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财务管理学习困难篇一
《财务管理学习资料》
中英合作自学考试《财务管理》
第一章 导论
第一节 企业的类型与设立
⑴独资企业含义：
一般合伙人特征：
⑵合伙企业 存在有限责任合伙人的合伙制区别：公司是法人（基本特征：组织、财产、人身）
公司的 合伙人之间不负连带责任的合伙制
类型 ⑶② 区别 公司所有制特征（投资主体多元化、财产独立支配、两权分离） 有限责任公司 ⑶①含义：P7
优点：责任有限、筹资便利、规模趋大、两权分离、资本稳定PP4 市场经济体制下的独立企股份有限公司所有权可转移、寿命持续性 P10总之„
业法人（现代公司企业）第二节 组织结构与目标14-19；⑴结构（有/无专业委员会）及各机构的责权
①企业存在的财务关系：①股东②债权人③内部职工④政府 P20
⑵目标
②公司目标：①利润最大化（非真实？风险？）②投资报酬最大化③生存④长期稳定⑤增长⑥满意⑦股东财富（企业价值）最大化P23
⑶利益冲突（股东和管理者）P25
① 经理（管理者）控制企业、管理者使自己利益最大化的方法（高薪水/津贴、扩张-势力范围、多元化低风险经营）；
②限制因素：收购威胁、用审计控制次优决策合短期行为；
第三节 企业财务管理概述
⑴企业财务管理的内容：①投资②筹资（两个渠道：股本、借款或债券；多种形式P27）③利润分配④营运资金管理（持、赊、得）P27；
财务管理核心是财务决策P27
⑵财务决策得程序：目标→可能行动方案→分析相关数据→评估数据形成决策→实施决策→监督决策效果（严格监督原因P29）；
⑶财务管理目标：①基本目标P30②特点---价值管理活动具体目标：成果、效率、安全P30-31
④按管理内容划分的具体目标：投资管理、筹资管理、利润分配管理、营运资金管理
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第一章思考与分析：①公司企业的特点及与非公司企业的比较②公司的目标：利润最大化与股东财富最大化的比较③财务管理的内容、核心、特点④股东大会、董事会、总经理的关系与职责；公司存在的财务关系；股东与管理者的利益冲突；财务决策原理中的“分离原理”及其假定。
第二章 财务报表及其诠释
第一节 财务报表及其功能
一、会计的财务报表概述
1、会计报表的含义P38、形式（资产负债表、收益表、现金流量表）P39
2、资产负债表（存量）、收益表（流量）、现金流量（流量）表的含义、反映的信息；教材中举的实例即会计信息可能反映的问题
1、全面预算的含义：全面预算包括营业预算和财务预算；目标是规划与控制成本及未来的经济活动，从而达到企业的预定目标；
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2、营业预算的含义和内容；财务预算的含义和内容P43
3、预算的财务报表的性质与目的；P44
4、预算财务报表的编制：预算的流程PP16
销售预算
（市场预测—品种数量价格、赊销政策、年末数据） 直接材料预算年末产成品存货成本预算现金预算 （材料采购量=需用+末存－初存） （单位产品成本×年末存货） （①可用现金、②需要现金、③余缺
（材料需用量=生产量单位需用量） （单位产品成本=直接材料、人工+单位变 现金、④ 筹集—渠道、还本息计划； （采购现金预算：采购量、赊购政策）动费用+单位产品分摊的固定制造费用）使用—使用方向、时间、数量）
生产预算直接人工预算 预算的收益表
（预计产量=预销+末存－初存） （预计产量、单位产品工时消耗、工时成本） （销售、成本费用、息税利）
制造费用预算 销售与管理费用预算 预算的资产负债表
（销售收入的比率或预算支出数 （年初资产负债表、当期财务活动）
额、是否现金支付及支付时间）
营业预算 财务预算
第二节 会计的相关定义及重要原则
一、资产的会计定义：资产的三个特征P52
二、货币计量的假设（只以货币计量、代来会计信息局限性）历史成本原则（以取时成本为基础；好处：①客观可验证②数据易取）P53
三、谨慎原则
四、持续经营假设与货币不变假设
五、收入实现原则
六、配比原则
会计信息对决策的缺陷：①不为决策者需要存在②不是合适的决策信息系统但仍是决策者最主要的信息来源P57
第三节 财务报表的比率分析（从四个方面—盈利能力、资产营运效率、偿债能力、资本结构对企业财务状况及经营成本进行比率分析）
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一、衡量盈利能力的比率
二、衡量资产营运效率的比率
三、衡量偿债能力的比率
四、资本结构比率
五、投资者关心的比率
六、其他比率
七、利用比率进行相关分析时应注意的事项P67
八、利用会计数据分析问题时应当注意的问题（局限性）P68
九、会计比率的其他局限性P69
局限性：①源于收益表和资产负债表的财务比率可能失真②财务比率可能掩盖风险③时点数据的代表性④时点与时段数据比率的事实相符性⑤比率分析缺乏对规模的特殊考虑⑥常用比率外的其他重要信息（折旧、留存收益、抵押项及质量）P69-70
财务报表局限性原因：①历史而非现价成本②量化而非质化信息③当期而非未来信息④比率（相对）值而非绝对值⑤由不同会计年度或财务政策造成的对比困难⑥会计实务中的粉饰P70
第四节 共同比分析、趋势分析与杜邦分析体系
一、共同比分析（资产负债表中各项与总资产相比、收益表各项与销售收入相比；目的是消除不同公司之间的规模差异）
二、趋势分析（通过时间序列分析了解公司财务状况变化趋势、并预测未来发展）
三、杜邦财务分析体系（通过财务数据的相互关系分析研究影响股东权益报酬率的有关因素；类似金字塔分析）
第五节 预测财务危机的Z指标与阿尔特曼公司
一、预测财务危机的Z指标
1、Z指标的意义和模型： 用多个相关比率综合产生判断企业是否处于可能发生财务危机状态的指标；2、对Z指标的分析
二、分析经营状况、预测财务危机及破产可能性的阿尔特曼公式
1、用途：用于分析企业可能的财务危机及破产可能性；2、计算公式；3、Z指标分析：1.81—2.99；正常、危机值P78/79
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第二章思考与分析：①简述财务报表的功能②为什么要编制预算的财务报表，全面预算包括的内容和编制程序、编制“现金预算表”的意义和方法③举例说明理解会计定义及其原则的意义④掌握利用财务报表进行诠释与评价的方法和财务信息作为决策依据的局限性。
第三章 投资决策与投资分析方法
第一节 投资决策概述
一、投资决策的特点
1. 投资决策（资本支出决策）的 含义和特点：收益支出的含义：P81
2. 投资决策的特点：①长期性②消耗资金大③不可逆转④风险大
3. 投资决策分析的理论假设：①现金流量确定②借贷资金利率相等且对任何个人和企业相同。P82
二、同投资相关的重要因素
（一）货币的时间价值
1、货币时间价值的含义、本质和表现形式：P83
2、货币时间价值的计算：
（1） 有关概念：项目的比较与时点的选择无关；单利和复利的含义P83/84
（2） 现金流量分析需补充的概念PP43-44：
①相关成本：指与特定方案相联系，能对决策产生重大影响的成本（增量成本、付现成本、机会成本、可避免成本、专属成本）；
②无关成本：在决策中的无关成本，计算现金流量时不应考虑（沉没成本、不可避免成本、共同成本）
（3） 现金流量图及其要素：①横轴是时间轴，向右表示时间的延续②轴线上每一等分的间隔是时间单位，一般是一年③轴上的
点称为时点，表示该年年末或下一年的年初，零时点为第一年的开始。这个横轴是我们考察的系统④与横轴垂直、的直线，
代表流入（箭头向上）或流出（箭头向下）系统的现金流量，垂线的长度一般根据现金流量的大小按比例画出⑤现金流量
图上应注明每一笔现金流量的金额。
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财务管理学习困难篇二
《财务管理学习心得与案例分析》
财务管理学习心得与案例分析
姓名： 学号： 班级：
一、学习心得：
通过本学期对财务管理课程的学习，我感觉自己收获了很多的东西，给自己的感触也很深。刚开始学习财务管理，感觉挺难学的，因为有太多的概念和公式需要去理解运用，一时间让人很难掌握，不过在张老师的精心讲学下，我还是能过比较快的入门，同时感觉财务管理是一门非常有用的学科，不管是在自己个人生活或公司理财都会有非常大的帮助。
企业财务管理的目标就是要实现利润最大化，每股利润最大化和股东财富最大化。通过对第二章财务管理基本价值观念的学习，我更加深刻体会到了资金的时间价值的作用，资金在使用中由于时间因素会形成差额价值，这对我们今后个人理财有很大的帮助。
通过第三章“资金的筹措与预测”的学习，不管是什么企业，在筹资是最好要做到筹资规模要适当，时间要及时，来源必需是合理的，筹资方式要尽可能的经济，降低筹资的成本。只有这样才能以最少的支出来筹得尽可能多的资金，以便实现企业收益的最大化。然而，筹资的渠道和方式也多种多样的，渠道有国家财政资金，银行贷款，其他金融机构和其他企业以及居民个人的资金等渠道。筹资方式有直接吸收投资，发行股票或债券，向银行贷款或融资租赁等方式。了解这么多的筹资渠道和方式，给我在将来不管是想自主创业还是在公司工作都会有很大的帮助。通过对股票和债券的学习，让我知道了公司是如何发行股票和债券的，如何去确定股票和债券的发行价格等，我也知道了在不同的情况下，公司采用什么样的融资方式是最合理。各种融资方式都会自己的优缺点等。
通过第四章“资本成本和资本结构”的学习，我知道了怎么去计算各种筹资方式所要付出的成本，也理解了什么是杠杆效应，正是因为有杠杆效应的存在，才使得公司财务管理更加复杂化。
通过第五章“项目投资管理”的学习，我深刻的知道了要管理好一个项目是很困难的，必须要考虑到方方面面。在第六章学习的证券投资管理中，使我对证券市场有了更深一层次的了解，在证券市场当中，股票、债券和基金的投资风险是不一样的，投资者要根据自身的风险承受能力和各类证券的市场行情进行选着
投资。
总之，这个学期在张老师的细心教导下，我学到了很多的财务管理的知识，自己的理财观念也有了很大的变化，在此也对张老师的辛勤付出表示感谢。
二、案例分析：
霍英东先生能够审时度势，认为香港的房地产业势必会有大发展，在1953年初，他拿出自己的120万港元，另外向银行贷款160万港元，开始经营房地产市场，这说明霍英东先生具有敏锐的洞察力和商业嗅觉。在筹资渠道和方式上，自有资金和银行信贷资金是必不可少的渠道很方式，在众多的行业当中，霍英东先生看重房地产行业，这个对于一个投资创业者来讲是十分重要，不管我们要做什么，根据经济形势选对行业，这决定我们投资的行业会一个什么样的情景。
在美国、英国、加拿大和中国的地产商都市整栋房屋出售的，除非有巨额的资金，一般很难购买到房屋，而且房屋海不容易脱手，霍英东先生考虑到自己的实际情况，资金有限，必须要另辟蹊径，找到和别人不一样的投资商业模式，在这种情况下，他是通过花钱买旧楼拆了之后再建新楼出售，这样的话就可以解决资金有限很难买到楼房再出售的问题。
在经营方法上，他利用房产预售的方法，利用够购房者的定金来盖新房，这就解决了建新房缺乏资金的问题，同时还解决了房子的销售难题，这不能不说是一种“一本万利”的独到经营方式。购房者只要先交付10%的定金，以后分期付款，就可以购得即将破土动工兴建的新楼的所有权，这对购房者来说是有利的，先付一小笔钱，就可以取得所有权，考虑到资金的时间价值和各种市场因素，待到楼房建成时，就很有可能地价、房价都已经上涨，而衣服定金买的房只要转手出售，就会有可能赚一大笔钱。这样很快就有了专门买卖楼房所有权的商人，这使得香港的炒楼风气被带动起来，越来越多的加入到购房再转手的行业当中去，这就造就了香港炒楼花的盛行，通过这种经营模式，霍英东先生的房产生意越做越大，打破了香港房产生意的最高纪录。能够想到这样独特经营模式我们不得不说霍英东先生是一个非常厉害的商业经营天才，这个案例对我的启示很大，对于投资者来说，选准行业再开辟独特的经营模式是决定投资能否成功最重要的决定
性因素，而这里的关键在于我们如何去看准一个行业，这就要求我们要学会去关注各行业的动态，了解宏观经济的走势，
联系课本理论分析：
1、资金的时间价值，资金在周转使用中由于时间的因素而形成的差额，正是因为资金时间价值的存在，才让投资者先付款买还没有建成的房子，在这段是时期内，资金是会保持增值的，所以我们理财必需要树立这个资金的时间价值的观念。
2、利息率，利率是个人、企业或有关部门在筹借入资金时要支付的价格，向银行贷款投资就要考虑利率的问题，如果银行贷款利率过高的话，对投资者来说是十分不利的，因为当时香港经济形势好，利率相对比较稳定而其较低，所以霍英东先生才会到银行去贷款投资房地产经营，对于购房者来说也是一样的道理，因为所要支付的利率较低，购房者也会考虑到银行贷款买房。这也就是给的香港的楼市需求旺盛，“炒楼花”盛行提供了有利条件。
3、通货膨胀，通货膨胀是指一个时期的物价普遍上涨，货币购买力下降，相同数量的货币只能购买到较少的商品，随着经济的发展，通货膨胀是必然会出现的，保持适度的通货膨胀率对经济的发展是有利的。香港炒楼花与通货膨胀是有联系的。正是因为有了通货膨胀的客观存在，人们手中的资金会不断的贬值，那么在这种情况下，投资就可以使资金得到增值，人们购买楼房是一种实物投资的方式，实物只要有使用价值，是不会贬值的，还可以保值甚至增值。
财务管理学习困难篇三
《学习财务管理心得》
2008— 2009学年第一学期
课程名称：财务管理
任课教师： 操君
论文题目：财务管理学习心得
学号：BUS07010
姓名： 曾军
年级： 2007级
专业： 工商管理
2009 年6月12日
财务管理学习心得
原先大一上学期学完《会计学原理》，就对会计这方面产生兴趣，大二下学期就选秀《财务管理》，在课程之前又重新复习了下《会计学原理》，通过修读课程，发现财务管理更加深奥，和会计学原理差别比较大。会计学原理是会计学的一个分支。会计学原理，它所阐述的是会计的一些原理性的知识，即要在具体实践中建立和应用会计这个信息系统所应当具备的一些共性的知识。这一部分知识是人们通过长期实践，从感性到理性的不断总结，找出它们共同的、带有规律性的内容而形成的。
财务管理(是在一定的整体目标下,关于资产的购置(投资),资本的融通(筹资)和经营中现金流量(营运资金),以及利润分配的管理。西方财务学主要由三大领域构成，即公司财务、投资学和宏观财务。通过一学期财务管理的学习，有以下几点心得。
一．学习财务管理必需了解当今财务管理发展的新时期。
20世纪70年代末，企业财务管理进入深化发展的新时期，并朝着国际化、精确化、电算化、网络化方向发展。
70年代末和80年代初期，西方世界普遍遭遇了旷日持久的通货膨胀。大规模的持续通货膨胀导致资金占用迅速上升，筹资成本随利率上涨，有价证券贬值，企业筹资更加困难，公司利润虚增，资金流失严重。严重的通货膨胀给财务管理带来了一系列前所未有的问题，因此这一时期财务管理的任务主要是对付通货膨胀。 财务管理一度成为热点问题。 80年代中后期以来，进出口贸易筹资、外汇风险管理、国际转移价格问题、国际投资分析、跨国公司财务业绩评估等，成为财务管理研究的热点，并由此产生了一门新的财务学分支—国际财务管理。国际财务管理成为现代财务学的分支。
80年代中后期，拉美、非洲和东南亚发展中国家陷入沉重的债务危机，前苏联和东欧国家政局动荡、经济濒临崩溃，美国经历了贸易逆差和财政赤字，贸易保护主义一度盛行。这一系列事件导致国际金融市场动荡不安，使企业面临的投融资环境具有高度不确定性。因此，企业在其财务决策中日益重视财务风险的评估和规避，其结果，效用理论、线性规划、对策论、概率分布、模拟技术等数量方法在财务管理工作中的应用与日俱增。财务风险问题与财务预测、决策数量化受到高度重视。
随着数学方法、应用统计、优化理论与电子计算机等先进方法和手段在财务管理中的应用，公司财务管理理论发生了一场“革命”。财务分析向精确方向飞速发展。 80年代诞生了财务管理信息系统。
90年代中期以来，计算机技术、电子通讯技术和网络技术发展迅猛。财务管理的一场伟大革命—网络财务管理，已经悄然到来。
二．要明确财务管理的目标才能学好财务管理。
企业财务管理目标，是财务管理的一个基本理论问题，也是评价企业理财活动是否合理有效的标准。目前，我国企业理财的目标有多种，其中以产值最大化、利润最大化、股东财富最大化或企业价值最大化等目标最具有影响力和代表性。
企业财务管理目标是企业经营目标在财务上的集中和概括，是企业一切理财活动的出发点和归宿。制定财务管理目标是现代企业财务管理成功的前提，只有有了明确合理的财务管理目标，财务管理工作才有明确的方向。因此，企业应根据自身的实际情况和市场经济体制对企业财务管理的要求，科学合理地选择、确定财务管理目标。
财务管理是企业管理的一部分，是有关资金的获得和有效使用的管理工作。财务管理的
目标，取决於企业的总目标。
三．学好财管管理，一定得理论与实际相结合。
08年爆发全球金融危机，在金融危机下，许多企业的的财务出现问题，包括资金链断裂，融资难等等，这都与我们学习的财务管理息息相关，所以我们在学习过程中，要不断了解当今世界经济政治，把学到的财务管理知识运用于实例中，才能更好地学习财务管理。
财务管理学习困难篇四
《财务管理学习报告》
调查方案
一、调查目的
为了把学校所学的会计知识应用到实践当中，我们在这即将毕业的时间里，学校组织学员们深入各个企事业单位中去实践，培养学员们观察和认识社会的能力，对于提高学员们的实践的理解能力起到极大作用。更能以更好的心态去迎接未来的困难挑战。本次学校推荐我到福建省晋江豪山建材有限公司学习实践工作。主要了解企业存货在管理上的问题，并提出自己的疑问和意见。
二、调查对象
福建省江材有限公司
三、调查内容
（一）福建省建材有限公司的基本情况
（二）福建省晋建材有限公司存货管理存在的问题
（三）加强福建省建材有限公司存货管理的建议和措施
（四）调查结论
四、调查方法
实地考察，查阅资料法
五、调查时间
2011年9月12日到2011年10月6日
共4页第1页
调查报告
2010年春会计专科班 姓名： 学号：
存货管理对一个企业的发展很重要，它直接关系到企业的生产和经营效益情况。因此，随着现代企业制度的逐步建立，如何进一步加强企业的存货管理已成为一些企业下大力研究和解决的一个难题。为了能够了解福建省晋江豪山建材有限公司存货管理情况，我对这家公司进行了调查，从中发现了公司存货管理存在的一些问题，我用学到的理论知识尝试提出了一些改进的建议对策。
一、福建省晋江建材有限公司的基本情况
福建省晋江建材有限公司创始于1988年的改革开放初期，开始从一家小厂作坊的基础上起步并创业发展，在经历多次的资本演变并经规范的股份化改建后，公司已从家庭作坊式的小企业发展成为建筑陶瓷生产，陶瓷批发市场经营等多元化股份公司。
公司位于中国四大陶瓷基地，具有深厚的陶瓷文化积淀的晋江市磁灶镇工业区，占地面积36万多平方米，拥有花园式的现代化厂房，先进的陶瓷生产流水线6条，以及贴牌委托生产“豪山”产品生产线12条，职工982人，年销售额达亿元。
二、福建省晋江建材有限公司存货管理存在的问题
在这次调查中，通过对福建省晋江建材有限公司存货管理的调查，我发现公司主要存在以下几个问题：
（一）存货核算不准确
存货的记录和核算主要包括采购、验收、入库、发出原材料、核算产品成本、销售产品、期末存货盘点及核查等；从理论上来理解做好这些记录和核算并不难，但在实际的生产经营过程中，由于福建省晋江豪山建材有限公司未规范存货核算，或虽有核算但未考虑到公司自身的生产特点，运用的存货核算方法不恰当，导致这些环节中的记录和核算准确性较差。以下几个方面尤为明显：
1、存货的初始成本计量不准确，比如公司采取的生产原料对成本的计量不准确。
2、采购与入库后实际核算时使用的计量单位不统一影响核算准确性。比如，
公司采购的原料，采购是以“吨”计算，入库时却以“千克”计算。
（二）存货采购不规范， 缺乏计划性
存货采购的计划性，对于存货核算不准确来说一直是一个较薄弱环节，公司往往把存货管理的重点放在存货销售环节上，而忽视做好存货的采购计划。良好的采购计划不仅能合理控制存货的资金占用水平，而且能提高资金的使用效益。在采购环节上，一般由需求部门填写请购单，报经批准后，采购员进行采购。通过调查发现，采购环节缺乏计划性的主要原因之一，是采购环节的授权、审核存在一定问题，如物料需求部门申请采购时没有根据实际需要来进行请购，审核人员也未严格的结合库存量、销售情况及实际生产需要量进行合理性审核，导致采购缺乏计划性。比如，公司今年8月，在采购一批270万元的原材料时，是临时决定的，根本没有按照公司的采购计划，原因是公司接到一批客户订单，需要提前生产。公司的这种行为就属于采购不规范、没有计划性。
（三）制度不健全、监控不力使存货的监管效率低下
调查发现，存货核算不准确内部没有建立完善的存货管理制度和内部控制制度，另外，尽管个别部门虽有建立但缺乏严格的考核和监督，使之不能有效地运行，造成内部资源的浪费，同时也增加了存货流转过程中营私舞弊的可能性，使存货的监管效率低下。比如，公司如今还没有建立存货管理制度，经常是产品已有开票室开具出库单，产品也已发出。但是财务开单处还没有开具出库调拨单。已致月底账实核对时发现多处对不上。
三、加强福建省晋江建材有限公司存货管理的建议和措施
（一）提高公司存货核算的准确度
财务部门根据企业会计准则并结合福建省晋江建材有限公司自身的生产特点建立完善的存货核算制度，定期对本部门的财务人员进行培训及指导，提高财务人员的专业知识水平，规范和强化存货核算行为，这样方能提高存货核算质量。在财务部门设置“存货”、“ 库存材料”、“应收货款”“应付货款”等会计科目进行资金核算管理，在管理部门设置“调拨账”、“ 库存保管账”进行存货的实物核算、管理。把现存的货物按不同性质和用途分别归类设置会计“存货明细帐”，并与调拨账和库存保管账相对应，便于月末、年终核对账目工作。坚持月末、年终盘点库存数量、金额，对盘盈、盘亏结果查明原因及时报请有关部门批准后进行账务处理。
（二）做好存货规划、降低存货资金占用
福建省晋江建材有限公司除了合理控制存货规模之外，还需要保持存货的合理结构；保证账实相符；保证存货实物流转顺畅。因此做好存货规划非常重要，能有效的降低存货资金占用。要设立专门的材料采购部门，加强材料采购的计划性，强化材料采购比价招标制度，一定要不相容职务相分离，强化内部稽核，加强采购的事前管理，建立完善的材料价格信息档案，建立健全的供应商档案。加强存货收发存管理制度，仓库保管人员收到材料时要严格把关，有相应的分析验收报告，对于不合格的材料予以退回；应保证存货领用业务记录真实，领发无误。要求仓库保管员发货后及时登记存货台帐；财会部门根据材料记账员的发料汇总表按用途汇总分配，汇总领料单，如果是使用了计划价核算材料成本应在月末分摊材料成本差异，分类制证，登记有关账务。
（三）完善、落实公司内部控制制度
有了良好的存货核算基础后，福建省晋江建材有限公司还应结合自身的生产经营特点，建立物资采购制度，仓库管理制度，会计核算制度。物资采购制度主要包括采购计划的编制，物资的采购过程，存货的定额管理，存货的验收管理制度，存货的领发及退料管理制度。仓库管理制度是一个重要环节，物资一经验收，一切责任均有仓库承担，仓库保管员要认真负责，秉公办事，严格执行管理制度。财务人员要选择合适的存货计价方法，保证准确的存货核算，同时保证账实相符。
四、调查结论
毋庸置疑，存货管理在企业生产管理中十分重要，通过这次对福建省晋江建材有限公司存货管理的调查，我了解到公司在存货管理上还存在些问题，希望公司能够重视存货管理，同时可以采取一些措施，真正解决存货管理中的问题。
通过这次调查，我对企业的存货管理有了一定的了解，尤其是认识到存货管理的重要性，同时，这次调查也增强了我的学习能力，对工作的认知水平，还提高了社会调查能力。
财务管理学习困难篇五
《财务管理学考试重点整理~》
★4、财务管理的分布目标（简答）（一）企业筹资管理的目标——在满足生产经营需要的情况下，不断降低资金成本和财务风险。（二）企业投资管理的目标——认真进行投资项目的可行性研究，力求提高投资报酬，降低投资风险。（三）企业营运资金管理的目标——合理使用资金，加速资金周转，不断提高资金的利用效果。（四）企业利润管理的目标——采取各种措施，努力提高企业利润水平，合理分配企业利润。★13、普通股筹资的优缺点（简答）优点：（1）无固定的股利负担，股利视公司情况而定；（2）股本无固定的到期日，无需偿还；（3）筹资的风险（财务风险）小，不存在还本付息的风险；（4）能增强公司的信誉。（5）（较吸收直接投资）产权明晰，有上市融资的便利条件。缺点（1）资本成本较高：相对于债权资本；（2）出售新股票，增加新股东，可能会分散公司的控制权。（3）股票价格可能被人为控制，发行新股会被投资者视为消极的信号，导致股票价格下跌。★30、股份制企业利润分配的特点（简答）（一） 坚持公开、公平和公正的原则； （二）尽可能保持稳定的股利政策； （三）考虑企业未来对资本的需求以及筹资成本；（四）考虑对股票价格的影响。★1、企业财务活动是以现金收支为主的企业资金收支活动的总称。其具体体现于如下四个方面：（一）企业筹资引起的财务活动（二）企业投资引起的财务活动（三）企业经营引起的财务活动（四）企业分配引起的财务活动2、财务关系：企业同其所有者之间的财务关系企业同债权人之间的财务关系企业同被投资单位的财务关系企业同债务人的财务关系企业内部各单位的财务关系企业与员工之间的财务关系企业与税务机关之间的财务关系3、财务管理的整体目标（一）以总产值最大化为目标（二）以利润最大化为目标（三）以股东财富最大化为目标（四）企业价值最大化5、时间价值是扣除风险报酬和通货膨胀贴水后的真实报酬。可以有两种表现形式:相对数和绝对数。（学会计算）6、年金指一定时期内每期相等金额的首付款项。（PPT:是指等额、定期的系列收付款项。）7、风险报酬额：投资者因冒风险进行投资而获得的超过时间价值的那部分额外报酬。8、风险报酬率：投资者因冒风险进行投资而获得的超过时间价值率的那部分额外报酬率。9、证劵组合的风险报酬计算（有无风险报酬）债券估价的方法作业题P82页10、股东权益报酬率取决于企业的资产报酬率和权益乘数两个因素。11、企业筹资
的动机1.扩张性动机2.偿债性动机3.混合性动机12、投入资本筹资的优缺点优点：1．投入资本筹资所筹得资本属于企业的股权资本，与债权资本相比较，它能提高企业的资信和贷款能力。2．投入资本筹资不仅可以筹集现金，而且能够直接获得所需的先进设备和技术，与仅筹集现金的筹资方式相比较，它能尽快地形成生产经营能力。3．投入资本筹资的财务风险较低。缺点：1. 投入资本筹资通常资本成本较高2. 投入资本筹资由于没有证劵为媒介，产权关系有时不够明晰，也不便于产权的交易。14、债券筹资的优缺点优点（1）资本成本较低；利息税前扣除；（2）可利用财务杠杆；（3）保障股东控制权；（4）便于调整资本结构：可转换、可赎回。缺点：（1）财务风险较高：定期偿付本息；（2）限制条件较多；（3）筹资数量有限。15、长期借款的优缺点优点：A.借款筹资速度快；B.资本成本较低（低于债券）；C.借款弹性较大；D.可利用财务杠杆的作用。缺点：A.筹资风险较高；B.限制条件较多；C.筹资数量有限。★16、补偿性余额是银行要求借款企业将借款的10%-20%的平均存款余额留存银行。目的：降低银行贷款风险，提高贷款的有效利率，以便补偿银行的损失。（选择题）★17、租赁筹资的优缺点优点：A.迅速获得所需资产；B.租赁筹资限制较少；C.免遭设备陈旧过时的风险；D.全部租金分期支付，适当降低不能偿付的风险；E.租金税前扣除。缺点：A.资本成本较高，租金总额通常要高于设备价值的30%；B.承租企业财务困难时期，支付租金也将构成沉重的负担；C.若不能享有设备的残值，也是一种机会损失。18、资本成本：是指企业为筹集和使用资本而承付的代价。有时也称资金成本。包括筹资费用和用资费用两部分。★19、筹资费用：企业在筹集资本活动中获得资本而付出的费用。20、P213-P219计算题21、边际资本成本率是企业追加筹资的资本成本率。22、财务风险也称融资风险或筹资风险，是指与企业筹资相关的风险，尤其是指财务杠杆导致企业所有者收益变动的风险，甚至可能导致企业破产的风险。财务杠杆系数越大，对财务杠杆利益的影响就越强，财务风险也就越高。（P232）★23、最佳资本结构：指在适度财务风险的条件下，使预期的综合资本成本率最低，同时使企业达到预期利润或价值最大的资本结构。它应作为企业的目标资本结构。根据前述资本结构原理，确定企业的最佳资本结构，可以采用资本成本比较法、每股利润分析法和公司价值比较法。（PPT:最优资本结构是一种能使
财务杠杆利益、财务风险、筹资成本、企业价值等之间实现最优均衡的资本结构。）24、资金成本的计算题资金成本=CD/1-CD*360/N25、净现值：投资项目投入使用后的净现金流量，按资本成本或企业要求达到的报酬率折算为现值，减去初始投资以后的余额。有关的计算★26、内部报酬率是指使投资项目的净现值等于零的贴现率。(1)如果每年的NCF相等 ：计算PVIFA(年金现值系数);查年金现值系数表(PVIFA) ;采用插值法计算内含报酬率。(2)如果每年的NCF不相等 ：先预估一个贴现率，并按此贴现率计算净现值直至找到净现值由正到负并且比较接近于零的两个贴现率；采用插值法计算内含报酬率。★ 27、持有现金的动机：交易动机、补偿动机、谨慎动机、投资动机。现金的成本包括：持有成本、转换成本、短缺成本。28、信用标准：是企业同意向顾客提供商业信用而提出的基本要求。信用政策：是指企业确定或调整信用标准、信用期限、现金折扣的策略。商业信用：是指商品交易种的延期付款或延期交货所形成的借贷关系，是企业之间的一种直接信用关系。（信用条件：是指企业要求顾客支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和先进期限。如“2／10，n／30”，如果在发票开出后10天内付款，可享受2%的现金折扣，如果不想取得折扣，这笔贷款必须在30天内付清。在这里，30天为信用期限，10天为折扣期限。）30、存货成本包括：采购成本、订货成本、储存成本。31、股利政策：关于公司是否发放股利、发放多少股利以及何时发放股利等方面的方针和策略。（名词解释）剩余股利政策概念：就是在企业确定的最佳资本结构下，税后净利润首先要满足投资的需求，然后若有剩余才用于分配股利。计算题：★1、P185例5-1计算题2、P208 第一题3、P163 练习4的第一三题 或者 加权平均资金成本（P219应该不考）1． 财务管理作为一项综合性管理工作，其主要职能是企业组织财务、处理与利益各方的（ ）。DA．筹资关系 B．投资关系C．分配关系 D．财务关系2． 股东财富最大化目标和经理追求的实际目标之间总存有差异，其差异源自于（ ）。BA．股东地域上分散 B．所有权与经营权的分离C．经理与股东年龄上的差异 D．股东概念的模糊3． 在众多企业组织形式中，最重要的企业组织形式是（ ）。CA．独资制 B．合伙制C．公司制 D．国有制4． 一般认为，企业重大财务决策的管理主体是（ ）。AA．出资者 B．经营者C．财务经理 D．财务会计人员5． 企业财务管理活动最为主要的环境因素是（ ）。CA．经济体制环
境 B．财税环境C．金融环境 D．法制环境6． 将1000元钱存入银行，利息率为10%，在计算3年后终值时应采用（ ）AA．复利终值系数 B．复利现值系数C．年金终值系数 D．年金现值系数7． 如果一笔资金的现值与将来值相等，那么（ ）。CA．折现率一定很高 B．不存在通货膨胀 >通货膨胀C．折现率一定为0 D．现值一定为08． 两种股票完全负相关时，则该两种股票的组合效应是（ ） DA．能适当分散风险 B．不能分散风险C．能分散一部分风险 D．能分散全部风险9． 某企业按“2/10、n/30“的条件购入货物20万元，如果企业延至第30天付款，其放弃现金折扣的机会成本是（ ）。AA．36．7% B．18．4%C．2% D．14．7% 10． 某企业拟以“2/20，n/40”的信用条件购进原料一批，则企业放弃现金折扣的机会成本为（ ）。BA．2% B．36．73%C．18% D．36%11． 下列资金来源属于股权资本的是（ ）。AA．优先股 B．预收账款C．融资租赁 D．短期借款12． 某周转信贷协定额度为200万元，承诺费率为0．2%，借款企业年度内使用了180万元，尚未使用的额度为20万元。则该企业向银行支付的承诺费用为（ ）DA．600元 B．500元C．420元 D．400元13． 下列各项中不属于商业信用的是（ ）。DA．应付工资 B．应付账款C．应付票据 D．预提费用14． 下列经济业务会影响到企业的资产负债率的是（ ）。CA． 以固定资产的账面价值对外进行长期投资B． 收回应收账款C． 接受所有者以固定资产进行的投资D． 用现金购买股票15． 下列与资本结构决策无关的项目是（ ）。DA．企业销售增长情况 B．贷款人与信用评级机构C．管理人员对风险的态度 D．企业所在地域16． 下列各项中，不影响经营杠杆系数的是（ ）。DA．产品销售数量 B．产品销售价格C．固定成本 D．利息费用17． 下列筹资活动不会加大财务杠杆作用的是（ ）。AA．增发普通股 B．增发优先股C．增发公司债券 D．增加银行借款18． 调整企业的资本结构时，不能引起相应变化的项目是（ ）。BA．财务风险 B．经营风险C．资本成本 D．财务杠杆作用19． 某公司发行普通股550万元，预计第一年股利率为12%，以后每年增长5%，筹资费用率为4%，该普通股的资本成本为（ ）。BA．12% B．17．5%C．17% D．16．52%20． 假定某公司普通股预计支付股利为每股1．8元，每年股利增长率为10%，如果该股票的必要报酬率为15%，则其发行价格或市价应为（ ）。BA．10．9 B．25C．19．4 D．721． 某企业全部资本为200万元，负债比率为40%，利率为12%，每年支付固定的优先股股利1．44万元，假定所得税率为40%，当期
息税前利润 >利润为32万元时，则当期的财务杠杆系数为（ ）。BA．1．43 B．1．53C．2．67 D．1．6022． 某公司经批准发行优先股票，筹资费率和股息率分别为5%和9%，则优先股成本为（ ）。AA．9．47% B．5．26%C．5．71% D．5．49%23． 假定某期间市场无风险报酬率为10%，市场平均风险的必要报酬率为14%，A公司普通股投资风险系数为1．2，该公司普通股资本成本为（ ）。BA．14% B．14．8%C．12% D．16．8%24． 任何投资活动都离不开资本的成本及其获得的难易程度，资本成本实际上就是（ ）。DA．企业的债权成本 B．企业的股权成本C．无风险市场利率 D．项目可接受最低收益率25． 某投资项目原始投资为30000元，当年完工投产，有效期5年，每年可获得现金净流量8400元，则该项目内含报酬率为（ ）。AA．12．40% B．12．59%C．13．41% D．11．59%26． 某公司当初以100万元购入一土地，目前市价为80万元，如欲在这块土地上兴建厂房，则应（ ）。BA． 以100万元作为投资分析的机会成本考虑B． 以80万元作为投资分析的机会成本考虑C． 以20万元作为投资分析的机会成本考虑D． 以180万元作为投资分析的沉没成本考虑27． 投资决策的首要环节是（ ）。BA． 确定投资要求的最低报酬率和确定资本成本的一般水平B． 估计投入项目的预期现金流量C． 估计预期投资风险D． 确定投资方案的收入现值与资本支出现值，通过比较，决定放弃或采纳投资方案28． 如果其他因素不变，一旦提高贴现率，下列指标中其数值将会变小的是（ ）。AA．净现值 B．内含报酬率C．平均报酬率 D．投资回收期29． 关于折旧政策对企业财务的影响，以下说法不正确的是（ ）。DA． 折旧计提越多，对外筹资规模相应下降B． 如采用加速折旧，固定资产的价值更新将会加快C． 不同的折旧政策会影响企业分配D． 折旧作为非付现成本，不会影响企业投资决策30． 对现金持有量产生影响的成本不涉及（ ）DA．持有成本 B．转换成本C．短缺成本 D．储存成本31． 关于存货ABC分类管理描述正确的是（ ）。BA． A类存货金额大，数量多B． B类存货金额一般，品种数量相对较多C． C类存货金额小，数量少D． 各类存货的金额、数量大致均匀为A：B：C=0．7：0．2：0．1
财务管理学习困难篇六
《财务管理问题及建议》
我国中小企业财务管理问题及建议
提要 目前，我国经济有了较快的发展，且处于一个创业规模日渐增大，中小企业数量日益增多的时代。尤其是小企业如雨后春笋般遍地开花，中小企业已成为我国社会主义市场经济的重要组成部分，对增加就业、促进经济发展和社会稳定发挥了举足轻重的作用。本文从分析我国中小企业财务管理现状入手，具体分析目前中小企业财务管理存在的问题及原因，并提出相关建议。
关键词：中小企业；财务管理；融资
目光短浅，不能从长远出发，而只看重了眼前的利益，很少考虑扩大其自身的规模，不利于企业长期的发展。
（三）企业管理混乱，体制不健全，管理人员素质低，使得中小企业财务管理名存实亡。大多数的中小企业是家族式的管理组织形式，而家族与企业的目标又是不同的，家庭的目标是使每一个成员都能得到更多的机会和回报，每个人都得到充分的发展，而企业的目标是利润，是生存和发展，利益的不同使管理更加复杂。中小企业的经营者将自己的家人安排到企业当中又做会计又做出纳，各种不相容职业却让同一个人担当，财务机构职能不清，现金、存货管理滞后，各项财务工作都缺少适当的制度进行规范。同时，缺少高素质的财务管理人员也使中小企业的财务核心作用难以发挥，不能为企业的高层管理者提供及时、准确的财务信息。
三、完善中小企业财务管理对策建议
（一）筹资方面。从外部环境来说，政府要加强对中小企业的政策支持，为中小企业提供多种形式的金融、信用服务，建立和完善与中小企业发展相适应的金融机构体系。同时加快建立中小企业信用担保体系，扩大中小企业的融资渠道，为中小企业创造公平的竞争环境，支持中小企业的发展。从中小企业自身来讲，可以采取多方面的筹资形式，从金融机构获得贷款，或者向其他企业进行借款等。但是很重要的一点是中小企业要坚持信用第一的原则，诚实守信是市场经济活动中最重要的原则，企业若能不断提高自身的信用等级，银行等金融机构会为其提供更优越的贷款，相关的企业也能为其筹集借款。
（二）投资方面
1、克服中小企业投资的盲目性，建立规范、科学的投资管理机构，完善投资管理机制。中小企业在进行投资时要规范项目的投资程序，对投资活动的各个环节都能够进行精心设计，对投资活动的各个阶段都能够进行监督。
2、坚持成本效益原则。在市场经济时代，任何经济行为的展开都必须符合经济学的“成本-效益分析原则”。当我们的行为具有利益的眼光，符合“边际利益大于边际成本”的经济学原则时，我们的行为才会带来源源不断的财富，这样的行为也是最符合经济学原则的行为。
3、坚持分散投资原则。投资是有风险的，中小企业在进行投资时，要分散资金的投向，把鸡蛋放在不同的篮子里，从而降低投资风险。
4、中小企业在注重对外投资的同时，也要加强对内投资。对内的投资包括对新产品的投资、对生产设备的投资、对新技术的投资以及对人员培训的投资等。
（三）日常经营管理方面
1、强化资金管理，努力提高资金利用率。资金的使用关系到企业各个方面，管理好资金不单是财务部门的职责，而且是企业各个部门共同的责任。对资金的使用要合理，如企业不能用短期借款来购买固定资产，否则会导致企业资金周转困难。
2、完善对存货的管理。存货管理的好坏，也影响着企业的财务状况，所以企业要加强
存货的管理，规范存货的采购、耗用、销售等各个环节，用科学的方法来选择最优的存货资金结构。
3、加强应收账款管理。应收账款是企业在产品销售过程中，为了促销或对于信用好的购货单位在其购买产品时给予的赊销。若企业销货很多，但大都是应收账款而并非是现金流入，会造成企业资金周转困难，所以中小企业要加强对其管理，制定严格的赊销政策，对于未能收回的款项要及时进行妥善的会计处理。
4、提高财务管理人员素质。高素质的财务管理人员是企业发展的有效保证，中小企业要加强对财务管理人员的重视，应对财务人员进行专业培训，使其熟悉掌握坚实的专业基础理论，更要不断地学习新知识，开阔思路。在管理活动中遵循财务管理应遵循的原则，增强其法治意识和监督意识，不断提高财务管理水平。
（四）财务控制方面。搞好财务控制，建立严密的财务控制制度。财务控制重点是完善会计工作的统一管理，加强完善会计制度，保证信息的准确性，完善企业的内部控制制度。如，不相容职务分离与牵制。中小企业要能够识别不相容职务，这些不相容职务包括：出纳与记账、业务经办与记账、业务经办与财务保管、业务经办与业务审批，等等。中小企业在设置岗位时要分离不相容职务，明确不同职务的职责与权限，并实行必要的保障措施，如定期轮岗，实行授权批准制度，保证工作的质量。
（五）财务管理目标方面。中小企业要想继续生存发展，实现自身的可持续发展，就不仅要追求利润最大化的目标，而且能从长远出发，努力追求企业价值最大化的目标。
（六）财务管理创新方面。为应对全球金融危机，2009年9月9日中小企业翘首以盼的《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》正式出台。《意见》第二十七条明确提出：加快推进中小企业信息化。21世纪是信息世纪，计算机网络作为世界最伟大的发明之一，不仅影响着个人生活，更影响了众多企业与组织的运作。网络为中小企业的财务管理带来了新的环境，中小企业要抓住机遇，创作网络财务，使企业财务管理更加集中化。
财务管理作为企业管理的核心，其重要地位不容忽视，中小企业的各个成员都要更新观念，懂得财务管理的重要性，结合自身企业的特点，制定适合自己的财务管理制度，充分发挥财务管理的作用，以使企业更快更好的发展。
主要参考文献：
[1]田建军.现代财务管理基础.对外经济贸易大学出版社，2008.9.
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财务管理学习困难篇七
《《财务管理》重点难点解析》
第一章 财务管理总论第一节 企业财务管理的概念企业的再生产过程不断进行，企业资金总是处于不断的运动中，构成资金循环，企业资金周而复始不断循环，叫做资金周转。用图表示如下：生产企业的资金运动包括资金的筹集、投放、耗费、收入和分配等五个方面。分别以价值形式反映企业对生产材料的取得和使用、反映企业物化劳动和活劳动的消耗、反映企业生产成果的实现和分配。有关资金运动的过程，可以参考教材中的图1-1，这张图比较清晰地反映了资金运动的流程，有利于理清思路。企业资金运动形成了广泛的经济关系：企业与投资者和受资者之间的财务关系，企业与债权人、债务人、往来客户之间的财务关系，企业与税务机关之间的关系，企业内部各单位之间的财务关系，企业与职工之间的财务关系。注意处理各关系的原则。本节主要是以马克思《资本论》第二卷中关于社会化商品经济基础上的价值运动的一般规律的深刻论述为指导，对社会主义企业资金运动的有关问题进行的研究。应该在深入理解价值运动一般规律的基础上学习本节，才能更好的掌握。第二节 企业资金运动的规律资金运动与物资运动既相一致又相背离。其一致性表现在：①企业的物资运动是资金运动的基础②资金运动又是物资运动的反映，并对物资运动起着控制和调节的作用。资金运动与物资运动的背离表现在这两种形态的变动，在时间和数量上有时是不一致的：①由于结算原因而形成两者在时间上的背离②由于物资损耗原因而形成两者在时间上的背离③由于生产经营原因而形成两者在时间上的背离。第三节 企业财务管理的目标本章难点在于了解财务管理目标的层次性(总体目标、分部目标、具体目标)、多元性。对财务管理目标的演变、每种财务管理目标的优缺点有。并且充分考虑企业提高经济效益和履行社会责任的关系。每个企业都要根据自身的情况、外部的环境制定本企业的财务管理目标。第四节 企业财务管理的原则重点在于要了解财务管理原则的基本含义，了解在财务管理工作中如何具体体现该原则的要求。在财务管理工作中，要把企业资金合理地配置在生产经营的各个阶段上，并保证各项资金能顺畅运行；要利用开源节流、资金融通等各种积极的办法实现收支平衡；要分析研究每一项具体经济财务活动的成本与收益，求得资金增值；财务管理工作中要正确估量和权衡各种经济活动的收益和风险，并采取各种策略分散风险、回避风险；在财务管理工作中，要利用各种经济手段(主要是各种价值手段)
，按照法律规范维护有关各方经济利益，不能只顾一方。第五节 企业财务管理的体制教材中对企业财务管理体制，讲了三个问题，即规范企业对外财务行为和财务关系；规范企业内部的财务运行方式和财务关系；建立企业财务法规制度体系。本节需要引起注意的重点是：(1)企业总体财务管理体制的内容。这几项基本制度都由国家统一规范,并且在有关的法规中做出规定。上述各项制度的基本内容，在教材中已有概括说明，在学习以后各章时，可结合有关问题参阅法规中以理解。(2)企业内部管理体制的内容和方式。(3)财务法规制度体系的三个层次以及三个层次的内容、相互关系。第六节 企业财务管理的基本环节本节只是对于各个财务管理环节作了一般概述，并没有做更进一步详细的说明。在以后各章中将有进一步关于其具体应用的进一步说明。我们在这里也只要求作概括理解，在以后各章的学习中再作深入探讨。第七节 资金时间价值本节重点理解几个问题，什么是资金时间价值，资金时间价值的表现方式，资金时间价值的计算，包括单利终值和单利现值、复利终值和复利现值、年金终值和年金现值、永续年金现值。教材中列示的时间价值的时间序列图鲜明地揭示了现金流量终值与现值的关系。资金时间价值并非资本主义社会特有的现象，在我国同样具有资金时间价值存在的客观基础，因此不能忽略。资金时间对于某些自学学员来讲可能比较生疏，但它的实用性很强，必须切实掌握。第八节 投资风险价值本章主要介绍投资风险的概念、风险程度的衡量。重点要了解用绝对数投资收益标准离差和相对数投资收益标准离差来表示风险程度。要将计算步骤与教材中的实例结合进行学习。投资风险价值问题，对于自学学员来说学习有一定难度，可不作为学习重点。第二章 筹资管理第一节 企业筹集资金的必然性和要求本节的难点在于企业筹集资金的基本要求。研究企业筹集资金的基本要求，是要研究影响筹资投资的多种因素，讲求资金筹集的综合经济效益。具体要求是：(一)合理确定资金的需要量，控制资金投放时间(二)周密研究投资的方向，大力提高投资效果(三)认真选择筹资的来源，力求降低资金成本(四)适当安排自有资金比例，正确进行负债经营筹资资金是企业投资的前提， 因此企业应该从各种筹资的渠道和方式的结合中，制定最佳的筹资方案，以便降低综合的资金成本；并从自有资金和借入资金的不同成本出发，进行合理配置，以便利用财务杠杆，适当降低筹资成本。第二节 企业资本金
制度本节的难点是企业资本金的保全，这既是保证企业生产经营活动顺利进行的需要，也是保障企业所有者权益的需要。应理解企业资本金保全的实质是防止企业资产的流失，并应着重掌握企业实行资本保全的具体要求，理解为何在核算上不再把应计入本期损益的收益和损失用来增减资本金。第三节 筹资渠道和金融市场本节的难点在于金融市场的分类，金融市场是由不同层次的分市场构成 的市场体系，它可以从不同角度进行分类，其分类可以用下图表示：掌握金融市场的分类对于以后各章的学习中相关概念的理解很有帮助。第四节 自有资金的筹集本节的难点在于股票发行的程序。公司发行股票主要有两种情况： 公司设立发行始发股和公司增资发行新股。虽然公司设立发行始发股的基本程序和公司增资发行新股的基本程序较为繁杂，但是这是筹资中的基本问题，必须掌握。第五节 借入资金的筹集本节的难点是债券发行价格的确定，企业债券发行价格有三种确定方式：等价发行、折价发行和溢价发行。债券发行价格的确定方式取决于市场利率和债券利率二者孰高孰低。若市场利率与债券利率一致， 则等价发行；若市场利率高于债券利率，则折价发行；若市场利率低于债券利率，则溢价发行。学员应掌握这三种情况下债券发行价格的确定。第六节 资金成本本节的难点是加权平均资金成本。企业为了进行筹资决策和投资决策, 确定最佳资本结构,需要测算企业各种资金来源的资本成本即企业综合资金成本率, 它是以各种资本占全部资本的比重为权数, 对各种资本成本的成本进行加权计算的, 故称之为加权平均资金成本。它是由个别资本成本和加权平均权数两个因素所决定的。加权平均资金成本在筹资决策中是一个重要概念，应予以很好掌握。第七节 资金结构本章的难点是筹资无差别点，筹资无差别点又称每股利润无差别点，是指两种筹资方式下普通股每股利润相等时的经营利润及销售收入点。利用筹资无差别点可以分析判断在什么样的销售收入水平下适用于何种资本结构并相应调整资本结构。此部分内容应该重点掌握。第三章 流动资产管理第一节 流动资产管理概述流动资产的主要组成项目有：货币资金、应收和预付款项、存货、短期投资。学习时，应对每一组成项目的基本内容有正确的理解。计算流动资金周转率，必须确定上述公式中的三个因素，即计划期日数、流动资金平均占用额和周转额。(1)计划期日数。年度按360天计算，季度按90天计算，月度按30天计算。(2)流动资金平均占用额，按每月
月初(月末)资金占用额平均计算。按定额流动资金平均占用额计算的为定额流动资金周转率，按全部流动资金平均占用额计算的为全部流动资金周转率。(3)周转额为企业在计划期内用一定数量的流动资金所完成的周转任务，通常以销售商品产品和外购商品所取得的销售收入表示。第二节 货币资金管理国家规定，现金只能用于支付个人的款项及不够支票结算起点的公用开支，其范围如下：(1)支付给职工的工资、津贴；(2)支付给个人的劳务报酬；(3)根据规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各类奖金；(4)支付各种劳保福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款；(6)出差人员必须随身携带的差旅费；(7)结算起点以下的小额支出；(8)银行确定需要支付现金的其他支出。除上述(5)、(6)两项规定外，超过使用现金限额的部分，应以银行支票或本票支付，确需全额支付现金，经开户行审核同意后，予以支付现金。国家鼓励开户单位和个体经济户在经济活动中采取转账结算方式进行结算，减少现金使用。第三节 应收账款管理五C评估法这是西方传统的信用资格评价方法，是指企业评价用户信用的五个方面因素。第一，品质(character)。这使评价客户信用是需要考虑的首要因素，指客户将力图偿还其债务的可能性。第二，能力(capacity)。指客户支付贷款的能力。它部分地由过去的有关记录和商业方法测定，有时也由企业对用户进行实际考察来完成。第三，资本(capital)。指客户的财务状况，一般通过分析财务报表得到一些资料，比如负债比率、流动比率、速动比率等。第四，担保品(collateral)。指客户为获得企业的信用而提供给企业作为担保抵押品的资产。第五，行情(condition)。指将会影响到客户偿债能力的情况，如经济发展趋势，某一特定地区或部门的特殊发展方向等。这五个方面的资料来自企业以前同客户的交往，并可由性能较为完善的外部收集系统作为有益补充。第四节 存货管理1.学习原材料资金定额日数，应在全面掌握各项日数的基础上，着重研究应计供应间隔日数。供应间隔日数，指前后两次供应原材料的间隔日数。原材料经常储存的数量，取决于供应间隔日数的长短。供应间隔日数的长短，取决于供应单位的供应周期或用料单位的采购周期。当企业的原材料由若干个供应单位供应时，要根据每个供应单位的供应间隔日数，以其季度供应量作权数，计算加权平均供应间隔日数。由于企业使用的原材料往往多达千百种，各种原材料往往是由几个供应单位供应
的，它们供应的数量与供应间隔期又不相一致，并且是交叉供应的。当一种原材料刚刚到货，库存周转储备额最高的时候，另一种原材料则可能处于下次到货的前夕，库存周转储备额最高的时候，另一种原材料则可能处于下次到货的前夕，库存周转储备额最低的时候，这样，投入各种原材料库存周转储备上的资金，就可以互相调剂使用。在确定资金定额日数时，就不能直接按照各种原材料的供应间隔日数确定，而应该根据各种原材料的供应和使用情况，考虑资金相互调剂使用的可能性，将供应间隔日数打个折扣，这个折扣，就是每日平均库存周转储备额占最高库存周转储备额的比率，叫做供应间隔系数。2.在产品成本系数。产品投产以后，生产费用并不是一次发生，而是在生产过程中逐渐发生的，直到最终制成产品时，生产费用才递增到产品的工厂成本数。因此，在核定在产品资金定额时，不能按产品的单位计划工厂成本全额计算，而应按一定的比率予以压缩，这个比率就是在产品成本系数，它是在产品在生产过程中的平均生产费用占工厂成本的比率。在学习时应着重从业务原理理解在产品成本系数，并结合教材举例，掌握各种在产品成本系数的查定方法。3.存货分级分口管理制度的基本内容是：在厂长领导下，以财务部门作为全厂管理流动资金的专业部门，对全厂流动资金进行集中管理；每项存货资金由哪个部门使用，就归口给哪个部门负责管理；各归口管理部门再根据具体情况，将存货资金定额分配给所属单位或个人，实行分级管理；对各部门各级有关人员明确规定出管理和使用资金的权限与责任，纳入岗位责任制。财务部门是在厂长领导下集中管理流动资金的专业部门，对流动资金管理负有总的责任。存货资金定额经过财务部门统一平衡后，归口给各有关职能部门负责管理。各归口管理部门对所属各级单位，也应规定使用资金的责任，建立流动资金管理岗位责任制。第四章 固定和无形资产第一节 固定资产的概念特点和管理要求本节的难点是固定资产的计价。固定资产通常有以下几种计价方法：原始价值、重置价值和折余价值。原始价值指企业在购置、建造或获得某项固定资产时所支付的全部货币支出。重置价值指在目前情况下重新购建某项固定资产所需发生的全部支出。折余价值指固定资产原始价值减去已提折旧后的净额，又称净值。它反映固定资产的现值。对固定资产计价的这三种方法有着不同的用途。采用原始价值可以反映对固定资产的与原始投资，企业固定资产规模和生产能力，有利于分析投资效果
财务管理学习困难篇八
《我国中小企业财务管理面临的困难及原因分析(本科论文)》
我国中小企业财务管理面临的困难
及原因分析
学生诚信承诺书
本人郑重承诺：所呈交的论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写的研究成果，也不包含为获得安阳师范学院或其他教育机构的学位或证书所使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。
签名： 日期：
论文使用授权说明
本人完全了解安阳师范学院有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅和借阅；学校可以公布论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文。
签名： 导师签名： 日期：
中小企业财务管理面临的困境及创新
!!!
（安阳师范学院 工商管理学院， 河南 安阳 455002）
摘 要：面对经济全球化和中国加入世贸组织的新形势,中小企业财务管理滞后已经严重影响了中小企业的快速、健康发展。本文在企业财务管理相关基本概念解析的基础上结合所实习的单位分析了我国中小企业在财务管理方面面临的困境，剖析了这些困境产生的原因并在此基础上针对性地提出了一些创新。
关键词： 中小企业；财务管理；财务控制
中小企业是我国的国民经济构成的重要组成部分。据统计,我国现有的中小型企业占全国企业总数的40%,创造就业机会比例达60%,占全国工业总产值的比重达75%.由此可见,它对保持国民经济发展,促进科技进步,创造就业,保证社会稳定等方面都发挥着越来越重要的作用。随着经济全球化和中国入世,我国中小企业将在更广大的范围内,更高层次上参与竞争。这些中小企业能否在市场竞争中获得生存和发展的机会,其影响因素有许多,其中企业财务管理水平是影响其发展的一个重要因素。中小企业在这方面应寻求创新,以便更好发展。
一、中小企业财务管理相关理论概述
（一）中小企业的含义
中小企业是相对于大企业的概念，是指营业收入或资产总额较小、职工人数较少、管理组织简单、职责分工有限的企业。虽然世界各国对中小企业的界定并没有统一的标准，但基本上都是基于定性与定量两个方面对中小企业进行划分，定性主要是通过经济特征和控制方式的描述反映企业的组织结构和经营方式特点，定量则主要通过规模等数量指标来划分大、中、小型企业。
表1 我国中小企业的界定标准
我所实习的单位名称为安阳市洹水湾温泉旅游有限公司，属于表格界定标准中的住宿餐饮业，职工人数在300人左右，就其营业额来说是属于小型企业的。
（二）中小企业财务管理的定义
财务管理作为一种管理活动，是中小企业管理的重要组成部分。财务管理主要运用价值形式对企业资本活动实施管理,并通过价值形式这个纽带,把企业各项管理工作有机的协调起来,从财务的角度保证企业管理目标的实现。财务管理的内容主要有筹资管理、 投资管理和分配管理三个方面。
（三）中小企业财务管理的职能
财务管理的职能是指财务管理的职责和功能，具体有制定和实施企业筹资方案、投放和配置资金、提高资金利用水平、合理分配企业的收益和建立有效的财务管理制度等。这些具体职能可以分别归入财务管理的财务预测、财务决策、财务计划、财务控制、财务分析、财务检查等基本职能中。
（四）中小企业企业财务管理目标
中小企业作为营利性组织，其目标就是要实现企业的生存、发展和获利，要求财务管理要完成筹措资金，并有效地投放和使用资金的任务。企业的目标是追求利润最大化，也就是税后收益最大化。但现代公司里，所有权和控制权分离往往导致了管理者和股东之间的潜在矛盾，两者目标不一致，使管理者往往为了自己的利益最大化而工作。财务管理就需要充分发挥财务管理监督、控制和激励的作用，从而实现股东利益最大化目标。因此决定了财务管理的目标就是要实现股东财富的最大化或企业价值最大化。
二、中小企业财务管理面临的困境及原因
(一)财务管理目标定位不妥
多数的中小企业把片面追求利润最大化作为财务管理的惟一目标。利润作为一个重要的财务指标,不仅可以直接反映企业经济效益的高低和对社会贡献的大小,而且也是企业补充资本,扩大经营规模的源泉,因此以利润最大化也就是税后利润最大化为其经营目标是有一定的道理的。就我所实习单位洹水湾温泉旅游有限公司而言，也是将利润最大化作为其经营的目标，每月都要根上个月的营业额据制定下一个月的营业额度作为经营目标，每天出一份经营日报表去分析当月目标完成情况。但是利润最大化在实践工作中存在着好多难以涵盖的因素,譬如没有考虑资金的时间价值;没有反映出创造的利润与投入的资本之间的关系,因而不利于不同资本规模的企业或同一企业不同期间之间的比较;没有考虑风险因素,高利润往往要承担过大的风险;没有重视产品开发、人才开发、生产安全、技术装备水平、生活福利设施和履行社会责任等因素。也就是说片面追求利润最大化忽视了财务管理的核心地位,企业管理局限于生产经营型管理格局之中,企业财务管理和风险控制的作用没有得到充分发挥,使中小企业的财务管理目标呈短期化。
(二)企业管理者素质不高,财务管理观念淡薄
与大型企业相比,我国中小型企业普遍存在职工素质低、人才缺乏的问题。从企业职工的学历看,具有大专以上学历的职工占总数不足10%,高中或中专占30%,而初中以下占60%左右。洹水湾大部分职工是职业技术学校的实习生，财务部人员也只有会计从业资格证虽然有些积累的工作经验，但是作为财务管理人员专业素质还不够，就其管理层而言缺乏现代经营管理理念和经营管理方法,财物管理、法制观念观念淡薄，对财务报表中的各项指标也不能准确的把握,因而忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性。
(三)企业内部财务控制薄弱
由于中小企业经营者与管理者普遍缺乏基础的财务管理方面知识，因而他们也不重视财务会计制度规范的构建;其次，从中小企业规模以及前面分析的贷款比例来看，资金是
很有限的，无法在财务管理方面进行大额投资，每一笔资金都很重要;再次, 很多中小企业的老总们一般只重视开拓市场，但在增强企业对外扩展能力的同时忽略了企业“内在修养”的提高，即使在财务管理较为规范的企业也还存在财务控制薄弱的现象，具体问题主要体现在：
1.应收账款控制不严
既没有严格的赊账政策，又缺乏有力的催收措施，造成资金回笼困难，导致了资金运用效益上的损失。
2.资金管理不严
有的是资金长期闲置，不能参加生产经营周转；有的恰恰相反，使用没有计划，将流动资金用来大量购置固定资产结果资金短缺无法应付经营急需的资金，使企业陷入财务困境。
3.存货控制不严
造成资金停滞，周转迟缓，利用率低；并且还存在货物保管不善，重钱不重物、损失浪费严重等问题。
4.成本费用管理水平不高
普遍存在着成本费用核算不实、控制不严、控制体系不健全等问题，在成本费用管理过程中，片面追求利润，人为造成成本费用不实。有的企业会计基础工作不扎实不健全，成本核算缺乏真实准确的数据资料，企业内部缺乏科学有效的成本费用控制体系。许多企业在成本费用控制上仍处于事后算账阶段，事前事中控制能力低，造成企业经济效益低下。
洹水湾旅游公司在应收账款上重视不够，也没有严格的赊销政策及文件去约束，对催收账款的部门要求不严格，最基本的时间方面都没限制，挂账单位，有效签单人签字等方面存在很多漏洞，因此造成很多资金的流失。其次虽然公司在财务部中设有总仓和二级仓，但由于管理仓库人员与采购人员都缺乏相应的财物知识，操作不规范，月底成本核算繁琐不规范也不准确。中小企业财务控制方面普遍存在这样的问题。
（四）资金短缺,融资渠道狭窄
资金是企业持续从事经营活动的最基本的条件。资金不足是目前我国企业发展中普遍存在的问题,融资难、担保难仍然是目前制约中小企业发展的最突出的问题。(见表2-表3)
表2企业规模与银行贷款
表3企业年龄与银行贷款
洹水湾旅游公司从去年试营业到现在还不足一年，就其年龄来看还是年幼的新企业，根据表格的统计比例来看，类似这样的企业贷款比例在1.2%左右，但是由于是刚刚处于成长期的企业，各方面都还没有走上正轨，绿化不够完善，设备不够齐全，人员配备不足，项目产品不够满意等等都需要资金的支持，所以资金方面需求很大，就其目前的能贷款比
财务管理学习困难篇九
《公司财务管理存在的问题及对策》
公司财务管理状况存在的问题和解决的方法 [管理 ] 收藏 转发至天涯微博
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匿名提问 2009-04-10 23:24:20 公司财务管理状况存在的问题和解决的方法
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垃圾市场 2009-04-10 23:24:43
浅议中小企业财务管理存在的问题及对策
摘要：财务管理是企业管理的重要组成部分，财务管理直接关系到企业的生存与发展。文章就中小企业在财务管理中存在的问题进行了探讨，并提出了相应的对策建议。
关键词：中小企业；财务管理；问题；对策
我国中小企业经过改革开放20多年的发展，已取得了辉煌的成绩，在我国国民经济中占有举足轻重的地位。但是，目前中小企业举步维艰，失败率较高，企业平均寿命只有3—5年，一个极其重要的原因就在于财务管理工作跟不上企业发展的需要。在市场经济条件下，企业要生存、发展和盈利就必须建立现代企业制度，科学地进行资本运营，而这一切都需强化财务管理。
一、中小企业财务管理中存在的问题
（一）缺乏明确的产业发展方向，对项目投资缺乏科学论证 一是片面追求“热门”产业，不顾客观条件和自身能力，无视国家宏观调控对企业发展的影响。二是对项目的投资规模、资金结构、建设周期以及资金来源等缺乏科学的筹划与部署，对项目建设和经营过程中将要发生的现金流量缺乏可靠的预测，仓促上马。一旦国家加大宏观调控力度，收紧银行信贷，使得建设资金不能如期到位，企业就面临进退两难的境地，甚至造成巨大经济损失。近几年来许多企业所投资的钢铁、电解铝、水泥等项目由于资金困难而夭折，或“割肉”卖出或成为永久性“在建工程”，不仅企业自己为此付出了惨重的代价，也将一些银行拖入泥潭。
（二）资金短缺，融资困难
目前我国中小企业由于投资规模小、资本和技术构成偏低，在融资的
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过程中遇到许多的困难，为此制约中小企业的发展。融资困难的主要原因一方面来自于企业自身的素质，中小企业规模小，自有资金不足、信誉不高、信用等级普遍较低；另一方面，国有商业银行对固定资产投资贷款审批权限过于集中，加上目前不良贷款比重较高，收贷难度大，而国家在中小企业信用担保体系方面目前尚不健全，使得金融机构无法对不良经营行为进行有效防范，为降低贷款风险，金融机构不得不持谨慎的态度。其次，中小企业没有民间融资渠道，在民间投资较多的地区大多数是采取民间集资的办法来解决资金问题，完全靠个人信用和高利息，融资成本很高，风险相对来说要大得多。由此造成中小企业的资金严重不足，投资能力相对较弱，阻碍了中小企业的发展。
（三）管理模式僵化，管理观念陈旧
一方面，中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式给企业的财务管理带来了负面影响。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，在这些企业中，企业领导者集权、家族化管理现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。企业没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性。另一方面，企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后。有些企业管理者基于其自身的原因，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。
（四）管理基础薄弱，内部控制不严格
由于中小企业管理模式集所有权与经营权于一身，这就使得企业在决策和经营管理方面带有很大的主观随意性，缺乏一套比较规范的具有可操作性的财务控制方法。一是对现金管理不严，造成资金闲置或不足。二是应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账。三是存货控制薄弱，造成资金呆滞。四是重钱不重物，资产流失浪费严重。不少中小企业的管理者，对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，财务管理职责不明，资产浪费严重。
（五）财会人员素质偏低，高级财务管理人员缺乏，财务机构设置不合理
大多数中小企业财会人员都没有经过专门化、系统化的知识教育，无证上岗的现象极其严重。财务与会计不分，没有专职的财务管理人员，财务管理的职能由会计人员或企业主管人员兼职，导致内部管理混乱，责任不明确。
二、加强中小企业财务管理的对策建议
（一）面向市场，采用科学投资策略
一方面，为了回避投资风险，中小企业应稳健理财，适时扩大规模。中小企业的成长过程充满风险，中小企业要发展，关键是要稳健理财，科学投资。对风险程度大的项目、决策面临不确定性的风险方案应主动回避。在实践中，中小企业应尽可能采取中、短期投资模式，加强投资项目的考察和论证，不断优化投资方案。另外，要抓住有利时机实现发展，扩大规模。其次，是集中优势，专业经营。中小企业实力较弱，往往无法经营多种产品以分散风险，但是可以集中力量通过选择能使企业发挥自身优势的细分市场来进行专业化经营，提高市场占有率，同样可以取得经营的成功。再次是拾遗补缺，用自己的产品去填补市场空白，充分利用小企业“船小好掉头”的灵活性特点，按照“人无我有”的原则，寻找市场空白点进行投资，进而可以扩大空间，向专业化方向发展。另一方面，中小企业投资应以对内投资方式为主。一是新产品试制的投资，中小企业的产品，其市场占有份额有限，企业拳头产品也有一定的生命周期，如果不断有适销对路的新产品上市，同时又不断淘汰陈旧的老产品，这样可在市场竞争中始终处于不败之地。二是对技术设备更新改造的投资应当重视,应作为企业的一种长期策略。三是人力资源的投资，尤其是管理型人才和技术型人才的拥有，是企业制胜的法宝。可以采用招聘的方式引进人才；也可以通过对内部现有人员的培训来提高他们的技能和素质。
（二）优化企业外部环境，拓宽企业融资渠道
1、政府应尽快完善有利于中小企业发展的法律法规及相关的政策。目前，我国已经出台了《关于鼓励和促进中小企业发展的若干政策意见》、《中小企业促进法》，可见我国在这方面的工作取得了一定的成果，希望政府能加快进程，不断完善政策法规，给中小企业更多平等竞争的机会。中小企业可以成立带有金融性质的机构，如成立中小企业基金，这样就拓宽了企业的融资渠道，一定程度上能解决融资难的困境。
2、建立中小企业的信用担保体系。中小企业的信用担保是以服务为宗旨的中介组织，担保费的收取不能以增加中小企业的融资成本为代价，在建立信用担保体系的过程中要把信用担保制度和其它形式结合起来，为企业的融资担保提供多样化的服务，以提供更多的融资机会，可以在一定程度上解决企业融资难的问题。
3、金融部门要成为民营经济发展的推动器。为了更好的发挥金融部门的作用，金融机构要切实转变观念，突破传统观念和制度的障碍，
加快信贷管理体制的改革步伐，适应民营经济发展需求。市场经济的健康发展，为中小企业注入极大的活力，金融部门要突破观念，吸纳推出国际国内先进的金融产品，如专利贷款，品牌质押贷款等业务，更好的促进中小企业健康快速发展，要改进贷款决策程序，建立适合中小企业的信贷审批机制。要建立激励和约束相结合的信贷管理机制，提高信贷人员的信贷营销积极性。
（三）全方位转变企业财务管理观念
财务管理观念是指导财务管理实践的价值观，是思考财务管理问题的出发点。面对新的理财环境，若企业不能全方位转变财务管理观念，就很难在激烈的市场竞争中赢得一席之地。
1、树立人本化理财观念。重视人的发展和管理，是现代管理的基本趋势。企业的每项财务活动都是由人发起、操作和管理的，其成效如何主要取决于人的知识、智慧和努力程度。因此，在财务管理中要树立“以人为本”的思想，扬弃“以物为中心”的观念，要理解人，尊重人，规范财务人员的行为，建立责权利相结合的财务运行机制，强化对人的激励和约束，其目的就是要充分调动人们科学理财的积极性、主动性和创造性。
2、树立资本多元化理财观念。入世后，资本市场开放，市场准入门槛降低，大批外资银行和外国企业都将进驻中国，大量的外国资本将涌入中国市场。中小企业应抓住这一契机，积极寻求与外资合作，提高管理水平，实现投资主体多元化，优化企业法人治理结构。
3、树立风险理财观念。在现代市场经济中，由于市场机制的作用，任何一个市场主体的利益都具有不确定性，存在蒙受一定经济损失的可能，即不可避免地要承担一定的风险。而在知识经济时代，企业面临的风险将会更大。在财务管理中要树立风险观念，善于对环境变化带来的不确定因素进行科学预测，有预见地采取各种防范措施，使可能遭受的损失降到最低限度，提高抵御风险的能力。中小企业防范风险有两个重要途径:一是制定详实的财务计划，通过计划将不确定因素确定下来，使企业产生应对变化的机制，减少未来风险的影响；二是建立风险预测模型，有预见地、系统地辨认可能出现的风险，变被动为主动，防患于未然。
（四）强化资金和应收账款的管理，加强财务控制
1、提高资金的营运效率，形成合理的资金结构，确定合理的负债比例，使资金应用得到最佳的效果。在改善资金结构的同时要维持一定的付现能力，以保证日常资金运用的周转灵活，预防市场波动和贷款困难的制约，确定最佳的现金持有量。一般来说，流动性强的资产收益低，这就意味着企业应尽可能的减少闲置资金，即使不将其投资于本企业的资产也要将其投资于能产生收益的其他资产，避免资金闲置
带来的损失。当企业实际的现金余额大于最佳的现金持有量时，可采用偿还债务、投资有价证券等策略来调节实际现金余额；反之当实际现金余额小于最佳现金持有量时，可以用短期筹资来调节实际现金余额。
2、加强应收账款的管理。应收账款发生后，企业要采取各种措施，尽量的按期收回款项，否则会因拖欠时间过长而发生坏账，使企业蒙受损失。对应收账款进行账龄分析，编制账龄分析表，看有多少欠款在信用期内，有多少欠款超过了信用期。对不同时间的欠款，企业应采取不同的收账方法，制定出经济、可行的收账政策，对可能发生的坏账损失，则应提前提取坏账准备，充分估计这一因素对损益的影响。
3、加强财产控制。建立建全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。对财产的管理与记录必须分开，以期形成内部有力的牵制，决不能把资产管理、记录、检查核对等交由一个人来做。要定期检查盘点，以揭露问题和促进管理的改善及责任的加强。最后，要不定期的检查，督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。
（五）加强财会队伍建设，提高企业全员的管理素质
目前，不少中小企业会计账目不清，信息失真，财务管理混乱；企业领导营私舞弊、行贿受贿的现象时有发生；企业设置账外账，弄虚作假，造成虚盈实亏或虚亏实盈的假象等等。究其原因，一是企业财务基础薄弱，会计人员素质不高，又受制于领导，无法行使自己的监督权；二是企业领导的法制观念淡薄，忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性。为解决好上述问题，一是中小企业要严格执行从业人员养老、医疗等保障制度，以吸引更多高级财务管理人员到中小企业发挥作用。二是企业的财会人员，要加强培训和进行思想政治教育，特别要学习《会计法》、《会计准则》、《会计制度》，增强财会人员的监督意识，要求会计人员持证上岗。三是企业领导要不断提高自身的法律意识，增强法制观念。只有通过企业财务人员和领导人员甚至全员的共同努力，才能改善企业管理状况，提高财务管理，提高企业的竞争实力。
参考文献：
1、张瑞杰.对我国中小企业财务管理若干问题的探讨[J].科技与经济,2006(19).
2、玉溪中小企业信用促进会成立,首批会员220户[N].玉溪日报.2006-08-08.
3、黄丽萍.我国中小企业财务管理中存在的问题与对策[J].特区经济,