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咨询人员了解小刘的情况后回复：根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施细则、《中华人民共和国营业税暂行条例》（国务院令540号）及其实施细则、《广州市地方税务局关于印发促进就业创业地方税（费）优惠政策指引的通知》（穗地税发〔2009〕135号）等规定：鼓励残疾人个人就业，对残疾人从事个体经营、对企事业单位承包或承租经营、举办独资或合伙企业，可给予减免营业税、个人所得税。残疾人员个人提供的劳务免征营业税。残疾人个人取得的个体工商户生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，个人举办独资企业、合伙企业取得的所得，区别情况分别给予个人所得税减征：年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的，按应纳税额减征100%的个人所得税；年应纳税所得额在3~5万元（含5万元）的，按应纳税额减征50%的个人所得税；年应纳税所得额超过5万元的，不再给予减征照顾。
咨询人员进一步补充，上述“残疾人”，是指持有《中华人民共和国残疾人证》上注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾和精神残疾的人员和持有《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》的人员。
咨询人员同时提醒，纳税人凡按政策规定申请办理减免个人所得税，应于发生纳税义务之日的次月起至当年度终了后两个月内向主管地税机关提出书面申请。
根据有关规定，对于申请从事个体经营的残疾人，工商行政管理部门优先核发营业执照，工商、卫生、公安、房管、劳动、城管、文化等部门减半收取有关规费，并在场地、摊点、摊位等方面提供方便。
盲人就业仍以个体私营和组织起来从事保健按摩为重点，饭店、浴室、保健康乐机构等有按摩业务的服务行业和社会医疗机构的按摩推拿科室，应优先录用有按摩技术并持有相应资格证书的盲人按摩人员。
另外，国家对残疾人福利性事业组织和城乡残疾人个体劳动者，实行税收减免政策。国税部门对生产销售供残疾人专用的假肢、轮椅、矫形器，经批准免征增值税；对残疾人工商户从事其他经营所取得的应征增值税的收入，按适用税率（征收率）征收增值税。地税部门对残疾人个体工商户从事个体经营所得，经批准可以减征个人所得税；对残疾人员个体提供的劳务免征营业税。工商行政管理部门对残疾人个体工商管理费、个体协会会员费予以酌情减免。
国家对残疾人创业或就业享受税收优惠政策还有以下：
1、残疾人的所得，经批准可以减征个人所得税（注意：是减征不是免征，要申请当地地方税务局审批）。（《中华人民共和国个人所得税法》第五条规定）
2、残疾人员个人提供的劳务，免征营业税。（《中华人民共和国营业税暂行条例》第八条规定）
3、对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税或减征营业税的办法。（财税[2007]92号）
4、单位支付给残疾人的实际工资可在企业所得税前据实扣除，并可按支付给残疾人实际工资的100%加计扣除。（财税[2007]92号）
5、国家对从事个体经营的残疾人，免除行政事业性收费。 （《中华人民共和国残疾人保障法》第三十六条）
6、国家鼓励扶持残疾人自主择业(来自创业网:
对残疾人个人的税收优惠政策：
财政部国家税务总局《关于调整农业产品增值税税率和若干项目免征增值税的通知》（［94］财税字第004号）规定，残疾人员个人提供加工和修理修配劳务，免征增值税。
依照《中华人民共和国营业税暂行条例》第6条第2项及第26条第1项规定，残疾人员本人为社会提供的劳务免征营业税。残疾人从事商业经营的，如营业额较小，未达到起征点的，免征增值税。残疾人员个人提供加工和修理修配劳务的，免征增值税。对农村残疾人，减免义务工、公益事业费和其他社会负担。对各类残疾人工疗站，经主管税务机关审批，予以减免税收和管理费。
残疾人个体工商户凭《中华人民共和国残疾人证》原件和复印件、《营业执照》、《税务登记证》副本以及申请减免报告书直接向当地国税、地税、工商行政管理部门申请办理，经批准后予以减免。
《个人所得税法》第5条第1款和国家税务总局《关于明确残疾人所得征免个人所得税范围的批复》（国税函［1999］329号）对残疾人所得免征个人所得税的范围进行了明确：经省级人民政府批准，对残疾人员的劳动所得（工资、薪金所得；个体工商户的生产经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得），可减征个人所得税。
《耕地占用税暂行条例》第8条规定，革命残疾军人在规定用地标准以内新建住宅纳税确有困难的，由纳税人提出申请，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以给予减征或者免征耕地占用税。
2010年6月的一天，徐全月鼓足勇气来到了吴娜家，他希望能够说服吴娜母亲。吴娜的母亲态度坚决，最终说出了一句这样的话：除非你能做一件轰动全县让全县人都认可的事，不然的话两个人还是做朋友吧。
吴娜的母亲 杨玉文：就是说他是一个残疾，做一个好好的男子汉。希望他在这个社会上干一番事业。
吴娜：我妈想的是那样，你做不了你就别说了，也没多大本事，就别再牵扯谈感情这事了。就是有点为难他。
徐全月：我感觉这不是为难我，应该是在鼓励我，如果说全县都能认可我，本身我要给娜娜一个幸福的生活，我也必须要去努力，所以说这正好也是我的目标。
吴娜：他的目标就是，因为他是做出口，他要走向全世界，不是县里。一个残疾人他能办成多大事，他们就不相信，就我相信。就我自己坚信。
2011年年初，徐全月举办了一场隆重的仪式，他邀请了过去的客户、县里的领导参加这个活动。他宣布：自己拿到了滨州海关颁发的进出口权证，这意味着他的产品能直接出口了。
无棣县某渔网生产企业总经理 丁玉种：单单拿下这个证来的，没有那么大的业务量，对于企业，从效益来说也不是一个好的现象，因为每年都需要很多费用，你如果是说量小了，都不如去找别的公司去代理。
无棣县某渔网生产企业总经理 丁宝章：在这边做网的很多很多，一般都是给贸易公司做的。做渔网这个行业，在无棣只有两家能出口。私人来说他是第一家。
注册了公司、办理了进出口权证，路已经铺好了。但是徐全月怎么实现自己的梦想？怎么拿到一年2000多万元的出口订单呢？
采访时，徐全月给记者展示了他与众不同的渔网。
徐全月：这个是我的，这个是市场上用的那种，你看我的这个和这个粗细都是一样的，差不多。是一个砝码，就是25公斤的砝码，现在我们把它放下去，你看，我再把它拉起来，是没有问题的，网是没有问题的，然后我们再在同一个（高度），你看这个。
记者：直接穿进去了，网已经破了。
徐全月：我们现在把它拿出来，水够深的。这个我们再给它来一次。
记者：这网还是结实的。
徐全月：仍然是不破的。
记者：是吗？
徐全月：经过几次之后它仍然都没问题。
出口渔网，徐全月主要靠网络销售。而网络销售，信用是一个非常重要的问题。2011年3月的一天，徐全月收到了一位沙特阿拉伯的客户从网上下的订单。
徐全月：这个就是我当时沙特的客户，穆罕默德，这边是他的翻译马潇湘。
这位沙特阿拉伯客户订了六吨的渔网。发货前，徐全月收到了客户打来的货款，却觉得不对劲。
徐全月：因为我的计划之内就是三万九千多美元，然后突然一看四万九千多美元，我就很纳闷这事，这是怎么回事？两个数一减是一万美元，正好一万美元。
三弟 徐炳虎：我哥给我说打多了一万美元，当时想不可能吧，咋打多一万块钱，随后我哥算了很多遍，我也算了很多遍，确实是打多钱了。
一万美元，按照当时的汇率相当于人民币六万五千多元。徐全月马上给客户的翻译打去了电话，而客户却说，钱没有错。
徐全月：他当时就说没有错。我是想，我们应该收多少钱就收多少钱，多了的肯定是不想要，因为我们是光明正大地去挣钱。
在徐全月的再三要求下，客户终于查到了原因。因为计算的疏忽，确实多打了一万美元。第二天，徐全月接到了客户翻译的电话。
徐全月：（客户的翻译）马潇湘说。你如果不告诉他，他是永远不会发现的，因为钱都已经汇了，你只要发货走就可以了，什么事都没有，然后你既然告诉他，现在他要跟你说一句我们阿拉伯人说的话，意思就是说我们做永远的朋友。
一个月后，沙特阿拉伯的客户穆罕默德专程来到中国看望徐全月，当时拍下了这张合影。他把多打的一万美金变成了追加的订单，还给徐全月陆续介绍了很多客户。
而让徐全月更没想到的是，他的诚信之举被当地电视台发现，进行了宣传报道。
在播出节目之前，徐全月首先通知女朋友吴娜，并嘱咐吴娜，要让她母亲收看。
徐全月：我说当时你妈看完之后什么态度，她说没出声什么也没说，我意料之中，说明我还做的不够。
2011年5月，徐全月被无棣县人力资源和社会保障局评为 “创业先锋”。 徐全月得知颁奖会在电视里播出，把这件事告诉了女友吴娜。
徐全月：我说这个事去领奖你申请一下，看看你替我去领奖，我说我上台搬那个奖牌的时候好像不方便。我就故意让她去，陪我一起去。
吴娜把这件事告诉了母亲，母亲终于开了口。
吴娜：我说我要去县里领奖了，跟徐全月一块，她说去吧。能感觉出来她那心情，反正是稍微也有点兴奋的那种。
吴娜的母亲 杨玉文：看见他自己努力拼命地干这个事业，做这个买卖，放心了。
徐全月终于得到吴娜母亲的认可。事迹在电视台播出后，他也很快成为当地家喻户晓的人物。他还得到市级“自强模范”等一系列的荣誉称号。
朋友 孙玉源：他就火了，成了名人了。无棣台报道过他，滨州台报道过他，我们山东台又报道过他。
吴娜：我就感觉这挺好的，挺正常，就应该朝这方面发展。
记者采访时，正赶上徐全月和巴基斯坦的一位老客户阿帕德视频通话。
【残疾人注册公司】阿帕德：hello.（你好。）
徐全月：Hello,brother.（你好，兄弟。）
阿帕德：Yes.（好的。）
徐全月：OK.OK.（好的。）
阿帕德准备近期又给徐全月下一笔订单。
阿帕德： price,price,my friend,give me price.（价格，我的朋友，告诉我货的价格。）
徐全月：Price?（货的价格？）
阿帕德：yes.（是的。）
徐全月：OK,wait.（好的，稍等。）
记者注意到，徐全月的英语无论说还是写，都并不流利，跟客户聊天需要不断借助在线翻译。
徐全月：其实我们不说很多话，只是我给他价格，他给我订单。就行了。中间的话我们直接省掉。
2012年，徐全月的公司年销售额3000多万元，其中有2000多万元的出口订单。在他公司53名员工当中，残疾人就占了14人。
编导：尧璇
摄像：王浩
——本文由中央电视台七套《致富经》栏目提供
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公司有残疾人员工可以享受哪些优惠政策
【问题】
公司有员工500人，其中包括7名残疾人员工，请问，能否享受营业税和增值税方面的优惠政策?
【回答】
贵公司安置残疾人就业，能否享受营业税和增值税方面的优惠，应依照财政部、国家税务总局《关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税〔2009〕92号)规定执行。
财税〔2009〕92号文件第一条规定，对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税或减征营业税的办法。文件第五条明确了享受税收优惠政策单位的条件，即安置残疾人就业的单位(包括福利企业、盲人按摩机构、工疗机构和其他单位)，同时符合以下条件并经过有关部门的认定后，均可申请享受本通知第一条和第二条规定的税收优惠政策：
(一)依法与安置的每位残疾人签订了1年以上(含1年)的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在单位实际上岗工作。
(二)月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例应高于25%(含25%)，并且实际安置的残疾人人数多于10人(含10人)。月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例低于25%(不含25%)但高于1.5%(含1.5%)，并且实际安置的残疾人人数多于5人(含5人)的单位，可以享受本通知第二条第(一)项规定的企业所得税优惠政策，但不得享受本通知第一条规定的增值税或营业税优惠政策。
(三)为安置的每位残疾人按月足额缴纳了单位所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。【残疾人注册公司】
(四)通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。
(五)具备安置残疾人上岗工作的基本设施。
因贵公司安置残疾人未达到规定人数和比例，不能同时满足上述5个条件，所以不能申请享受营业税和增值税优惠政策。
文章来源：律伴网
企业如何才能享受残疾员工相关优惠政策
近日，某福利企业致电湖北省国税局12366，称该企业一直为残疾员工按月足额缴纳职工基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。今年，公司从成本控制的角度考虑，在为残疾员工缴纳保险时，想用城镇居民基本医疗保险取代职工基本医疗保险，如果这样操作，能否继续享受促进残疾人就业相关税收优惠?
湖北省国税局12366座席员回答，《财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税〔2007〕92号)规定，对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税或减征营业税的办法。能够享受税收优惠政策的条件之一就是企业为安置的每位残疾人按月足额缴纳了单位所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。
职工基本医疗保险与城镇居民基本医疗保险虽然只有一词之差，但参保对象和缴费对象却有很大区别。按照人力资源和社会保障部门的解释，职工基本医疗保险费应由用人单位和职工(包括残疾人职工)按照国家规定共同缴纳，无雇工的个体工商户、未在用人单位参加职工基本医疗保险的全日制从业人员以及其他灵活就业人员也可以参加，但需由个人按照国家规定全额缴纳保费。城镇居民基本医疗保险应由不属于职工基本养老保险、职工基本医疗保险覆盖范围的城乡非从业居民个人自愿缴费并参加，相关费用也无需用人单位承担。根据上述解释，职工基本医疗保险与城镇居民基本医疗保险有着明显区别，不能混为一谈。 此外，《国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第78号)规定，《财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税〔2007〕92号)第五条第(三)款规定的基本养老保险和基本医疗保险，指职工基本养老保险和职工基本医疗保险，不含城镇居民社会养老保险、新型农村社会养老保险、城镇居民基本医疗保险和新型农村合作医疗。
因此，该福利企业在为残疾员工缴纳保险费时，如果用城镇居民基本医疗保险取代职工基本医疗保险，就不能再享受相关的税收优惠政策。在此提醒福利企业纳税人，一定要按照国家规定的种类和标准为残疾员工缴纳保险，避免因缴纳的保险不符合规定而失去享受税收优惠的资格。
残疾人用工规定
为促进残疾人就业，保障残疾人员工的各项合法权益，规范公司的残疾人用工秩序，根据《中华人民共和国残疾人保障法》、《残疾人就业条例》及相关法律法规的有关规定，并结合我公司实际情况，特制订本管理办法。
（一）员工权利
１、残疾人和正式员工一样，享有公司一切员工的福利待遇； ２、残疾人对公司经营、部门工作或工作安排、利益分配等问题有意见或建议，可
通过人力资源部门向上申诉。
３、残疾人若认为其工作岗位不适合，可提出工作调动和辞职申请，公司接到此类申请后，在十天之内会给予答复或解释。
４、残疾人若遇个人难以解决的生活问题，可向主管领导反映，请求帮助，主管领导接到请求，应及时给予答复。
５、残疾人员工同样有权依照国家法规、公司章程，维护自身合法权益和公司的利益。
（二）员工义务
１、残疾人员工应遵守国家法律、法令及有关政策规定，不得从事非法经营；
２、残疾人员工应遵守公司所制定的各项规章制度和条例规定，不得以公司的名义获得个人商业利益。
３、残疾人员工同样有义务为公司进行对外宣传，以扩大公司的社会
知名度和树立公司良好的社会声誉。
４、残疾人员工有义务参加公司所组织的各类政治、业务学习、生产劳动和有关陶 冶员工情操，增强公司凝聚力的企业文化活动。 ５、残疾人员工必须服从领导，做好本职工作。
６、残疾人员工严格保守公司的一切机密。
（三）人员招聘、试用
１、公司根据业务开展情况及招聘计划、人员配比，向社会公开招聘残疾人，由人力资源门统一负责招聘，并积极参加残疾人招聘以及洽谈会；
2、试用跟正式员工待遇一样，试用期依然遵从3个月，根据表现转正或辞退
3、在职工的招用、聘用、转正、晋级、考核、劳动报酬、生活福利、劳动保险等方面，残疾人员工与正常员工享有同等待遇；
4、公司为残疾职工提供适应其特点的劳动条件和劳动保护；
5、公司安排残疾人就业，会与残疾职工依法签订一年以上劳动合同，满一年后公司会给其并办理工伤、生育、养老、医疗、失业等社会保险；
6、公司应依照相关法律法规的规定，向相关部门申报本公司的安置残疾人就业情况；
（四）请假规定
公司聘用的残疾人员工和正常员工一样，均可享受法定节假日。
（五）工资
１、凡受聘于公司的残疾人员工，都按月领取薪酬；
２、一般情况下，残疾人工资结合每年考核，进行一次调整，级别可升可降，有特 殊贡献者，级别可随时调整；
３、公司按照国家规定，为残疾人员工免费办理国家规定的相应的社会福利保险；
４、残疾人与正常员工因劳动输出的程度不同，相对享受的工资待遇不同，具体薪资根据见习期工资标准发放，试用期无全勤奖。
（六）工作时间残疾人的工作时间与正常员工保持一致，特殊情况的可根据实际情况予以照顾。
陕西中通隆盛投资发展有限公司
2015年11月11日
五、条件审核后需报材料,提供材料
(一)取得或认定的单位，提交以下材料：
1. 民政部门或联合会书面审核认定意见；
2.纳税人与残疾人签订的或服务协议（副本）；
3.纳税人为残疾人缴纳社会保险费缴费记录；
4.纳税人向残疾人通过实际支付工资凭证；
5.主管税务机关要求提供的其他材料。
(二)不需要经民政部门或残疾人联合会认定的单位以及其他单位，提交以下材料：
1.纳税人与残疾人签订的劳动合同或服务协议（副本）；
2.纳税人为残疾人缴纳社会保险费缴费记录；
3.纳税人向残疾人通过银行等金融机构实际支付工资凭证；
4.主管税务机关要求提供的其他材料。
(三).申请享受的残疾人个人，应当出具主管税务机关规定的材料，直接向主管税务机关申请减免税。
六、注意事项:
1、年审:
享受税收优惠政策的各项条件实行年审办法，具体年审办法由省级税务部门会同同级民政部门及残疾人联合会制定。
2、不得享受优惠政策的情形处理列举:
单位和个人采用签订虚假劳动合同或服务协议、伪造或重复使用残疾人证或残疾军人证、残疾人挂名而不实际上岗工作、虚报残疾人安置比例、为残疾人不缴或少缴规定的社会保险、变相向残疾人收回支付的工资等方法骗取本通知规定的税收优惠政策的，除依照法律、法规和其他有关规定追究有关单位和人员的责任外，其实际发生上述违法违规行为年度内实际享受到的减（退）税款应全额追缴入库，并自其发生上述违法违规行为年度起三年内取消其享受本通知规定的各项税收优惠政策的资格。
3、享受的税收优惠不属同一税收机关如何处理:
如果纳税人所得税属于其他税务机关征收的，主管税务机关应当将审批意见抄送所得税主管税务机关，所得税主管税务机关不再另行审批。
七、残疾人个人优惠政策： 增值税--残疾人个人提供的加工、修理修配劳务免征增值税。 营业税--个人为社会提供的劳务免征营业税。
所得税--对残疾人个人取得的劳动所得，按照省（不含计划单列市）人民政府规定的减征幅度和期限减征个人所得税。具体所得项目为：工资薪金所得、个体工商户的生产和经营所得、对企事业单位的承包和承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。
弘扬人道主义精神做好企业残疾人工作关心残疾人生活，扶助残疾人事业，满足他们日益增长的物质文化需要，使他们共享物质文明和精神文明建设的成果，是我们党全心全意为人民服务宗旨的客观要求。一直以来，我公司深入贯彻《中华人民共和国残疾人保障法》等法律、法规，积极做好残疾人工作，努力推进残疾人事业发展。
一、围绕残疾人就业问题，扎扎实实地做好残疾人工作积极吸纳残疾人，妥善安排残疾人就业，这是我公司多年以来一直坚持的一项重要工作。自1994年，我公司改革分流后就开始停止向社会招工，即使是专业对口的技校毕业生也不再招收。在这种严峻情况下，我公司还是严格贯彻国家政策、法规，发挥人道主义精神，克服种种困难，积极吸纳安排残疾人就业。自2000年以来，共与80多名残疾人签订了劳动合同。在实行减员增效、下岗分流的过程中，制定保护措施，保证残疾职工不会下岗。自2000年以来，我公司共安排600多名全民职工下岗，共清退1000多名临时工，但没有安排一位残疾职工下岗，没有清退一位残疾临时工。二、促进残疾人康复医疗，完善生活福利制度，解决残疾职工的后顾之忧残疾职工由于存在生理缺陷，往往造成家庭生活困难。为此，公司做到及时了解、全面掌握他们残疾发生情况及康复需求，建档立卡，做好健康教育，普及康复知识。在组织、指导残疾人开展以家庭为基础的康复训练的同时，并把职工医院设立为公司残疾人医疗康复定点机构，及时为残疾职工提供优质的医疗康复服务。完善生活福利制度，[找文章还是到文秘写作网，更多原创！]保障残疾职工家庭的基本生活，解决残疾职工后顾之忧。三、加强残疾职工的教育培训，提高残疾人的整体素质加强残疾职工的教育培养，抓好残疾职工的技能培训，是实现残疾人就业和再就业的重要保障。我们把残疾职工的技能培训纳入[找文章还是到文秘写作网，更多原创！]企业整体职业培训计划。通过开办专门针对残疾职工的“特色班”，有的放矢地加大培训力度。开展多层次的残疾职工职业技能培训工作，对考试合格符合条件的颁发职业资格等级证书。至目前为止，已经实现残疾人100％持证上岗。四、克服困难，按时缴交残疾人就业金按时缴交残疾人就业金，是残疾人能够维护其基本生活的重要保障，也是每一个企业都应该遵守和履行的一项义务。多年来，我公司不论是在生产经营状态低迷、资金严重短缺的困难时期，还是在生产效益蒸蒸日上的大好时期，一直都不忘关心残疾人生活，扶持残疾人事业，按时缴交残疾人就业金。自2000年以来，共按时缴交残疾人就业保障金200多万元。五、积极开展结对子助残活动，帮助解决残疾人生活中的实际困难生活上助残。茂石化公司工会建立了全公司101户困难残疾职工的档案，每年春节为“低保”家庭的困难残疾职工送上一份节日礼品，并针对残疾职工特困户具体情况进行“结对子帮扶”。精神上扶残。一些工伤致残或本身有残疾的职工，他们往往万念俱灰，放弃了寻求组织上帮助的念头。但我们没有让这部分残疾职工倒下去，而是通过各种方式帮助他们战胜自我，自强不息。与此同时，我公司组织开展“手拉手，心连心”和“青年志愿者社区援助”等多种形式的活动，组织志愿者深入社区，为残疾人提供帮扶服务，在全公司形成了扶残助残的良好社会风气。
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