货物取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款
D商品混凝土仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土可按简易办法
33、东北老工业基地、中部六省老工业基地城市、内蒙古自治区东部地区已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，2009年1月1日以后发生的固定资产进项税额的税务处理正确的是（ ）
A继续采取退税方式
B之前发生的待抵扣固定资产进项税额期末余额，一次性转入进项税额抵扣
C之前发生的待抵扣固定资产进项税额期末余额，采取退税方式
D以上都不对
34、2009年1月1日起，下列关于金属矿、 非金属矿采选产品增值税正确的（ ）
A金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由13%恢复到17%
B工业盐仍适用13%的增值税税率
C金属矿采选产品，包括黑色和有色金属矿采选产品
D非金属矿采选产品，包括除金属矿采选产品以外的非金属矿采选产品、煤炭和盐
35、从2009年1月1日起，利用再生资源生产的一般纳税人购进的废旧物资增值税税务处理是（ ） A购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，按10%计算抵扣进项税额
B自行收购废旧物资可抵扣进项税
C应当凭取得的增值税条例及其细则规定的扣税凭证抵扣进项税额
D凭“废旧物资”字样的专用发票，按10%计算抵扣
36、废旧物资回收企业按其销售再生资源实现的增值税的一定比例实行增值税先征后退政策需要提交的资料不包括（ ）
A按照《再生资源回收管理办法》的有关规定应当向有关部门备案的，商务主管部门核发的备案登记证明复印件；【个体工商户不能开增值税普票吗】
B再生资源仓储、整理、加工场地的土地使用证和房屋产权证或者其租赁合同的复印件；
C通过金融机构结算的再生资源销售额及全部再生资源销售额的有关数据及资料；
D自2007年1月1日起，未受到有关刑事处罚或者相应的行政处罚（警告和罚款除外）的行政机关开具的书面证明。
37、下列各项属于《资源综合利用增值税通知》规定实行增值税先征后退政策的产品有（ ） A以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力
B以垃圾为燃料生产的电力或者热力
C利用风力生产的电力
D以废弃的动物油和植物油为原料生产的生物柴油
38、现行废旧物资回收经营业务有关增值税政策不正确的是（ ）
A自2009年1月1日起，从事废旧物资回收经营业务的增值税一般纳税人销售废旧物资，不得开具印有“废旧物资”字样的增值税专用发票。
B纳税人取得的2009年1月1日以后开具的废旧物资专用发票，不再作为增值税扣税凭证。
C纳税人取得的2008年12月31日以前开具的废旧物资专用发票，应在开具之日起90天内办理认证，并在认证通过的当月核算当期增值税进项税额申报抵扣。
D自2009年4月1日起，外购废旧物资一律不得抵扣进项税额。
39、增值税条例修订遵循的主要原则不包括（ ）
A确保改革重点，不作全面修订，为增值税转型改革提供法律依据。
B体现法治要求，保持政策稳定，将现行政策和条例的相关规定进行衔接。
C满足征管需要，优化纳税服务，促进征管水平的提高和执法行为的规范。
D吸引外资，实行超国民待遇，强化对外商投资企业的税收优惠。
40、下外购的固定资产进项税可以抵扣的是（ ）要交增值税
A应税项目、免税项目混用的机器设备 B专门用于应税项目、免税项目的机器设备
C不动产在建工程使用的机器设备 D纳税人自用应征消费税的游艇、汽车和摩托车
41、根据新增值税条例实施细则关于增值税小规模纳税人标准和相关规定不正确的是（ ） A工业小规模纳税人销售额标准从100万元降为50万元
B商业小规模纳税人销售额标准从180万元降为80万元
C应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业统一按小规模纳税人纳税
D应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位和不经常发生应税行为的企业可以自行选择是否一般纳税人纳税
42、下列业务属于增值税视同销售的是（ ）。
A、将购进的货物用于对外投资 B、将购进的货物用于集体福利
C、将购进的货物用于个人消费 D、将购进的货物用于非应税项目
43、增值税一般纳税人下列购进货物负担的进项税应作进项税转出的是（ ）。
A、购进的货物直接用于非应税项目 B、上月购进的货物用于非应税项目
C、购进的货物用于对外投资 D、购进的货物用于生产过程
44、下列说法符合增值税专用发票开具时限的是（ ）。
A、采用预收货款方式结算的，为收到货款当天 B、采用托收承付方式结算的，为收到货款当天
C、采用分期付款方式结算的，为合同约定当天 D、采用委托银行收款方式结算的，为收到货款当天
45、将购买的货物用于下列项目，其进项税额准予抵扣的是（ ）。视同销售，交增值税
A、用于修建展厅 B、用于个人消费
C、无偿赠送给客户 D、作为发放职工的福利
46、下列项目中应征增值税的是（ ）。
A、歌厅销售饮料的收入 B、招待所订购火车票的手续费
C、企业售货时收取的储备费 D、火车上销售矿泉水的收入
47、下列项目中，不允许作为进项税额抵扣的是（ ）。
A、企业进口用于销售的设备由海关代征的增值税 B、运输途中材料发生的合理损耗
C、企业进口自用的小汽车由海关代征的增值税 D、上期结转的进项税额
48、某服装厂将自产的服装作为福利发给本厂职工，该批产品制造成本是10万元，利润率为10%，但当月同类产品的平均售价为18万元，计征增值税的销售额为（ ）
A、10万元 B、10.9万元 C、11万元 D、18万元
49、纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳证的次日起（ ）内缴纳增值税税款。
A、5日 B、7日 C、10日 D、15日
50、广东某一般纳税人企业2009年3月销售一台2003年购进已作为固定资产使用过的原值为10，000元的机床，普通发票上列示的销售收入37 440元，则该企业（ ）。4%减半
A、应缴纳增值税额2 119.25元 B、应缴纳增值税额720元
C、应缴纳增值税2 246.4元 D、不需缴纳增值税
51、广东某一般纳税人企业2009年10月销售一台2009年2月购进已作为固定资产使用过的原值为10，000元的机床，普通发票上列示的销售收入37 440元，则该企业（ ）。
A、应缴纳增值税额2 119.25元 B、应缴纳增值税额720元
C、应缴纳增值税2 246.4元 D、应缴纳增值税5440元
52、广东小规模纳税人（个体户）2009年10月销售一台2009年购进已作为固定资产使用过的的机床，普通发票上列示的销售收入37 440元，则该企业（ ）。3%，2%
一般我们说的普票和增值税发票什么区别，什么叫3个点，什么叫6个点啊
一.一般我们说的普票和增值税发票是有较大的区别：
1.发票分为营业税发票和增值税发票，营业税发票都叫作普通发票，税率有3%、5%、10%、不等；
2.增值税发票分为：增值税普通发票和增值税专用发票两种；
1）.一般纳税人可以开增值税普通发票和增值税专用发票，两种发票都是17%的税率；如果购买方是一般纳税人，取得的增值税专用发 票是可以抵扣进项税的，普通发票则不能抵扣进项税；小规模纳税人只能开增值税普通发票，税率为3%，不能抵扣进项税；
2）.所指的3个点一般是指小规模纳税人开的增值税发票，6个点是是小规模工业企业的增值税税负或者是代开公司给代开需要收取的手续费。
2016年5月1日起，占中国全部营业税规模80%以上的四个行业将改征增值税，它们分别是建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，四个行业的年营业税总额达到1.9万亿。这是中国财政部推行的营改增改革的最后一役。
财政部、国家税务总局3月23日发布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及四个附件，营改增各项政策一次性出净。
接下来，不要再谈什么建筑业税负增不增加了，最最紧要的就是认真学习政策内容，深入研究营改增实施细则实施后对建筑行业，以及对自身企业战略规划、组织架构、经营模式、管理制度、业务流程、税务统筹和财务处理所带来的影响。尚没有制定出应对营改增方案的企业，当务之急一定要尽快拿出方案；已经有详细方案并顺利执行的，也需要对照新政策进行方案优化。 下文是我们从整体框架上全面梳理营改增的几张表格，也算抛砖引玉，看懂你就是专家了！ 营改增细则解读表
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一般纳税人是工业企业年营业额50万以上、商品流通企业年营业额80万以上为标准。
二者的产生是为了国家税收而产生的，区别在于：小规模只能开具增值税普通发票，就是剪切发票（百元手工刑具、千元以上电脑开具；开专用票要到税务局代开，税点也只有3%）税率为工业的3%、商业的3%，不能进行进销项税抵扣；一般纳税人开具的是增值税专用发票，机器开票，税率是17%，（农资、农药、等农业生产资料免税，农机、园林机械等适用优惠税率13%）可以进行进销项税抵扣。
小规模纳税人和一般纳税人都是企业，而个体工商户不是企业，而是从事生产经营的个人，对个体工商户的管理要比企业松的多，也允许他们开具发票，但是征税是核定征收，就是按照核税员在他的地方观察几天，看营业额推算他一个月大概的收入，然后定个金额，比如100，那么每个月就交100元就可以了，税率不跟着发票的金额挂钩，你就是一个月挣100万也是交100元。
一般纳税人和小规模纳税人算增值税的区别？
一般纳税人购进货物、接受增值税应税劳务以及进口货物取得可抵扣税款的有效凭证就可以在纳税时抵扣进项税额，而小规模纳税人即便时取得增值税专用发票也不能抵扣税款。增值税一般纳税人使用17％的增值税率，小规模纳税人商业企业4％，其他6％的综合计征率是针对于增值税而言的，一般纳税人使用增值税专用发票，可以用进项税额抵扣销项税额，应交增值税=销项税额-进项税额，税率为17%，农产品、自来水等为13%，小规模纳税人使用普通发票，不得抵扣进项税额，税率生产类企业为6%，贸易类为4%，这个税率是跟据一般纳税人税负水平计算出来的，所以税负水平和一般纳税人差不多。申请一般纳税人资格需年销售额大于100万（生产企业）或者180万（贸易企业），如果低于这个标准，但有健全的会计核算制度，也可以申请为一般纳税人，否则，就只能是小规模纳税人了。
一般纳税人和小规模纳税人的区别？
1、专用发票的使用权不同。经审核认定的增值税一般纳税人，可以购领、使用增值税专用发票，小规模纳税人，不能购领、使用专用发票，但对符合有关规定的小规模纳税人，经批准也可以由税务机关代开专用发票。
2、税款抵扣的方式不同。一般纳税人可以凭专用发票等扣税凭证进行进项税额的抵扣，小规模纳税人由于其征收率（6%）已统一考虑了扣税的因素，因此，它不再拥有凭专用发票扣税的权利。
3、应纳税额的计算方法不同。一般纳税人采用由当期销项税额抵减当期进项税额的方法计算应交税款，即：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额；而小规模的纳税人实行简易办法计算应纳税款，即按照销售额和规定的征收率计算应纳税额，计算公式为：应纳税额=销售额×征收率；但符合一般纳税人条件（指
年销售额超过小规模纳税人标准）如果不申请办理一般纳税人认定手续的和会议核算不健全，或者未能提供准确税务资料的一般纳税人，应按销售额依照增值税税率计算应纳税款，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票，即应纳税额=销售额×增值税税率.
4、含税的销售额换算公式不同。
一般纳税人的含税销售额换算成不含税销售额，其换算公式为：
销售额=含税销售额÷[1+税率（17%或13%）]
小规模纳税人的含税销售额换算为不含税销售额，换算公式为：
销售额=含税销售额÷[1+征收率（3%）]
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