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全面预算管理制度
一、基本制度
（一）《全面预算管理制度》是关于企业实行全面预算管理的总条例，是推行全面预算管理的基本依据和规范。其内容主要包括：
1．总则：主要对全面预算管理的原则、任务、适用范围等事项做出规定；
2．组织体系：主要对全面预算管理决策机构、办事机构、执行机构、监控机构、考评机构等职能机构的组成及职责范围做出规定；
3．预算编制：主要对全面预算的编制内容、编制方法、编制程序、编制时间和编制部门做出规定；
4．预算执行：主要对全面预算执行的方法、步骤做出规定；
5．预算控制：主要对全面预算执行的控制方法、控制程序和控制权限做出规定；
6．预算调整：主要对全面预算的调整原则、调整程序、调整权限和调整时间做出规定；
7．预算分析：主要对全面预算执行过程和结果的分析方法、分析内容、分析程序和分析时间做出规定；
8．预算考核：主要对全面预算执行过程和结果进行考评与奖惩的方法、考评与奖惩的时间、考评与奖惩的程序等事项做出原则规定；
二、工作制度
（一）《全面预算编制制度》包括如下主要内容：
1．全面预算编制工作的组织领导；
2．全面预算编制的种类和期间（年度、季度、月度等）；
3．各项预算编制的责任人；
4、各项预算编制的方法；
5．各项预算编制的程序和时间要求；
6．各项预算表格的填制指南和有关项目之间的勾稽关系；
7．预算编制的注意事项；
8．预算的表格样式等。
（二）《全面预算执行制度》是对各种预算的执行方法、步骤、要求等事项做出的具体规定。其内容主要包括：
1．明确各项预算执行的方法和程序；
例如，执行基建技改项目预算应履行立项、招标、签订合同等程序；执行生产预算需细化指标，将责任分解到各车间、工段、执行物资采购预算，要货比三家、比质、比价；执行销售预算要明确价格的审批权限、货款回收政策及应收帐款的最高限额，等等。
2．明确各层级领导在预算执行方面的权力和责任；
（三）《全面预算控制制度》是对全面预算执行过程和结果进行控制的制度文件。其内容主要包括：
1．预算控制的责任部门与职责；
2．预算控制的方法；
3．预算控制的内容；
4．预算控制的程序；
5．预算控制的权限等。
（四）《全面预算分析制度》是对全面预算执行过程和结果进行分析的制度文件。其内容主要包括：
1．预算分析的内容；
2．预算分析的方法；
3．预算分析的程序；
4．预算分析的责任分工；
5．预算分析的质量与时间要求等。
（五）《全面预算调整制度》是对全面预算进行调整的制度文件。当因为各种原因，必须调整预算指标时，应按制度规定的程序进行调整。制度的内容主要包括：
1．预算调整的原则；
2．预算调整的程序；
3．预算调整的权限与责任；
4．预算调整的时间；
5．预算调整的具体办法等。
（六）《全面预算考核制度》是对全面预算执行过程和结果进行考核与评价的制度文件。其内容主要包括：
1．预算考评的组织与责任部门；【预算报告制度的一般原则】
2．预算考评的原则与要求；
3．预算考评的形式与内容；
4．预算考评的方法、步骤与程序；
5．预算考评的时间等。
三、责任制度
（一）《部门职责范围和工作标准》是明确全面预算管理决策机构、日常管理机构、执行机构和监控考核机构职责范围和工作标准的制度文件。其内容主要包括：
1．预算委员会的职责范围与工作标准；
2．预算管理办公室的职责范围与工作标准；
3．各预算责任中心的职责范围与工作标准；
4．预算监控考核机构的职责范围与工作标准。
预算管理制度
目 录
第一章 总 则 ......................................................... 1
第二章 预算的概况 ..................................................... 1
第一节 预算编制的原则 ............................................ 1
第三章 预算的管理机构 ................................................. 2
第四章 预算的编制与审批 ............................................... 3
第五章 预算的执行与调整 ............................................... 3
第一节 预算的执行 ................................................ 3
第二节 预算的调整 ................................................ 4
第六章 预算的分析与考核 ............................................... 5
第一节 预算的分析 ................................................ 5
第二节 预算的考核 ................................................ 5
第七章 附 则 ......................................................... 6
第一章 总 则
第一条 为规范集团及下属各子公司、医院（以下简称“集团及下属单位”或“公司”）预算管理工作，合理控制成本，提高资金使用效率，保障经营管理活动的有序开展，制定本制度。
第二条 本制度所称预算，是指集团及下属单位根据集团目标和计划编制的年度财务收支计划，主要包括收入预算和支出预算。
第三条 本制度所称预算管理，是指预算编制与审批、执行与调整、分析与考核等与预算有关的全过程管理活动。
第四条 本制度适用于集团及下属子公司、医院的预算管理工作。
第二章 预算的概况
第五条 公司预算包括收入预算和支出预算：收入预算包括医疗收入、其他收入；支出预算包括医疗支出、管理费用和其他支出。
第一节 预算编制的原则
第六条 收支统管原则：是指公司应将各项收入、支出全部纳入公司预算，实行统一核算，统一管理，不得在单位预算之外另行设立收支项目。
第七条 以收定支原则：是指公司支出应当有可靠的收入来源和规模作保证，公司编制收入预算，按照相应的支出，不得安排无收入来源或超出收入规模的支出。
第八条 收支平衡原则：是指在一定时期内医院预算收入与预算支出之间应实现等量关系，收入与支出相等或略有结余。
第九条 统筹兼顾、保证重点原则：公司承担着基本医疗和部分公共卫生服务职责，在安排支出预算时，既要考虑到各个方面，不能顾此失彼，又要对重点工作予以保障。
第三章 预算的管理机构
第十条 预算管理组织机构包括预算领导小组、预算工作小组及预算责任单位。
第十一条 预算领导小组是预算管理的决策机构，在预算组织机构中居于核心地位。集团总经理为预算领导小组组长，是公司预算总负责人。各分管领导、财务总监是预算领导小组成员。主要职责包括：
审定预算组织、规划、编制、控制的指导原则、编制方法和程序，批准预算管理制度文件；
组织召开审议会议，审议各预算责任单位提交的年度预算草案，并就必要的修改与调整提出意见；
根据集团的年度目标和计划，审定各预算责任单位年度预算方案；
听取预算执行情况的汇报，审议各预算责任单位提出的预算调整方案； 定期检查和分析预算执行情况，提出改进意见，督促预算管理目标的实现；
讨论批准预算考核方案，审议各预算责任单位预算考核结果；
协调、裁定预算管理的重大冲突。
第十二条 预算工作小组是预算管理的执行机构，设置在管理中心财务管理部，主要负责预算的总体汇总和平衡，其他预算责任单位予以协助配合。主要职责包括：
根据集团的年度目标和计划，制定、修改预算政策、预算管理的具体措施和指引，预算的表格体系等，报预算领导小组批准实施；
向预算责任单位传达预算的编制方针、程序，具体指导各预算责任单位预算编制；
根据预算的编制原则，平衡各预算责任单位的收入和支出预算，编制集团预算草案；
根据预算领导小组的要求，组织和监督预算实施，具体跟踪检查预算实际执行情况；
提出预算考核方案，报预算领导小组讨论批准；
对预算调整进行审查，有权拒绝不符要求的预算调整申请；
协助预算领导小组协调、处理预算执行过程中出现的问题。
第十三条 预算责任单位是预算管理的责任主体，由集团下属子公司、医院组成。主要职责包括：
根据集团下达指标，拟定预算责任单位年度预算方案（由标准格式预算表和预算编制说明组成）；
配合预算工作小组做好本单位预算综合平衡、协调、分析、考核等工作；
组织落实预算方案和计划，根据实际情况适当调整，接受预算领导小组、预算工作小组的监督和考核。
第四章 预算的编制与审批
第十四条 公司预算应按照“统筹部署、上下结合、分级编制、汇总平衡”的程序编制。集团于每年11月初下发要求编制次年年度预算的通知。
第十五条 各预算责任单位根据集团下达指标、标准格式预算表要求编制年度预算草案，经单位负责人审核后于每年12月20日前报预算工作小组。
第十六条 预算工作小组初步审核各预算责任单位提交的年度预算草案，提出修订意见，由各预算责任单位完善修订并提交年度预算方案。预算工作小组汇总各预算责任单位年度预算方案，编制集团年度预算方案并提交预算领导小组审议。
第十七条 预算领导小组根据集团年度目标和计划，讨论审议年度预算方案。审议通过后由预算工作小组下达各单位执行。
第五章 预算的执行与调整
第一节 预算的执行
第十八条 各部门应对照已确定的责任指标，定期或不定期地对部门及人员责任指标完成情况进行检查，实施考评。公司对重大预算项目和内容，将密切跟
财务预算管理制度
总章
第一章 总则
第一条 为促进公司建立、健全内部约束机制，进一步规范公司财务管理行为，推动公司加强预算管理，根据公司实施全面预算管理的要求，结合公司实际情况，制定本制度。
第二条 本制度适用于公司总部及所属各公司、分公司及子公司。
第二章 财务预算基本内容
第三条 预算管理是利用预算对公司内部各部门、各公司的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调公司的生产经营活动完成既定的经营目标。
第四条 公司财务预算是公司全面预算的重要组成部分，是公司全面预算的中心。公司财务预算是在预测和决策的基础上，围绕公司战略目标，对一定时期内公司资金取得和投放、各项收入和支出、公司经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。财务预算与业务预算、资本预算、筹资预算共同构成公司的全面预算。
第五条 公司财务预算应当围绕公司的战略要求和发展规划，
以业务预算、资本预算为基础，以经营利润为目标， 以现金流为核心进行编制，并主要以财务预算报表形式予以充分反映。
第六条 公司财务预算一般按年度编制，业务预算、资本预算、筹资预算分季度、月份落实。
第三章 预算组织分工
第七条 预算管理办公室对公司总部及各所属公司预算的管理工作负总责，各公司负责人对分管公司预算的管理工作负责。
第八条 财务部门负责拟订公司预算的目标、政策；制定预算管理的具体措施和办法, 审议、平衡预算方案， 组织下达财务预算，协调解决预算编制和执行中的问题，考核预算的执行情况，并负责预算执行情况的分析和报告，督促各部门完成财务预算目标。
第九条 财务部门具体负责组织编制、审查、汇总、上报、下达；负责预算执行和日常流程控制；负责预算执行情况的分析和报告；负责预算执行情况考核等。
第十条 公司内部各职能部门具体负责本部门业务涉及的财务预算的编制、执行、分析、控制等工作，并配合财务部门做好公司总预算的综合平衡、协调、分析、控制、考核等工作。其主要负责人参与公司财务预算管理的工作，并对本部门财务预算执行结果承担责任。
第十一条 公司是财务预算执行公司，在公司预算管理部门或公司经营层的指导下，负责本公司现金流量、经营成果和各项成本
费用预算的编制、控制、分析工作，接受公司董事会的检查、考核。其公司主要负责人对本公司财务预算的执行结果承担责任。
公司对公司所属公司实施财务预算的方案必须上报公司总部审核批准。
第四章 财务预算的编制
第十二条 预算编制是实现全面预算管理的关键环节，编制质量的高低直接影响预算执行结果。财务预算编制要在公司董事会制定的编制方针指引下进行。
第十三条 公司编制财务预算要按照内部经济活动的责任权限进行，并遵循以下基本原则和要求：
(一) 坚持效益优先原则，实行总量平衡，进行全面预算管理；
(二) 坚持积极稳健原则，确保以收定支，加强财务风险控制；
(三) 坚持权责对等原则，确保切实可行，围绕经营战略实施。 第十四条 公司编制财务预算要按照先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行，并按照各预算执行公司所承担经济业务的类型及其责任权限，编制不同形式的财务预算。
第十五条 业务预算是反映预算期内公司可能形成现金收付的生产经营活动(或营业活动)的预算，一般包括销售或营业预算、生产预算、制造费用预算、产品成本预算、营业成本预算、采购预算、期间费用预算等，公司可根据实际情况并参照公司具体要求编制。
第十六条 资本预算是公司在预算期内进行资本性投资活动的预算，主要包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算和债券投资预算。
第十七条 筹资预算是公司在预算期内需要新借款人的长短期借款、经批准发行的债券以及对原有借款、债券还本付息的预算，主要依据公司有关资金需求决策资料、发行债券审批文件、期初借款余额及利率等编制。
公司经批准发行股票、配股和增发股票，应当根据股票发行计划、配股计划和增发股票计划等资料单独编制预算。股票发行费用，也应当在筹资预算中分项作出安排。
第十八条 财务预算主要以现金预算、预计资产负债表和预计损益表等形式反映。公司应当按照公司制定的财务预算编制基础表格和财务预算指标计算口径进行编制。
第十九条 公司财务预算可以根据不同的预算项目，分别采用固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等方法进行编制。同时在编制时，为确保预算的可执行性，可设立一定的预备费作为预算外支出。
第二十条 编制公司财务预算，应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。按照下达目标、编制上报、审查平衡、审议批准、下达执行等编制程序进行编制，并制定详细的财务预算编制政策。
财务预算编制结束后，于当年11月底前将财务预算方案上报公司总部，经审查、汇总、平衡后批复各公司执行。
第二十一条 预算的编制日程：年度预算的编制，自预算年度上一年的10月1 日开始至11月25日全部编制完成，并在次年1月底前分解落实财务预算指标。各公司要依照公司全面预算管理要求编排预算，并制订详细的编制日程和要求，确保财务预算的顺利编制。
第五章 财务预算的执行、控制与差异分析
第二十二条 公司财务预算一经批复下达，各预算执行公司必须认真组织实施，并将财务预算指标层层分解，从横向和纵向落实到内部各部门、各公司、各环节和各岗位，形成全方位的财务预算执行责任体系。控制方法原则上依金额进行管理，同时运用项目管理、数量管理等方法。
第二十三条 公司应当将财务预算作为预算期内组织、协调各项经营活动的基本依据，将年度预算细分为月份和季度预算，以分期预算控制确保年度财务预算目标的实现。
第二十四条 公司应强化现金流量的财务预算管理，按时组织预算资金的收入，严格控制预算资金的支付，调节资金收付平衡，控制支付风险。对于预算内的资金拨付，按照授权审批程序执行。对于预算外的项目支出，应当按财务预算管理制度规范支付程序。
全面预算管理制度
第一章 总则
为增强各经营单位的计划组织和预算管理水平，优化资源配置、完善考核机制、加强内部控制和防范经营风险，建立全面预算管理体系，实现公司经营目标和发展战略，制定本制度。
第二章 全面预算管理体制
实行公司统一规划、责任单位分级管理的预算管理体制，确定以下原则：
一、统一规划原则。全面预算目标由公司统一规划，并与公司经营目标相一致，各级预算单位必须服从于公司的战略目标和经营目标。
二、分级管理原则。
全面预算目标按逐级分解的原则实行分级管理，经下达的全面预算指标由各级运营及管理单位负责落实，各单位对各自归口的业务编制预算，并对预算执行负责，公司统一对各单位全面预算执行情况分析考核。
第三章 全面预算组织体系
全面预算组织机构设置：预算决策机构、预算组织机构、预算执行机构、预算监控机构和预算考核机构。
预算决策机构：预算管理委员会
1、预算管理委员会，董事长或总经理任组长，财务总监任副组长、由副总经理、主要职能部门负责人等人员组成。
预算管理委员会职责：审议公司预算管理制度；根据年度经营目标，审批确定目标分解方案；负责组织召开预算平衡审议会，提出修改与调整意见；根
据预算授权审批制度对预算执行过程中预算内、超预算和预算外事项进行审批控制；组织召开预算执行分析会议、协调各部门制定下一步工作计划；根据预算授权审批制度对预算调整事项的决策和审核；预算考核意见的审核；其他相关事项。
预算组织机构：预算管理部【预算报告制度的一般原则】
财务部执行预算管理部的职责，预算管理部主要职责包括：制定预算的编制方针、程序、具体指导子分公司、部门预算的编制；根据预算编制方针，对子分公司、部门编制预算草案进行初步审查、协调和平衡、汇总后编制公司的预算案，并报预算管理委员会审查。根据预算管理制度，制定预算调整方案，报预算管理委员会审批；汇总和分析预算责任单位的预算执行情况，编制预算执行分析报告，报预算管理委员会审批；
三、预算执行机构：预算责任中心
预算执行机构即各预算责任中心，是根据各运营单位和管理部门在预算总目标实现过程中的作用和职责划分的，承担一定责任并享有相应权力和利益的企业内部单位，是预算的责任主体。各运营单位应设立专（兼）职人员进行预算的编制、跟踪及分析评价。
预算执行机构的主要职责包括：根据下达的年度经营目标编制业务计划和 年度预算报相关部门审核；执行和控制预算委员会下达的预算；定期分析、报告预算执行情况；根据预算制度，向预算管理委员会提出预算调整申请；协调本单位或部门内部资源及单位或部门之间的预算关系。
四、预算监控机构：财务、审计部门
公司预算监控机构为预算监控小组，由财务和审计部门负责人等组成。其主要职责包括：对预算执行情况进行监控和预警；定期或不定期进行预算执行情况分析，编制分析报告，提交预算管理委员会审核；对预算制度的执行情况进行检查和监督。
五、预算考核机构：人事、财务部门
公司预算考核机构为预算考核小组，由人事和财务部门负责人等组成。其主要职责包括：会同预算责任单位确定预算考核指标，报预算管理委员会审批； 根据各预算责任单位的预算执行情况，由各具体负责预算指标考核、评价部门，出具预算指标达成结果和意见，组织实施考核工作。
第四章 全面预算期与全面预算编制期
一、全面预算期，指预算编制覆盖的经营期间和预算的实际执行期。 年度预算期间为公历年度的1月1日—12月31日，按月份编制执行。
二、全面预算编制期，指全面预算实际编制的时间。
年度预算编制期为每年10月－12月，这一期间为编制下一预算年度的全面预算编制期。
第五章 全面预算的编制
一、全面预算编制的主要内容如下图所示：
按预算涉及的业务活动领域划分为业务预算与财务预算两类。
（1） 业务预算具体包括销售预算、生产预算、材料采购预算、人工预算、 制造费用预算、单位成本预算、销售费用和管理费用预算等；
（2） 财务预算是关于资金筹措和使用的预算，包括现金预算、长期资本支出预算、长短期借款预算、预算会计报表等。
二、年度全面预算的编制程序
1、全面预算编制准备
在编制下一预算年度全面预算之前，全面预算管理委员会组织各预算单位做好各项准备工作，包括信息收集、本预算年度经营计划及预算的执行情况资料的整理，分析下一预算年度的发展趋势，预测下一预算年度全面预算的总体情况，测算并调整制定预算的有关指标数据。
2、全面预算编制流程如下：
编制汇总阶段采取“上下结合、分级编制、逐级汇总”，并反复修订、平衡、 调整的方法。主要程序如下：
（1） 目标下达：董事会根据战略规划确定预算年度经营目标，将全面预算目标具体分解到各预算单位，包括销售目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目标，并确定财务预算编制的政策，由预算管理部下达各部门。
（2） 编制上报：各预算单位在下达的全面预算指标范围内，按下发各业务系统预算编制指引和编制计划要求，编报本单位的财务预算方案；
（3） 审查平衡：财务部将各部门上报的财务预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡的建议。提交预算管理委员会审查，在审查、平衡过程中，预算管理层应当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整的意见，并反馈给各有关部门予以修正，最终形成财务预算定稿上报审批；
（4） 审议批准：经审查平衡的财务预算由预算管理委员会核准，最后报董事会批准后执行；
（5） 下达执行：经批准后的财务预算方案由预算管理部发布，各有关责 任单位和责任人严格遵照执行。
第六章 全面预算的执行、控制与分析
一、全面预算的执行部门
1、各预算责任单位是全面预算的执行机构。
2、各预算责任单位的第一负责人是预算执行的直接责任人，具体业务负责人对预算执行负主要责任；
二、全面预算执行控制
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