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问题：增值税专用发票的税率都有几种？
增值税专用发票税率一般有以下几种：
17%：一般纳税人销售货物或提供劳务，租赁服务。（除下面特殊的外）
13%：销售粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农膜、农机（不包括农机零部件）
11%：一般纳税人提供运输服务、基础电信服务
6%：其他现代服务业
3%：简易办法征收的项目
0%：销售特定0税率的货物或提供服务（例如出口货物）
计算方法：
增值税税率对应的计税销售额为不含税销售额，如果税率为17%，则相当于含税价的14.5%，即：1/（1＋17%）×17%
增值税税率表：
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（2015）增值税税目税率表 | |||
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小规模纳税人 |
包括原增值税纳税人和营改增纳税人 从事货物销售，提供增值税加工、修理修配劳务，以及营改增各项应税服务 |
征收率3% | |
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一般纳税人 |
原增值税纳税人 |
税率 | |
| 销售或者进口货物（另有列举的货物除外）；提供加工、修理修配劳务 |
17% | ||
| 1.粮食、食用植物油、鲜奶 |
13% | ||
| 2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气，居民用煤炭制品、煤炭； | |||
| 3.图书、报纸、杂志； | |||
| 4.饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜； | |||
| 5.国务院规定的其他货物： | |||
| 农产品（指各种动、植物初级产品）；音像制品；电子出版物；二甲醚； | |||
| 出口货物 |
0% | ||
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营改增试点增值税纳税人 |
税率 | ||
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交通运输业 |
陆路（含铁路）运输、水路运输、航空运输和管道运输服务 |
11% | |
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邮政业 |
邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务 |
11% | |
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现代服务业 |
研发和技术服务 |
6% | |
| 信息技术服务 | |||
| 文化创意服务 | |||
| 物流辅助服务 | |||
| 鉴证咨询服务 | |||
| 广播影视服务 | |||
| 有形动产租赁服务 |
17% | ||
| 财政部和国家税务总局规定的应税服务 |
0% | ||
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纳税人 |
境内单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务 境内单位和个人在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务 |
0% | |
| 境内单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务 |
0% | ||
| 境内单位和个人提供的规定的涉外应税服务 |
免税 | ||
增值税专用发票税率相关政策法规：
一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）规定：“第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。第二条 增值税税率：(一)纳税人销售或者进口货物，除本条第(二)项、第(三)项规定外，税率为17%。(二)纳税人销售或者进口下列货物，税率为13% :……(四)纳税人提供加工、修理修配劳务(以下称应税劳务)，税率为17%。……”
二、根据《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）规定：“……第三条 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。第八条 应税服务，是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务、研发和技术服务[创业网:
三、根据《国务院关于修改＜中华人民共和国发票管理办法＞的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）规定：“第十九条 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款 项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。 第二十二条 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。”
四、根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第37号）规定：“第二十八条 单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。”
相关问题：
小规模纳税人怎样才能开具税率为3%的增值税专用发票？
山东省国家税务局纳税服务处:根据《山东省国家税务局关于印发〈山东省国家税务局代开增值税专用发票管理暂行办法〉的通知》第二条规定：本办法所称代开专用发票是指主管税务机关为所辖范围内的增值税纳税人代开专用发票，其他单位和个人不得代开。第三条本办法所称的增值税纳税人是指：已办理税务登记的增值税小规模企业。
小规模纳税人申请为一般纳税人代开增值税专用发票按多少的税率交税，对方怎么抵扣？
根据国税函［2004］895号，一、主管税务机关为小规模纳税人（包括小规模纳税人中的企业、企业性单位及其他小规模纳税人，下同）代开专用发票，应在专用发票“单价”栏和“金额”栏分别填写不含增值税税额的单价和销售额；“税率”栏填写增值税征收率4％（商业）或6％；“税额”栏填写按销售额依照征收率计算的增值税税额。增值税一般纳税人取得由税务机关代开的专用发票后，应以专用发票上填写的税额为进项税额。
2016年3月5日，在十二届全国人大四次会议开幕式上，国务院总理李克强作政府工作报告，宣布今年全面实施营改增，从5月1日起，将房地产及建筑业、金融服务及保险业和生活性服务业(包括医疗业，酒店业、餐饮业和娱乐业等)重要行业同时纳入营改增试点范围。
营改增是国家财税体制改革的重要组成部分，政府工作报告相关内容的发布与实施将彻底完成十二五计划中以增值税取代营业税的目标，意味着增值税将适用于销售及进口货物以及提供服务及进口服务等所有环节，而营业税从此将退出历史舞台。
增值税全面实施后，在全世界160多个实施增值税或相似税种的国家中，中国将成为增值税税基范围最广的国家。与国际通行增值税税制相比，我国增值税体系将独树一帜，就金融业而言，增值税将适用于所有金融服务(包括利息收入)；而在房地产业，增值税不仅将适用于B2B(企业对企业)或B2C(企业对个人)的交易，同时也将适用于C2C(个人对个人)的交易，这些处理方式在其他增值税国家均不存在先例。如果我国营改增进展顺利，其他国家有可能效仿中国从而扩大其增值税的应税范围。
值得注意的是，增值税改革是对宏观经济有重大影响的政策。2015年，房地产业营业税收入占全国营业税收入的比例为31.6%(6,104亿元)，建筑业营业税收入占比为26.6%(5,136亿元)，金融业营业税收入占比为23.6%(4,561亿元)。由此可以看出，此次增值税扩围将对国家经济产生自营改增实施以来最大的影响¹。
根据中国国际金融有限公司(中国第一家合资投资银行)的报告，当所有企业都完成营改增后，企业从增值税改革中得到的节税额估计会达到9,000亿人民币(约为GDP的0.4%)。除此一般节税效果以外，有的行业受到的影响要比其他行业更大。例如，房地产及建筑业适用11%的增值税税率(代替以前5%和3%营业税税率)，就很可能对房地产市场产生各种影响，包括定价、项目盈利能力和市场情绪等。
营改增最新政策实施日期
2016年5月1日起，所有尚未实施增值税的行业都将纳入营改增最新政策的试点范围。根据国际惯例，同时考虑到目前仍未纳入营改增范围的行业复杂性，这样的时间安排将对企业和税务机关顺利实行增值税改革构成极大挑战。然而，许多企业早已为此变革进行了长时间的准备，并正积极迎接这一重大时刻的到来。此外，该时间安排与之前营改增行业政策给予的准备时间是基本一致的。
各行业所适用的增值税税率
尽管李克强总理的政府工作报告中未明确说明营改增剩余行业将适用的增值税税率，然而预期的增值税税率之前已经充分讨论过。根据各种公开报道，我们在下表中列出了这些行业适用的增值税税率以及现行营业税税率。由于增值税实际上是基于差额(销项减进项)来计算的，而营业税是基于总额(仅销项)来计算的，所以单纯将新税率和老税率进行比较是没有意义的：
李克强总理的政府工作报告预计具体的实施细则将在近期发布。在实施细则发布时，毕马威将会另外发行中国税务快讯来进一步跟进。
全国范围同时实施
在增值税改革试点初期，营改增最先在上海试行，随后扩展到北京以及其他省市。营改增后期已不再采用上述分地域性阶段实施的方法，取而代之的是全国同时实施模式，将营改增最新政策在全国所有相关试点行业同时推行。短期来看，对于在全国各地都有业务的大型企业集团而言，此推行模式可能带来更多过渡性准备工作。但从长期来看，这种模式克服了先前相同行业在某些地区缴纳增值税、在另一些地区缴纳营业税而造成的困难。
过渡性政策或豁免政策
李克强总理的政府工作报告提到将控制营改增这一政策变化对企业的税负影响。其中特别值得关注的是实施细则中是否可能对某些行业实行过渡性政策或豁免政策，尤其是长期项目及合同普遍存在的房地产及建筑业企业。
由于预期到营改增即将实施，许多公司已经提前开始为实行增值税作出准备，现在则等待具体实施细则的发布，以解决各种技术问题。我们将在后文讨论预期相关变革所带来的主要财务影响；同时，对于通过与业界讨论而了解到的主要行业问题，我们亦将列出相关问题的现状或对策。
敬请注意，对于后文表格里当前情况为“有待具体实施细则发布”的问题，我们将在实施细则发布后进一步更新。
房地产及建筑业
房地产及建筑业很可能是此次变革中影响最为显著的行业。尤其是当下中国主要城市的房地产增长幅度已不同于5至10年前的增长情况。李克强总理的政府工作报告尤其提到将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，将有利于企业在经营过程中购进不动产以及房地产开发商和投资者。然而在报告中未明确说明房地产开发商和投资者是否允许对发生的土地采购成本视同进项抵扣。但基于李克强总理的说明可能性还是非常高的。
许多房地产开发商﹑业主﹑房地产基金及其投资者对于适用11%的增值税税率持有疑问，包括是否会加重税务负担、是否会推高项目造价以及是否需要在增值税实施前加速出售存量项目等。这些问题并没有简单统一的答案，而是需要对相关财务模型进行财务影响审阅及分析。 金融服务及保险业
考虑到目前为止全世界范围内只有阿根廷和以色列两个国家将利息收入纳入增值税应税范围，预计国际上会对中国对金融服务业实施6%增值税之举措密切关注。在营改增之前，我国已经对利息收入征收5%的营业税，很大程度上为征收增值税奠定了基础。另外值得注意的是，中国主要银行与国际其他金融机构不同，其收入主要由一般借贷业务构成，而非依靠复杂的金融产品。换言之，中国现行的税收及法律环境使得对金融业征收6%的增值税变得更可行。
营改增最新政策十大行业问题-金融服务和保险业
对金融机构而言，6%增值税取代5%营业税并不会对其整体税负产生重大影响。因为进入增值税体系后，金融机构将可以就费用支出进行进项税抵扣。因此，我们并不预期金融机构将对利率或服务收费进行重大的价格调整。
实施细则将会如何处理银行同业间拆借利息以及金融产品投资收益让人期待——预期二者都将免征增值税。同样，金融市场监管日趋放松，市场环境日趋复杂，实施细则如何应对这些发展变化同样值得关注。
在商业贷款方面，企业普遍希望可以对所支付的贷款利息抵扣进项税。我们预计暂不可以针对利息费用抵扣进项税，从而使得6%的增值税变成融资的实际成本。
对于保险行业而言，6%的增值税取代5%的营业税并不会对其整体税负产生重大影响。原因与金融机构相同——进入增值税体系后，保险机构亦将可以就费用支出进行进项税抵扣。值得注意的是，与澳大利亚、马来西亚、新西兰、新加坡和南非等国不同，我国保险业增值税政策并不构成一个“纯粹”的体系。因为保险业增值税政策法规可能规定保险公司不能对现金理赔抵扣进项税。此外，人寿保险可能免征增值税。
十大行业问题–生活性服务业
餐饮业营改增的重要考量因素是目前餐饮业部分企业适用增值税，部分企业适用营业税的情况——主营业务是外卖食品的企业适用增值税，而主营业务是提供餐饮/餐厅服务的则适用即将消失的营业税。然而，餐饮业营改增后一个新的挑战将会出现——销售食品(外卖)需要缴纳17%的增值税税率，而堂食则只需缴纳6%的增值税。如何区分提供货物或服务(服务中也包含了货物的销售)的地点将可能成为新的争议热点。
对酒店业适用6%的增值税税率，应确保大多数酒店所提供的主要服务(住宿，会议和活动以及餐饮)适用6%的增值税税率。但是，法规需要明确即针对员工差旅时发生的住宿及餐饮费用，相应的进项税是否可以抵扣。
酒店业将面临的一大挑战是如何合理划分会议或活动的套餐价格(以及管理客户发票需求)，会议或活动套餐价中往往还包含餐饮或住宿的部分。
就医疗行业而言，我们预测实施细则将确认公立医院以及其他医疗服务提供者所提供的医疗服务将享受增值税免税待遇。同样的免税待遇是否可以适用于私立经营者，以及增值税免税“医疗服务”的具体范围将是有趣的问题。例如，增值税免税待遇是否既可适用于B2B医疗服务，也可适用于B2C医疗服务。日前，毕马威中国发布了题为“医疗行业营改增展望”专刊，详细分析了医疗行业在实行营改增过程中面临的问题。相关内容可见《医疗行业营改增展望》。
按之前的预期，酒店和餐饮业适用6%的增值税税率。虽然收入侧税率由5%营业税提升到6%增值税，但是由于可以就货物服务采购支出抵扣进项税，因此整体税负可能有所降低。实现整体税负降低的主要挑战将会是如何从供应商处取得增值税专用发票——对于常以现金交易，并在很多情况下需要向小规模纳税人采购食材的餐饮业更是如此。
对其他行业的影响(已属于增值税应税范围中的行业)
营改增政策收官的重要意义是我国一直以来增值税和营业税并行的间接税体系将统一成单一的增值税体系，意味着：
• 现有增值税一般纳税人将可以就新纳入营改增范围行业所提供的服务抵扣进项税
• 新成为增值税一般纳税人的企业将可以就其购进或消费的商品和服务抵扣进项税
以传统制造、批发、零售行业举例来说明本次营改增影响范围的广泛程度。营改增前市场推广或采购的服务(
对政府税收收入可能造成的影响
这些变化中一个较少被关注的因素是，通过统一增值税体系，发票链将不再断裂。当企业接受增值税一般纳税人提供的货物或服务时，将致力于确保能从供应商处取得增值税专用发票，以抵扣进项税。在那些特别容易受到现金交易或暗箱交易影响的行业，基于需要开具增值税专用发票的商业压力，税务合规性将会大幅提高。因此，尽管这些变化在初期可能会降低税收收入，长期来看，预期整体的税收收入会增加，而逃税行为会减少。
新政策覆盖的行业范围
在实行多档税率(包括6%、11%和17%)的增值税体系中选择正确的适用税率时要倍加小心。有鉴于此，我们提出以下三项指导原则：
服务的性质决定适用税率。例如，一些服务提供方会是“银行”、“酒店”或“开发商”，但这种名称上的定义并不能决定其适用税率。
收费名称亦不能决定适用税率，适用税率仍需取决于服务的性质。例如，单单仅凭诸如“咨询费”、“资产管理费”或“开发激励费”等费用名目是不足以确定所应适用增值税税率。
实行多档税率并存的增值税体系势必遇到适用税率难以确定的问题。比如，企业销售货物时可能会对顾客的延迟付款收取利息，但对该笔利息收入是应缴纳6%的增值税(被认定为金融服务)还是17%的增值税(被认定为销售货物的价外费用)仍值得商榷。在房地产业，出租方可能会向租户收取物业管理费，但对该笔管理费收入是应缴纳6%的增值税(被认定为物业管理服务)还是11%的增值税(被认定为房屋租赁的价外费用)同样值得讨论。通常会根据相关合同、发票以及当地税务机关的处理方法解决这些问题。
下一步的工作计划
我国实施营改增的准备时间远少于国际标准。许多关键的商业决策仍需等待详细实施细则的发布。尽管如此，在实施细则发布之前，企业应可提前进行以下准备工作：
• 结合报告提供的信息，按照2016年5月1日实施审阅并调整营改增实施计划；
• 结合报告提供的信息，审阅并更新财务影响模型，依据我们提供的预计税率考虑增值税实施后的初步定价决策；
在营改增被各界广泛关注之际，确保企业内部(尤其从信息技术系统角度)足够重视，并能提供充分的资源和预算来实施增值税改革。
新闻：营改增将确保所有行业税负只减不增
13日上午9时，十二届全国人大四次会议在人民大会堂举行第三次全体会议。会议开始前，国务院国有资产监督管理委员会主任肖亚庆、商务部部长高虎城、国家税务总局局长王军、文化部部长雒树刚、国务院侨务办公室主任裘援平、工业和信息化部部长苗圩、国家发展和改革委员会主任徐绍史、国家知识产权局局长申长雨等8位部委负责人在人民大会堂北大厅“部长通道”先后接受媒体采访。
肖亚庆表示，国企改革首先要确保现有员工利益得到保证，在改革中多兼并重组，少破产清算。新的业态、战略性新兴产业布局调整创造了很多新机会，有利于增加就业。“境外消费的产品，并不是非常高档的商品，而是品牌化、个性化或者安全质量较高的产品。这些是我们在供给侧结构性改革中需要弥补的短板。”高虎城在回答记者提问时说。
首次现身的国税总局局长王军表示：“总理在今年政府工作报告中已经下达全面实施营改增的‘总攻令’，税务部门会做好工作，确保营改增5月1日如期落地，确保所有行业税负只减不增。”国税总局将会同财政部，尽快公布营改增的实施方案，最快有望于全国两会后就提交审定。为帮助企业过渡到营改增，今年6月份纳税申报截止期将从6月15日延长到6月25日。
“在‘十三五’时期，我们要实行一个工程，构建四个体系，要让人民群众的精神生活更丰富。”文化部部长雒树刚回应了“十三五”期间文化建设的总体思路。“我国新能源汽车已进入成长期，去年产销超30万辆，呈现高速增长态势。”苗圩表示，国家一直鼓励新能源汽车产业发展，预计今年产销规模将增长一倍以上。（据《人民日报》）
一、整体解读
试卷紧扣教材和考试说明，从考生熟悉的基础知识入手，多角度、多层次地考查了学生的数学理性思维能力及对数学本质的理解能力，立足基础，先易后难，难易适中，强调应用，不偏不怪，达到了“考基础、考能力、考素质”的目标。试卷所涉及的知识内容都在考试大纲的范围内，几乎覆盖了高中所学知识的全部重要内容，体现了“重点知识重点考查”的原则。
1．回归教材，注重基础
试卷遵循了考查基础知识为主体的原则，尤其是考试说明中的大部分知识点均有涉及，其中应用题与抗战胜利70周年为背景，把爱国主义教育渗透到试题当中，使学生感受到了数学的育才价值，所有这些题目的设计都回归教材和中学教学实际，操作性强。
2．适当设置题目难度与区分度
选择题第12题和填空题第16题以及解答题的第21题，都是综合性问题，难度较大，学生不仅要有较强的分析问题和解决问题的能力，以及扎实深厚的数学基本功，而且还要掌握必须的数学思想与方法，否则在有限的时间内，很难完成。
3．布局合理，考查全面，着重数学方法和数学思想的考察
在选择题，填空题，解答题和三选一问题中，试卷均对高中数学中的重点内容进行了反复考查。包括函数，三角函数，数列、立体几何、概率统计、解析几何、导数等几大版块问题。这些问题都是以知识为载体，立意于能力，让数学思想方法和数学思维方式贯穿于整个试题的解答过程之中。
增值税的征税范围包括哪些?
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1．增值税的征税范围包括哪些?
<<中华人民共和国增值税暂行条例>>(以下简称<<增值税暂行条例>>第1条规定了增值税的基本征税范围,包括销售货物或者提供加工,修理修配劳务以及进口货物. 具体内容如下:
(1)销售货物,指有偿转让货物的所有权. 货物是指有形动产,包括电力,热力,气体在内,但不包括无形资产和不动产.
(2)提供的加工,修理修配劳务费. 加工和修理修配劳务都属於劳务服务性业务.
“加工”是指受托加工货物,即委托方提供原料及主要材料,受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务. “修理修配”是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复,使其恢复原状和功能的业务. 提供加工和修理修配劳务都是指有偿提供加工和修理修配劳务. 但単位或个体经营者聘用的员工为本単位或雇主提供加工,修理修配劳务则包括在内. 有偿不仅仅是指从购买方取得货币,还包括取得货物或其他经济利益.
(3)进口货物,指申报进入我国海关境内的货物. 确定一项货物是否属於进口货物,必须看其是否办理了报关进口手续. 只要是报关进口的应税货物,均属於增值税征税范围,在进口环节缴纳增值税.
2．视同销售的行为包括哪些?
(1)将货物交付他人代销;
(2)销售代销货物;
(3)设有兩个以上机构并实行统—核算纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用於销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;
(4)将自产或委托加工的货物用於非应税项目;
(5)将自产,委托加工或购买的货物作为投资提供给其他単位或个体经营者;
(6)将自产,委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;
(7)将自产,委托加工的货物用於集体福利或个人消费;
(8)将自产,委托加工或购买的货物无偿赠送他人.
3．税法中确定属於增值税征税范围的特殊项目主要有哪些?
(1)货物期货(包括商品期货和贵金属期货),在期货的实物交割环节纳税;
(2)银行销售金银的业务;
(3)典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务;
(4)集邮商品(包括邮票,明信片,首日封,邮折,小型张及其他集邮商品)的生产,调拨,以及邮政部门以外的其他単位与个人销售集邮商品.
4．增值税的纳税义务人包括哪些?
在中华人民共和国境内销售货物,提供加工修理,修配劳务以及进口货物的単位和个人,为增值税的纳税义务人. 具体包括以下几类:
(1)単位,包括国有企业,集体企业,私有企业,股份制企业,其他企业和行政単位,亊业単位,军亊単位,社会团体及其他単位.【增值税税率有多少种，各包括什么】
(2)个人,是指个体经营者及其他个人.
(3)外商投资企业和外国企业,从1994年1月1日起,外商投资企业和外国企业凡从亊货物销售或进口,提供应税劳务的,都不再缴纳工商统一税,改为缴纳增值税,为增值税纳税义务人.
(4)承租人和承包人. 企业租赁或承包给他人经营的,以承包人或承租人为纳税人.
(5)扣缴义务人. 境外的単位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的,起应纳税款以代理人为扣缴义务人;没有代理人的,以购买者为扣缴义务人.
5．小规模纳税人是怎样认定的?
小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人.
根据<<增值税暂行条例>>的规定,凡符合下列条件的视为小规模纳税人:
(1)从亊货物生产或提供应税劳务的纳税人,以及以从亊货物生产或提供应税劳务为主,并兼营货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在100万元以下的;
(2)从亊货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在180万元以下的.
年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人,非企业性単位,不经常发生应税行为的企业,视同小规模纳税人纳税.
对小规模纳税人的确认,由主管税务机关依照税法规定的标准认定.
6．国家税务总局根据授权专门制定实施的<<增值税小规模纳税人征收管理办法>>有哪些具体
的规定?
(1)基层税务机关要加强对小规模生产企业财会人员的培训,帮助建立会计账簿,只要小规模企业有会计,有账册,能够正确计算进项税额,销项税额和应纳税额,并能按规定报送有关税务资料,并且年应税销售额不低於30万元的可以认定为增值税一般纳税人.
(2)对没有条件设置专职会计人员的小规模企业,在纳税人自愿并配有本単位兼职会计人员的前提下,可采取以下措施,使兼职人员尽快独立工作,进行会计核算:
①由税务机关帮助小规模企业从税务咨询公司,会计师亊务所等聘请会计人员建账,核算. ②由税务机关组织从亊过财会业务,有一定工作经验,遵纪守法的离,退休会计人员,帮助小规模企业建账,核算. ③在职会计人员经所在単位同意,主管税务机关批准,也可以到小规模企业兼任会计.
(3)小规模企业可以単独聘请会计人员,也可以几个企业联合聘请会计人员.
(4)从亊货物零售业务的小规模企业,不认定为一般纳税人. 从1998年7月1日起,凡年应税销售额在180万元以下的小规模商业企业,企业性単位,以及以从亊货物批发或零售为主,并兼营货物生产或提供应税劳务的企业. 企业性単位,无论财务核算是否健全,一律不得认定为增值税一般纳税人.
7．一般纳税人认定的标准是什么?【增值税税率有多少种，各包括什么】
一般纳税人是指年应征增值税销售额超过小规模纳税人的标准的企业和企业性単位. 根据规定,下列纳税人可认定为一般纳税人:
(1)凡年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性単位,均为一般纳税人.
(2)非企业性単位如果经常发生增值税应税行为,并且符合一般纳税人条件的,可以认定为一般纳税人.
(3)年应税销售额未超过标准的,从亊货物生产或提供劳务的小规模企业和企业性単位,帐簿健全,能准确核算并提供销项税额,进项税额,并能按规定报送有关税务资料的,经企业申请,税务部门可将其认定为一般纳税人.
(4)新开业的符合一般纳税人条件的企业,应在办理税务登记的同时申请办理一般纳税人认定手续;已开业的小规模企业,其年应税销售额超过小规模纳税人标准的,应在次年一月底以前申请办理一般纳税人认定手续.
(5)纳税人总,分支机构实行统一核算,其总机构年应税销售额超过小规模企业标准的,但分支机构年应税销售额未超过小规模企业标准的,其分支机构可申请办理一般纳税人认定手续,但须提供总机构所在地主管税务机关批准其总机构为一般纳税人的证明.
(6)个体经营者符合增值税暂行条例所规定条件的,经省级国家税务局批准,可以认定为一般纳税人.
根据规定,下列纳税人不办理一般纳税人认定手续:①个体经营者以外的其他个人. ②从亊货物零售业务的小规模企业,不认定为一般纳税人. ③销售免税货物的企业. ④不经常发生增值税应税行为的企业.
8．增值税一般纳税人应向什么部门办理认定手续,办理认定手续时应提供哪些证件,资料?
(1)凡增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人),均应依照本办法向其企业所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续.
一般纳税人总分支机构不在同一县(市)的,应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续.
(2)企业申请办理一般纳税人认定手续,应提出申请报吿,并提供下列有关证件,资料:①营业执照;②有关合同,章程,协议书;③银行账号证明;④税务机关要求提供的其他有关证件,资料. 第4项所列证件,资料的内容由省级税务机关确定.
9．增值税一般纳税人的认定程序是怎样的?
(1)主管税务机关在初步审核企业的申请报吿和有关资料后,发给<<增值税一般纳税人申请认定表>>,企业应如实填写<<增值税一般纳税人申请认定表>>. 企业填报<<增值税一般纳税人申请以定表>>一式兩份,审批后,一份交基层征收机关,一份退企业留存.
(2)一般纳税人认定的审批权限,在县级以上税务机关. 对於企业填报的<<增值税一般纳税人申请认定表>>,负责审批的税务机关应在收到之日起30日内审核完毕. 符合一般纳税人条件的,发给“增值税一般纳税人资格证书”,作为领购增值税专用发票的证件.
10．增值税的一般纳税人的适用税率是怎样确定的?
根据确定增值税税率的基本原则,我国增值税设置了一档基本税率,一档低税率和对出口货物实施的零税率.
(1)基本税率. 纳税人销售或进口货物,除列举的外,税率均为17%;提供加工,修理修配劳务的,税率也为17%.
(2)低税率. 纳税人销售或进口下列货物的,税率为13%. ①粮食,食用植物油;【增值税税率有多少种，各包括什么】
②自来水,暖气,冷气,热水,煤气,石油液化气,天然气,沼气,居民用煤炭制品;
③图书,报纸,杂志;④饲料,化肥,农药,农机,农膜;⑤国务院规定的其他货物.
1994年,根据国务院的规定,对农业产品,金属矿采选产品(包括黑色和有色金属矿采选产品),非金属矿采选产品(包括除金属矿采选产品以外的非金属矿采选产品和煤炭)增值税税率由17％调整为13％.
这里需要説明的是,农业产品包括种植业,养殖业,林业,牧业,水产业生产的各种植物,动物的初级产品. 除农业生产者销售自产农业产品予以免征增值税外,一切単位和个人销售外购农业产品或外购农业产品生产,加工后销售的仍然属於注释所列农业产品的,应按规定税率征税. 金属矿采选产品包括黑色和有色金属矿采选产品;非金属矿采包括除金属矿采选产品以外的非金属矿采选产品煤炭.
(3)零税率. 纳税人出口货物,税率为零. 但是国务院另有规定的除外(目前有:出口的原油,援外出口货物;国家禁止出口的天然牛黄,麝香,铜及铜基合金,白金等;糖).
出口货物包括兩类;一类是报送出境的货物;一类是运往海关管理的保税工厂,保税仓库和保税区的货物. 与此相适应,对於从保税工厂,保税仓库和保税区运往境内其他地区的货物,则按进口货物对待.
11．小规模纳税人的增值税征收率是怎样规定的?
小规模纳税人实行按销售额与征收率计算应纳税额的简易办法:
(1)商业小规模纳税人销售货物的征收率为4％;
(2)商业企业以外的其他企业(从亊货物生产和提供应税劳务的企业和企业性単位)小规模纳税人征收率为6％.
12．作为增值税计税依据的销售额应包括哪些内容?价外费用具体包括哪些内容?
<<增值税暂行条例>>第六条规定:“销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用”. 具体地讲,应税销售额的一般规定的内容如下:
(1)销售货物或应税劳务取自於购买方的全部价款.
(2)向购买方收取的各种价外费用. 具体包括:手续费,补贴,基金,集资费,返还利润,奖励费,违约金(延期付款利息),包装费,包装物租金,储备费,优质费,运输装卸费,代收款项及其他各种性质的价外费用. 上述价外费用无论其会计制度如何核算,都应并入销售额计税. 但上述价外费用不包括以下三项费用:①向购买方收取的销项税额. ②受托加工应征消费税的货物,而由受托方向委托方代收代缴的消费税. ③同时符合以下兩个条件的代垫运费:即承运部门的运费发票开具给购货方,并且由纳税人将该项发票转交给购货方的.
(3)消费税税金. 由於消费税属於价内税,因此,凡征收消费税的货物在计征增值税额时,其应税销售额应包括消费税税金.
13．增值税中价外费用和逾期包装物押金应如何进行会计处理?有哪些错误的处理?
根据国家税务总局规定:对增值税一般纳税人(包括纳税人自己或代其他部门)向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金,应视为含税收入,在征税时换算成不含税收入再并入销售额按会计制度规定,由於对价外收费一般都不在“产品销售收入”或“商品销售收入”科目中核算,而在“其他应付款”,“其他业务收入”,“营业外收入”等科目中核算,这样,企业在实务中时常出现对价外收费虽在相应科目中作会计核算,但却未核算其销项税额;有的企业则既不按会计核算要求进行
发票有那些种类,税率是多少?有什么规定?
1、发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。它是消费者的购物凭证，是纳税人经济活动的重要商事凭证，也是财政、税收、审计等部门进行财务税收检查的重要依据。
2、发票分为：普通发票和增值税专用发票。
普通发票根据行业的不同，一般可分为工业发票、商业发票、加工修理修配业发票、收购业发票、交通运输业发票、建筑安装业发票、金融保险业发票、邮电通信业发票、娱乐业发票、服务业发票、转让无形资产发票以及销售不动产类发票等。普通发票的基本联次为三联：第一联为存根联，开票方留存备查用；第二联为发票联，收执方作为付款或收款原始凭证；第三联为记账联，开票方作为记账原始凭证。
增值税专用发票是我国实施新税制的产物，是国家税务部门根据增值税征收管理需要而设定的，专用于纳税人销售或者提供增值税应税项目的一种发票。专用发票既具有普通发票所具有的内涵，同时还具有比普通发票更特殊的作用。它不仅是记载商品销售额和增值税税额的财务收支凭证，而且是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明，是购货方据以抵扣税款的法定凭证，对增值税的计算起着关键性作用。
3、税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。
普通发票的开具规定
1、在销售商品、提供服务以及从事其他经营活动对外收取款项时，应向付款方开具发票。特殊情况下，由付款方向收款方开具发票；
2、开具发票应当按照规定的时限、顺序、逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或发票专用章；
3、使用计算机开具发票，须经国税机关批准，并使用国税机关统一监制的机外发票，并要求开具后的存根联按顺序号装订成册；
4、发票限于领购的单位和个人在本市、县范围内使用，跨出市县范围的，应当使用经营地的发票；
5、开具发票单位和个人的税务登记内容发生变化时，应相应办理发票和发票领购簿的变更手续；注销税务登记前，应当缴销发票领购簿和发票。
6、所有单位和从事生产、经营的个人，在购买商品、接受服务，以及从事其他经营活动支付款项时，向收款方取得发票，不得要求变更品名和金额；
7、对不符合规定的发票，不得作为报销凭证，任何单位和个人有权拒收。
增值税专用发票的开具规定
纳税人有下列行为不得开具增值税专用发票：向消费者销售应税项目；销售免税项目；销售报关出口的货物；在境外销售应税劳务；将货物用于非应税项目；将货物用于集体福利和个人福利；将货物无偿赠送他人；提供非应税劳务转让无形资产或销售不动产。向小规模纳税人销售应税项目可以不开具专用发票。
发票保管及丢失被盗处理
要建章立制；设置台账；定期保存，已开具的发票存根联和发票登记簿及账册应当保存10年，保存期满报经国税机关查验后销毁。增值税专用发票要专人保管；放在保险柜内；设置领、用、存登记簿；取得的发票抵扣联装订成册；已开具的存根保存10年，期满后报主管税务机关查验后销毁；未经批准，不得跨规定的区域携带、邮寄、运输空白的发票；禁止携带、邮寄、运输空白的发票出入国境。
纳税人发生丢失、被盗增值税专用发票和普通发票时，应立即报告主管国税机关，并接受税务机关处罚。丢失、被盗增值税专用发票的，纳税人应在事发当日书面报告国税机关，并在《中国税务报》公开声明作废；
购买普通发票的程序
纳税人在领取税务登记证件后，应向主管税务机关提出领购发票申请，同时提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模。主管税务机关在对纳税人的领购发票申请及有关证件审核后，发给《发票领购簿》。纳税人凭《发票领购簿》上核准的发票种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。
对不需要办理税务登记临时需要使用发票的纳税人,可以直接向税务机关申请领购，或者向税务机关申请代开发票,即需要发票时，可以凭发生购销业务，提供接受服务或者其他经营活动的书面证明直接到税务机关申请开具。对税法规定应当缴纳税款的，税务机关在开具发票的同时征税。
临时到省外从事经营活动的单位和个人，凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关申请领购发票。经营地税务机关可要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳税不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。按期缴销发票的，解除保证人的担保义务或者退还保证金；未按期缴销的，税务机关可以责令保证人缴纳罚款或者以保证金缴纳罚款。
购买增值税专用发票的程序
增值税专用发票仅限于一般纳税人领购，小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购。一般纳税人领购专用发票，首先要向主管税务机关提出申请，并提供“盖有一般纳税人确认章”的税务登记证副本，经办人身份证明，单位财务专用章或者发票专用章印模以及税务机关要求提供的其它证件资料，经县（市）税务机关审批后，由专用发票管理部门核发《发票领购簿》。纳税人就可以凭《发票领购簿》、经办人身份证明，按照《发票领购簿》上核定的票面金额、数量和购票方式，到主管国税机关领购专用发票。
附图：《北京市定额专用发票》100元
发票的印制
增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制；其他发票按照国务院税务主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定的企业印制。发票防伪专用品由国家税务总局指定的企业生产。全国统一发票监制章的式样和发票版面印刷要求，由国家税务总局规定。发票监制章由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局制作。发票应当套印全国统一发票监制章，作为税务机关管理发票的法定标志。发票实行不定期换版制度。
发票的作用
发票是记录经营活动的一种原始证明；发票是加强财务会计管理，保护国家财产安全的重要手段；发票是税务稽查的重要依据；发票是维护社会秩序的重要工具
随着市场经济的发展，商品流通的不断扩大，发票在整个社会经济活动中，特别是在税收征管及财务管理中起的作用越来越大。其作用主要有以下几个方面：
1、发票是记录经营活动的一种原始证明。由于发票上载明的经济事项较为完整，既有填制单位印章，又有经办人签章，还有监制机关、字轨号码、发票代码等，具有法律证明效力。它为工商部门检查经济合同，处理合同纠纷，法院裁定民事诉讼，消费者向销货方要求调换、退货、修理商品，公安机关核发车船牌照，保险公司理赔等，提供了重要依据。所以消费者个人养成主动索取发票的习惯是维护自身合法权益的保障。
2、发票是加强财务会计管理，保护国家财产安全的重要手段。发票是会计核算的原始凭证，正确地填制发票是正确地进行会计核算的基础。只有填制合法、真实的发票，会计核算资料才会真实可信，会计核算质量才有可靠的保证，提供的会计信息才会准确、完整。
3、发票是税务稽查的重要依据。发票一经开具，票面上便载明征税对象的名
称、数量、金额，为计税基数提供了原始可靠的依据；发票还为计算应税所得额、应税财产提供必备资料。离开了发票，要准确计算应纳税额是不可能的，所以税务稽查往往从发票检查入手。
4、发票是维护社会秩序的重要工具。发票具有证明作用，在一定条件下又有合同的性质。多年来的实践证明，各类发票违法行为，不仅与偷税骗税有关，还与社会秩序的诸多方面，如投机倒把、贪污受贿、走私贩私等案件关系甚大。发票这一道防线一松，将为经济领域的违法犯罪打开方便之门。所以，管好发票，不仅是税务机关自身的责任，也是整个社会的工作。
常见的发票种类有三种，即增值税专用发票、普通发票和专业发票。中华会计网校小编针对这三类发票的
具体使用范围做了详细整理，希望给大家在实际工作正确使用发票带去帮助。
守护心灵的那片绿荫，莫让心灵的片片绿叶凋谢。。。
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