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计划、预算、资金计划的区别
上网查询与翻阅自己以往做的企业预算的课件，偶有感悟与心得，写下来与朋友切磋、交流，以正视听。
计划是对企业整体未来生产经营活动做合理的事先规划与安排。
预算是关于企业在一定的时期内（一般为一年或一个既定的期间内）经营、财务、投资等价值流相关的总体计划，是公司整体战略发展目标和年度计划的细化，它包括业务方面的预算（如收入预算、采购预算、费用预算等）和财务方面的预算（如资金预算、利润预算、现金流量表预算、资产负债表预算等）
资金计划就是为维持企业的财务流动性和适当的资本结构，以有限的资金谋取最大的效益，而采取的关于资金的筹措和使用的一整套计划。
资金计划是企业计划一部分，资金预算是企业全面预算的一部分。
预算与计划的区别
前几天，自己在做资金方面的报表，资金计划就在其中，可是一时困顿，理不清资金计划与预算的概念了，苦思冥想不得其要领。
预算——资金计划——实际的收支
自己对计划、预算的一点理解与心得，写下来，跟朋友交流；
结算和结帐及核算有什么区别
口头上，结帐与结算区别不太大。但准确而言，一般是指含义，如：某房地产需要支付某建筑商施工费：
1、结算：按照建筑商施工工作量，根据合同计算应付工程款，开具发票准备收取款项的行为。其他如销售、购买行为中验收、取得发票的行为也称为结算。
2、结帐：一是结算后双方交接后，钱货两清，完成了交易的所有事项，也称结帐；二是会计核算上，月度合计、年度合计、年度余额结转下年，也叫结帐。
3、核算：会计核算、成本核算等，对经济事项的相关凭证依据（如合同、发票、验收单、审批单等）进行审核后，按一定规则进行记录、计算、归集的行为。
在工作实务中，员工会因没有计划而出现手忙脚乱的情况。也有时候，是下属自己有着计划并在按部就班地实施时，上级会突然安排新业务，造成应付繁忙的局面。
这种情况长期存在，会导致上级习惯“即兴指挥”；下属则不把计划当真。久而之久，员工易处于“待令状态”，失去了计划性及主动性。
要做到实际经营与计划紧紧相扣，做为管理者首先应该重视，并身体力行，习惯按计划指导工作。原则上，未列计划应让位于已列计划；应急计划应经过严格的审批才能实施。计划未列出却发生了，或是应急计划太多，则说明某个环节还存在问题，应找出症结并改正。
预算是对计划所需的资金进行的规划。
我们知道企业的要素有人，财，物，事。有的计划只涉及到人、事，而不需要进行预算；有的则需要财、物才可开展。可以说，预算是企业财务部门以资金为中心对各项计划进行的演练，以资金运动反映计划的模拟效果。下面，以月为单位演示某企业的运营情况以加深对计划及预算的理解。
月初，销售部门根据客户要求，下达销售计划为****套。则财务部门预算收入为***万元。生产部根据库存，下达****套的生产计划，财务部得出计划产值**万。材料库根据生产计划按材料耗用定率计划各材料耗用数量及金额并根据库存量上报当月材料采购计划。采购部门根据仓库上报的采购计划，计算出采购金额预算。间接费用如水电、折旧、管理费用等由财务部门根据历史数据得出。这样企业的利润也就估算出来了，相应的税金等支出也预算得出。财务部门在月末计算出实际的支出与预算比较，实际情况与计划的差别，得出经验，整合出下一个月的计划与预算。
在实务中，应从易到繁。比如，个人工作先上报明日计划，再制订周计划及旬计划，计划应公示，相关部门根据计划做出相关部署，以提早安排，便于整合资源。
计划与预算做到成熟的情况下，则年度计划与预算对比实际情况应差别不大。
记得在06年底时，与同事争论资金计划与预算孰先孰后、孰粗孰细的种种同与不同。自觉道理满满，却没能说服同事。今日读书至此，见有列表颇清晰，抄下来证与同事。
1、使用目的：资金计划——集团资金的实际执行、调拨、控制和分析；全面预算——集团战略发展目标的确立、实现、控制和分析；
2、使用组织：资金计划——集团资金管理部门如结算中心、财务公司资金结算部；全面预算——集团预算编制体系、集团财务部；
3、周期长短：资金计划——通常可以做出周计划甚至日安排；全面预算——至多做出月预算；
4、与银行账户的关系：资金计划——往往可以指定银行账户；全面预算——一般不与具体银行账户相对应；
5、分析数据来源：资金计划——与资金结算系统的发生数据对比；全面预算——与财务总帐系统的发生数据对比；
6、审批模式：资金计划——一次审批；全面预算——可以几上几下；
7、数据包含内容：资金计划——全部与资金实际收支相关；全面预算——部分与资金相关、其他与资金收支无关；
8、具体项目数据的形成：资金计划——由成员单位手工填写、或由资金预测系统生成；全面预算——由不同层次的预算表形成；
9、具体项目的明细程度：资金计划——与全面预算是一对多关系；全面预算——与资金收支计划是多对一关系；
10、项目属性：资金计划——具有是否自动拨付属性；全面预算——无法确定拨付属性。
记得在06年底时，与同事争论资金计划与预算孰先孰后、孰粗孰细的种种同与不同。自觉道理满满，却没能说服同事。今日读书至此，见有列表颇清晰，抄下来证与同事。
1、使用目的：资金计划——集团资金的实际执行、调拨、控制和分析；全面预算——集团战略发展目标的确立、实现、控制和分析；
2、使用组织：资金计划——集团资金管理部门如结算中心、财务公司资金结算部；全面预算——集团预算编制体系、集团财务部；
3、周期长短：资金计划——通常可以做出周计划甚至日安排；全面预算——至多做出月预算；
4、与银行账户的关系：资金计划——往往可以指定银行账户；全面预算——一般不与具体银行账户相对应；
5、分析数据来源：资金计划——与资金结算系统的发生数据对比；全面预算——与财务总帐系统的发生数据对比；
6、审批模式：资金计划——一次审批；全面预算——可以几上几下；
7、数据包含内容：资金计划——全部与资金实际收支相关；全面预算——部分与资金相关、其他与资金收支无关；
8、具体项目数据的形成：资金计划——由成员单位手工填写、或由资金预测系统生成；全面预算——由不同层次的预算表形成；
9、具体项目的明细程度：资金计划——与全面预算是一对多关系；全面预算——与资金收支计划是多对一关系；
10、项目属性：资金计划——具有是否自动拨付属性；全面预算——无法确定拨付属性。
中德(中国)环保有限公司
资金计划管理规定
ZH O NGDE (CHINA) ENVIRONMENTAL PROTECTION CO.,LTD
2011年1月5日发布 2011年1月8日试行
目 录
1 目 的 ...................................................... 1
2 范 围 ...................................................... 1
2 定 义 ...................................................... 1
4 职 责 ...................................................... 1
5 程 序 ...................................................... 2
5.1 资金计划管理原则 .................................................. 2
5.2 资金计划的编制、审批 .............................................. 2
5.3 资金计划的执行 .................................................... 4
5.4 资金计划执行情况评价及归档 ........................................ 5
6 相关文件 .................................................... 6
7 记 录 ...................................................... 6
1 目 的
为落实公司的预算管理，加强公司成本和费用控制，提高资金运作效率，保障公司的经营稳定，制定本办法。
2 范 围
本规定适用于公司资金计划管理工作，各子公司及有实际控制权的其他投资公司可以根据本规定，结合自身业务特点，制定具体实施办法。
3 定 义
3.1资金计划是根据年度预算，对公司的销售、生产、基本建设以及投资等各项业务活动收支进行计划的货币资金收支计划。
3.2资金计划管理是根据公司业务开展的需要，有计划的安排资金支出、促进收入实现，保证在公司预算支出范围内完成公司经营目标的管理活动，资金计划管理包括编制、审批、下达、执行、调整及监督等环节。
4 职 责
4.1公司总裁主持组织全公司的资金计划管理工作，并考评管理成果，保障公司各项收支控制在董事会批准的年度预算范围内。
4.2成本控制中心为资金计划工作的归口管理部门，在公司总裁的领导下负责公司资金计划的制定、执行、分析、调整、考核等组织管理工作。
4.3成本控制中心设立资金计划管理相应岗位，其通过与目标管理、预算管理、项目成本管理等岗位的协调，实施资金计划日常管理。
4.4公司各部门负责人是本部门（包括本部门归口的）资金计划管理工作的第一责任人，其可以指派部门专门人员协助其工作。
5 程 序
5.1 资金计划管理原则
5.1.1公司资金计划管理按“统一领导、分级管理”的组织形式实施。【预算资金计划下达】
5.1.2资金计划管理应坚持资金运作与目标达成相结合，资金流动与工作任务相匹配，资金使用成果与工作绩效考核相挂钩的原则。
5.2 资金计划的编制、审批
5.2.1 在公司经营过程中，各部门根据实际业务及相关工作计划要求按月编制资金计划。
5.2. 2 公司各部门认真分析和预测本期工作计划开展所需的资金支出或可实现的收入，按照资金计划报表要求完整填报。
5.2. 3 月末2天前，财务部将“月度资金计划签批执行表”即相关签批台账反馈给成本控制中心，成本控制中心应于当天将本月发生的资金实际情况按部门进行反馈，各部门应认真进行核对分析和检查总结，并开始编制下月资金计划方案。
5.2. 4 在编制资金计划过程中，各部门应保证资金计划指标数量的准确性和可操作性，并经常与本部门预算目标进行对比分析，严格控制费用支出、加快资金回流，做到资金计划与工作安排相匹配、当期经济活动与预算目标相协调。
5.2. 5 编制资金计划方案时要求：
a) 货币单位为人民币，外币业务按期间平均汇率（或合同约定汇率）折算； b) 月度资金计划的覆盖时间范围为：月末两天起至下月末前两天止；
c) 不得随意更改资金计划表内的指标项目，确有更改需要时应取得成本控制中心的认可；
d) 所有资金计划均应与实际业务活动匹配，不得列部门备用金计划；
e) 对在下月内计划支出的大额资金（指单项200万以上的）应预计出发生的日期； f) 计划方案除对当期资金的策划外，应包含本月资金计划执行落实情况；
g) 编制成册的资金计划方案应包括资金计划主表、对主表指标进行详细说明的支持性附件及对本部门执行资金计划情况的总体分析说明三部分；
h) 资金计划方案应反映工作连续性，报表必须真实、完整，分析应客观、明晰。
5.2. 6 公司对部分费用实行归口管理，各部门应向归口部门申报并由归口部门汇总后统一编报资金计划方案，归口管理部门及归口管理费用如下：
a) 项目开发中心
归口管理公司国内市场开发过程中发生的相关差旅、招待、咨询服务等业务费用。 b) 国际合作中心
归口管理公司国际市场开发过程中发生的相关差旅、招待、咨询服务等业务费用，以及公司涉外事务管理相关的签证、资料翻译及技术引进等费用。
c) 人力资源管理中心
归口管理公司员工薪酬、福利、加班费、外聘劳务费用、培训费、招聘费等。 d) 行政管理办公室
归口管理公司通讯费、市内公务交通费、办公用品及耗材购置费、报刊资料费、汽车使用费、公司级会务接待费、物业管理及水电费、注册年检等行政费、广告宣传费、信息化网络的构建及维护费等。
e) 技术研发中心
归口管理公司各研发项目的研发费用、专利技术及知识产权维护等费用。
f) 招标采购中心
归口管理公司招标采购标书购置费、招标会务费用。
5.2.7公司各部门负责人将资金计划方案报各自执行总裁审核签字确认后交成本控制中心，执行总裁出差在外不能履行签字手续的，可以以传真方式签字。（如公司采取电子手段，按相应规则执行）
5.2.8 各部门月度资金计划方案应在每月30号前报至成本控制中心。
5.2.9 成本控制中心资金计划管理人员接收各部门提交的资金计划方案后，应进行初步审核，对方案中不明确的事项应调查落实，对方案中存在的与公司年度预算的分解指标及公司总体资金管理要求相冲突的地方，组织相关部门进行客观合理地调整。
5.2.10成本控制中心资金计划管理人员对各部门方案进行汇总，编制全公司的资金计划方案，方案中应对公司资金状况、资金计划与目标及预算适应性进行分析。资金计划方案中应包括公司高管层工作需要而预测的总经理准备金计划。
5.2.11 成本控制中心主任根据资金计划收支情况，与财务部、招标采购中心等计划用资的主要部门进行协商，保障月度资金计划收支平衡，并对资金计划方案进行相应调整。成本控制中心无法通过协调使资金计划方案实现收支平衡的，提请公司总裁组织资
资金计划管理暂行办法
第一章 总则
第一条 为了加强对公司货币资金的内部控制和管理，保证货币资金的安全，提高货币资金的使用效率，根据《中华人民共和国会计法》和《现金管理暂行条例》等法律法规，结合公司的实际情况，制定本办法。
第二条 本资金计划仅指资金使用计划，它是根据公司未来一定时期的投资、采购、开发、基本建设等，预计这一时期内货币资金的使用状况，并进行货币资金综合平衡的计划。
第三条 本制度所称货币资金是指公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。
第四条 本制度适用于公司的各部门。
第二章 各部门职责
第五条 为了加强公司现金流管理，公司各部门都应树立资金使用事前有计划、事中有控制的管理思想，各部门依据各自分管工作计划编制资金使用计划，财务部负责资金使用计划的审核、汇总。
第三章 资金计划内容
第六条 资金支出
（一）投资活动资金支出
1、土地：建筑项目部依据购地支付计划及相关协议编制资金使用计划。
2、房屋建筑物：建筑项目部依据土建工程进度及相关工程合同，编制资金使用计划。
3、机器设备：商务部依据公司设备采购计划和进度，编制资金使用计划。
4、运输设备：综合部依据行政车辆购置计划，编制资金使用计划。
（二）筹资活动资金支出
互联网金融项目组根据公司长期借款、短期借款合同的还款期限、利息支付方式等，预计归还的本金和利息，编制筹资活动资金使用计划。
（三）经营活动资金支出
1、商品采购：商务部依据公司商品采购计划和进度，编制资金使用计划。
2、薪酬支出：综合部负责编制职工工资、职工福利费、社会保险费、职工教育经费、工会经费等薪酬类资金使用计划。
3、管理费用支出：综合部负责车辆费用、水费、电费、取暖费、物业费等费用类资金使用计划，业务招待费、办公费、邮寄电话费、车辆费用（除修理费）等资金支付计划由办公室负责编制；车辆修理费资金支付计划由供应处负责编制；环保费（排污费）资金支付计划由生产安全处负责编制；试验检验费、监磅费等资金支付计划由质量控制处负责编制。
4、税金：财务部负责编制增值税、营业税、城建税、教育费附加、水利建设基金、房产税、土地使用税、个人所得税、企【预算资金计划下达】
业所得税、印花税等税金类资金使用计划。
5、销售费用：营销部负责编制广告费、宣传费等费用类资金使用计划，线下运营部负责编制办公修理费、差旅费、业务招待费、邮寄电话费、促销费等费用类资金使用计划。
（四）其他支出
凡不属于上列各项的支出都属于“其它支出”，由归口资金支付部门根据实际情况补充编制，一并上报。
第四章 资金计划编制程序
第七条 为了加强公司的资金管理，提高资金的使用效率，公司实施资金预算制度，资金预算的编制和审批严格遵循资金预算流程的规定。
第八条 公司各部门每月23日前根据月度工作计划编制本部门次月资金使用计划并报公司财务部。
第九条 财务处每月25日前汇总编制各部门资金使用计划，报公司主要负责人审批，并根据资金使用计划合理安排资金，保证资金收支平衡。
第十条 批准后的月度资金预算是公司次月资金使用的准则，财务处下达经审批的月度资金收支计划至各部门，各部门要严格按照此计划执行，除发生突发性紧急付款外，对不影响公司正常生产经营的超计划付款原则上不予支付。预算外资金的使用由业务部门申请，公司分管领导、主要负责人共同批准后,财务处方可办理。
第五章 资金计划控制
第十一条 财务部每月编制资金收支计划执行情况表，并与资金使用计划对比分析，检查各部门资金计划执行情况，分析偏离计划的原因。
第十二条 财务处根据每月资金收支计划执行情况，对各单位资金收支计划兑现率进行检查、通报，对计划兑现率出现重大偏差，严重影响公司现金流的，给予一定的考核。
第六章 附则
第十三条 本制度由财务部负责解释、修订。
第十四条 本制度自2014年4月10日起发布执行。
肥城矿业集团有限责任公司文件【预算资金计划下达】
肥矿集团字„2014‟140号
山东能源肥矿集团
关于下达2015年专项资金计划的通知
各单位、有关处室：
现将2015年专项资金计划下达给你们，请遵照执行。
一、2015年计划指标和管理目标
（一）2015年安全费用计划年度指标11640万元。
（二）专项资金计划“一事一议”，半月下达一次执行计划。
二、严格计划程序管理
（一）严格执行《专项资金计划管理实施方案》，确保做到“一事一议”。各权属单位每半月提报执行计划，经集团公司审核同意后作为计划执行及考核依据。
（二）集团公司和各权属单位严格执行计划，加强过程及总量控制，认真执行半月计划。
— 1 —
（三）各权属单位主管负责人是本单位计划的第一责任人，分管同志协助抓好日常管理工作，不得随意变更项目内容，严禁计划外和超计划（超标准、超规模、超预算）工程、设备发生。
（四）严格执行《中华人民共和国招标投标法》和集团公司招投标工作的有关规定。招标前一周向集团公司报送施工图和招标说明书，经集团公司管理部门备案同意后，严格按程序组织施工队伍和设备招标，并须经集团公司同意后再签订供货合同。
（五）严格执行集团公司《经济合同管理暂行办法》规定，所有合同均须实施两级（集团公司、二级单位）审查，分级管理，逐级负责。
三、及时准确报送统计分析和报表
按照集团公司专项资金统一报表和要求，每月初2日前，上报计划执行情况分析材料和统计报表。
对上述要求纳入业绩考核系统，其他未尽事宜，按相关规定考核。
附件：1.《2015年度安全费用计划明细表》
2.《关于专项资金计划管理实施方案》
山东能源肥矿集团
2014年12月29日
山东能源肥矿集团总经理办公室 2014年12月31日印发 — 2 —
为加强对政府投资建设项目的监督管理，保证政府投资建设项目工程质量和资金安全，提高投资效益，结合中央、省、市开展工程建设领域突出问题专项治理工作，重点抓好中央预算内投资项目建设监督管理工作和贯彻落实重点建设项目实行“双公示制”制度。各级稽察机构要认真履行稽察工作职责，团结协作，开拓创新，提高稽察工作综合能力，进一步提高项目建设监督管理水平，促进项目建设规范。按照国家、省年度稽察工作部署，结合实际，制定本年度稽察工作计划。
一、计划编制原则：
1、按照国家、省年度稽察工作部署，加大政策宣传和检查指导力度，推动市县稽察规章制度、机构和队伍建设，加强业务学习和培训工作；
2、按照中央、省、市扩需监督和专项治理工作统一部署，抓好中央投资预算内项目建设监督管理工作和贯彻落实重点建设项目实行“双公示制”制度；
3、按照省年度稽察工作统一部署，抓好（2016年度巩固退耕还林成果和2016年度生猪标准化规模养殖场建设）二类项目专项稽察和省基建投资项目监督检查工作。
4、充分发挥各级稽察机构作用。
二、稽察方式方法：
按照市年度稽察工作计划，深入项目建设现场，实地稽察；实地稽察采用全面稽察、专项稽察相结合，实地稽察主要采取听、看、查、核、谈等方式进行。组织好县市之间交叉检查，市县配合、上下联动，发挥县级稽察机构作用。
三、稽察主要内容：
1、项目前期工作，投资计划执行，项目法人落实，工程招标投标，工程监理，合同管理，资金到位和使用管理，工程进度，竣工验收制度执行等情况；
2、开展工程建设领域突出问题专项治理工作和贯彻落实重点建设项目实行“双公示制”制度等情况。
四、稽察项目范围：
1、2016年新增中央投资（未开工建设或未完工）项目；
2、2016年中央预算内投资和省基建投资项目。
五、稽察项目名称：
（一）2016年度下达稽察工作计划，尚未稽察的部分项目
（二）2016年下达中央投资预算内投资和省基建投资项目
1、城市建设：2016年保障性住房建设项目，公共租赁住房建设项目，西部政策县供气设施建设项目，重点镇供水及基础设施（含省基建投资）建设项目，贫困县及严重缺水县城供水设施建设项目；
2、社会事业：2016年农村医疗卫生服务体系建设项目，中西部农村初中校舍改造工程和中小学校舍安全工程，基本养老服务体系建设试点项目，赣县教师周转宿舍建设试点项目，章贡区社区卫生服务中心建设项目，南市街、郁孤台历史文化街区保护设施建设项目；
3、农林水类：2016年度生猪标准化规模养殖场建设项目，农村安全饮水工程，南康市大型灌区续建配套和节水改造工程，防护林工程、退耕还林工程配套荒山荒地造林、林业血防工程，油茶产业发展试点县项目，水土流失重点治理工程；
4、交通公路：信丰至定南细坳公路（定南县）；
5、节能减排：2016年重点节能工程、循环经济和资源节约重大示范项目及重点工业污染治理工程，龙南县城市生活垃圾卫生填埋场建设项目，瑞金市、于都县城区截污干管工程，定南县利丰新型墙材有限责任公司窑炉改造项目；
6、高新产业：2016年重点产业振兴和技术改造项目，省高新产业重大项目，电子信息产业振兴和技术改造项目；
7、能源发展：2016年农村电网改造升级工程；
8、以工代赈：2016年农村危房改造工程，易地扶贫搬迁试点工程，以工代赈示范工程；
9、财经贸易：2016年市粮食物流中心，龙南县物流配送中心项目。
第1篇：国库集中支付制度
一、国库集中支付制度的涵义
国库集中支付制度是指政府将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系、预算部门每年给预算单位下达预算指标，并审批预算单位提出的用款申请，委托支付中心办理具体的支付手续。
按照这种资金管理方式，政府财政资金支付都在国库单一账户体系下统一进行，财政预算部门还要在商业银行开设零余额账户，并为预算单位开设零余额账户，通过零余额账户，对政府财政资金采取财政直接支付和财政授权支付两种方式支付到商品和劳务供应商。财政直接支付制度是按照部门预算和用款计划确定的资金用途和用款进度，根据用款单位申请，由财政部门将资金直接支付到商品、劳务供应者或用款单位。财政授权支付是根据部门预算和用款计划确定的资金用途和用款进度，由预算单位自行开出支付令将资金支付到商品、劳务供应者或用款单位。商业银行代理支付的财政资金，每日与财政部门开设在中国人民银行的国库单一账户进行清算。
二、国库集中支付制度的涵义需要从以下几个方面去认识：
（一）国库集中支付制度是国库集中收付制度的组成部分。
（二）国库集中支付制度是相对于财政国库资金分散支付而言的。国库资金分散支付制度下，财政资金拨付是由单位按照预算级次层层上报用款计划，再由财政按下达的预算，将资金从国库拨付到一级单位，一级单位按照预算级次层层下拨到基层单位，基层单位再根据有关规定及业务需要，购买商品或支付劳务款项，形成财政资金实际支出。国库集中支付方式就是改变现行的财政资金层层拨付程序，由国库集中支付机构在指定银行开设国库集中支付专户，单位在需要购买商品或支付劳务款项时提出申请，经国库集中支付机构审核后，将资金直接从集中支付专户支付给收款人。
实行国库集中支付制度的主要控制目标和依据是财政预算指标，没有功能强大、快速的财政预算管理和信息反馈系统是无法实现的。另外，还要求有一个准确、及时的银行结算系统作保障。
实行国库集中支付制度，建立国库支付中心、会计核算中心，政府采购部门有机结合的支付体系，确立预算审核、资金支付、监督管理为一体的预算机构设置和管理体制。
三、具体来说，1、在财政资金使用上缺乏对预算单位的事前监督和事中控制。由于预算单位重复和分散设置帐户，财政资金流经环节过多，对财政资金的使用缺乏全过程有效的监督。单位自行管理银行帐户的使用，并拥有资金实际支配的决定权，导致支出行为随意性较大，资金在使用中被各种挤占、截流、挪用财政资金的现象时有发生。财政部门只能依赖各支出部门的财务报告进行事后审查监督，不能及时发现和制止支出过程中的违纪违法行为。
2、资金分散支付和存储，容易造成财政资金大量滞留在预算单位帐户上，资金使用效率不高（），变相加大政府运行成本。由于各单位资金都有逐渐支付的过程，预算资金按期拨付，在各单位分散保存的情况下，必然会使大量财政资金分散在各单位形成大量财政资金沉淀，并在银行低息存储。而财政部门加快经济社会事业发展往往缺少资金，却反过来还向银行高息借贷，加大了政府的运行成本。
3、财政资金运行的信息反馈迟缓，支付过程不透明，支出信息只能事后只能经过层层汇总后得来、难以及时为预算编制、执行分析和宏观经济调控提供准确依据。我国一直缺乏一个类似于发达国家的集中性会计与报告系统。尽管从形式上看，我国有一个由总预算会计、行政单位会计和事业单位会计构成的较为完整的预算会计体系，然而该系统无法适时为核心部门———财政、预算、国库部门提供预算单位发生的大量财政交易信息，因此无法履行财政监督、预算评估和其他重要的财政管理职能。此外，会计与报告系统是分离的：通过国库会计核算预算收支，通过单位会计核算实际收支，预算外的实际收支又通过单独的账户进行核算，而这些彼此分离的账户系统提供的信息又是财政管理报告（包括月报和年报）的基础。由此，预算会计系统无法提供及时、全面和可靠的财政信息，尤其是财政支出方面的信息，从而满足财政预算管理、决策和宏观调控的需要。因为财政资金大量分散于各单位、各部门在商业银行开设的银行帐户，财政部门和中央银行无法全面了解整个财政资金的运转状况，难以对财政和宏观经济形势做出及时、准确判断。
4、实行“分散支付”的国库管理制度、财政性资金缴库和拨付，主要通过征收机关和预算单位设立多重账户分散进行。由于各级财政、税务、海关及其他政府收费部门都自行设有众多的收入过渡账户，因此，除了一些单位按规定将资金就地缴入国库，大多数都要通过上述过渡账户；有的还按行政隶属关系层层汇总到主管部门账户，再由主管部门缴入国库。这样做的弊端之一是上级单位截流财政资金的现象在中国极为普遍。
为了改变这一局面，我国于2001年在一些地区进行了国库集中支付制度的改革试点。建立国库集中支付制度，就是由国库对所有政府性收入，包括预算内资金和预算外资金均进行集中管理，统一收支。
四、国库集中支付的意义
（一）从根本上解决了财政资金多环节拨付、多头管理、多户头存放的弊端，提高了财政资金使用效益
过去单位用款计划批准后，国库要一次将资金拨入单位银行账户，一方面形成财政资金结余多户头分散存放，另一方面却造成国库资金不足，调度困难。实行国库集中支付后，实现了单位用款计划与资金拨付相分离，使单位形成的结余体现为用款计划指标结余，而实际资金结余却在国库或国库集中支付专户。
（二）降低了财政资金运行成本
首先，实行国库集中支付后，单位未使用资金全部结余在国库，可减少短期借款或发行国债数量。其次，由过去向多个户头拨款变为向一个户头拨款，大大减少了在途资金量，从而降低了财政资金运行成本。某省2001年4月实行国库集中支付制度的运行结果来看，国库实际拨款次数仅7次，而在实施前，国库每月要对170多个账户开出拨款凭证300多张。
（三）强化了财政预算的执行，推进了部门预算改革步伐
过去是将资金直接拨入预算单位银行账户，而单位是否按既定的预算执行，执行进度如何，只能在事后检查监督，容易形成预算和执行两张皮。现在每笔支出都应在相应预算指标控制之下，财政可随时掌握各项预算的实际支出进度，为制定更加合理的部门预算提供准确资料。
（四）真实反映了财政资金的实际支出数，使财政部门对财经形势做出及时、准确的判断
按现行总预算会计制度的规定，财政资金的支出数以财政拨款数列报支出。由于财政资金是层层下拨，而单位往往是先把资金要到自己账户上后才开展业务，造成大量资金分散于各部门、各单位在商业银行的账户上，各项支出的实际形成有一定的滞后期，财政总预算列报的支出并不反映财政资金的实际支出数，而且两者差距很大。财政部门和中央银行无法全面了解整个财政资金的运转状况，给财政预算编制等工作
带来一定困难，甚至造成资金的浪费。实行国库集中支付后，财政总预算支出和单位支出实际上是同时形成的，财政总预算支出能真实反映财政资金的实际支出数，有利于财政部门对财经形势做出及时、准确的判断。
（五）有效防止了对财政资金的挤占、挪用和截留，从源头上预防和遏制了腐败
实行国库集中支付后，所有财政资金不再预拨到预算单位账户，在预算执行前就对其进行审核，结余都以指标体现，所以挤占、挪用和截留财政资金的可能性大大降低，特别是截留财政资金已不可能。由于预算单位每笔支出均要通过财政的审核，随着部门预算改革的实施，预算更加细化，从而起到预防和遏制腐败的作用。
（六）提高了资金到位速度
实行国库集中支付制度后，对各预算单位来说，省去了国库向单位拨款程序，国库批准单位用款计划后，直接通过电子网络传送到会计中心，会计中心收到用款计划，单位即可使用资金，可提前资金到位时间3—5天。
五、建立国库集中支付制度的保障措施
（一）国库集中支付以明确政府职能为首要前提
在社会主义市场经济体制下的财政是公共财政，整个政府预算管理体制的建立是以划分市场和政府各自的职能为基础的，只有明确了政府在国家事务和社会经济生活中的角色，才能确定政府应该通过税收、各种收费、国债等方式筹集多少收入，分别用于那些项目，各花费多少。国库集中支付制度要求各级政府支出部门根据年初预算合理确定所需购买的商品和劳务或者它们所需调拨的资金数额，而制定预算计划本质上就是决定政府的支出安排。这种支出安排的范围应主要限定在政权机关和那些代表社会共同利益和长远利益的非盈利性的领域和事务，包括政权建设、基础教育、基础科研、环境保护等。因此，明确政府职能和各级政府的职权范围是实行国库集中支付制度的基础和前提。
（二）国库集中支付以建立和完善部门预算为目标
国库集中支付与部门预算是相互配套，不可分割的。预算编制只有采取部门预算的方法，国库集中支付才能付诸实施，因为集中支付制下的分类账户本身就是按政府各支出部门设置的，各支出部门必须严格按照编制好的部门预算来确定用款项目和用款时间，并通过单一账户进行资金划拨，这有利于预算的执行操作，防范和制止预算执行中的不规范做法，便于预算审查和监督。另一方面，国库分类账户和政府财务信息系统很好地反映了各部门资金的使用情况和预算执行效果以及存在的问题，有利于下一年度按照零基预算的方法重新编制新的部门预算。
（三）国库集中支付以建立国库单一账户体系为核心内容
国库单一账户体系主要由以下部分组成：财政部门在中国人民银行开设的用于记录、核算、反映纳入预算管理的政府资金的国库单一账户；财政部门按资金使用性质在商业银行为预算单位开设的用于预算资金的日常支付和国库单一账户清算的零余额账户；财政部门在商业银行开设的用于记录、核算、反映预算外资金使用情况的预算外资金账户；用于记录、核算和反映预算单位的小额零星支出的小额现金账户；经国务院批准或授权财政部批准开设的特设账户。国库单一账户集中了所有的财政资金，并且只有财政国库部门才可以签发支付命令。
（四）国库集中支付以严格的监督管理和控制体系为重要保障
完善责任制度，强化执法监督是有效发挥国库职能的重要保障。国库集中支付制度要充分发挥其强化预算约束和监督、提高资金使用效率的作用，离不开严格的管理、监督执行机制，包括政府财政内部监督和外部监督，专业监督、社会监督和舆论监督，对资金和财务的监督，事前、事中和事后的监督等。这是国库集中支付体系顺利进行的一个关键环节。
（五）国库集中支付与政府采购制度相互配合
国库集中支付的显著特点是资金的流转链条短、速度快、支付程序简洁，各资金使用部门没有资金的直接支配权，因此填补了预算外资金管理方面的漏洞。但是，仅有集中支付制度还不足以保证政府支出的绝对合理性、合法性和安全性，因为它无法彻底排除由于利益驱动而使支出部门与供货商勾结起来共同侵吞财政资金的可能性，不能根本杜绝腐败现象。政府采购制度遵循“公开、公平、公正”的原则，极大地增强了采购过程的透明度，在提高政府资金使用效益的同时，使腐败行为失去了滋生和蔓延的土壤。因为此时支出部门只需将所需商品和劳务的规格和数量告知政府采购机构，由该机构负责具体的招标事宜，因而切断了支出部门与供货商之间的联系渠道。
六、国库集中支付制度的账户类型
国库单一帐户由五类帐户体系构成：一是财政部门在中国人民银行开设的国库存款帐户；二是财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专帐；三是财政部门在商业银行开设的财政零余额帐户，用于财政直接支付和清算；四是财政部门在商业银行为预算单位开设的预算单位零余额帐户，用于财权授权支付和清算；五是经政府批准或授权财政部门开设特殊性资金专户。
具体账户简介：
国库单一账户体系是由财政部门管理的、以国库单一账户为核心的、全面反映财政性资金收付的各类账户的总称。它由国库单一账户、预算外资金财政专户、财政零余额账户、预算单位零余额账户、清算备用金账户、特设专户等账户构成。
预算单位零余额账户：
是指用于记录、核算财政授权支付方式的财政资金使用的账户，可以办理转账、电汇和提取现金等结算业务，可以向本单位账户划拨工会经费、住房资金，但不可以向本级、上级或下级划拨其他经费。
七、国库集中支付资金范围及财政资金的支付方式
国库集中支付资金范围具体包括：（1）财政预算内资金；（2）纳入财政预算管理的政府性基金；（3）纳入财政专户管理的预算外资金；（4）其他财政性资金。
在国库集中支付制度下，财政资金的支付实行财政直接支付和财政授权支付两种方式。
财政直接支付是指由财政部门向人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，通过国库单一账户体系，将资金直接支付到收款人（即商品或劳务供应商）或用款单位的账户。财政直接支付的程序为：
（1）预算单位根据批复的分月用款计划，填制《财政直接支付申请书》报送财政集中支付中心。
（2）财政集中支付中心接受预算单位的《财政直接支付申请书》，经与财政局国库科批复的用款计划核对无误后，由财政集中支付中心签发《财政直接支付凭证》送代理银行办理支付。同时签发《财政直接支付清算额度通知单》，经财政局国库科签章后送人民银行清算。
（3）代理银行根据财政集中支付中心的支付指令，将财政资金直接支付到收款人或用款单位，当日将汇总后的实际支付资金和人民银行进行清算，并及时将支付凭证回单和财政直接支付日报表送交财政集中支付中心。按规定时间向财政集中支付中心报送财政直接支付旬（月）报表。
（4）人民银行将划转清算凭证送交财政局国库科和财政集中支付中心，财政集中支付中心每日按预算单位分预算科目汇总填制《预算支出结算清单》，并送财政局国库科，据以记账。
财政授权支付是指预算单位按照财政单位的授权，向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部门批准的用款额度内通过国库单一账户体系将资金直接支付到用款人账户。财政授权支付程序为：
（1）财政部门根据批准的预算单位用款计划中的财政授权支付额度，分别向人民银行和代理银行签发《财政授权支付清算额度通知单》和《财政授权支付额度通知单》。
（2）代理银行在收到财政部门下达的《财政授权支付额度通知单》，及时向预算单位送发《财政授权支付额度到账通知单》。
（3）预算单位在《财政授权支付额度到账通知单》所确定的额度内支用资金。在支用时，填写统一印刷的《财政授权支付额度凭证》，与银行支票等结算票据一并送交代理银行办理支付。
（4）代理银行凭据《财政授权支付额度通知单》受理预算单位财政授权支付业务，在授权支付额度内控制预算单位的支付金额。在收到预算单位的支付指令时，对支付结算票据及所附《财政授权支付额度凭证》审验后，通过预算单位零余额账户及时办理资金支付，并与国库单一账户进行资金结算。
（5）人民银行在《财政授权支付清算额度通知单》确定的累计余额内，根据代理银行每日按实际发生的财政资金支付金额填制划款申请与代理银行清算，并将划款清算凭证送交财政局国库科和财政集中支付中心，财政集中支付中心每日按预算单位分预算科目汇总填制《预算支出结算清单》，并送财政局国库科，据以记账。
八、财政国库管理制度改革资金支付管理办法
（一）财政性资金分月用款计划编报的原则
预算单位依据预算批复数，按要求编制本单位资金分月用款计划。根据支付管理需要，支出预算科目要列到项级科目，基本支出编制到人员支出、公用支出和对个人和家庭的补助支出；项目支出（指基建支出、科技三项费用支出和专项支出）要编制到具体项目。
各预算单位通过录入员编制分月用款计划→审核员审核→自动上报到一级主管部门，各单位实行无纸化报送，由主管部门按基层单位分预算科目列表汇总报送用款计划汇总表。
编制时间：
基本支出编制用款计划由各预算单位根据批复的部门预算，一次性按预算、按均衡性原则，结合单位特点，分月编制全年用款计划。基本支出月度用款计划于上一年度12月20日前（遇节假日顺延），通过网络报送主管部门。省财政厅将按月批复下达用款计划。
各预算单位在编制基本支出中的工资用款计划时，要足额保障，不能留下缺口，全年分月用款计划集中编制在1月份，年终如有结余可进行计划调整。
项目支出编制用款计划由各预算单位根据批复的部门预算，按预算、按项目实施进度原则，分月编制用款计划。项目支出月度用款计划于上一月度20日前（遇节假日顺延），通过网络报送主管部门。
直接支付用款计划必须于每月15日前通过网络报送主管部门审核。
年度发生预算追加时，在收到文件并由省财政将指标上网以后，由各单位编制调整用款计划，于每月20日前，通过网络报送主管部门审核。
九、对于部门预算编制，有以下几点要求：
一是部门预算编制原则是在保证人员支出、公用支出等必要刚性支出的前提下，根据财力情况，合理、科学编制项目支出；
二是人员支出、公用支出将继续实行定额管理，且定额标准可能提高；
三是项目支出要严格实行滚动管理。
（二）用款计划批准后的执行
（1）如果是授权支付，则可在额度内自行支付资金。
工资发放步骤：
一是双击右下方指标栏，选择人员支出，进入用款申请录入，将收款人填为工资代理银行，选择科目、目级科目、结算方式、支付金额等必填项，其它可不填；
二是选择送审；
三是审核人员进入程序，可以看到系统提示有未审核的项目，选择审核同意或不同意；
四是录入员再进入程序，选择凭证打印；
五是录入员点击网上送银行；
六是将打印好的凭证加盖银行预留印鉴后送银行。
（2）如果是直接支付，则需要在每月15日前上报直接支付申请。
（三）财政直接支付应注意的问题：
一是必须要有计划
二是必须按款分项填写，项目支出按项目填写
三是必须通过网络上报
（四）财政授权支付资金管理中需要注意的问题
（1）预算单位支用财政授权支付额度，填写《财政资金支付凭证》时，各要素要完整、清楚，印章齐全，不得涂改。
（2）预算单位需要支付现金时，可按照规定从预算单位零余额账户提取。
（3）预算单位零余额帐户需办理同城特约委托收款业务的，可与代理银行签订协议，授权代理银行在接到煤、电、水等公用企业提供的收费通知单后，从预算单位零余额账户的财政授权支付额度内划拨资金，并相应扣减预算单位对应项级科目（项目）下财政授权支付额度。
（三）资金运作的改变。这种资金划转方式的改变，使预算单位的资金路径发生了根本的变化。国库集中支付会计核算中心定期根据各预算单位用款申请，按批准的预算结合政府采购的实际情况，直接将资金支付给商品或劳务的供应者，也即预算单位的人员经费由财政部门通过各预算单位在商业银行开设的工资专户以工资存折方式直接向职工支付；预算单位的小额零星支出通过财政核算中心的财政零余额账户支付，冲减当月的“零余额账户用款额度”；而对于预算单位的专项支出按照预算指标通过财政核算中心的“财政零余额账户一政府采购部门一商品供应商或劳务供应者”直接支付。这种“预算一审核一拨付—使用一审核”多方制衡关系，使资金的职权进行了适当的分离，资金运作的改变同时也伴随着预算资金支出控制权和使用权的改变。在预算资金支出的管理过程中，预算单位对资金的控制权被削弱，改变了过去由各预算单位自行批准并使用的资金支配方式，代之以财政部门通过结算中心的“财政零余额账户”对预算资金实施事前、事中、事后的全方位监控，预算资金支出的审批权、控制权、监督权高度集中于财政部门，避免资金被层层截留、挤占、挪用的现象发生。从宏观上监管资金，提高了财政资金的使用效益，有力地促进了“收支两条线”管理和政府采购工作的落实与党风廉政建设，从而达到了从源头上预防和治理腐败的目的。但由于我国预算单位是由行政和事业单位组成，在市场经济条件下，许多事业单位为发展而进行大量的融资，而一些行政单位为了区域经济发展挺而违规地为本部门或本行业或某一项目进行担保。实行国库集中支付后，一旦融资或担保项目失败，就需要以国库资金偿还，风险最终转移到国家。特别是目前缺乏对行政事业单位资金支付风险的制约机制，情况严重时还会影响到国家对宏观经济的调控。所以，实行国库集中支付制度后，建立健全相应的风险防范机制，减少或有负债可能带来的支付风险已是当务之急。
十、具体为：1、财政部门建立高效的资金管理制度和相应的岗位责任制；2、预算单位建立健全资产管理制度和相应的岗位责任制；3、代理银行、政府采购部门建立安全严密的资金支付管理制度及相应的岗位责任制。同时，国家要及时出台一些在预算单位、财政部门、国库支付机构、政府采购部门、代理银行之间形成相互制衡、相互监督的内部控制体系等配套措施。
1、单位内控重心的变化。改革前预算单位的内部控制制度内容一般有预算编制和资金管理各岗位职责、基本业务流程规范、资金管理办法及业务操作规范等。实行国库集中支付后，单位内部控制重心主要是预算编制、实物资产管理、备用金使用及其管理办法和报账员岗位职责。预算单位的资金控制的重心由现金管理向预算编制、预算申请计划和实物资产过渡。而财政部门的国库支付中心的内部控制的重心主要包括预算编制与审核、与政府采购部门的协调、资金支出计划、实物资产总量控制、基本会计核算与业务流程规范等，担负审批、监控等全方位的责任。
2、会计科目核算内容的变化。在国库集中支付改革的会计核算中，财政部门要增设“财政零余额账户存款”科目。预算单位要增设“财政零余额账户用款额度”科目。
（1）原“银行存款”科目核算内容改为预算单位的自筹资金收入、以前年度结余和各项往来款项等。原来的“银行存款”科目统一核算改变为“银行存款”、“财政零余额账户用款额度”两个科目核算，预算单位通过“财政零余额账户用款额度”科目进行支付额度管理，“银行存款”科目只负责核算往来款项等。
（2）拨入经费”与“拨出经费”科目的变化。“拨入经费”科目由原来财政拨款作“拨入经费”改为根据直接支付指标通知单作“拨入经费”，会计期间根据授权支付凭证作“财政零余额账户用款额度”，作一笔支出反映；年终决算时，根据“财政零余额账户用款额度”借方余额全部转入“拨入经费”科目。同时，在年终决算时，主管部门和上级部门在汇总“资产负债表”将所属预算单位的数字相加时，不作上级的“拨出经费”与下级的“拨入经费”相抵冲处理。
（3）支出科目由原来的实际支出改为授权支付（直接支出）和直接支付（间接支出）。
（4）结余科目由原来的收支相抵转结余改为零结余。
4、会计支付程序和制度的变化改革前。预算单位实行的是对本部门预算资金全方位自主使用控制。预算资金事前游离财政监督，只有通过事后审计才能实行监督职能。实行国库集中支付后，虽然预算单位的资金使用权、领导审批权不变，但财政资金实行了严格的监控。同时，按照资金性质，将财政支出作了严格的划分：（1）工资支出，即预算单位的工资性支出；（2）购买支出，即预算单位除工资支出、零星支出之外购买服务、货物、工程项目等支出；（3）零星支出，预算单位购买支出中的小额部分，除《政府采购品目分类表》所列品目以外的支出以及表中所列品目但未达到规定数额的支出；（4）转移支出，拨付给预算单位的未指明具体用途的资金、上级对下级的一般性转移支出等。上述支出必须按照不同的主体。对不同类型的支出，分别实行财政直接支付和财政授权支付程序。
5、会计年终决算的变化。年终决算仍由预算单位负责编制报表并逐级汇总，由主管部门上报同级财政部门。但主管部门和上级单位在汇总资产负债表时，将所属预算单位的数字相加，不作上级的“拨出经费”与下级的“拨入经费”相抵冲处理：各类财政拨款数字按照额度实际支用数填报，即财政拨款由按收上报变为按实上报。特别是上级拨给下级单位经费时，只是网上银行申请、国库支付中心认可的才属于财政拨款：对于预算单位未支用的“财政零账户用款额度”，在年终决算时必须由财政部门撤回。
十一、国库集中核算制度下财务会计的核算
实行国库集中支付后，预算单位会计科目的设置发生了变化，预算单位仍按现行《行政单位会计制度》和《事业单位会计制度》组织会计核算工作。根据财政国库集中支付会计核算管理的需要，《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》资产类增设“零余额账户用款额度”（行政单位编号107、事业单位编号103）与“财政应返还额度”（行政单位编号115，事业单位编号125）会计总账科目；增设“零余额账户用款额度”科目以后，而“银行存款”科目用以核算预算单位自筹收入、以前年度结余和各项往来款项。国库集中支付改革初期有余额，后期一般情况下无余额。
“零余额账户用款额度”科目用于核算反映财政授权支付的用款额度，按资金性质（预算内、外）设置明细科目。本科目借方，登记用款计划所确定的用款额度；本科目贷方，登记用款额度使用数；本科目借方余额反映尚未使用的用款额度。
“财政应返还额度”科目，财政直接支付年终结余资金账务处理时，借方登记单位本年度财政直接支付预算指标数与财政直接支付实际支出数的差额，贷方登记下年度实际支出的冲减数；财政授权支付年终结余资金账务处理时，借方登记单位零余额账户注销额度数，贷方登记下年度恢复额度数（如单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，借方需登记两者差额，贷方登记下年度单位零余额账户用款额度下达数）。
实行国库集中支付后，直接支付的财政性资金包括工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出。行政事业单位确认收入时，应于收到财政国库支付执行机构委托银行转来的“财政直接支付入账通知书”标明的金额确认收入。工资支出由财政直接拨付到个人工资账户，账务处理：借记“经费支出”科目或“事业支出”科目，贷记“拨入经费”科目或“财政补助收入”科目；购买货物或劳务的款项由财政直接拨付给供应商，账务处理：借记“经费支出”科目或“事业支出”科目，贷记“拨入经费”科目或“财政补助收入”科目。如果支付的是预算外资金，账务处理：借记“经费支出”科目或“事业支出”科目，贷记“预算外资金收入”科目或“财政专户返还收入”科目。如果财政直接支付部分的支出构成新增固定资产的，应同时登记固定资产账，会计分录为：借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”。
授权支付的财政性资金支付程序适用于未纳入工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出管理的购买支出和零星支出。包括单件物品或单项服务购买额不足10万元人民币的购买支出；年度财政投资不足50万元人民币的工程采购支出；特别紧急的支出和经财政部门批准的其他支出。预算单位支用额度时，填制财政部门统一制定的“财政授权支付凭证”送代理银行。行政事业单位应于收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时，按到账通知书标明的额度确认收入。
具体核算方法：
（一）行政单位：
1、应缴预算款
应缴预算款主要用于核算行政单位按规定应缴入国家预算的款项。行政单位的应缴预算款主要包括：纳入预算管理的政府性基金、行政性收费、罚款、没收财物变价款、无主财物变价款、赃款和赃物变价款、其他按照预算管理规定应上缴预算的款项。
行政单位取得应缴预算的各项收入时，借记“银行存款”等科目，贷记“应缴预算款”；上缴时，借记“应缴预算款”，贷记“银行存款”等科目。“应缴预算款”贷方余额，反映应缴未缴数。年终“应缴预算款”应无余额。
2、应缴财政专户款
应缴财政专户款主要用于核算行政单位按规定代收的，应上缴财政专户的预算外资金。行政单位收到应缴财政专户的各项收入时，借记“银行存款”等科目，贷记“应缴财政专户款”科目；上缴财政专户时，作相反会计分录。实行预算外资金结余上缴办法的单位定期结算预算外资金结余时，借记“预算外资金收入”利目，贷记“应缴财政专户款”科目。“应缴财政专户款”贷方余额，反映应缴未缴数。年终“应缴财政专户款”科目无余额。
3、其他收入
其他收入主要用于核算行政单位按规定收取的各种收入，以及其他来源形成的收入，如房屋租金收入。
其他收入以单位实际收到数额予以确认。取得收入时，行政单位应借记“银行存款”等利目，贷记“其他收入”科目，收入退回时作相反的会计分录。年末，将“其他收入”科目贷方余额转入“结余”科目，借记“其他收入”科目，贷记“结余”科目。结转后本科目应无余额。
（二）事业单位：
1、应缴预算款
事业单位的应缴预算款主要包括：事业单位代收的纳入预算管理的基金、行政性收费收入、罚没收入、无主财物变价收入和其他按预算管理规定应上缴预算的款项。
与行政单位类似，事业单位取得应缴预算的各项收入时，借记“银行存款”等科目，贷记“应缴预算款”科目；上缴时，借记“应缴预算款”科目，贷记“银行存款”等科目。“应缴预算款”贷方余额，反映应缴未缴数。年终“应缴预算款”科目应无余额。
2、应缴财政专户款
应缴财政专户款主要用于核算事业单位按规定代收的，应上缴财政专户的预算外资金。事业单位收到应缴财政专户的各项收入时，借记“银行存款”等科目，贷记“应缴财政专户款”科目；上缴财政专户时，作相反会计分录。实行预算外资金结余上缴办法的单位定期结算预算外资金结余时，借记“事业收入”科目，贷记“应缴财政专户款”科目。“应缴财政专户款”贷方余额，反映应缴未缴数。年终“应缴财政专户款”科目应无余额。
3、财政补助收入
财政补助收入是事业单位的主要资金来源，它主要用于核算事业单位按照核定的预算和经费领报关系，收到的由财政部门拨入的各类事业经费。
收到财政补助收入时，借记“银行存款”等科目，贷记“财政补助收入”科目；缴回时作相反的会计分录。平时本科目贷方余额反映财政补助收入的累计数。年终结账时，应将“财政补助收入”科目贷方余额转入“事业结余”科目。借记“财政补助收入”科目，贷记“事业结余”科目。
（三）直接支付、授权支付的核算
1、直接支付的核算
（1）支付工资等开支
借：经费支出（行政单位）
事业支出（事业单位）
贷：拨入经费（行政单位）
财政补助收入（事业单位）
（2）取得材料
借：库存材料（行政单位）
材料（事业单位）
贷：拨入经费（行政单位）
财政补助收入（事业单位）
（3）取得固定资产
借：经费支出（行政单位）
事业支出（事业单位）
贷：拨入经费（行政单位）
财政补助收入（事业单位）
同时：
借：固定资产
贷：固定基金
2、授权支付的核算
（1）预算单位收到“财政授权支付额度到账通知书”时，进行账务处理：
借：零余额账户用款额度
贷：财政补助收入（或拨入经费）
（2）预算单位使用授权额度时，填制“财政授权支付凭证”，并进行相关会计处理：
借：经费支出（行政单位）
事业支出（事业单位）
贷：零余额账户用款额度
（四）年终预算结余资金的核算
1、财政直接支付年终结余资金的账务处理
预算单位根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，进行相应账务处理：
借：财政应返还额度——财政直接支付
贷：财政补助收入（或拨入经费）
下年度恢复财政直接支付额度后，在预算单位实际使用预算结余资金时：
借：事业支出等科目
贷：财政应返还额度——财政直接支付
2、财政授权支付年终结余资金的账务处理
预算单位注销额度时：
借：财政应返还额度——财政授权支付
贷：零余额账户用款额度
如果单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，根据两者的差额：
借：财政应返还额度——财政授权支付
贷：财政补助收入（或拨入经费）
下年初恢复额度时：
借：零余额账户用款额度
贷：财政应返还额度——财政授权支付
如果下半年收到财政部门批复的上年度未下达零余额账户用款额度：
借：零余额账户用款额度
贷：财政应返还额度——财政授权支付
案例1：A市将会计核算中心与国库集中支付制度的融合
A市会计核算中心运行比较早，其模式为“集中管理，分户核算”。通过几年的运行，把住了“四个关口”，防止了“三种行为”，可以规范财务管理，堵住铺张浪费等违规违纪行为，提高资金使用效益，为构建公共财政框架奠定基础，是从源头上防止腐败的有效措施。
（一）实行会计集中核算的意义
1、把住的“四个环节”
（1）把住了“联签关”。实行集中核算后，纪监部门要求实行的联签制度得到了落实，每笔支出必须有承办人、会计、分管领导、主要领导签字，少一个环节的签字也不予支付。（2）把住了政府采购和基本建设审核关。凡属政府采购范围的物品和服务，各单位必须有采购中心采购后出据的付款通知单，否则，核算中心拒绝付款。这样做有力地配合了政府采购制度的落实。凡属基本建设和修缮费的支出，必须由财政局经济建设股对预、决算进行审核，核算中心按财政审核数付款。（3）把住了财政监督检查关。实行集中核算后，财政的监督职能由以前的事后监督提前到事前和事中监督，由以前的突击检查变为日常监督，及时发现和制止了支出过程中的违法乱纪行为。如：有的单位将应税项目用空白票据支付，有的胡支乱用、乱发奖金、补助等都及时得到了制止。（4）把住了财务信息数字关。中心实行电算化和统一的会计核算制度，记账及时，口径一致，核算中心能随时汇总、统计各项支出情况，便于财政部门了解、掌握全市的会计信息，进行对比分析，及时发现和解决问题。
2、防止了三种行为
（1）防止了固定资产的流失行为。凡应列固定资产的支出，各单位必须填制“固定资产登记表”，先在核算中心登记“固定资产明细账”和“卡片管理台账”后才予以付款，这样就避免了以往单位自己记账时固定资产不入账、账实不符、资产流失等现象。
（2）防止了单位的多头开户。实行集中核算后，取消了单位在各银行乱开的账户，各单位开户必须经财政部门许可才能开设一个账户。核算中心对乱收费、乱摊派、乱收的赞助费不予入账，乱收、乱摊现象得到遏制，各项应缴财政款项一律不许截留、坐支、挪用。
（3）防止了借用会计科目的行为。实行会计集中核算能正确地使用会计科目，真实地反映支出项目，从而杜绝了以前有的单位将招待费列入其他费用，或者将下拨款项截留挪用、放入往来款，然后在往来款中乱开支、单位报表不真实反映情况等问题的发生。
案例2：B市将会计集中核算与国库集中支付制度融合的做法。
1、将会计核算中心更名为国库支付中心，下设核算中心和支付中心两个部门，核算中心仍按现有模式运作，监督各单位收支及核算业务。支付中心则承担国库支付执行机构的职能，负责记录指标帐、银行帐等，办理财政性资金集中支付的具体审核业务，并进行相关的会计核算和监督检查等工作。
2、实施财、税、库、行、单位联网，完善财政管理信息系统，保证各项收支数据信息的及时传递和高效运行，预算、控制、异地查询、统计分析、监控均在网络界面上实现。
3、建立国库单一帐户体系：一是设立国库单一帐户，由财政国库管理机构监督和使用，用于记录核算和反映预算内资金的收支活动，按收入和支出设置分类帐，按预算收支科目和单位设置明细帐。二是在会计核算中心的代理银行设立财政零余额帐户和预算外资金支付专户，由支付中心监督和使用，用于财政直接支付的工资、采购支出，财政授权支付的零星支出，实行资金实拨制，与国库实时清算。三是为预算单位开设零余额分账户，该分账户分预算内外分户，由核算中心按预算单位进行分户核算，用于记录、核算和反映预算单位的零星支出及财政授权支付，实行零余额管理。预算单位到核算中心报账时，由会计核算中心从预算单位零余额分账户支付资金，并实时与财政零余额户或预算外资金支付户清算。四是在商业银行开设财政预算外资金专户，按收入和支出设置分类账和明细帐。五是开设特设专户，用于记录、核算和反映财政部门及预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一帐户清算。
为配合会计集中核算，保留会计核算中心原在代理银行为集中核算单位开设的统一账户，用来核算实行国库集中收付之前的单位原有资金，以及今后预算单位发生的非财政性资金收支活动。同时在代理银行为预算单位开设备用金账户，预算单位的现金支付业务直接转入各预算单位的备用金账户。
4、完善部门预算编制。预算的编制要根据预算单位的实际收支情况编制，既要考虑到收支平衡，又要考虑到支出结构要适合单位的实际情况，以利于预算单位执行预算。
5、规范操作程序。
收入收缴方式：收入收缴分直接缴库和集中汇缴两种方式。直接缴库是由缴款单位和缴款人按有关规定，直接将应缴收入缴入国库单一帐户或财政预算外资金专户。集中汇缴是由征收机关按有关规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一帐户或财政专户。
收入收缴程序：直接缴库的财政性资金，经征收机关审核无误后，由缴款人通过开户银行将资金缴入国库单一帐户或财政预算外资金专户；集中汇缴是指小额零散资金和法律另有规定的应缴收入，由征收机关与收缴收入的当日汇总缴入国库单一帐户或财政预算外资金专户。
国库集中支付流程：预算单位每月向财政归口科室填报下月“预算经费请拨单”，财政归口科室审核后，按预算内、外资金性质，分别报送财政国库管理机构和预算外资金管理机构，相关机构审核后将计划批复给预算单位，并分别抄送支付中心和归口科室。
（二）国库集中支付监控体系构建的关键环节
1、稽核检查
（1）稽核检查的内容。一是依据相关规定，监督部门预算执行情况，重点检查预算单位实际支出是否按预算项目和目级科目列支，是否与部门预算及追加预算所列的用途相符，是否有截留、挪用现象。二是对预算单位财政授权支付的资金流量、流向、会计处理及财政直接支付的会计处理等业务进行核查，并提出如何规范的处理意见。三是检查预算单位国库集中支付业务操作是否规范，具体包括用款计划的申报、授权支付凭证的开具等，集中支付业务是否符合集中支付办法和软件要求，对不规范的操作及时进行纠正。四是检查预算单位银行账户的日常管理使用情况，重点是实行国库集中支付后，预算单位从零余额账户向实户转款的审批手续是否完备及实际使用情况，预算单位通过零余额账户提取现金的数量及其管理使用情况。五是研究建立部门预算执行监督制约机制，对部门预算执行及国库集中支付运行中发现的问题以书面形式及时向领导汇报，并提出改进意见和建议。六是会同有关部门，对代理银行承办国库集中支付业务情况进行检查并量化考核评价，提出奖惩建议。
（2）稽核检查的方式。财政国库支付业务稽核检查采取日常稽核检查与专项稽核检查相结合，网上实时监控与实地稽核检查相结合，事前审核与事中监控、事后检查相结合的方式。一是在国库集中支付网上跟踪单位支出与预算执行进度，发现异常支出，以书面形式及时向领导汇报，必要时对预算单位实施实地检查。二是听取有关国库集中支付业务的情况汇报，查看为开展国库集中支付业务的设备配置情况以及系统运行及具体业务操作情况。三是抽查相关的财务报表、会计凭证、会计账簿等财务工作文件以及相关资料。四是向有关部门及代理银行调查了解被稽核检查单位的财政资金管理使用情况。五是在集中支付网上跟踪国库集中支付执行机构内部各个支付环节的运行和操作情况，逐日检查核实执行机构内部有关业务处理的凭证、资料，发现问题及时纠正。六是检查国库集中支付执行机构相关支付凭证、票据的使用、发放、保管和缴销情况，消除管理中存在的安全隐患。七是检查代理银行在办理支付业务过程中该按文件要求办的是否按文件办，该财政审批的是否经过审批，该控制的是否控制到位，该相互核查的是否坚持得好。
2、监测预警
（1）监测机制和监测手段。建立监测机制实际上是为实施集中支付监控提供一个方法、规则以及实施监控的角色，通过这个方法和规则去发现各种非常规和不正常的信息，并通过相应的监控手段予以预警和防范。
在监测机制提供方法和规则的基础上，要建立与之相应的监控手段，使系统能够及时准确地发现非正常信息和操作，并及时反馈给系统的预警体系。这个手段实际上是利用监控系统软件本身提供的手段去挖掘需要监控对象的数据和信息，监测手段实际上是多种获取数据和信息的技术途径。
（2）智能预警。通过智能预警可以下对下几个方面予以监控：一是建立预算单位保留账户的明细，并予以控制在保留账户划款时发生的情况；二是对一次性支出大于该单位的基本支出的月平均水平的情况；三是控制项目支出的进度和用途；四是对资金额度的预警机制。
3、风险控制
（1）财政部门内部风险控制。应根据国库集中支付业务的相关流程和岗位设置，建立严密制约、互相牵制、互为监督的财政支付内部控制制度，健全财政资金授权支付和直接支付的事前防范、事中监控、事后处理机制。同时，财政部门要加强对国库集中支付业务代理银行的监督，建立代理银行考评机制，督促其在做好服务的同时规范执行国库集中支付业务，严格执行内控制度，把好资金关，保障国库资金支付的安全。
（2）预算单位和代理银行风险控制。预算单位应将原集中核算时取消的会计机构进行恢复，积极实施单位会计主体的职责。代理银行应加强国库集中支付相关业务培训，尽快解决资金支付把关不严、与财政和人行相关信息不畅的弊端，规范和完善财政资金支付的操作流程。
（3）人行和审计部门的风险控制。人行要加强对代理银行国库支付业务的考核监督。审计部门要根据国库集中支付改革的新情况、新发展进一步加强对财政部门和预算单位的预算执行情况的审计检查，促进zhèng fǔ 部门和预算单位依法履行职责，高效合理使用财政资金。
第2篇：国库集中支付制度理收集核国款购付资付银集效以算层改重国国制款中后库项买专金专行中益提机层变要库库度人支，集时商户存户开支为高网拨现组集集。的付将中提品，入，设付目财络付行成中中国专资支出或单国将国机的政技程的部收支库户金付申支位库所库构，资术序财分付付资支直机请付在集有集在由金为，政，制制金付接构，劳需中财中指国使依以资它度度管给从审经务要支政支定库用托计金是的是，
国库集中支付制度的含义
国库集中支付制度，也称国库单一账户制度，是对财政资金实行集中收缴和支付的制度，其核心是通过建立国库单一账户体系，将所有财政收入通过国库单一账户体系直接缴入国库或财政专户，将所有财政支出通过国库单一账户体系由国库支付给商品或劳务供应者或用款单位的财政资金管理制度。
国库集中支付制度的改革
其主要内容：
1、建立单一账户体系2、规范收缴程序3、规范财政支出拨付程序
国库单一账户体系中的四类账户
国库单一账户。该账户用于记录，核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，并与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行核算，实现支付。零余额账户。用于办理国库集中收付业务的银行结算账户，主要包括财政部门零余额账户，预算单位的零余额账户和财政汇缴零余额账户（也称财政汇缴账户）三类。
国库单一账户体系中的四类账户
财政专户。是由财政部门在商业银行开设，按收入和支出设置分类账。用于记录，核算和反映非税收收入的收支活动，用于非税收资金的日常收支清算特设专户。是经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门开设特殊过渡性专户。用于记录，核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并与国库单一账户核算。
国库集中支付制度的收缴程序
①直接缴库程序。直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。直接缴库的其他收入，比照上述程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。
②集中汇缴程序。小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。非税收入中的现金缴款，比照本程序缴入国库单一账户或预算外财政专户。
国库集中支付制度中的财政支出拨付方式
财政直接拨付。该支付是由财政部门开具支付令，通过国库单一账户体系，直接将财政资金支付到收款人（即商品和劳务供应者）或用款单位账户的支付方式。实行财政直接支付的支出主要包括工资支出，工程采购指出，物品和服务采购支出，国有资本经营预算支出，转移支出等。
国库集中支付制度存在的问题
1、国家现有的与执行国库支付资金制度相适应的法律和法规不健全。2、地方保护、部门既得利益与国库集中支付制度的矛盾突出。3、国库支付资金制度执行过程中应有的监督机制不够完善。在国库支付工作中，最终处置权在财政部门，随着财政对预算单位监督力度的加大，财政的权力也会相应增大，因而也提出了对财政的权力实行必要监督的新问题。
国库支付制度的改革建议
1、深化国库集中支付制度改革，逐步建立相适应法律法规体系，将改革成果固化在法律层面。2、统筹规划，全面实施。从广度和深度上扩大改革范围，要积极稳妥地推进改革实施。在增加改革部门的同时，还要继续深化和规范改革程序，扩大改革的资金范围。3、进一步落实相关配套措施，促进国库集中支付改革协调发展。4、加快信息系统建设，扩展集中支付系统功能。坚持应用与安全并重的原则，实施网络安全防范措施，在与部门、人民银行和代理银行联网后，要将财政核心业务信息与外网相隔离，提高系统安全管理水平。
国库支付制度的改革建议
5、建立健全国库动态监控系统和国库集中支付监督制约机制，对财政资金活动全过程进行实时动态监控。强化资金支付的事前和事中监督，建立财政部门、预算单位和代理银行财政资金支付清算的内控管理制度和相互制衡机制建立健全财政外部监督管理制度。6、建立对代理银行的激励约束机制，保证代理银行规范，高效地开展工作。
国库集中支付制度的意义
（一）从根本上解决了财政资金多环节拨付、多头管理、多户头存放的弊端，提高了财政资金使用效益
（二）降低了财政资金运行成本
（三）强化了财政预算的执行，推进了部门预算改革步伐
（四）真实反映了财政资金的实际支出数，使财政部门对财经形势做出及时、准确的判断
（五）有效防止了对财政资金的挤占、挪用和截留，从源头上预防和遏制了腐败，提高了资金到位速度。
第1篇：企业财务预算管理制度
第一章总则
第一条为促进企业建立、健全内部约束机制，进一步规范企业财务管理行为，推动企业加强预算管理，根据财政部颁发的《关于企业实行财务预算管理的指导意见》和集团公司实施全面预算管理的要求，结合集团企业实际情况，制定本制度。
第二条本办法适用于公司本部及所属公司、控股公司及其所属单位。
第二章财务预算基本内容
第三条预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动完成既定的经营目标。
第四条企业财务预算是企业全面预算的重要组成部分，是企业全面预算的中心。企业财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。财务预算与业务预算、资本预算、筹资预算共同构成企业的全面预算。
第五条企业财务预算应当围绕企业的战略要求和发展规划，以业务预算、资本预算为基础，以经营利润为目标，以现金流为核心进行编制，并主要以财务预算报表形式予以充分反映。
第六条企业财务预算一般按年度编制，业务预算、资本预算、筹资预算分季度、月份落实。
第三章预算组织分工
第七条企业法定代表人对企业财务预算的管理工作负总责，各企业应设立财务预算委员会或指定企业财务管理部门负责财务预算管理事宜，并对企业法定代表人负责。
第八条财务预算委员会主要拟订财务预算的目标、政策，制定财务预算管理的具体措施和办法，审议、平衡财务预算方案，组织下达财务预算，协调解决财务预算编制和执行中的问题，组织审计、考核财务预算的执行情况，督促企业完成财务预算目标。
第九条财务预算编制在企业财务预算管理委员会领导下进行，企业财务管理部门具体负责组织编制、审查、汇总、上报、下达；负责预算执行和日常流程控制；负责预算执行情况的分析和报告；负责预算执行情况考核等。
第十条企业内部生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职能部门具体负责本部门业务涉及的财务预算的编制、执行、分析、控制等工作，并配合财务预算委员会做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制、考核等工作。其主要负责人参与企业财务预算委员会的工作，并对本部门财务预算执行结果承担责任。
第十一条企业是财务预算执行单位，在公司董事会或公司经营层的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业董事会的检查、考核。其企业主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。
公司对公司所属企业实施财务预算管理各企业财务预算方案必须上报公司总部审核批准。
第四章财务预算的编制
第十二条预算编制是实现全面预算管理的关键环节，编制质量的高低直接影响预算执行结果。财务预算编制要在企业全面预算管理委员会制定的编制方针指引下进行。
第十三条企业编制财务预算要按照内部经济活动的责任权限进行，并遵循以下基本原则和要求：
（一）坚持效益优先原则，实行总量平衡，进行全面预算管理；
（二）坚持积极稳健原则，确保以收定支，加强财务风险控制；
（三）坚持权责对等原则，确保切实可行，围绕经营战略实施。
第十四条企业编制财务预算要按照先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行，并按照各预算执行单位所承担经济业务的类型及其责任权限，编制不同形式的财务预算。
第十五条业务预算是反映预算期内企业可能形成现金收付的生产经营活动（或营业活动）的预算，一般包括销售或营业预算、生产预算、制造费用预算、产品成本预算、营业成本预算、采购预算、期间费用预算等，企业可根据实际情况并参照公司具体要求编制。
第十六条资本预算是企业在预算期内进行资本性投资活动的预算，主要包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算和债券投资预算。
第十七条筹资预算是企业在预算期内需要新借人的长短期借款、经批准发行的债券以及对原有借款、债券还本付息的预算，主要依据企业有关资金需求决策资料、发行债券审批文件、期初借款余额及利率等编制。
企业经批准发行股票、配股和增发股票，应当根据股票发行计划、配股计划和增发股票计划等资料单独编制预算。股票发行费用，也应当在筹资预算中分项作出安排。
第十八条财务预算主要以现金预算、预计资产负债表和预计损益表等形式反映。企业应当按照公司制定的财务预算编制基础表格和财务预算指标计算口径进行编制。
第十九条企业财务预算可以根据不同的预算项目，分别采用固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等方法进行编制。同时在编制时，为确保预算的可执行性，可设立一定的预备费作为预算外支出。
第二十条编制企业财务预算，应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。按照下达目标、编制上报、审查平衡、审议批准、下达执行等编制程序进行编制，并制定详细的财务预算编制政策。
财务预算编制结束后，于当年11月底前将财务预算方案上报集团公司，经审查、汇总、平衡后批复各企业执行。
第二十一条预算的编制日程：年度预算的编制，自预算年度上一年的10月1日开始至11月25日全部编制完成，并在次年1月底前分解落实财务预算指标。各企业要依照企业全面预算管理要求编排预算，并制订详细的编制日程和要求，确保财务预算的顺利编制。
第五章财务预算的执行、控制与差异分析
第二十二条企业财务预算一经批复下达，各预算执行单位必须认真组织实施，并将财务预算指标层层分解，从横向和纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方位的财务预算执行责任体系。控制方法原则上依金额进行管理，同时运用项目管理、数量管理等方法。
第二十三条企业应当将财务预算作为预算期内组织、协调各项经营活动的基本依据，将年度预算细分为月份和季度预算，以分期预算控制确保年度财务预算目标的实现。
第二十四条企业应强化现金流量的财务预算管理，按时组织预算资金的收入，严格控制预算资金的支付，调节资金收付平衡，控制支付风险。对于预算内的资金拨付，按照授权审批程序执行。对于预算外的项目支出，应当按财务预算管理制度规范支付程序。对于无合同、无凭证、无手续的项目支出，不予支付。
第二十五条企业应当严格执行销售或营业、生产和成本费用预算，努力完成利润指标。一般情况下，没有预算的，要坚决控制其发生。对费用预算实行不可突破法，节约奖励，且预算项目之间原则上不得挪用。
第二十六条在日常控制中，企业应当健全凭证记录，完善各项管理规章制度，严格执行生产经营月度计划和成本费用的定额、定率标准，加强适时的监控。各预算管理职能部门都要相应建立财务预算管理簿，按预算的项目详细记录预算额、实际发生额、差异额、累计预算额、累计实际发生额、累计差异额。
第二十七条在管理过程中，对纳入预算范围的项目由预算执行部门负责人进行控制，预算管理职能部门负责监督，并逐步借助计算机系统进行管理。预算外的支出由企业财务预算管理委员会直接控制。
第二十八条企业必须建立财务预算报告制度，要求各预算执行部门定期报告财务预算的执行情况。对于财务预算执行中发生的新情况、新问题及出现偏差较大的重大项目，财务预算管理委员会应当责成有关预算执行部门查找原因，提出改进经营管理的措施和建议。
预算差异分析报告应包括以下内容：
（一）本期预算额、本期实际发生额、本期差异额、累计预算额、累计实际发生额、累计差异额；
（二）对差异额进行的分析；
（三）产生不利差异的原因、责任归属、改进措施以及形成有利差异的原因和今后进行巩固、推广的建议。
第二十九条企业财务管理部门应当利用财务报表监控财务预算的执行情况，及时向预算执行部门、企业财务预算委员会乃至董事会或经理办公会提供财务预算的执行进度、执行差异及其对企业财务预算目标的影响等财务信息，促进企业完成财务预算目标。
第六章财务预算的调整
第三十条下达执行的年度财务预算，一般不予调整。财务预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使财务预算的编制基础不成立，或者将导致财务预算执行结果产生重大偏差的，可以调整财务预算。
第三十一条提出预算修正的前提。当某一项或几项因素向着劣势方向变化，影响财务预算目标的实现时，应首先挖掘与预算目标相关的其他因素的潜力，或采取其他措施来弥补，只有在无法弥补的情况下，才能提出财务预算修正申请。
第三十二条确需调整的财务预算，应当由预算执行部门逐级向企业财务预算委员会提出书面报告，阐述财务预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对财务预算执行造成的影响程度，提出财务预算的调整幅度。
企业财务管理部门应对预算执行单位的财务预算调整报告进行审核分析，集中编制企业年度财务预算调整方案，提交财务预算委员会审报公司总部确认后方可下达执行。
第七章财务预算的专评与激励
第三十三条预算年度终了，财务预算委员会应当向董事会或者经理办公会报告财务预算执行情况，并依据财务预算完成情况和财务预算审计情况对预算执行部门进行考核。
第三十四条财务预算的考评具有两层含义：一是对整个企业财务预算管理系统进行考核评价，即对经营业绩进行评价；二是对预算执行者的考核与评价。财务预算考评是发挥预算约束与激励作用的必要措施，通过预算目标的细化分解与激励措施的付诸实施，达到“人人肩上有指标，项项指标连收入”。
第三十五条预算考评是对预算执行效果的一个认可过程。要结合企本业济经责任制考评求要，制定考评细则。考评应遵循以下原则：
（一）目标原则：以预算目标为基准，按预算完成情况评价预算执行者的业绩；
（二）激励原则：预算目标是对预算执行者业绩评价的主要依据，考评必须与激励制度相配合；
（三）时效原则：预算考评是动态考评，每期预算执行完毕应及时进行；
（四）例外原则：对一些影响预算执行的重大因素，如产业环境的变化、市场的变化、重大意外灾害等，考评时应作为特殊情况处理；
（五）分级考评原则：企业预算考评要根据组织结构层次或预算目标的分解层次进行。
第三十六条为调动预算执行者的积极性，企业可以制定激励政策，设立经营者奖、效益奖、节约奖、改善提案奖等奖项。
第三十七条财务预算委员会应当定期组织财务预算审计，纠正议批准，重大的调整应提交企业董事会或经理办公会审议批准，并财务预算执行中存在的问题，充分发挥内部审计的监督作用，维护财务预算管理的严肃性。
财务预算审计可以全面审计或者抽样审计，在特殊情况下，也可组织不定期的专项审计。
审计工作结束后，审计管理部门应当形成审计报告，直接提交财务预算委员会乃至董事会或者经理办公会，作为财务预算调整、改进内部经营管理和财务考评的一项重要参考。
第八章附则
第三十八条本制度自××年×月×日起执行。以前制度与本制度相抵触的，以本制度为准。
第三十九条企业可以根据本制度及本企业管理需要拟订相应的实施细则，并组织实施。
第四十条本制度未尽事宜，按公司有关制度执行。
第四十一条本制度由公司财务部负责解释和修改。
第2篇：财务预算管理办法一、预算的目的
1、为实现公司的经营目标，保证决策所确定的最优方案在实际工作中得到贯彻与执行；
2、协调及平衡公司下属各子（分）公司经营活动与财务预算；
3、监督和控制各子（分）公司企业经济运行和资金运行过程中出现的问题；
4、分析和考核各子（分）公司及公司本部各部门的经营成果和经济效益。
二、预算的期间
1、预算年度为每年的1月1日至12月31日。
2、年度预算需按季或按月加以分解，求得季度或月度预算，以利逐月跟踪分析。
三、预算的对象
公司预算的对象包括XX集团有限公司本部预算和各子（分）公司预算。
XX集团有限公司为一级预算单位，各子（分）公司为二级预算单位，各子（分）公司投资的控股或全资单位为三级预算单位。子（分）公司预算包括子（分）公司本部和所属三级预算单位预算。二级预算单位的确定原则为XX是被投资企业的绝对或相对控股公司；三级预算单位必须是绝对控股企业。
四、预算编制原则
1、一致性原则。各预算单位的预算管理工作要与XX保持高度一致，各级预算单位的预算都必须服从于XX的近期经营目标和长期发展目标；
2、分级预算原则。各级预算单位分别编制本级预算，然后由上级预算单位审核确定，按一级管理二级，二级管理三级原则分级管理；
3、全面预算原则。预算要全面和完整，具体包括损益预算、权益预算、现金预算三个部分。具体要求是：凡是影响目标利润的业务和事项，均应以货币或其它计量形式来具体加以反映，有关预算指标之间要相互衔接，勾稽关系要明确，以保证整个预算的综合平衡；
4、实事求是的原则。预算编制要根据企业实际情况，从实际出发，充分估计各项目标在实现过程中可能发生的变动因素，保证预算能切实可行，充分发挥其指导和控制作用；
5、不调整原则。财务预算一经董事会确定，一般不再调整，各级预算单位应按照预算严格执行，作好监控分析，考核奖惩。
五、财务预算的管理
（一）XX集团有限公司本部预算的管理
1、本部预算的对象为：公司本部各部室。
2、本部预算的内容分为两个部分：
（1）本部资本经营的收入和支出。具体包括证券投资收入、房地产投资收入、土地置换收入、金融服务收入、资产处置收入；各项直接投资预算及木材流通协会费用预算；
（2）本部管理费用预算。具体包括：人员的工资福利费用、差旅费、办公费、招待费及归口管理的各项费用。
3、本部预算的编制程序为：
（1）当年的九月底前，由财务总监协助公司总裁根据公司董事会确定的原则向预算对象下达预算编制的提示性意见；
（2）各预算对象按照分工，于当年十月底前提出下年度的预算建议；
（3）资金财务部对各预算对象的预算建议进行初审平衡后，编本部预算预案，经财务总监、公司总裁审核后，于当年十二月中旬前报公司董事会。董事会应于当年十二月底前完成预案的审定。
4、资金财务部应对本部预算的正确实施负责，并对执行情况进行跟踪分析，按季向公司总裁、财务总监汇报本部预算执行情况。
5、年度终了，资金财务部编制编报决算案，并上报公司总裁、财务总监，由公司总裁提交公司董事会审议。
（二）子（分）公司预算的管理
子（分）公司预算包括子（分）公司本部预算和所属三级预算单位预算。子（分）公司预算参照XX集团有限公司本部预算编制方法。编制程序如下：
1、各子（分）公司经营者根据XX本部传达的预算提示目标，组织子（分）公司预算的编制，将提示目标分解到各部门和所属三级预算单位。
2、三级预算单位预算的编制
（1）采用全面预算管理制度，预算内容包括生成经营管理活动的各个方面，编制预算前应进行详尽的市场分析和企业本身状况分析，以销售预算为起点，依次进行材料采购预算、生产预算、成本费用预算和应收帐款、库存预算以及各项期间费用预算，形成三张主要预算报表：现金流量表、资产负债表、损益表。
（2）全面预算需要各部门协同一致，销售部门编制销售预算和应收帐款预算，供应部门协助生产部门根据本年度预计销售量，编制原材料、人工、制造费用预算，仓库保管部门根据材料入库、生产、销售情况编制存货预算，财务部门编制现金收支预算以及管理费用、财务费用预算，最后由财务部门对各部门编报的预算进行协调平衡，最终形成本企业的总预算。
（3）如果本年度预算的结果与XX本部的提示目标不一致，本单位需要根据实际情况层层推进，降耗挖潜，调整预算，力争达到提示目标要求。
3、子（分）公司协调平衡所属各预算单位的预算，形成完整的二级单位预算。
4、经XX本部审核并经公司董事会批准后，本部向子（分）公司经营者正式下达年度预算要求，并按此要求在该子公司法定机构上通过预算方案。
5、子（分）公司财务预算的执行。
（1）预算一经确定，企业经营管理活动要严格依照预算进行，定期进行预算跟踪分析，向本部资金财务部提交预算执行情况分析报告。
（2）根据本单位预算执行情况，对变化幅度超过10%的项目应及时向资金财务部报告。
（3）XX本部预算监控人员应深入企业实际，体察实情，为预算完成提供及时准确的决策信息。
6、决算的编报。
（1）决算编报应根据实事求是原则，严格按照国家财务制度的要求准时进行。
（2）决算时，本部资金财务部和审计监察部对子（分）公司损益有重大影响的事项应逐项审查，然后作出指导并进行处理。
（3）资金财务部对照预算，认真分析经营结果与预算的差距，并为来年的工作提出改进措施。
（4）资金财务部将决算形成报告，上报公司总裁、财务总监，由公司总裁提交董事会审议。
六、财务预算编制的工作组织
（一）预算的职能部门
1、总裁
全面负责公司财务预算管理，向董事会提交公司年度财务预案和决案，批准预案执行过程中偏差解决方案，核准二级、三级预算单位建议名单。
2、财务总监
提出年度财务预算编制建议，具体指导资金财务部预算编制工作。
3、资金财务部
为财务预算编制的具体工作部门
（1）审核二、三级预算单位名单；
（2）编制公司本部财务预案；
（3）负责本部预算的实施管理；
（4）对所属单位上报的预算进行评审并综合平衡后报公司领导；
（5）跟踪分析子（分）公司预算执行情况；
（6）审核和编报公司决算草案。
4、审计监察部
对下属公司预算完成指标的真实性进行审核。
5、人力资源部
编制公司本部工资、福利预算，实施本部中层及以下人员、下属公司管理层的考核与奖惩。
（二）预算的工作组织
资金财务部为预算专门机构，其它部门为预算编制、执行、决算、考核的相关职能部门。
资金财务部作为预算专门机构和日常工作部门，应及时将预算的编制、跟踪、决算信息向公司领导和相关部门通报，同时提出监控意见，保证预算执行。
相关部门在日常监控预算完成时，应及时与资金财务部沟通，以便协同一致，快速解决问题。
七、预算的考核评价
资金财务部根据各下属公司的预算完成情况作出合理评价，分别确定各项预算指标的权重，考虑客观因素影响和预算管理的完善程度，给予适当的评分，供人力资源部考核参照。
八、本办法由资金财务部负责解释。
九、本办法由总裁办公会决定修改与补充。
十、本办法自公司总裁办公会批准，总裁签发之日起公布、实施。
第3篇：学校财务预算管理制度为加强学校财务管理，本着量入为出，事前控制的原则，有计划的调配使用教育资金，合理配置办学资源，安排好费用支出，保障和促进学校教育教学工作，结合学校实际，特制定本制度。
1、学校预算实行“统一领导，分级管理，权责结合”的管理体制。学校预算编制要遵循“量入为出，收支平衡”的总原则，根据学校事业发展规划和预算年度全校可能组织的收入情况，统筹合理安排支出项目，不搞赤字预算。
2、财务预算是根据学校教育事业发展计划和工作任务编制的财务收支计划、固定资产设备购置计划、资金使用计划、根据学校的发展需要和财力结合单位工作任务安排所需资金，是学校筹集、分配、运用、控制资金的依据。
3、做好预算编制前期准备工作。要分析上年度预算执行情况，通过实际情况与预算的对比，摸索收支规律，为本年度的预算编制打下基础；要了解和掌握预算年度事业发展计划及其资金供需情况，以便安排支出预算时做到保证重点，兼顾一般。
4、学校基础信息是做好财务预算的根本保障，各部门有义务向财务部门提供其职责范围内的数据资料，并对所提供的基础信息负责，对于重大数据差错，要追究其责任。
5、预算的编制要坚持稳健的原则，尽可能排除收入的不确定因素，不将上年非经常性的收入作为预算年度的收入依据。收入预算的编制按来源测算：在编制财政补助收入时应根据有关政策法规、人员工资标准及北京市公用经费定额标准编列；在编制预算外资金收入（事业收入）时，应根据具体的收费项目确定，凡明确有收费标准的项目，要根据有关基数和收费标准计算编列；在编制其他收入时，应根据实际情况和结合上年情况编列。
6、预算的编制要坚持统筹兼顾、保证重点、勤俭节约的原则，各部门应根据本部门的年度工作计划，参照上年度本部门各项实际开支，考虑可能出现的变化因素，先自行作出本部门费用预算。财务部门汇总后编制学校年度预算草案。
7、支出预算分为基本支出预算和项目支出预算两部分，支出预算首先要保证基本支出。
8、编制基本支出时，应分为人员支出、日常公用支出和对个人及家庭补助支出三个两部分：人员支出应按国家有关政策、标准和编制人数等计算编列；公用支出有支出定额的，要按定额计算编列，无支出定额的，要根据实际情况测算编列。
9、项目支出的预算要与学校发展规划相结合，其安排要做到“量力而行”，对于不能短期完成的项目要制定项目规划，分步实施。在编制项目支出预算时，应分为“基本建设项目支出”、“行政事业性项目支出”和“其他项目支出”，在对申报项目进行充分的可行性论证和严格审核的基础上，按照轻重缓急进行排序，并及时上报教委计划财务科。项目支出实行项目管理，要有执行项目完成情况报告、招投标制度、重大项目审核制度和绩效考评制度。
10、各部门应在每年11月31日前向财务部门报送本部门下年度预算草案。财务部门根据学校下年度的事业发展规划和单位收支计划，汇总编制预算方案，并于12月底以前将预算方案报学校校务会议讨论，经校务会审定、校长批准后执行。
11、学校财务预算一经批准实施，必须确保预算的严肃性和权威性。各部门应严格按预算进度执行，严格控制超过预算及无预算开支情况，非经规定程序，不得随意更改和突破。
12、凡是未报预算或未经批准执行的预算项目，所需支出必须写出书面报告，经学校主管领导批准后，报校务会审定、校长批准后方可执行。
第4篇：财务预算管理制度一、责任单位和责任人
责任单位：东北石油大学计划财务处。
责任人：承办人（A角，B角）、处长、总会计师、校长、党委常委会、处务会参加人
二、预算管理权行使依据
（一）东北石油大学预算管理办法；
（二）省财政厅印发《年度省级部门预算编制手册》。
三、初审条件和标准
（一）预算管理条件
凡纳入东北石油大学年度部门预算管理的各学院、职能部门均应按照要求编报部门预算，并执行学校预算。
（二）省本级教育部门预算审核标准：
1、预算编制主要遵循“零基预算”原则，根据每年不同工作任务和学校财力情况安排预算；
2、坚持“量入为出、收支平衡”的指导思想编制预算；
3、支出预算按照“保人员、保运转、保重点”的方针分配预算；
4、按照“预算包干、超支不补、结余留用”原则，执行预算。
四、所需材料
（一）遗属定期生活补助费审批表复印件一份；
（二）职工死亡证明复印件一份；
（三）死亡职工死亡前一个月工资表；
（四）单位收费缴税的文件依据复印件一份；
（五）单位所在地政府供热文件复印件一份；
（六）单位负担住宅取暖费人员产权证复印件一份；
（七）单位负担住宅取暖费人员户口本复印件一份；
（八）部门预算表（含7张表）、学生情况统计表、上年已故人员情况表、在职职工工资表、离休人员工资表、退休人员工资表、遗属人员情况表、机动车情况表、单位基本信息表数据电子版及纸质版（）；
（九）电梯等固定资产账；
（十）其他需要申报的材料。
五、受理
承办人（A角、B角）对申报材料进行形式审查，是否有领导签字并加盖公章，材料不齐全或不符合要求和用途的，不予受理。
六、审核与决定
（一）承办人（A角、B角）根据学校财力情况和相关部门协商形成学校预算初稿，上处务会审议，报总会计师、校长审核后，经学校党委常委会讨论后，报省教育厅、省财政厅。
（二）承办人（A角、B角）根据省财政厅部门预算批复，报总会计师、校长，如无重大变化，正式下发学校部门预算文件并执行。如有重大变化，报总会计师、校长后，经党委常委会重新修改预算后下发正式文件并执行。
（三）学校部门预算以文件形式正式下发后，承办人（A角、B角）将学校部门预算文件发放到各预算执行单位。
七、核准时限
学校部门预算文件正式下发后，承办人（A角、B角）按季度下拨各单位的预算指标，具体时间为国库额度到账10日内。
八、公开公示
本制度及相关范本在东北石油大学大学校园网上长期公布，学校部门预算以正式文件形式告知相关单位。
九、监督检查
执行《东北石油大学关于执行规范权力运行制度监督检查办法（试行）》。
十、责任追究
执行《东北石油大学关于违反规范权力运行制度责任追究办法（试行）》。
第5篇：XX集团公司财务预算管理制度第一条、财务预算的内容为了使预算能充分发挥其应有的作用，较好地得到预算执行者的支持，提高完成预算所确立的目标和业务的主动性和积极性，本公司拟采用“参与法”编制财务预算，即由低层业务负责人编制后送上级审查，经反复研究和修订平衡后，报最高管理层审批，批准后的预算下达各部门执行。具体预算内容包括预计利润表、预计资产负债表、预计现金流量表。第二条、财务预算的编制原则（一）一致性原则：财务预算要与公司总体经营目标保持一致，即财务预算编制以公司年度经营计划为依据。（二）系统性原则：编制预算时，要做到全面、完整，有关预算指标之间要相互衔接，勾稽关系要明确，以保证整个预算的综合平衡。（三）积极性原则：编制预算时，要充分估计目标实现的可能性，不能把预算定的过低或过高；预算又必须具有一定的灵活性，以免在意外事项发生时造成被动、影响平衡。（四）及时性原则：各预算单位要按时、按期报出各项预算。（五）分工原则：不同层次的预算分别编制，公司本部汇总、调整、平衡，经批准执行。（六）权威性原则：各预算一经批准，任何部门不得轻易变更，如有变动必须经严格的审批程序。
第三条、财务预算的组织机构及职责（一）公司预算委员会组织机构主任：公司总裁副主任：行政总监、财务总监常务负责人：财务总监预算委员会办公室设在计财中心财务管理部（二）各公司、中心室预算组织机构主任：各公司、中心室第一负责人。执行委员：计财中心核算部长，各公司、中心室财务部长（或财务人员）（三）公司预算委员会职责1、制定公司预算管理的政策、规定、制度等相关文件。2、组织公司有关部门对目标利润进行预测。3、提出预算编制的方针和程序。4、审查各部门编制的预算草案及整体预算方案。5、接受并分析预算执行报告。6、将经过审查的年度预算提交董事会，通过后下达正式预算。7、根据需要，经营环境变更时决定预算的修改及经营方针的变更并报董事会批准。（四）各公司、中心室预算组织机构职责1、根据公司确定的经营目标、经济责任协议书，拟订本部门经营方针和经营目标。2、审核制订本部门年度预算。3、接受公司批准后的本部门执行预算。4、接受并分析本部门预算执行报告。（五）公司预算委员会办公室职责1、提供各部门编制预算所需表单格式及进度表等。2、编制预算所需生产、收入、成本费用等资料及参数标准。3、汇总各部门年度初步预算，提出建议事项，交预算委员会讨论，在预算委员会审核初步预算基础上，编制公司总预算。4、督促各部门按要求编制预算。5、跟踪评价预算执行情况，按月提出预算执行报告。6、履行有关预算推行政策及联络事项。（六）各公司、中心室预算执行委员职责。1、履行公司确定的生产、收入、成本、费用执行预算。2、编制本部门年度、月度财务预算。3、比较、分析本部门实际执行结果与预算差异。4、履行部门预算委员会核准后的预算。5、对本部门预算编制提供策划及建议。6、负责本部门预算执行和控制。7、根据总公司要求按时编制预算，提供预算资料和相关文件。第四条：财务预算的编制程序（一）年度预算的编制程序1、每年10月15日前预算委员会提出下一年度的总体经营目标方案。2、１1月８日前各部门负责人员根据预算编制方针及公司的要求，提出详细的预算草案（如销售部、生产部、供应部等部门）。3、１1月１８日前由各部门预算执行委员对基层管理人员上报的预算草案进行审查、修订，汇总编制本部门的详细预算，并报预算委员会办公室。4、由预算委员会办公室对各部门预算进行审查、汇总后，于１２月15日前报请预算委审核。5、预算委员会对汇总的预算进行细致的审查、协调平衡后，12月31日前由预算委员会办公室依据平衡结果编制全面预算。6、由预算委员会主任将核准后的财务预算提交董事会，在审议期间由预算委组织试运行。7、预算委员会根据股东大会对预算的修正决议，调整年度预算。8、股东大会确定的年度预算，任何组织和个人不得修改。如确需调整，必须严格履行必要的审批程序。（二）、月度财务预算的编制程序1、各公司、中心室于每月28日前向公司预算委员会办公室提交下月的各项预算。2、预算委员会办公室对部门上报预算进行汇总、调整，编制公司月度财务预算，经预算委员会常务负责人批准后，下发各部门执行预算。第五条、各部门预算生成程序及编制方法各部门根据公司预算办公室的相关细则，由预算执行委员组织产、供、销、费用部门编制年、月度预算，在产、供、销、费用部门各专项预算基础上汇总各部门预算，报公司预算办公室审核。
一、销售预算的编制（一）生成程序1、由销售部门负责人组织，根据各销售区域汇总的客户情况和公司的定价政策，结合市场销售情况预测、市场价格，确定各种产品预算单价和销售量，提出销售预算方案。2、各部门预算负责人批准后，于28日前报部门预算执行委员。3、由预算执行委员根据预算方案，按照公司预算委制定的具体细则编制该部门预算。４。销售预算的内容：销售量和销售收入预算，销售费用预算。（二）编制方法1、公司销售部在认真分析研究市场状况的基础上，结合公司的产品竞争战略，确定公司在各产品市场上应采取的市场策略。（1）、协同生产部编制产品品种结构方案，在财务部共同参与下，编制出符合生产工艺、综合效益高的生产销售计划。（2）、提出产品销售预测价格。（3）、确定销售费用，首先根据销售预算中的固定销售费用进行编制，然后根据各地区销售分公司、经营部报送的销售费用预算，再进行合理的调整。2、根据各产品历年的销售量，结合市场情况，以一定流程分产品品种、分销售区域编制年度、月度销售预算，从而实现对各地区销售分公司的定量考核。3、销售现金收入预算的编制由于在销售过程中存在分期延期付款的情况，当期现金收入应包括当期销售产品收取的现金和当期收回的因前期销售产品形成的应收帐款两部分。当期现金收入计算公式如下：当期现金收入＝应收帐款*应收帐款回收率＋当期销售收入*当期货款回收率。销售现金收入预算作为编制现金流量预算表的根据之一。二、生产预算的编制（一）生成程序1、根据公司的经营目标和市场对本部门产品和服务的需求，结合本部门生产能力及储备需求确定本部门的产量，提出预算方案。2、各部门预算负责人批准后，于28日前报部门预算执行委员。3、由预算执行委员根据预算方案，按照公司预算委制定的具体细则编制该部门预算。4、生产部门预算内容。主要有：生产量预算、直接材料预算、人工费用预算（交人事中心汇总）、制造费用预算、大修理支出预算。（二）编制方法1、生产部制定年度生产计划（1）、根据各公司确定的销售计划，结合销售部产品方案，各生产部门制定各套生产装置的年度生产计划、物料平衡计划。（2）、根据生产设备实际生产能力、历史先进水平、行业先进水平，制定各项能耗、物耗指标，决定生产总投入和总产出。2、在编制销售预算的基础上，根据公式：预计生产量＝预计销售量＋预计期末存货数量－预计期初存货数量，编制产品生产预算。预算分产品按年、月编制，然后再进行汇总。3、在生产量预算的基础上，再考虑编制制造成本预算。其内容包括直接材料预算，直接人工预算，制造费用预算。（1）直接材料预算的编制该项编制应从上年成本计算资料中获取各种产品（冰淇淋分类别）单位直接材料耗用标准，综合考虑今年的生产能力、材料利用效率及材料价格变动等因素，汇总平衡得出公司总的直接材料预算。（2）直接人工预算的编制本着增收节支、降低人力资源耗费的原则，根据生产预算中的预计生产量以及上年单位产品工资产量比进行编制。（3）制造费用预算的编制该项预算先将制造费用分为变动费用和固定费用两部分，再计算费用分配率，然后汇总得出。固定费用预算可按零基预算进行编制。4、在生产量、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的基础上，进行产品成本预算的汇总。其主要内容包括产品的单位成本和总成本。三、物资供应部门预算的编制（一）生成程序1、由本部门负责人依据生产部门、职能部门报送的预算（固定资产、特殊物资除外），结合本部门期初、期末库存的情况，提出采购预算方案。2、本部门预算负责人批准后，于28日前报各部门预算执行委员。3、由预算执行委员根据预算方案，按照公司预算委制定的具体细则编制该部门预算。4、采购预算的内容：原材料、低值易耗品采购预算，期末库存预算。（二）编制方法1、原材料、委托加工材料、包装物和低值易耗品等存货预算，根据各产品历年的需求量，结合公司的生产计划，以一定流程分产品品种（冰淇淋公司分类别）编制年、月采购预算。2、期末原材料、辅料等存货预算的编制，依据预计采购量＝（预计生产需用量＋期末存量）-期初存量的公式分产品按年、月份编制。
四、期间费用预算的编制1、管理费用预算的编制，要采用“零基预算”的方法，并适当考虑产量增加、价格下降等因素对管理费用的影响。该项预算编制涉及公司几乎所有职能部门，在编制此预算时，要充分考察每种费用是否必要，以便提高费用效率。2、销售费用预算的编制同第五条第二款第一点。3、财务费用预算的编制首先进行信贷预算和专门决策预算，在此基础上进行财务费用预算。五、资本支出预算的编制1、预算委员会主任根据年初核定的投资预算、施工进度计划、付款合同、工程建设合同和设置、购置合同提出预算方案。2、同第五条第一款的第二点之规定。3、同第五条第一款的第三点之规定。4、资本支出预算的内容：工程付款计划、设备付款计划、设备和厂房购建预算、项目前期建设费预算。六、人事中心工资预算1、人事中心依据各公司、中心室和各职能部门考核及编报的预算，根据公司工资分配发放办法，汇总编制公司年度工资预算。2、工资预算提交公司预算委员会主任（或副主任）审核。3、根据审核意见，重新修订后报公司预算委办公室。第六条：公司财务预算生成程序及内容（一）生成程序1、公司预算委员会办公室在收集各部门专项预算的基础上，汇总编制公司初步月度预算。2、预算委员会办公室将月度初步预算报预算委员会常务主任审核批准。3、根据预算委员会常务主任批复意见编制正式月度财务预算。4、预算委员会办公室下发各部门执行预算。（二）、内容1、现金预算：包括现金收支预算、筹资预算、多余资金的利用预算。按年、月度编制。2、预计利润表：按年、月度编制汇总。3、预计资产负债表：按年编制。第七条：各项资金收支预算的调整与平衡预算委员会办公室收到各部门上报预算后进行初步审查，对不符合上述程序的预算提出审查意见并退回原编制部门重新编报，对符合上述要求的预算由预算委办公室在搜集各项收支预算的基础上进行调整和平衡。1、销售回款的调整与平衡：根据公司经济责任协议书规定的应收帐款最高限额，同时考虑到公司现金支出情况调整回款预算。2、费用支出的调整与平衡：依据量入为出原则，结合企业的实际情况，调整各部门上报的营业费用、管理费用、人员工资、采购费用、制造费用等费用支出。3、期末存货的调整与平衡：根据企业产品市场供求状况，结合企业的综合管理水平，各单位应采取积极的政策，压缩期末存货的结存量，以加速存货周转速度，提高资金使用效率。第八条：公司月度预算的执行和控制1、各部门必须严格执行公司预算委员会批准下发的各专项预算。2、各预算执行委员根据下发的各专项预算指标为依据，建立各项收支、费用台帐。台帐控制程序如下：Ａ。公司财务部（室）建立预算控制台帐，指定专人实施控制。各项预算按月建立台帐定额标准。B。预算控制人员根据每笔核准支付的预算核减预算定额。C。各项台帐预算定额核减至零时，停止支付。如遇特殊情况须增加支出时，必须经预算委员会主任批准。D。各项费用支付必须严格按照各类费用支付的审批权限履行审核、核准、、手续后方可支付。E。严格履行公司制定的审批权限，任何人员不得越权操作，若不经严格审批手续，预算控制人一律否决支付；若确有特殊情况，必须有执行该权限的人员授权方可办理。第九条：考评与奖惩。由各公司、中心财务部（室）、计财中心核算部每月11日前将本部门的预算执行情况分析报告递交预算办公室（计财中心财务管理部）。
一、计财中心财务管理部每月15日前和下季度首月的18日前提出上月和上季度的预算分析报告。
二、季度预算分析报告经审计部审批后报预算委员会主任、副主任、常务负责人各一份。月度分析报告直接报预算委常务负责人。
三、计财中心审计部与财务管理部联合，对财务预算执行情况进行定期、不定期考核。四、公司要定期进行经济活动分析会，对财务部门预算责任人根据分预算的执行情况进行评价。各责任中心对分预算进行分析，评估各分预算的执行情况，确定在剩余时间内完成年度预算采取的措施，同时对责任人进行评价。五、人事中心根据定期分析会最终评价结果，提出对责任人实施期间奖惩的建议。六、年度终了后根据财务决算，考评预算执行情况。在真实性审计的基础上，根据审计部门审计确定的财务数据，由预算责任人向预算委员会汇报年度预算执行情况，由预算委员会对各责任人进行评价，并提出下年度改善预算管理的意见或建议，公司人事中心根据评价结果，对责任人提出奖惩建议。七、经审计，各相关人员在执行本制度时，违反本制度规定条款，每违反一条未造成经济损失，罚款50元；造成经济损失的由责任人按损失金额的30%进行补偿；若触犯公司制度越权操作，未发生经济损失的，视情节轻重罚款500——1000元，发生经济损失的由越权人承担全部经济损失，并报告公司予以行政处罚。
为认真贯彻落实《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》和《省审计监督条例》，切实做好2016年度市级预算执行审计工作，结合市审计局预算执行审计工作要求，制定如下方案。
一、指导思想和审计目标
（一）指导思想
以党的十八大精神为指导，坚持“评价总体、揭露问题、规范管理、促进改革、提高绩效、维护安全”的总体思路，贯彻“财政资金运行到哪里，审计就跟进到哪里”的要求，围绕稳增长、调结构、转方式、惠民生、防风险、促改革，认真履行审计监督职责，更加注重从体制、机制、制度层面揭示和反映问题，努力当好公共财政“卫士”，充分发挥保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”功能。
（二）主要目标
一是合理界定公共财政事权范围，推动财政性资金全部纳入政府预算管理，促进预算体系的统一性和完整性。二是推动预算安排和资金分配的科学公开、公平公正，促进规范政府预算管理。三是推动深化部门预算、国库集中收付、收支两条线、政府采购等改革，促进深化财政改革。四是推动建立健全预算执行绩效评价体系，促进提高财政资金使用绩效。
二、审计项目安排
围绕上述目标，着力做好12个项目的审计工作，汇集2016年已经完成的22个审计项目成果。
（一）预算部门单位审计
根据上级总体部署，按照轮审计划、保持一定审计覆盖面的原则和财政审计大格局要求，结合党政领导干部离任经济责任审计工作，共安排审计10个部门，其中预算组织部门3个：市财政局、市地税局、市国库，预算执行部门7个：市经信局、市交通局、市供销社、市科技局、市民政局、市环保局、市商务局。
同时，开展2个专项审计项目：1.全市中小学校舍安全工程建设跟踪审计和审计调查（省厅安排的项目）；2.全市城乡居民基本公共卫生服务资金筹集管理使用情况专项审计（市审计局统一实施的项目）。
（二）拟汇入审计结果报告的主要项目成果
拟将2016年已经完成的22个审计和审计调查项目成果汇入审计结果报告。其中：经济责任审计项目15个，财务收支审计项目3个，专项审计调查项目1个，财政决算审计项目3个。
三、审计重点内容
（一）市财政部门具体组织2016年市级预算执行和其他财政收支情况审计。以促进健全统一完整的政府预算体系、提高预算管理水平、推动积极财政政策的贯彻落实为主要目标，重点反映预算编制不细化、部门预算与职能和工作计划不衔接、项目论证不充分、预算下达时间晚等原因导致预算执行率低、执行进度缓慢、影响预算绩效的问题。
1.预算编制和分配情况。一是审查政府预算编制是否完整，各项公共财政预算收入、政府性基金收入和财政专户收入等是否按规定全部编入政府预算。二是部门人员和公用支出的定额标准以及项目支出审核依据是否合理。三是对超收收入的处理是否符合规定，对市级预备费的使用是否真实、完整地向市政府报告。四追加预算项目的申报程序是否严格，有无做到专款专用。
2.预算批复和下达情况。审查财政部门是否按照市人代会批准的预算及时批复部门预算，批复的部门预算是否全部明确到具体执行单位和项目,是否按照支出方向“打捆”批复项目支出预算；对转移支付预算指标是否及时足额下达到位。
3.预算执行和调整情况。以市人大批准的市级支出预算科目为依据，审查市级预算执行过程中调整预算科目、预算级次是否合规，揭示财政部门在组织预算执行过程中自行调整预算科目和级次未在市级预算执行报告中如实反映的问题。审查各项收支是否据实列报，有无人为调节收支科目、进度，以及将应按规定纳入预算管理的各项行政事业性收费、国有资本经营收益、专项收入、国有资源有偿使用收入等仍未纳入预算管理的问题，对比分析非税收入规模、结构、比重变化趋势及原因。摸清当年追加部门项目支出预算的总体规模、预算来源和下达时间，审查预算支出进度是否均衡，有无年底集中分配资金等问题。重点关注为提高预算执行率，在预算执行中擅自调整预算科目和支出项目，或者“以拨列支”将预算资金沉淀在所属单位或项目单位等问题。
4.政府性基金预算执行情况。摸清基金规模、预算编制和资金分配、结转等总体情况，审查基金收支是否真实完整，预算编制是否细化，上级补助收入、上年结余等是否编入年初预算；支出是否合理，是否存在预算执行进度慢、支出方向重点不突出等问题；分析结转和结余资金的结构、规模、原因及增减变化情况。
5.市级部门基本支出预算和项目支出预算的实际执行情况。以财政部门批复和追加的部门预算为基础，检查市级部门预算的实际执行结果，反映是否存在定额标准不符合实际的问题；检查部门项目支出的预算编制、执行、决算等环节，反映各项目资金使用情况。
6.财政资金管理情况。审查应纳入国库管理的资金是否纳入，有无存放国库之外脱离监管问题；审查财政专户开设的合规性，是否存在开设数量过多、无依据开设、专户资金规模过大问题。审查有无“以拨列支”，将预算内资金转移到财政专户，脱离国库监管，关注是否存在闲置、挪用等问题。重点关注国库资金收纳拨付管理、国库集中支付制度落实、政府采购管理、政府重点投资项目评审及管理、财政资金绩效管理和地方债务管理等情况。
（二）市地税部门2016年税收征管质量情况审计。根据上级授权，围绕促进地方经济平衡较快发展、优化财政收入结构、提高税收征管质量，对地税系统2016年度税收征收管理情况进行审计。
1.税收政策执行情况。审计地税部门执行国家税收政策情况，审查有关税收优惠政策是否落实到位，有无违规制定执行减、免、缓税政策，变相包税，越权办理减、免、缓税等问题。
2.税收征管情况。重点反映当前地税部门在税收征管中存在的漏洞和问题，检查是否严格执行《税收征收管理法》，按规定征收期限足额征税，有无违规少征、缓征或多征、预征当期税款，以及通过办理退库、设立“税款过渡户”等方式人为调节收入进度等问题。
3.税务稽查情况。摸清稽查工作开展现状和建立完善稽查机制情况，通过查阅稽查档案和抽查有关纳税单位，重点检查履行稽查职责是否到位，工作流程是否规范，处理处罚是否严格，有无执法不严、应处理处罚而未处理处罚或处理处罚标准不一致导致税款流失问题；查补入库税款是否及时，有无隐瞒截留等问题。
4.税收收入结构情况。一是从产业结构、收入级次、行业、区域等不同方面进行横向比较，分析造成税收增减变化的主要因素。二是通过对比分析三年来税收计划的完成情况、从计划、清欠上年入库和稽查收入等方面分析对税收收入质量的影响。三是重点调查部分企业税收变化情况。分别从大型、中型、小型企业中选择不同行业的纳税单位（不少于12户）进行延伸审计，掌握企业纳税的总体情况，税收收入增减变化的规模、结构、原因。
（三）市国库办理2016年预算资金收纳拨付情况审计。以促进加强国库资金管理、保障财政收支的合规性与完整性，推动完善国库资金管理体制为主要目标，从检查国库会计核算的真实性入手，揭露会计核算不真实、混淆入库级次、违规退库、内控流程管理等问题，充分发挥国库的执行、监督和促进作用。
（四）市级部门2016年度预算执行情况审计。以推动提高市级部门预算管理水平，深化部门预算改革，促进部门预、决算真实完整，提高预算绩效为主要目标，通过对部门预算执行情况审计，审核部门预算编制、预算执行和财政财务收支的真实性、完整性和效益性，关注部门专项资金分配、管理、使用以及“五项费用”支出、管理中存在的普遍性、倾向性问题。
1.预算编制方面。一要关注年初预算编制是否真实、完整，明细支出预算与实际工作是否相符，有无虚报、多报支出，以及预算编制存在随意性等问题。审计中，要对少报、漏报、虚报的内容及数据进行详细审查。二要关注预算编制的规范性，对会议费等经常性支出年初预算编报为零的项目进行重点关注。三要检查年度执行中追加预算的合规性、合理性，在摸清追加预算总体规模、来源和下达时间的基础上，分析追加预算的时间、规模、结构和比重。审查追加预算项目是否合理，依据是否充分，是否按追加预算的用途使用资金。
2.预算收支及管理方面
（1）收入方面。一要关注单位取得的预算收入、非税收入、其他收入等有无不及时入账、长期挂账等问题；有行政事业性收费收入、罚没收入的单位，有无未严格贯彻执行“收支两条线”的规定及时足额上缴，而截留、隐瞒、转移、坐支。二要关注是否存在利用办培训班、代收会费等方式获取收益，设立“小金库”行为。三要关注是否存在将应纳入单位账内核算的预算收入转入下属企事业单位问题。
（2）非税收入管理和上缴方面。关注部门是否按规定执行“票款分离”和“罚缴分离”，通过对票据的检查，看是否按规定将行政事业性收费或罚没收入及时上缴；当场处罚款和罚没物资变价款等不能实施“罚缴分离”的，罚款是否按规定及时上缴，有无隐瞒、截留、坐支和私设“小金库”问题。
（3）违规收费、罚款、摊派方面。重点关注部门收费是否按照规定办理了《收费许可证》，有无擅自设立收费项目、提高收费标准、扩大收费范围、已经取消的收费项目继续收费的问题，是否存在无标准或以协议收费名义乱收费的情况。
（4）违规支出方面。关注资金的使用是否符合规定的范围和标准，对照有关文件的规定，严格审查有关津贴、补贴有无超标准或未经批准擅自提高比例发放的问题。是否存在支出向个人倾斜问题，如巧立名目乱发奖金、福利及招待费超支等问题。
（5）支出不规范方面。关注各项支出是否严格按照预算进行，是否存在无预算、超预算支出的问题；各项支出是否真实合法，有无虚列支出、套取资金、以拨列支的问题。
（6）结余不实。重点关注资金结转是否真实，有无虚列支出、隐瞒结余、转移财政资金等问题。
3.专项资金管理使用方面。重点关注资金是否按计划和规定用途使用资金，是否严格执行财政部门核定的项目、范围和标准，是否存在擅自扩大支出范围、挤占挪用专项资金等问题，在使用环节中是否存在通过虚列支出，将资金转至下属单位或其他单位问题，是否实行专项管理和明细核算。关注资金结余的规模、形成的原因，对上年结转后今年仍未使用完结的资金、当年未使用的资金进行详细审查，分析资金未使用和结转结余较大的原因，提出改进建议。对照部门立项资料，审查专项资金使用效率和效果，看是否达到了预期目标，分析未达到预期目标的原因。
4.政府采购方面。通过审核单位编制的政府采购预算和购置固定资产及大宗物品的支出，审查部门当年政府采购是否如实编制了政府采购预算。关注部门政府采购是否按照批准的预算执行，是否存在超预算安排或无预算安排问题。对部门当年购置固定资产及大宗物品的支出进行审查，对照《政府采购目录》进行核对，看是否有目录外自行采购的问题。
5.财务管理方面。重点对部门内部控制制度和管理制度的健全情况进行全面调查了解，审查其在经济业务管理、行业管理、所属单位管理、经济合同管理、专项资金管理、财务管理、会计报销审批等方面是否建立了相关规定，银行账户开设、票据使用是否合规，有无资金管理分散，多头设账核算，固定资产未入账、管理混乱造成资产流失等问题。对各项制度执行情况进行验证，审查制度执行各环节是否得以有效进行。
6.五项费用方面（公务接待费、会议费、培训费、交通费、出国费）
（1）预算编报方面。关注年初预算五项费用编制是否真实、完整，明细支出预算与实际工作是否相符，有无虚报、多报支出，以及预算编制存在随意性等问题。审计中，要对少报、漏报、虚报的内容及数据进行详细审查，对比五项费用支出预算与审计认定数，查清差额数的真实性及原因。
（2）决算编报方面。关注决算报表的五项费用数据编报是否完整，关注决算报表的数据编报是否真实、准确，分析审计认定的财务报表数与决算编报数是否存在差异，找出并分析产生差异原因。
（3）五项费用支出真实性审查。对照有关文件的规定，严格审查五项费用的支出是否符合规定的范围和标准，是否存在超标准、超范围支出等问题。
（4）五项费用挤占专项资金情况。在对部门资金进行全面审查的基础上，对五项费用支出资金来源进行专项审查，看是否存在五项费用超支情况，超支资金来源是否挤占部门专项资金。
（5）报销虚假发票和不合规发票情况。对部门五项费用报销环节进行重点审查，核对五项费用发生的实际支出情况，落实发现的疑点问题。
（6）五项费用内控制度建立和健全情况。重点对部门五项费用支出的内控制度的健全情况进行全面调查了解，审查其费用控制、支出审批、会计报销等方面是否建立了相关控制制度，是否符合厉行节约要求。
（7）五项费用内控制度执行情况。对部门执行五项费用内控制度的有效性情况进行验证，通过对五项费用支出情况的具体审计，审查制度执行各环节是否得以有效进行。
（五）全市城乡居民基本公共卫生服务资金筹集管理使用情况专项审计。以促进基本公共卫生服务初步均等化，保证城乡居民享有基本公共卫生服务为目标。根据市审计局统一安排，开展我市城乡居民基本公共卫生服务资金专项审计。重点关注资金筹集情况、拨付情况、使用情况和管理情况，揭示资金筹集、管理和使用中存在的普遍性、倾向性、典型性问题，分析问题产生的原因，从完善体制、机制、制度层面提出审计意见和建议，促进有关部门加强资金管理，提高资金使用效益，规范基本公共卫生服务项目实施。
（六）全市中小学校舍安全工程建设跟踪审计和审计调查。以促进全市中小学校舍安全工程全面完成为目标，根据上级部署，继续开展对我市中小学校舍安全工程建设跟踪审计和审计调查。重点对计划完成、资金管理、工程质量等情况进行审计和审计调查。
四、审计组织和时间安排
（一）组织安排
1.财政科。为牵头科室，负责制定2016年度市级预算执行审计工作方案，负责审计市财政局、市国库及城乡居民基本公共卫生服务资金筹集管理使用情况专项审计；定期调度审计情况，及时组织协查重要问题；负责审计成果的汇总，以及审计情况报告初稿的起草工作。
2.行事科。负责审计市地税局、市经信局。在对地税审计中重点调查部分企业税收变化情况，分别从大型、中型、小型企业中选择不同行业的纳税单位（不少于12户）进行延伸审计。
3.经贸科。负责审计市交通局、市供销社和市科技局。
4.经责处。负责审计市民政局、市环保局和市商务局。
（二）时间安排
1.市财政局审计，于4月10日前完成审计实施并将小组报告提交法规科审理，4月20日前出具审计报告。
2.市地税局审计，于4月1日前完成审计实施并将小组报告提交法规科审理，4月10日前出具审计报告并上报市局。
3.其他部门单位审计，于4月10日前出具审计报告等文书，并及时将有关文书资料送财政科汇总。
4.两个结合开展的专项审计：城乡居民基本公共卫生服务资金筹集管理使用情况专项审计报告于3月20日前上报市局，中小学校舍安全工程建设跟踪审计和审计调查报告分别于4月底和10月底前上报市局投资审计科。
5.财政科根据各科室提交的审计报告、审计决定书以及专项审计和审计调查报告，于4月20日前完成全部审计成果汇总工作，向局领导提交审计情况报告初稿。
6.向市财政局出具的审计报告、向市政府提报的审计情况报告、向市人大常委会提报的审计工作报告分别在有关资料正式形成后5日内上报市局财政科。
五、工作要求
（一）增强全局意识，努力构建财政审计大格局。要坚持整合审计计划，实现审计计划的科学管理；坚持整合审计资源，统一组织审计实施。各科室必须强化大局意识、中心意识，紧紧围绕“两个报告”开展审计工作，按照宏观性、建设性和整体性的要求，按照我局统一部署，精心组织实施，确保高质量地完成审计任务，为撰写好“两个报告”提供有力的支撑。
（二）突出审计重点，确保审计质量。一是各参审科室要认真学习和把握工作方案中确定的重点审计内容，结合各自的分工，拿出足够的精力和时间，研究制定审计目标更加明确，审计重点内容具体细化，更加符合本部门实际，操作性比较强的审计实施方案。二是要紧紧围绕预算执行，搞好与财务收支审计的有机结合，要根据被审计单位的基本职责、资金管理模式、财政改革运行现状、财政收支规模等，将统一确定的审计重点内容分解落实到具体审计环节和有关审计人员，确保审深审透。三是在加强部门单位审计的同时，有重点地选择部分使用财政资金多、有收费职能的二级单位进行延伸审计。
（三）加强沟通协调，提高工作效率。一是各科室要按照统一部署，认真履行承担的职责任务，切实做到相互支持，及时沟通，配合联动，确保整个审计工作顺利进行。二是凡被审计单位有电子账的，审计组必须进行会计信息数据采集，运用A0系统进行分析审计，同时要使用OA进行项目交互，提高审计质量和效率。三是预算执行审计与经济责任审计项目要搞好衔接。实施审计前如遇经济责任审计项目，参照往年的做法，作为两个项目实施，按照先急后缓原则，保证预算执行审计成果汇总及落实整改的需要。
（四）认真做好审计结果落实和督促整改工作。各有关科室要强化对被审计单位的审计回访和督促整改工作，确保“两个报告”涉及的问题逐项得到落实。各科室要及时提报审计结果落实整改情况等资料。
（五）严格遵守廉政纪律。审计期间，各审计组要按照审计纪律的八项规定和我局有关审计组廉洁自律规定的要求，自觉做好廉政工作，严格要求，严格管理，严格监督，自觉维护审计队伍的良好形象。如有违反有关纪律的，严肃处理，追究责任。
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