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公司使用员工车辆，有两种方式，一种是给职工发放车补，另一种是员工和公司签订租赁合同，公司租用员工车辆并支付租赁费用，两种方式对员工的税务影响不同。
公司与员工签订租赁合同的，支付给员工的租金等费用，员工向税务机关代开发票是按“财产租赁所得”计算缴纳个人所得税；没有签订租赁合同而支付给员工的所得，员工按“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税。
案例：
甲乙都是某公司的员工，都将自家车交由公司使用，车辆租金每月均为3000元，乙与公司签订了租赁合同，而甲没有。则所缴个人所得税就有差别。
根据个人所得税法实施条例第八条规定，工资、薪金所得，指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。同时，《国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知》（国税函〔2006〕245号）第一条规定，因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均应视为个人取得公务用车补贴收入，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
若甲和乙扣除“三险一金”后的工资均是4500元，车辆租金均为3000元。那么，甲按照工资、薪金所得缴纳个人所得税款为（4500＋3000－3500）×10%－105＝295（元）。
而乙由于签订了租赁合同，其取得的收入属于财产租赁所得，应按照财产租赁所得缴纳个人所得税。假设其财产租赁所得还要缴纳综合税率5.5%的营业税、城建税和教育费附加。则乙应缴纳各项税款为（4500－3500）×3%＋3000×5.5%＋（3000－3000×5.5%－800）×20%＝602（元），两种方式应缴个人所得税相差307元（602－295）。因此，租用方式不同，个人税负就有差别。
附：
国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知
国税函〔2006〕245号
各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：
近来，一些地区要求明确个人因公务用车制度改革取得各种形式的补贴收入如何征收个人所得税问题。据了解，近年来，部分单位因公务用车制度改革，对用车人给予各种形式的补偿：直接以现金形式发放，在限额内据实报销用车支出，单位反租职工个人的车辆支付车辆租赁费（“私车公用”），单位向用车人支付车辆使用过程中的有关费用等。根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条的有关规定，现对公务用车制度改革后各种形式的补贴收入征收个人所得税问题明确如下：
一、因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均应视为个人取得公务用车补贴收入，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
二、具体计征方法，按《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）第二条“关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题”的有关规定执行。
个体工商户体户一般为增值税的小规模纳税额人，在领取营业执照后，应当依法办理税务登记，个体工商户一般都定期定额向税务机关交税。那么，2017年个体工商户个人所得税计算方法是怎样的？个体户怎么交税，个体户纳税标准有哪些呢？
个体户怎么交税？
一、个体户的纳税义务。
个体工商户在领取营业执照后，应当依法办理税务登记。个体户应按照税务部门的规定正确建立账簿，准确进行核算。对账证健全、核算准确的个体户，税务部门对其实行查账征收，对生产经营规模小又确无建账能力的个体户，税务部门对其实行定期定额征收，具有一定情形的个体户，税务部门有权核定其应纳税额，实行核定征收。
二、个体户纳税标准。
1、销售商品的缴纳3%增值税，提供服务的缴纳5%营业税。
2、同时按缴纳的增值税和营业税之和缴纳城建税、教育费附加。
3、还有就是缴纳2%左右的个人所得税了。
4、如果月收入在5000元以下的，是免征增值税或营业税，城建税、教育费附加也免征。
三、2017年个体工商户个人所得税计算方法
个体工商户个人所得税税率表：
注：
1、表中所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用(成本、损失)后的全年应纳税所得额。
2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的承包经营、承租经营所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的承包经营、承租经营所得。
3、应交个人所得税的计税公式：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
4、对个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。
5、企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额为应纳税所得额。
6、对个人独资和合伙企业投资者的生产经营所得比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。个人独资和合伙企业每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。
四、个体户的定期定额纳税。
税务部门对个体户一般都实行定期定额办法执行，也就是按区域、地段、面积、设备等核定给你一个月应缴纳税款的额度。开具发票金额小于定额的，按定额缴纳税收，开具发票超过定额的，超过部分按规定补缴税款。如果达不到增值税起征点的（月销售额5000—20000元，各省有所不同），可以免征增值税、城建税和教育费附加。
个体工商户个人所得税计税办法
一、办法适用对象和范围
实行查账征收的个体工商户。
个体工商户包括：
1.依法取得个体工商户营业执照，从事生产经营的个体工商户;
2.经政府有关部门批准，从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动的个人;
3.其他从事个体生产、经营的个人。
二、计税基本规定
1.权责发生制原则
个体工商户应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期收入和费用。本办法和财政部、国家税务总局另有规定的除外。
2.税会差异处理
在计算应纳税所得额时，个体工商户会计处理办法与本办法和财政部、国家税务总局相关规定不一致的，应当依照本办法和财政部、国家税务总局的相关规定计算。
3.应纳税所得额的计算
个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
4.资产损失扣除规定
个体工商户发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，参照财政部、国家税务总局有关企业资产损失税前扣除的规定扣除。个体工商户已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入收回当期的收入。
5.收益性支出和资本性支出
个体工商户发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除;资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。
6.不得扣除项目
个人所得税税款;
税收滞纳金;
罚金、罚款和被没收财物的损失;
不符合扣除规定的捐赠支出;
赞助支出;
用于个人和家庭的支出;
与取得生产经营收入无关的其他支出;
国家税务总局规定不准扣除的支出。
三、扣除项目和标准
1.家庭生活混用费用
个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。
2.存货和净资产
个体工商户使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。个体工商户转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。
3.工资薪金
个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除。个体工商户业主的费用扣除标准，依照相关法律、法规和政策规定执行。个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除。
4.“五险一金”
个体工商户按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为其业主和从业人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、生育保险费、工伤保险费和住房公积金，准予扣除。
个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除;超过部分，不得扣除。
个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地(地级市)上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除;超过部分，不得扣除。
5.商业保险
除个体工商户依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费和财政部、国家税务总局规定可以扣除的其他商业保险费外，个体工商户业主本人或者为从业人员支付的商业保险费，不得扣除。
6.利息支出
个体工商户在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。个体工商户为购置、建造固定资产(
个体工商户在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：向金融企业借款的利息支出;向非金融企业和个人借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。
7.工会经费、职工福利费支出、职工教育经费支出
个体工商户向当地工会组织拨缴的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出分别在工资薪金总额的2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。
工资薪金总额是指允许在当期税前扣除的工资薪金支出数额。
职工教育经费的实际发生数额超出规定比例当期不能扣除的数额，准予在以后纳税年度结转扣除。
个体工商户业主本人向当地工会组织缴纳的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出，以当地(地级市)上年度社会平均工资的3倍为计算基数，在本条第一款规定比例内据实扣除。
8.业务招待费
个体工商户发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
业主自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生的业务招待费，按照实际发生额的60%计入个体工商户的开办费。
9.广告费和业务宣传费
个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营活动直接相关的广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入15%的部分，可以据实扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
10.固定资产租赁费
个体工商户根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除;以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。
11.开办费
个体工商户自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生符合本办法规定的费用，除为取得固定资产、无形资产的支出，以及应计入资产价值的汇兑损益、利息支出外，作为开办费，个体工商户可以选择在开始生产经营的当年一次性扣除，也可自生产经营月份起在不短于3年期限内摊销扣除，但一经选定，不得改变。
12.研究开发费
个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在10万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费准予直接扣除;单台价值在10万元以上(含10万元)的测试仪器和试验性装置，按固定资产管理，不得在当期直接扣除。
四、热点问答
1.核定征收方式以及定期定额方式征收的个体工商户能否适用新《计税办法》?
答：新《计税办法》规定，实行查账征收的个体工商户应当按照本办法的规定，计算并申报缴纳个人所得税。
因此，对于采取核定征收方式或定期定额方式征收管理的纳税人，不适用新《计税办法》。
2.个体户业主本人的私人车辆发生的油费、修理费等是否允许在个人所得税中扣除?
答：新《计税办法》规定，用于个人和家庭的支出、与取得生产经营收入无关的其他支出等不得扣除。
个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。
3.个体户经营者(业主)本人取得的工资，能否与个体户的雇员工资一并计算后，在税前进行扣除?
答：新《计税办法》规定，个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除。
个体工商户业主的费用扣除标准，依照相关法律、法规和政策规定执行。
个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除。
根据上述规定，个体户业主所取得的工资不能作为“个体工商户生产经营所得”的税前扣除项目，但计算个人所得税时符合税法规定的业主的“费用扣除标准”可以减除。
4.个体工商户为业主以及员工缴纳的社保费、住房公积金，能否进行扣除?
答：新《计税办法》规定，个体工商户按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为其业主和从业人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、生育保险费、工伤保险费和住房公积金，准予扣除。
5.个体工商户为业主以及员工缴纳的补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费，能否进行扣除?
6.个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地(地级市)上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除;超过部分，不得扣除。
个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除;超过部分，不得扣除。
7.个体户为业主以及员工购买的商业保险费，能否进行扣除?
答：除个体工商户依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费和财政部、国家税务总局规定可以扣除的其他商业保险费外，个体工商户业主本人或者为从业人员支付的商业保险费，不得扣除。
8.个体户业主为其存货所购买的财产保险，是否允许进行扣除?
答：个体工商户参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。
9.个体户承租其他单位的房产进行经营，一次性支付了三年的房租，是否允许在支付当年全部扣除?
答：个体工商户根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：(一)以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。
因此，对于一次性支付的三年房租，应在3年期限内按月均摊租金支出，支付当年仅能扣除属于当年部分的租赁支出。
9.个体户摊主向市场支付的摊位费能否税前扣除?
答：新《计税办法》第三十一条规定，个体工商户按照规定缴纳的摊位费、行政性收费、协会会费等，按实际发生数额扣除。
10.由个体户负担的员工“工资薪金所得”的个人所得税，能否在“个体户生产经营所得”中扣除?
答：新《计税办法》第三十条规定，个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除。
第六章 个人所得税
一、单项选择题
1.李某出版一部小说取得稿酬80000元，从中拿出20000元通过国家机关捐赠给受灾地区。李某捐赠税前扣除的比例是多少（ D ）元
A .12% B.15% C.20% D.30%
2.自2011年9月1日，计算工资薪金所得.根据个人所得税应纳个人所得税税额适用的费用扣除金额为（B ）
A.2000 B.3500 C.4000 D.5000
3.某人取得劳务报酬所得50 000元，其应纳个人所得税（ C ）元。
A.15 000 B.800 C.10 000 D.12 000
4.下列项目中，不构成工资薪金所得应税项目的是（ C ）。
A.加班费 B.特殊工种补助 C.外聘讲学所得 D.奖金
5.以下各项所得中适用加成征税的有（ A ）。
A.劳务报酬所得 B.稿酬所得
C.特许权使用费所得 D.财产租赁所得
6.李阳将自有房屋出租给某公司使用，每月取得租赁收入2000元，则其每月应缴个人所得税( B )。
A.120元 B.240元 C.320元 D.400元
7.下列所得属于劳动报酬所得的是（A ）。
A.在校学生因参与勤工俭学活动而取得的所得 B.个人提供专有技术获得的报酬
C.个人发表书画作品取得的收入 D.个人出租财产取得的收入
8.2012年10月份中国公民王某月薪6500元，其当月应纳税所得额为（D ）
A.195 B.500 C.6500 D.3000
9.李某在一次有奖购物抽奖中，购买了1000元商品，中奖一台价值3000元的电视机。李某应缴纳个人所得税税额为（ D ）
A 200 B 300 C 400 D 600
10.王某将一项发明的使用权转让给乙企业，取得收入8 000元，则其应纳个人所得税（A ）元
A.1280 B.1440 C.1600 D.1900
11.现行我国个人所得税采用的是（ A ）。
A.分类所得税制 B.综合所得税制
C.混合所得税制 D.个别所得税制
12.张某为自由职业者，2011年5月为一建筑企业设计图纸，取得报酬30000元，建筑企业代扣代缴个人所得税（ C ）元
A.3200 B.4200 C.5200 D.5600
13.按规定，在计算应纳个人所得税时允许在税前扣除一部分费用的是( B )。
A.股息所得 B.财产租赁所得
C.彩票中奖所得 D.红利所得
14.李某出版一部小说取得稿酬80000元，从中拿出20000元通过国家机关捐赠给受灾地区。李某该笔稿酬应缴纳个人所得税（ B）元
A.6160 B.6272 C.8400 D.8960
15.下列项目中以一个月取得的收入为一次计算应纳税所得额的是（ B ）
A.偶然所得 B.财产租赁所得
C.财产转让所得 D.某教授在外讲学所得
二、多项选择题
1.下列属于个人所得税征税项目的是（ ABCD ）。
A.工资、薪金所得 B.劳务报酬所得
C.个体工商户生产经营所得 D.财产转让所得
2.个人所得税的征收方式主要有（ AB ）
A.代扣代缴 B.自行申报 C.网上申报 D.电话申报
3.某演员一次取得演出收入30000元，其应纳个人所得税处理正确的有（BCD ）
A.扣减费用800元 B.扣减费用20%
C.适用加成征收 D.应纳税额5200元
4.下列各项所得，在计算个人所得税时，不得扣除费用的是（AB ）
A.股息红利所得 B.偶然所得
C.特许权使用费收入 D.财产租赁所得
5.下列各项所得中，按偶然所得征收个人所得税的有（BC ）。
A.存款利息所得 B.参加有奖销售所得奖金
C.购买福利彩票所得奖金 D.股票转让所得
6.纳税人取得下列应税所得时，应到税务机关自行申报的是（ ）
A.取得应纳税所得，没有扣缴义务人
B.从两处或两处以上取得工资薪金所得
C.笔取得属于一次性劳务报酬所得
D.年所得在12万元以上的
7.我国个人所得税的纳税义务人依据（ AD ）两个标准，区分为居民纳税人和非居民纳税人。
A.住所 B.365天 C.现居民地 D.居住时间
8.我国个人所得税的纳税义务人依据住所标准和居住时间两个标准，区分为（AB ）
A.居民纳税人 B.非居民纳税人 C.一般纳税人 D.小规模纳税人
9.以下各项所得适用累进税率形式的有（A B D）。
A.工资薪金所得 B.个体工商户生产经营所得
C.财产转让所得 D.承包承租经营所得
10.采用按次征税的所得项目有（ B D）。
A 工资、薪金所得 B 劳务报酬所得 C 财产租赁所得 D 其他所得
11.下列人员属于个人所得税居民纳税义务人的是（AD ）
A.在中国境内有住所的个人
B.在中国境内无住所也不在中国境内居住的外籍人员
C.在中国境内无住所也不在中国境内居住的港澳台同胞
D.因工作需要被派往中国境外的中国公民
三、判断题
1.美国人甲2011年9月1日入境，2012年10月1日离境，因其在境内居住时间满一年，所以甲属于居民纳税人。（×）
2.劳务报酬收入一次性超过20000元的应加成征税。（×）
3.居民纳税人从境外取得所得的，应向其境内户籍所在地或经营居住地税务机关申报纳税。（√ ）
4.个人所得税所指的应纳税所得仅仅包括现金,不包括实物和其他形式的报酬。（ × ）
5.由于个人独资企业不适用企业所得税法，所以一人有限公司也不适用企业所得税法。（ × ）
6.个人所得税应一律由其支付者代扣代缴，纳税人无需自行申报缴纳。（ × ）
四、计算题
1.王华为大学教授，2012年12月份取得收入情况如下：
（1）取得工资、薪金5000元
（2）出版专业书一本，取得稿酬20000元，
（3）为其他单位授课一次，取得收入5000元
（4）当月闲置房屋租赁取得收入2000元，税费共计支付120元
（5）取得银行存款利息收入200元
请你为该教授计算当月应纳个人所得税税额。
解析：
工资薪金应纳个人所得税=（5000-3500）*3%=45元
出版专业书一本20000元应属于稿酬所得，应纳个人所得税=20000*（1-20%）*20%*（1-30%）=2240
为其他单位授课属于劳务报酬所得，应纳个人所得税=5000*（1-20%）*20%=800元
闲置房屋租赁取得收入2000元，支付税费120元，所以在计算税额时税费可以在当期扣除；财产租赁所得个人所得税税率为20%，但个人租赁房屋个人所得税税率为10%，
房屋租赁应纳个人所得税=（2000-800-120 ）*10%=108元
自2008年8月15日取得银行存款利息不征收个人所得税。
该教授当月应纳个人所得税=45+2240+800+108=3193元
2.中国公民李某在国内某单位任职，2012年10月份取得如下收入:
(1)工资收入3000元,当月奖金1000元,季度奖2400元
(2)接受某公司邀请担任技术顾问，一次性取得收入35000元
(3)将一套住房出租,月租金4500元,当月支付房屋修缮费100元.
(4)因汽车失窃,获得保险公司赔偿8万元.
(5)取得购买国债利息500元.
要求:计算李某当月应纳的个人所得税.
解析：
(1)当月工资薪金应纳个人所得税=(3000+1000+2400-3500)*10%-105=185元
(2)该项收入属于劳务报酬所得应纳个人所得税=35000 *(1-20%)*20%=5600元
(3)该项收入属于财产租赁所得,房屋修缮费允许税前扣除.
应纳个人所得税=(4500-100)*(1-20%)*10%=352元
(4)保险赔款,免征个人所得税.
(5)国债利息免征个人所得税
李某10月份应纳个人所得税=185+5600+352=6137元
3.中国公民张某2012年12月份取得以下收入：
（1）当月工资4 000元
（2）为某公司设计产品营销方案，取得一次性设计收入1 8000元
（3）购买福利彩票支出500元，取得一次性中奖收入15 000元
（4）股票转让所得20 000元
要求：
（1）分别说明张某各项收入是否应缴纳个人所得税。
（2）计算张某当月应缴纳的个人所得税税额。
解析：
当月工资应纳个人所得税=（4000-3500）*3%=45元
设计收入应纳个人所得税=18000*(1-20%)*20%=2880 中奖收入应纳个人所得税=15000*20%=3000 张某当月应缴纳的个人所得税额=45+2880+3000= 5925元
个人所得税测验试题及答案
姓名
一、单项选择题（2×25=50分）
1、以下属于中国居民纳税人的是（ c ）。
a．美国人甲2000年9月1日入境，2001年10月1日离境
b．日本人乙来华学习180天
c．法国人丙2000年1月1日入境，2000年12月20日离境
d．英国人丁2000年1月1日入境，2000年11月20日离境至12月31日
2、以下属于工资薪金所得的项目有（ b ）。
a．托儿补助费 b．劳动分红 c．投资分红 d．独生子女补贴
3、下列个人所得在计算应纳税所得额时，采用定额与定率相结合扣除费用的是（ c ）。 a．个体工商户的生产、经营所得 b．工资薪金所得
c．劳务报酬所得 d．偶然所得
4、合伙企业的投资者李某以企业资金为其本人购买汽车和住房，该财产购置支出应按（ c ）计征个人所得税。
a．工资薪金所得 b．承包转包所得
c．个体工商户的生产经营所得 d．利息股息红利所得
5、下列所得中，免缴个人所得税的是( c ) 。
a．年终加薪 b．拍卖本人文字作品原稿的收入
c．个人保险所获赔款 d．从投资管理公司取得的派息分红
6、对于县级政府颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，应当（a ）。
a．征收个人所得税 b．免征个人所得税
c．减半征收个人所得税 d．适当减征个人所得税
7、某演员参加演出的出场费为税后10000元，则其应纳个人所得税为（ c ）。
a．1600元 b．1800元 c．1904.76元 d．2000元
8、国内某作家的一篇小说在一家日报上连载两个月，第一个月月末报社支付稿酬2000元；第二个月月末报社支付稿酬
。
）。
a．20% b.10% c. 25% d.30%
21、下列项目中，属于劳务报酬所得的是（d ）。
a.发表论文取得的报酬 b.提供著作的版权而取得的报酬
c.将国外的作品翻译出版取得的报酬 d.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬
22、某高级工程师2004年11月从a国取得特许权使用费收入 20000元，该收入在a国已纳个人所得税3000元；同时从a国取得利息收入1400元，该收入在a国已纳个人所得税300元。该工程师当月应在我国补缴个人所得税（b ）元。
a.0 b.180 c.200 d.280
23、某作家指控某杂志社侵犯其著作权，法院裁定作家胜诉，该作家取得杂志社的经济赔偿款30000元，该赔偿收入应缴纳个人所得税额（c ）元。
a.0 b.3360 c.4800 d.5200
24、下列项目中，按照规定可以免征个人所得税的是（ b ）。
a.邮政储蓄存款利息5000元
b.个人取得的体育彩票中奖收入5000元
c.在校学生因参与勤工俭学活动而取得的劳务收入1000元
d.企业改制支付给解聘职工相当于上年4个月工资的一次性补偿收入5000元
25、纳税人与扣缴义务人按照法律、行政法规规定和税务机关依法律、行政法规所提出的要求，分别向主管税务机关办理纳税申报，税务机关对纳税人和扣缴义务人提供的收入、纳税信息进行交叉比对、核查的一项制度称为（d ）。
a．一户式管理制度 b．一站式管理制度c．申报核查制度 d．双向申报制度
二、多项选择题（20×2=40分）
1、下列所得为来源于中国境内所得的有（ cd ）。
a．将泥人制造工具租给在美国的中国公民由其使用而取得的所得
b．中国公民转让其在日本的房产而取得的所得
c．境外个人将一项专利卖给我国境内公司使用取得的所得
d．华侨持有中国的各种债券而从中国境内的公司、企业取得利息
2、下列项目中计征个人所得税时，允许从总收入中减除费用800元的有(cd )。 a.承租、承包所得 b.外企中方雇员的工资、薪金所得
c.提供咨询服务一次取得收入2000元 d.出租房屋收入3000元
3、下列项目中，经批准可减征个人所得税的有( cd )。
a.保险赔款 b.外籍个人从外商投资企业取得的红利
c.残疾、孤老人员、烈属取得的所得 d.因自然灾害遭受重大损失
4、下列个人所得中，适用20%比例税率的有( bc )。
a.工资、薪金所得 b.劳务报酬所得
c.特许权使用费所得 d.企业职工的奖金所得
5、王先生出租房屋取得财产租赁收入在计算个人所得税时，可扣除的费用包括（abcd ）。 a.．租赁过程中王先生缴纳的营业税和房产税
b．根据收入高低使用800或收入20%的费用扣除标准
c．王先生付出的该出租财产的修缮费用
d．租赁过程中王先生缴纳的教育费附加和印花税
6、实行查账征税办法的个人独资企业和合伙企业生产经营所得，确定个人所得税应纳税所得额时不准予扣除的项目有（ abc ）
a．投资者的工资 b．投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除
c．企业计提的各种准备金 d．企业从业人员计税标准内的工资支出
7、根据现行税法规定，下列所得可以免征个人所得税的有（ abc ）。
a．保险赔款 b．外籍个人从外商投资企业取得的股息红利所得 c．个人取得的教育储蓄存款利息所得 d．福利费中列支的服装费
8、下列各项中，应计算缴纳个人所得税的有（ cd ）。
a．职工个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产
b．职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产
c．职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，转让时所获得的收入
d．职工个人以股份形式取得的以量化资产参与企业分配而获得的股息
9、下列各项中应按照，“工资、薪金”所得纳税的有（ bc ）。
a. 个人兼职取得的收入
b. 退休人员再任职取得的收入
c. 个人在股票认购权行使前，将其股票认购权转让所取得的所得
d. 个人在行使股票认购权后，将已认购的股票 (不包括境内上市公司股票) 转让所取得的所得
10、下列所得可以采用五级超额累进税率计缴个人所得税的有（abc ）。
a.个体工商户的生产经营所得 b.个人独资企业和合伙企业
c.承包经营者取得的承租承包所得 d.财产租赁所得
11、下列利息收入中，不应缴纳个人所得税的有（bcd ）。
a.2003年9月1日起个人银行结算账户取得的利息 b.国债利息
c.国家发行的金融债券利息 d.个人按规定缴付住房公积金而存入银行账户取得的利息
12、下列应计算征收个人所得税的收入有（bc ）。
a．有奖发票中奖700元 b．学生勤工俭学收入1000元
c．邮政储蓄存款利息200元 d．保险赔款2000元
13、下列属于劳务报酬所得的有（ abcd ）。
a．笔译翻译收入 b．审稿收入 c．现场书画收入 d．雕刻收入
14、下列按工资薪金征税的项目有（ acd ）。
a．办理内退手续后至法定退休年龄之间从原单位取得的收入
b．挂靠出租车管理单位的拥有出租车所有权的个人从事客货运营取得的收入
c．对企业经营成果不拥有所有权的承租承包人的所得
d．单位因雇员销售业绩组织的旅游支出
15、下列不属于稿酬所得的项目有（bcd ）。
a．摄影作品发表取得的所得 b．拍卖文学手稿取得的所得 c．帮企业写发展史取得的所得 d．帮出版社审稿取得的所得
16、下列免征个人所得税的项目有（ bd ）。
a．职工春节加班补贴 b．军人的转业安家费 c．参加有奖销售活动得到的赠品 d．外籍个人语言训练费
17、下列各项个人所得中，应当征收个人所得税的有（abc）。 a．企业集资利息 b．从股份公司取得股息 c．企业债券利息 d．国家发行的金融债券利息
18、个人所得税自行申报的纳税人有（abcd ）。
公司员工私家车费用在公司报销的相关税收问题
一、私车公用税务风险
随着个人经济收入的快速增长，私家车越来越多，私车公用现象也越来越普遍。由于汽车的所有权不属于公司，并且纳税人对私车公用的税务处理，税务总局也没有统一的具体的规定，对纳税人带来很大的税务风险，遇到的主要问题有：
1.使用汽车发生的进项税额能否抵扣？
2.汽车发生的费用能否在所得税前列支？
3.员工取得收入如何缴纳个人所得税？
解决上述税务问题，需要从以下几个方面考虑：
1.地方税务机关有具体规定的，按其规定处理。
2.地方税务机关没有具体规定的，按所得税处理的一般原则判断，或则按主管税务机关通行的做法处理。因为没有具体的统一规定，税务机关有自由裁量权，对某些问题的处理会有一些惯例。
二、企业所得税处理
外资企业所得税前扣除遵循据实扣除的原则，内资企业根据国家税务总局《关于印发<企业所得税税前扣除办法>的通知》（国税发[2000]84号）规定，准予扣除项目是纳税人每一纳税年度发生的与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金和损失；纳税人申报的扣除要真实、合法。真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据；合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准。 因此，私车公用发生的费用可以在企业所得税前列支，但需要满足以下条件：
1. 公司与员工签订租赁合同。
但若无偿使用会有税务风险，税务机关可能会核定租金要求纳税。
2. 在租赁合同中约定使用个人汽车所发生的费用由公司承担。
3. 租赁支出和承担的费用能取得发票。员工取得租金可以申请税务机关代开具发票。
4. 费用支出属于使用汽车发生的，对应该由员工个人负担的费用不能在企业所得税前列支。
可以在所得税前列支的汽车费用包括：汽油费；过路过桥费；停车费。
不可以在所得税前列支的汽车费用包括：车辆保险费；维修费；车辆购置税；折旧费等。
以下是部分地区的税务规定，可以参考：
北京地税的规定：
《关于明确若干企业所得税业务政策问题的通知》（京地税企[2003]646号）第三条规定，对纳税人因工作需要租用个人汽车，按照租赁合同或协议支付的租金，在取得真实、合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除；对在租赁期内汽车使用所发生的汽油费、过路过桥费和停车费，在取得真实、合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除。其它应由个人负担的汽车费用，如车辆保险费、维修费等，不得在企业所得税税前扣除。
江苏国税的规定：
江苏省国家税务局《关于企业所得税若干具体业务问题的通知》（苏国税发[2004]097号）规定，“私车公用”发生的费用应凭真实、合理、合法凭据，准予税前扣除，对应由个人承担的车辆购置税、折旧费以及保险费等不得税前扣除。
大连地税的规定：
《大连市地方税务局关于印发〈企业所得税若干问题的规定〉的通知》（大地税发
[2004]198号）第九条规定，纳税人以承担修理费、保险费、养路费、油费等方式有偿使用，包括投资者在内个人的房屋、交通工具、设备等其相应支出不允许税前扣除。如确属租赁性质应按双方签订的合规的书面租赁合同，凭相关发票，其相关费用允许税前扣除。
三、个人所得税处理
私车公用对企业来说，另一个税务风险就是个人所得税扣缴问题。哪些所得应该扣缴个人所得税，究竟该按哪个税目扣缴个人所得税？如果少扣缴个人所得税，根据税收征管法的规定，对公司要罚款，对个人还要追缴税款。
企业支付个人车辆的支出，需按以下方法扣缴个人所得税：
1.公司与员工签订租赁合同的，支付给员工的租金等费用，员工按“财产租赁所得”计算缴纳个人所得税（还要交纳营业税）；没有签订租赁合同而支付给员工的所得，员工按“工资薪金所得” 计算缴纳个人所得税。
2.支付个人车辆的支出采用报销形式的也应扣缴个人所得税。
有公司对使用员工汽车发生的费用采用报销的形式，本来不属于员工个人的所得，但按照税法的规定需要缴纳个人所得税
《国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知》（国税函〔2006〕245号）规定，因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均应视为个人取得公务用车补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。按月发放的，并人当月“工资、薪金”所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。 公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人公务交通费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定。因此，各地的公务费用的扣除标准会有不同，有的地方还没有制定扣除标准。
以下是地方的税务规定，可以参考：
北京地税的规定：
北京市地方税务局《关于个人所得税有关业务政策问题的通知》（京地税个〔2002〕568号）规定，对企业支付个人车辆的支出，均应视同企业向个人支付的所得，按工资薪金所得计算纳税；但能够提供租赁合同的，可按财产租赁所得计算纳税。
四、企业为股东个人购买汽车的个人所得税处理
企业为股东个人购买汽车，股东需要按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税，但可以对所得扣除一定比例后纳税。
根据《国家税务总局关于企业为股东个人购买汽车征收个人所得税的批复》（国税函
[2005]364号）的规定：
1.企业购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。
2.考虑到该股东个人名下的车辆同时也为企业经营使用的实际情况，允许合理减除部分所得，减除的具体数额由主管税务机关根据车辆的实际使用情况合理确定。
目前广州的标准：广州地税（穗地税函[2005]146号）规定，广州市企业为股东个人购买的汽车同时用于企业生产经营的，统一按购买车辆支出的20%比例减除应纳税所得额。
3.允许合理减除部分所得，减除的具体数额由主管税务机关根据车辆的实际使用情况合理确定。
4.企业为个人股东购买的车辆，不属于企业的资产，不得在企业所得税前扣除折旧。 针对这种情况，从纳税的角度来看，购买的汽车所有权办到公司名下，对公司和股东都比较有利。
总之，对私车公用问题，是否签订租赁合同，决定了公司和个人如何缴纳所得税。要降低私车公用的税收负担，包括企业所得税和个人所得税，可以考虑以下几个方面：
1.采用租赁的方式，公司与员工签订租赁合同；
2.支付汽车费用避免采用员工报销的形式；
3.员工可以用汽车投资入股；
4.员工可以将汽车卖给公司，只要售价不超过原值，免征增值税。
采用3、4两种方式的不仅所有的费用在所得税前列支没有问题，固定资产还可以计提折旧在所得税前扣除。
备注：私车公用涉及到的税金
（1）个人所得税：
A. 出租方为本企业职工，并且签定了租车协议（需贴印花税），举例如下： 租金3000元/月，则：工资-3500后缴纳个人工薪所得税。
按（3000-800）×20% 缴纳个人财产租赁所得税。
B. 出租方为本企业职工，但无租车协议，则需缴纳个人所得税额为：
（工资+3000-2000）×适用税率
C. 出租方为非本企业职工，则所有费用均按劳务报酬缴纳个人所得税。
（2）企业所得税：
A. 在签定协议的基础上，下列三项可税前列支：
a. 汽油费 b. 过路费 c. 停车费
B. 在签定协议的基础上，下列四项不可税前列支：
a. 养路费 b. 保险费 c. 修理费 d. 停车泊位费
C. 无协议时，上述七项均需调增应纳税所得额。
个人所得税习题
一、单项选择题。
1、根据个人所得税法的规定，我国居民纳税人与非居民纳税人的划分标准是（ C ）。
A.住所 B.籍贯标准 C.住所和居住时间 D.国籍所在地标准
2、甲在公司任职，同时兼任董事，则获得的董事费收入按（ B ）征收个人所得税。
A.工资、薪金所得 B.劳务报酬所得 C.偶然所得 D.利息、股息、红利所得
3、依据个人所得税相关规定，计算财产转让所得时，下列各项准予扣除的是（ D ）。
A.定额800元 B.定额800元或定率20% C.财产净值 D.合理费用
4、个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按（ D ）计征个人所得税。
A、工资薪金所得 B、承包转包所得 C、劳务报酬所得 D、个体户经营所得
5、以下不属于特许权使用费所得的项目是（ D ）
A、转让技术诀窍 B、转让技术所得 C、转让技术权 D、转让土地使用权【公司向个人租赁汽车个人所得税怎么计算】
6、张三6月取得业余咨询收入25000元，则其适用税率为（ A ）
A、20% B、20%，加征2成 C、20%，加征5成 D、20%，加征10成
7、下列个人所得税在计算应纳税所得额时，采用定额与定率相结合扣除费用的是（ C ）
A、个体工商户的生产、经营所得 B、工资薪金所得
C、劳务报酬所得 D、偶然所得
8、公民马某2011年1月工资取得3200元，年终奖6000元，则个人所得税应纳税额为（ A ）
A、395元 B、420元 C、505元 D、550元
9、一下各项中，符合个人所得税有关规定的是（ D ）
A、个人出售自有住房取得的所得可按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税
B、对个人转让已自用1年并且家庭唯一生活用房取得的所得免征个人所得税
C、个人转租房产而取得的转租收入，属于“劳务报酬所得”的征税范围，由财产转租人缴纳个人所得税
D、对出售自有住房并拟在现住房出售1年内按市场价值重新购房的纳税人，其出售现住房应缴纳的个人所得税，可全部或部分予以免税
二、多项选择题。
1、按照《个人所得税》规定，不扣减在华天数的临时离境包括（ AC ）
A、一次离境不超过30天 B、一次离境不超过90天
C、多次累计离境不超过90天 D、多次累计离境不超过183天
2、下列属于应计个人所得税的工资、薪金所得包括（ ABCD ）
A、年终加薪 B、一般性奖金 C、职务工资 D、饭费补贴
3、以下按照“利息、股息、红利”项目征收个人所得税的有（ BC ）
A、个人境外储蓄存款利息
B、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人购买住房
C、股份有限公司的个人投资者以企业资金为本人购买汽车
D、国家发行的金融债券利息
4、下列有关个体工商户计算缴纳个人所得税的表述，正确的有（ ABCD ）
A、向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许税前据实扣除
B、每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除
C、在生产经营期间借款利息支出，凡有合法证明的不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额部分，准予扣除
D、将其所得通过中国境内的社会团体向教育和其他社会公益事业的捐赠，捐赠额不超过其利润总额12%的部分允许税前扣除
5、下列各项中，纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的有（ ABCD ）
A、年所得12万元以上的 B、从中国境外取得所得的
C、取得应税所得没有扣缴义务人的
D、从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的
6、下列关于个人所得税的表述中，正确的有（ AD ）
A、在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内居住满365天的个人，为居民纳税人
B、连续或累计在中国境内居住不超过90天的非居民纳税人，其所取得的中国境内所得并由境内支付的部分免税
C、在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内一次居住不超过30天的个人，为非居民纳税人
D、在中国境内无住所，但在中国境内居住超过5年的个人，从第六年起的以后年度中，凡在境内居住满一年的，就来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税
三、计算题。
1、2006年8月，李某出版小说一本取得稿酬80000万元，从中拿出20000元通过国家机关捐赠给受灾地区。李某8月应缴纳个人所得税为多少？
解析：个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30％的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
捐赠扣除限额=80000×（1-20%）×30%=19200元。
实际发生20000元，超过限额，故只能扣除19200元。
李某8月份应缴纳个人所得税为【公司向个人租赁汽车个人所得税怎么计算】
【80000×（1-20%）-19200】 ×20% × （1-30%）=6272
2、国内某作家的一篇小说在一家晚报上连载，三个月的稿酬收入分别是3000元，4000元和5000元。该作家三个月所获得稿酬应缴纳个人所得税为多少？ 解析：同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。
故该作家三个月的稿酬为3000+4000+5000=12000元，一次按照稿酬所得缴纳个人所得税。
应缴纳的个人所得税=12000×（1-20%）×20% ×（1-30%）=1344元。
3、马先生转租住房，2009年每月取得资金收入7000元，每月发生的合理可扣除税费为400元，租金支出每月2000元，4月份发生修缮费用500元，均取得
合法票据。针对此项业务， 4月份马先生应纳的个人所得税为多少？
试题解析： 4月份应缴纳个人所得税=[（7000-400-2000-500）×（1-20%）]×10％=328（元）；根据规定在计算财产租赁所得个人所得税时，应首先扣除财产租赁过程中缴纳的税费；其次扣除纳税人向出租方支付租金；第三扣除由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用；最后减除税法规定的费用扣除标准，即经上述减除后，如果余额不足4000元，则减去800元，如果余额超过4000元，则减去20％。
4、中国公民钱某任职于甲公司，并在乙公司兼职，2009年12月钱某工资收入4000元，兼职收入3000元，另外从甲公司领取全年一次性奖金15000元。钱某2009年12月份应纳个人所得税是多少？
试题解析：全年一次性奖金应单独作为一个月的工资纳税。15000/12=1250，适用的税率级次是10%，速算扣除数是25。个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税。
应纳个人所得税=[（4000-2000）×10%-25]＋[（3000-800）×20%]＋（15000×10%-25）=2090（元）。
5、某大学慕容教授2010年2月收入情况如下：
（1）工资收入5000元；
（2）学校发季度奖金3600元；
（3）担任兼职律师取得收入 80000元，将其中20000元通过国家机关向农村义务教育捐赠；
（4）在报纸上发表小说连载一个月，分三次支付，每次5000元，共获得稿酬15000元；
（5）出售自有自用6年的家庭惟一住房，扣除当初购买公房的价格和售房时按规定支付的有关税费后，取得净收入12万元。
要求计算：
（1）慕容教授2月份工资、薪金所得共应纳个人所得税；
（2）慕容教授兼职律师收入应纳个人所得税；
（3）慕容教授稿酬收入应纳个人所得税；
（4）慕容教授出售住房收入应纳个人所得税。
正确答案：
（1）2月份工资、薪金应纳个人所得税=（5000+3600-2000）×20%-375= 945（元）
（2）律师费收入应纳个人所得税：
个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在个人所得税前全额扣除。
律师费收入应纳个人所得税=[80000×（1-20%）-20000]×30%-2000=11200（元）
（3）稿酬所得应纳的个人所得税=15000×（1-20%）×20%×（1-30%）=1680（元）
（4）出售自有自用6年的家庭惟一住房取得的净收入，免征个人所得税。
个人所得税法
一、单项选择题
1、某个人独资企业，2014年全年销售收入为500万元，销售成本和期间费用200万元，其中业务宣传费和广告费150万、投资者工资50万，增值税以外的各种税费20元，没有其他涉税调整事项。该独资企业应缴纳的个人所得税为（D ）元。
A、1130000 B、1145000 C、1456906 D、1458050
2、下列个人所得在计算个人所得税应纳税所得额时，采用定额与定率相结合扣除费用的是（ B）。
A、工资、薪金所得 B、劳务报酬所得
C、偶然所得 D、个体工商户的生产、经营所得
3、李先生2015年1月达到法定退休年龄而退休，每月领取退休工资3600元，2月份李先生被一家公司聘用，月工资4500元。2015年2月李先生应缴纳个人所得税（ A）元。
A、30 B、33 C、365 D、535
4、在商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员（营销人员）以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励，所发生的费用，该营销人员（C ）。
A、不缴纳个人所得税 B、按工资、薪金所得缴纳个人所得税
C、按劳务报酬所得缴纳个人所得税 D、按偶然所得缴纳个人所得税
5、某教师为一企业作讲座两个月，每星期日讲一次，每次讲课费1000元，按月发放讲课酬金。第一月讲4次，第二月讲5次，该教师共纳个人所得税为（C ）元。
A、800 B、1152 C、1440 D、1280
6、王某2014年12月的工资单由如下项目构成：基本工资4000元，加班费200元，半年度奖金500元，差旅费津贴300元，按规定扣缴的“三险一金”为360元，因迟到被罚款50元。王某当月应缴纳个人所得税（ C）元。差旅费津贴免税
A、14.7 B、16.2 C、25.2 D、32.7
7、2014年3月份张某将位于某市一套商铺出租，月租金收入18000元，2014年4月张某应缴纳个人所得税为（D ）元。（不考虑地方教育附加）
A、1528 B、1856 C、2256 D、2376
8、李某2014年12月从中国境内取得年终不含税奖金48000元，当月工资薪金所得3000元，则李某2014年12月应申报缴纳个人所得税额为（A ）元。
A、5161.11 B、7075 C、9525 D、8323.53
9、某外籍个人2014年3月3日来华，在华工作期间，境内企业每月支付工资20000元，境外单位支付工资折合人民币10000元，11月25日离开中国，另外11月份，取得回国探亲费20000元。则2014年11月份该外籍个人应向我国缴纳个人所得税（B ）元。探亲费免税
A、2594.89 B、4324.25 C、3319.48 D、5285.77【公司向个人租赁汽车个人所得税怎么计算】
10、国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载三月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000元。该作家因此需缴纳个人所得税（B ）元。
A、3416 B、3449.6 C、3752 D、4009.6
11.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税的是（ A ）。
A.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入
B.出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入
C.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入
D.从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入
12.个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照（ C ）项目计征个人所得税。
A.劳务报酬所得 B.工资、薪金所得
C.个体工商户的生产、经营所得 D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得
13.根据个人所得税的有关规定，在计算个体工商户的生产、经营所得时，下列费用准予在个人所得税税前扣除的是（ A ）。
A.实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出 B.税收滞纳金
C.个体工商户业主的工资薪金支出 D.赞助支出
14.商品营销活动中，企业对营销业绩突出的雇员甲某以工作考察的名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对其实行营销业绩奖励，则企业应根据所发生费用按照（ A ）项目代扣代缴甲某的个人所得税。
A.工资、薪金所得 B.劳务报酬所得
C.偶然所得 D.其他所得
15.根据个人所得税法的规定，下列关于每次收入的确定，说法不正确的是（ C ）。
A.劳务报酬所得，属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次计征个人所得税
B.财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次计征个人所得税
C.同一作品在报刊上连载取得收入的，以每次连载取得的收入为一次计征个人所得税
D.同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次计征个人所得税
16.中国公民张某是某高校的一名教授，同时担任某公司的独立董事，2014年10月取得董事费收入52000元，当即拿出10000元通过国家机关捐赠给遭受严重自然灾害的地区。则张某2014年10月取得的董事费收入应缴纳的个人所得税为（ D ）元。
A.5824 B.6736 C.6320 D.7480
17.中国公民李某2014年12月取得工资、薪金收入4000元，取得不含税全年一次性奖金收入36000元，李某取得的全年一次性奖金应缴纳的个人所得税为（ D ）元。
A.195 B.227.36 C.3495 D.3883.33
18.外籍个人约翰为在境内企业中工作的一名普通员工，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定，约翰已经在中国境内居住满3年，2014年是约翰在中国境内居住的第4年且居住满1年，约翰在境内、境外均担任职务，但不能提供在中国境内外同时任职的证明，境内企业每月支付
工资15000元，境外单位每月支付工资折合人民币18000元，2014年12月约翰在境外实际工作天数为15天，则约翰2014年12月应在我国缴纳个人所得税（ B ）元。
A.4626.82 B.4449.55 C.4343.18 D.4715.45
应纳税额=（当月境内外工资、薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数）×（1-当月境外支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境外工作天数÷当月天数）；所以约翰2014年12月在我国应缴纳个人所得税=[（15000+18000-4800）×25%-1005]×（1-18000÷33000×15÷31）=4449.55（元）。
19.中国公民李某2014年12月与中国境内的甲公司解除了劳动关系，从工作13年的甲公司取得了一次性补偿收入360000元。当地的职工上年平均工资为6000元/月，李某应就其取得的补偿收入缴纳个人所得税（ C ）元。
A.14885 B.10985 C.13740 D.12485
个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分免税，超过3倍数额的部分可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在工作年限数平均（超过12年的按12年计算）。所以李某取得的补偿收入中6000×3×12=216000（元），免征个人所得税，确定税率：（360000-216000）÷12-3500=8500（元），适用税率20%，速算扣除数555元，应缴纳的个人所得税=（8500×20%-555）×12=13740（元）。
20.中国公民李某因任职单位减员增效，对其实行内部退养，2014年12月从原任职单位取得一次性收入36000元，李某办理内部退养手续离法定退休年龄还有1年零3个月，李某当月取得工资收入3000元，李某2014年12月应计算缴纳的个人所得税为（ D ）元。
A.2925 B.1020 C.1275 D.3445
企业减员增效和行政、事业单位、社会团体在机构改革过程中实行内部退养的人员，在办理内部退养手续后从原任职单位取得一次性收入，应按办理内部退养手续至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金所得”合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计算个人所得税。确定税率：36000÷15+3000-3500=1900（元），适用税率10%，速算扣除数105元，李某当月应缴纳的个人所得税=（36000+3000-3500）×10%-105=3445（元）。
21.中国公民李某2014年10月购入某公司债券10000份，每份买入价12元，另支付相关税费6000元；当年12月将其中的80%销售，每份卖出价15元，另支付相关税费8000元。则李某销售该公司债券应缴纳个人所得税（ B ）元。
A.3200 B.2240 C.2000 D.2560
22.2014年12月中国公民李某在A国取得两项收入，其中，取得劳务报酬收入折合人民币60000元，取得中奖收入折合人民币20000元，该两项收入按A国税法规定缴纳了个人所得税共计13000元。回国后，针对上述境外所得李某应补缴个人所得税（ B ）元。
A.0 B.3400 C.4400 D.8400
23.中国公民李某2014年10月由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，外商投资企业每月支付其工资8000元，按照李某与中方派遣单位签订的合同，外商投资企业将应付李某工资的20%上缴给派遣单位，并提供有效证明。李某2014年10月份应缴纳个人所得税（ C ）元。
A.55 B.135 C.185 D.345
对于外商投资企业发放给中方工作人员的工资、薪金所得，应全额征税，但对可以提供有效合同或有关凭证，能够证明其工资、薪金所得的一部分按有关规定上缴派遣单位的，可以扣除其实际上缴的部分，按其余额计征个人所得税。李某2014年10月份应缴纳个人所得税=[8000×（1－20%）－3500]×10%－105=185（元）。
24.某高校5位教师共同编写一本60万字的教材，共取得稿酬收入62000元。其中主编1人取得主编费2000元，其余稿酬收入5人平分，则主编应缴纳个人所得税（ A ）元。
A.1568 B.1512 C.1388.8 D.1344
25.中国公民赵某2014年12月将其拥有的某项专利权授予某工厂使用，取得特许权使用费300000元，则赵某该项所得应缴纳的个人所得税为（ B ）元。
A.0 B.48000 C.60000 D.89000
26.根据个人所得税法的规定，下列情形中，个人获赠的礼品应征收个人所得税的是（ D ）。
A.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务
B.通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机
C.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品
D.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得
27.根据个人所得税法的规定，下列各项中，不予免征个人所得税的是（ D ）。
A.福利费、抚恤金、救济金
B.个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金
C.个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费 D.个人转让自用4年，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得
28、以下项目所得，应按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税的是（B ）。
A、劳动分红
B、个人从非雇佣单位取得的营销业绩奖励
C、出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入 D、出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入
29、下列各项中对稿酬所得“次”表述不正确的是（D ）。
A、同一作品再版所得，视为另一次稿酬所得征税
B、同一作品先在报刊连载后再出版，视为两次稿酬所得征税
C、同一作品在报刊上连载取得的收入，以连载完所有收入合并为一次征税
D、预付或分次支付稿酬，应分次计算征税
30、李某于2014年5月28日到6月4日为某大厦设计一个规划图，协议规定按完工进度分3次付款，5月份分别支付10000元、15000元，6月支付3500元；7月份提供装潢获得收入5000元，除个人所得税外不考虑其它税费，则下列陈述错误的是（ A）。
A、设计业务分3次缴纳个人所得税
B、设计业务和装潢业务分别缴纳个人所得税
C、设计业务共缴纳个人所得税4840元
D、装潢业务共缴纳个人所得税800元
31、某个体工商户，2014年全年销售收入为10000000元，销售成本和期间费用7600000元，其中业务招待费100000元、广告费150000元、业务宣传费80000元、业主工资24000元；增值税以外的各种税费1500000元，没有其他涉税调整事项。该个体工商户应缴纳的个人所得税为（ D）元。 A、304500 B、315000 C、327500 D、311450
32、2014年我国某作家出版一部长篇小说，3月份收到预付稿酬30000元，5月份小说正式出版又取得稿酬40000元；10月份将小说手稿在境外某国公开拍卖，取得收入200000元，并按该国的有关规定缴纳了个人所得税20000元。该作家以上收入在中国境内应缴纳个人所得税（ B）元。 A、4480 B、19840 C、14480 D、18800
33、在甲市居住的丁某每月取得出租居民住房租金收入8000元，租期一年，当期未发生修缮费用，则丁某当年应缴纳的个人所得税为（ D）元。（不考虑地方教育附加）
A、2400 B、7119.36 C、6892.58 D、7246.08
34、某外籍个人，2013年5月16日来华工作，2014年12月15日离开中国回国，该个人在2013年8月曾临时离境一段时间，则其2014年8月在我国计算个人所得税的公式正确的是（ B）。
A、应纳税额＝（当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）×当月境内支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境内工作天数÷当月天数
B、应纳税额＝（当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）×当月境内工作天数÷当月天数 C、应纳税额＝（当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）×（1－当月境外支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境外工作天数÷当月天数）
D、应纳税额＝（当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）×（1－当月境内工作天数÷当月天数）
35、王某的一篇论文被编入某论文集出版，取得稿酬5000元，当年因添加印数又取得追加稿酬2000元。上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为（ B）。 A、728元 B、784元 C、812元 D、868元
36、中国作家王某在A国出版作品集，取得稿酬收入折合人民币90000元，已经按该国的税法缴纳了个人所得税8250元。该作家通过民政部门向我国某受灾地区捐款20000元，该作家应就此项收入在境内缴纳个人所得税（B ）元。
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