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摘要：财务预算是现代企业制度的一种管理制度，也是企业预算管理的关键。编制科学合理的财务预算可有效地预防企业在以后的运作过程中可能出现的财务风险。
关键词：财务预算；企业管理；应用
财务预算是企业全面预算的重要组成部分，是在业务预算和资本预算基础上所做出的现金流量安排，以及一定时期内的损益表和一定时期末的资产负债表的预计，它是在财务预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运营所作的安排。财务预算是现代企业制度的一种管理制度，也是企业预算管理的关键。
一、企业财务预算管理的特征
（一）战略性
财务预算管理的战略性特征是指：其构建必须以企业战略为导向；符合战略要求的财务预算管理能对企业战略发展起到全方位的支持作用，是企业战略目标的具体实施规划。
（二）系统性
具体可分为纵向和横向两方面：纵向系统性是指预算的编制、执行控制、考核和奖惩各环节共同构成一个完整体系，上下环节紧密相连，共同形成预算的刚性；横向系统性是指各个部门的工作内容都是相互联系的，某部门的预算目标未完成，会影响其他部门的预算执行，必须经过有权部门按照规定的权限批准。
（三）全面性
具体体现为全员性、全程性和全方位。全员性是指财务预算管理涉及企业各个部门，需要全员参与，共同完成，任何环节出现问题，都会影响整体效益；全程性是指预算管理活动从编制、执行控制、考核分析、绩效评价及奖惩均渗透到企业经营活动中的每个环节，表现为全过程的预算管理；全方位是指预算管理包括经营预算、资本预算、筹资预算和财务预算各个方面预算。
二、财务预算对于规避财务风险的重要作用
（一）财务预算能够积极规避企业筹资风险与投资风险。就企业的筹资与投资活动所面临的财务风险而言， 关键是处理好资金的结构问题。一般来说，在企业的各项资产中，流动资产过多，流动性较好，但盈利能力就会降低；短期负债的资本成本较低，但相应的财务风险较大。在进行财务预算时，首先要考虑公司的业务状况来安排企业资金的使用，并在风险与收益之间作出选择，同时结合企业实际情况来安排公司的财务结构。
（二）财务预算能够有效规避企业资金回收风险。就企业资金回收所面临的财务风险而言， 重点是对企业应收账款的管理。企业在进行财务预算时， 一方面，借助预算机制与管理机制相结合加强对应收账款的有效回收， 并保持其有效利用；另一方面，在财务预算时， 要注意对应收账款时间上的安排， 以及对现金流的影响。若公司财务状况不佳，坏账的概率很高，现金流动状况不好，财务预算就应当减少各项开支，把成本控制作为企业预算管理的核心，以增大现金流入量为目的。
（三）财务预算能够规避规避企业收益分配风险。收益分配是企业财务循环的最后一个环节。收益分配包括留存收益和分配股息两方面， 二者既相互联系又相互矛盾。收益分配风险的规避要从现金流入和现金流出两方面着手，在编制财务预算时，要根据企业发展的需要， 制定合理的收益留存和利润分配政策， 采取适当的利润和现金分配方式，保障现金流入与流出的相互配合、协调，达到降低风险的目的。
三、财务预算管理在企业中的作用
（一）有利于各职能部门的协调一致
企业内部各职能部门必须协调一致，才能最大程度地实现企业预算。各职能部门因职责不同，往往会出现相互冲突的现象。传统管理模式下的主要缺陷之一就是按职能部门划分板块管理，各种职能部门管理之间缺乏整合，从而本位而零乱。
（二）有利于加强企业内部控制
企业一旦制定了预算，就进入了实施阶段，管理工作的重心就进入了控制过程，即设法使经济活动按计划进行，企业外部的环境在不断的改变，必然会出现执行情况与预算有偏差，此时将预算与执行情况进行对比和分析，为企业经营者提供了有效的监控手段。预算指标为企业控制提供了标准，哪些钱是可以花的，哪些钱是不可以花的。企业即然制定了预算，就要最大限度的去实现，而不能流于形式，国内许多企业对预算的态度非常随意，没有预算就改，最后预算表改得面目全非，预算没有发挥应有的作用，先前的预算的制定工作也就白干，浪费企业资源，且增加了企业对预算编制的随意性，因为知道预算编了还可以改，实际上这也是企业的内部控制能力低下的表现，而对一些内部控制好的企业，他们能严格按照预算指标进行企业的内控，即时出现执行情况与预算情况出现偏差时，也会事先设定一个上限，不能逾越。预算管理在企业内部控制中日益发挥核心作用，正如著名管理学家戴维·奥利所说的，全面预算管理是为数不多的几个能把企业的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。
（三）有利于绩效考核
绩效考核是企业员工加薪晋升的重要指标，在绩效考核指标的拟定过程中，首先应将企位的战略目标层层传递和分解，使企业中每个职位被赋与战略责任，每个员工承担各自的岗位职责。绩效管理是战略目标实施的有效工具，绩效管理指标应围绕战略目标逐层分解而不应与战略目标的实施脱节。而企业预算正是企业战略目标的量化指标，以此做为企业绩效考核的指标可以充分达到绩效考核导向性的作用，而且预算以数量化的方式来表明管理工作的标准，其本身具有可考核性，因而可以根据预算执行情况来评定工作成效，分析差异改进工作。而将绩效指标作为绩效考核的指标，此时企业的工作业绩是与下达的预算指标进行比较，此时这个指标就变成了相对数的指标，显然相对数的指数与绝对数指数更能客观地反映员工对企业的贡献大小。
（四）有利于量化企业各职能部门的奋斗目标
企业预算的制定是企业各职能部门通力合作的结果，最后确定的企业预算是各个职能部门的综合平衡的结果。各个职能部门的预算目标实际上是企业预算总目标的分解，即企业预算的达成是以企业各职能部门的预算达成为前提做支持的。预算可以量化各职能部门的努力方向和奋斗目标，他们可以根据预算安排各自的活动。科学的预算管理体系蕴含着企业管理的战略目标和经营思想，是企业最高权力对未来一定期间经营思想、经营目标、经营决策的财务数量说明和经济责任约束依据，是公司的整体作战方案。没有战略导向性的预算管理就没有灵魂。公司战略通常是根据企业内外部环境的综合系统分析对企业的未来发展趋势所做出的长远规划，即企业经营者为达到企业经营目标，依据经济规律所制定和采取的指导全局的方针政策和方法。全面预算管理正是以公司战略为出发点，通过规划未来的发展来指导现在的实践，是对公司战略目标的具体落实与进一步量化，从而更加具有可接受、可实现、可检验和挑战性的特性。从而对企业战略起着全方位的支持作用。
结束语：
财务预算一方面和市场机制（风险机制）相对接，另一方面和企业内部组织及运行体制相对接，编制科学合理的财务预算可有效地预防企业在以后的运作过程中可能出现的财务风险，优化企业的财务管理，增强企业防范和化解风险的意识，从而确保经营有序地进行，确保企业实现最大价值。
【摘要】目前，中国国土资源的财务管理，由于相关部门的忽视以及长期以来财务管理工作的惯性，国土资源进行财务管理时，依然采用传统的管理方案。传统的管理方案使国土资源的预算出现了一系列的问题，因此，为国土资源制定一套科学、有效的预算管理方案十分必要。
【关键词】国土资源部门 财务 预算管理 问题及对策
引言
从职能这个角度上来说，国土资源部门可分为行政和事业两个方向。目前，与行政单位这方面相关的财务制度已经较为完善，但是县以下的国土资源作为国家的事业单位，专业性比较强，种类也比较多，不仅有以生产经营为主的事业单位，还有以公益活动为主的事业单位。事业单位和行政单位的主要区别体现在财务管理上。事业单位执行任务的时候，所需费用基本上由国家拨付。此时，国家对事业单位进行审核的主要方式是事业单位是否按照国家的有关规定完成国家制定的任务以及国家为完成这项工作所制定的预算。国家拨付给事业单位的资金不要事业单位予以回馈。因此，企业国土资源部门常常忽视事业单位的日常管理情况，仅仅关心事业单位对上级布置的任务的完成情况，这也是基层国土资源国家资源流失的重要途径。国土资源部门在进行财务管理时呈现目标多元化的趋势，这种目标既包括量化的财务目标，又包括了社会效益、生态效益等非财务指标。要实现这种财务目标和非财务目标的有效结合，就应该要努力建立一套科学合理的、行之有效的财务管理制度。
一、国土资源部门财务预算中存在的一些问题
目前，中国事业单位财务管理的中心内容是预算的管理。预算管理主要体现以下几个点：预算的编制、执行以及监管。预算的编制对未来的经济活动具有十分重要的作用，它是我国整个管理工作的起点，意义重大。但是，还有很多地方存在着不足之处。
（一）加强国土资源部门的预算意识
基层国土资源部门对预算意义的认识还不够全面，因此，对国土资源部门的预算编制没有引起足够的重视，要努力加强国土资源部门的预算编制意识。国土资源预算管理要求：使用单位应该要根据自身的情况，编制与自己的发展要求相适应的预算。但是，一些国土资源部门在进行相应预算编制时，对财务这一块并没有进行相应的管理，以至于管理形式化。相应的财务管理工作人员没有负起应有的管理责任，领导对这一方面的管理也没有引起足够的重视。
（二）没有科学的预算编制方法
国土资源部门在进行编制的时候，主要采取的是“上年基数增长”的方式。一些国土资源部门为了能有更多的经费，寻求实际项目操作，进行高标准预算编制。这一定程度上，使得预算的编制和实际的执行脱节，于是造成了一些项目之间相互调剂的现象，或者使得项目没法进行具体事务实施。因为现代化财务管理没有发挥实际的效用，又因为财务管理的惯性作用，使得传统的财务管理方法仍然在持续使用。
（三）编制时间安排不科学，使得预算编制的权威性没有得到很好的保证
根据我国相关预算编制法律法规规定，预算从编制到开始执行的时间，大概有半年。这半年对于预算的编制是不够的，因为，编制的每一项都需要花费很多的时间和精力，这段时间对于预算编制的科学论证是远远不够的。因此，很多预算的数据出现不清、科学性不够。这使得预算的先天不足，预算编制草率、实际的执行效率也十分有限，不得已，预算在执行过程中频繁调整。
（四）预算编制的数据不够准确
在进行预算编制的时候，要注意根据相关的法律法规进行编制安排，但是，国土资源的财务部门并没有完全的掌握相关的法律法规，于是，进行预算安排的时候，也没有按照相关的法定程序进行相关的安排。在经费的开支方面，存在着很多严重的政出多门的现象，在进行预算安排的时候没有充分的根据。有时政策或者文件的规定，模糊不清，使得相应的工作人员在执行任务的时候，出现了理解的偏差。更有甚则，国土资源部门的某些工作人员，利用这种模糊的语言，谋取个人的利益，胡乱虚报预算的情况十分普遍。
二、国土资源预算管理对策
国土资源部门提高资金的使用效率，加强预算管理的重要前提是预算编制的科学性、全面性以及准确性。现在，中国国土资源部门预算管理出现的一个很大的问题，即财务管理和预算执行的情况脱节，造成这种问题的一个很大的原因是预算管理方案本身的不合理性。根据我国目前的情况，借鉴西方一些优秀的财务管理方案，对我国的财务管理预算编制的方案进行了深入的探索，加强预算编制公开、透明化，促进预算编制向更科学的方向发展，从而，提高预算编制的权威性和严肃性。
（一）组织上的保证
国土资源部门的预算所涉及的范围比较广，业务部门与财务部门需要进行内部协调。一个有力的组织对于国土资源的管理具有十分重要的作用。这个管理组织应该由权威的领导者组建，根据国土资源长久以来的发展规律，对事业单位内部各个部门之间进行组织和协调，根据国家的相关的规定，对有可能发生的重大支出作出准确合理的判断，并进行统一的管理。国土部门在进行预算工作的组织活动时，要做到组织工作的程序规范，明确各自的职责。部门内部各个单位要分工合理、科学，责任明确，并且各单位的工作相互制衡，为预算编制的顺利进行提供有力的保障。
（二）时间上的保证
事业单位在国家财政部门还没有对预算编制进行安排的时候，要提前完成各部门的预算编制的准备工作，以便相关部门能够有更多的时间对预算的项目和数据进行透彻的分析，使得制定出来的预算编制更加符合国土资源的下一年度实际需求和长远发展要求，这样为预算编制执行者的具体执行提供有效的保证。
（三）积极的零基算政策
“零基预算”需要在一定的前提条件下进行，这个条件的具体内容包括了先进的管理方式、科学的定额标准以及对单位内部情况的准确把握。要进行科学的定额，需要从以下几个方面入手：第一，对定额的对象要明确。国土资源部门的基本支出情况和工作的任务息息相关。因此，要确定与人、物以及任务相对应的对象。第二，要收集基础的数据。国土资源部门要根据年度结算数据的具体情况，收集当年的年度计划数据来确定具体的预算数据。第三，要对收集到的数据进行相应的分析和处理。除去数据中的一些不合理的数据因素，使得数据的内容和范围能和定额的标准相符，为数据的可靠性和科学性提供有力的保障。第四，要仔细审核定额标准。根据国土资源部门订立的标准和实物数量把以人为计算对象的的人员经费与相应的定额标准进行核定。第五，推行预算编制。采取自下而上、以点及面的方式规范预算编制。这样，从一定程度上有利于保证预算编制的科学性，使得编报的内容更加符合实际。
参考文献
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开店费用预算
一： 硬件投入预计 53000 元 （一次性投入、不含转让费）
1.租金： 5000 元 压一付三(20000) （不含转让费）
2.装修： 30000 元 一次性投入
4.门头装修： 3000 元 一次性投入
二： 人员配置2人
1： 营业员 1 人 2500 元/月
2： 店长 1人 3000 元/月
3： 水电费： 2000 元/月【开门店财务预算】
共计：7500元/月
三： 费用 17250 元/月 （不含转让费）
1：租金. 20000 元 （每月5000元）
2：装修. 33000 元 （万元按12个月分摊） 2750元/月
3：工资. 7500 元
4：水电. 2000 元
四： 保本点 17250 元
方案一：开店初期营业额以每天销售3000元计算、每月预计达到营业额 90000 元，以 公司的加盟政策提取总营业额25﹪的比例即为：22500元的毛利润、扣除每月的本店所需的运营成本17250等于：5250的净利润。以此推算本店经营一年后方可产生利润点。
方案二：开店初期营业额以每天销售3000元计算、每月预计达到营业额 90000 元，以百分之100的毛利计算得： 45000 元的毛利、公司提取40﹪的净利润18000元整、计算得出本店每月的毛利为27000元每月、减去本店每个月的运营成本17250元每个月，可实现净利润空间 9750 元每月。以此推算本店经营7个月后保本经营，第八个月实现赢利。
2010年 月费用预算明细表
门店名称：
编制日期： 年 月 日单位：人民币元
注：1、门店外派人员差旅费或协助公司统一活动费用、总经办特别批单赠送，不例入此预算。
2、本表于每月月底预算下月费用，由各门店编制完成，交销售部经理审批，送财务复核后回到各门店，在预算当月结束时将实际费用发生额填入后，上交销售部经理作为考核依据。
制表：
财务部复核：销售部经理：总经办：
地区店铺费用预算表
月份：
备注：预支金额即底纹处由财务人员填写。
像国税、地税这些每个月都是定值的就直接填实际金额。其他每个月都会变动的费用均要以整数预估。有特殊情况的均要在备注里写明。制表人必须填写自己的姓名。该表由主管或总店长制作。
手机号码：必须是身份证上的名字用来接收收款信息是工行账号的无须写开户行
店铺没用的费用就直接不予填写，若发现有遗漏的项目就上报主管，由主管报到颜豪那里。
审核： 制表： 超市总经理： 总经理：
固定费用=销售税金及附加+不可控成本+可控成本+商品损耗+配送费用=
第一年损益平衡点= 固定费用/毛利率=
投资回报率= (五年利润总额/5+每年折旧+开办费摊销)/总投资额=
投资回收期=总投资额/(五年利润总额/5+每年折旧+开办费摊销)=年
一、资金管理制度
1、现金管理
1.1、现金科目设两个子目---货款户和费用户，具体核算见第二章。
1.2、出纳应保证库存现金的日清日结，月末应编制银行存款余额调整表，以保证银行日记账账实相符。货款现金必须送存银行，不准坐支。
1.3、库存现金定额核定为5000元，如有多余费用现金应该及时送存银行，保证现金安全。
1.4、会计应定期、不定期对库存现金进行监盘，每月至少监盘三次，编制“库存现金盘点表”；审核出纳编制的“银行余额调整表”，对未达事项进行落实。
2、银行存款管理
2.1、门店资金实行收支两条线的原则。各门店必须开设收支两个银行账户，即货款户和费用户；账户资料交股份公司财务部备案。货款账户只收不支，所有货款回笼到该账户；费用账户用于门店的各项费用、税金等支出结算。
2.2、新开账户。门店不得随意开设银行账户，若因业务需要而必须开设新的银行账户，需报告股份公司财务部同意。银行账户要及时进行清理，对于用途不大的银行账户要及时消户，并报股份公司财务部备案。
2.3、回款。对于销售回款要及时汇入总部银行账户，门店的货款账户余额达到2万元时，或货款停留达一周以上，必须即时汇入股份公
司总部指定账户，每月25号前必须把所有货款账户的余额汇入总部账户。
2.4、费用账户。门店的费用开支等所需资金由股份公司财务部根据月度预算下拨至各分公司的支出账户，具体办法详见《费用管理制度》。
3、借支制度。公司人员借支应该根据需要核定额度，填写借支单，由财务经理和门店经理审批。上一笔借支未清账，不得再次借支。公司员工出差借时需附经审批后的《出差申报单》。
4、关于严禁非授权人员向经销商（客户）收（借）取“钱、物”的规定为防范风险，防止经济纠纷，现就关于禁止分公司员工到经销商（客户）处借款、借货事宜规定如下：
1、股份公司严厉禁止门店任何人员到公司的任何经销商（客户）处借款、借货；禁止业务人员为任何经销商（客户）带款、带货。
2、门店财务经理要负责给与分公司有往来关系的每一个经销商法人发一份书面函件（一式二份并盖公司财务章，由分公司总经理签发，经销商法人签章确认后，分公司财务部回收一份存档备查，经销商自留一份），明确股份公司严禁业务员到经销商（客户）处借款、借货及其他任何经手钱、物的事情。
二、往来账管理制度
1、应收账款的管理
为了进一步规范销售，减少经营风险，保证公司的财产安全，最大限度在减少呆账、坏账，对门店应收账款的管理作出如下的规定：
1.1公司的产品销售规定是：“现款现货、款到发货”的原则，所以原则上门店月末不允许有应收货款余额。
1.2各门店原则上不允许赊销，对确需赊销的，应先向股份公司财务部提出书面报告，报告中必须要说明出现应收账款单位的资信状况（包括其经营资格、资信状况及经营能力等）并有分公司总经理、财务经理签署意见，报告经股份公司财务部、销售总监、总经理审批，且该应收账款的期限不能超过一个月。对应收账款超过一个月的单位，分公司必须及时书面报告股份公司财务部并采取措施，并指定专人负责解决。
1.3有应收账款的分公司财务经理每月应编报“应收账款账龄分析明细表”对分公司的对外应收账款作详细的分析，不得只报余额不作账龄分析。每月末都必须与经销商对账，并获得经销假商签字、盖章的确认书。
1.4门店不得以“应收账款”来调节销售额，任何虚增虚减“应收账款”发生额、人为提高或降低销售业绩的做法，均属做假账的违规行为，一经查出将按违反财经纪律从严处理分公司总经理和财务经理，分公司必须要加强对应收账款的管理，坚决杜绝呆、坏账的发生，特别是分公司财务经理，绝不能做假账，否则，股份公司将追究当事人的经济责任，直至免职。
2、内部往来管理
内部往来科目核算分公司与股份公司货款、费用等经济业务往来的结算，各门店之间不能有任何往来挂账。
2.1、本科目按单位设置明细科目:
2.1.1 当收到大连分公司开具的税票时,按税票上的价款借记“库存商品”，按税票上的税额借记“应交税金--应交增值税（进项税额）”，按税票总额贷记“内部往来”。当分公司把货款划回股份公司总部时，借记“内部往来”，贷记“银行存款—货款户”。
2.1.2 股份公司拨付给各门店费用时，分公司借记“银行存款—费用户”，贷记本科目。
2.2、为了保证股份公司与大连分公司、各门店的往来账项清楚准确，有据可查，所有往来账项均需使用有编号的一式三联的《转账通知单》，《转账通知单》由经济业务发生的单位填写，并送交双方同时入账。内部往来业务必须每月核对，根据总公司的对账单编制一式两份的《内部往来调节表》，双方各执一份存档备查，调节项目只允许是时间差的调节，并要及时查明原因给予调整。
三、固定资产及低值易耗品管理制度
1、会计政策：固定资产的入账原则及折旧政策详见会计政策部分；低值易耗品的会计政策详见会计政策部分。
2、管理部门：门店的固定资产由分公司财务部统一管理。固定资产取得后，即由财务部门依其类别及会计科目予以分类编号并贴粘标签；低值易耗品由仓库保管。
3、移交：对于固定资产应按所列使用部门详细列清册办理移交。低值易耗品的领用按照库存商品出库程序审批后领用。
5、盘点：门店固定资产应由财务部门会同使用部门每年盘点一次。【开门店财务预算】
另外应该于每季度就固定资产的项目中根据登记卡册，每一类别至少抽点十项，盘点后应填造“盘点表“一式三份注明盈亏原因，一份自存，一份报分公司总经理，一份送股份公司总部财务部门。财务部门对于盘盈或盘亏除应专门说明原因报股份公司总部财务部，根据盘盈盘亏原因做出相应处理。
6、购置审批程序及相关手续：门店无权购置任何固定资产，若需购置，必须向股份公司财务部在月度预算中列出预算，并专项报告，经股份公司总经理和相关权力部门批准后购置。低值易耗品在月度预算中申请，在物料消耗中列支。
7、保险：根据固定资产的使用要求办理财产保险。
8、费用承担：固定资产折旧及其他使用费由分公司承担。
四、发票管理制度
为加强各销售公司购、销货发票的管理，制订本制度。
1、对外销售开具发票的规定
1.1、各门店根据税法等有关规定，由分公司财务经理或会计专人办理发票的领购、开具和保管业务。
1.2、发票上的客户名称，要依据客户在税务部门注册登记单位全称为准，不得写错别字，不得写单位简称；客户为自然人的，要如实填写姓名。
1.3、已开具的发票，须有经办人按发票全部联次一次性签字，经办人是客户的，还需注明客户的身份证号码，然后由业务员签字确认，或附该客户的单位介绍信，随同发票记账联交财务部门办理入账或归