利息收入上交国库分录怎么做

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利息收入上交国库分录怎么做篇一
《企业会计学-分录》

计算题

1、某企业2002年12月30日购进一项原价100 000元的固定资产，预计使用年限5年，预计净残值为2000元。要求：分别采用双倍余额递减法、年数总和法和年限平均法计算该项固定资产2003年、2004年应计提的折旧额。 答：双倍余额递减法：

2003年应计折旧额100 000

方法适用于企业储存在同一地点，性能形态相同的大量存货的计价核算。

加权平均法的计算公式：

资（应计利息）60 000

4、甲企业2002年1月1 日，外购一项专利权，实际支付价款240万元。根据有关法律规定，该项无形资产的法定有效年限为10年，已使用了1 年，估计

该专利权的受益年限为5 年。2003年12月31日，由于与其相类似的新无形资产的出现，该专利权的盈利能力严重下降，导致其发生价值减值。估计该无

（211860

2）借：所得税

贷：应交税金—应交所得税 211860

（3）借：本年利润211860 贷：所得税211860

（4）本年应补交所得税=211860-200000=11860

借：应交税金--应交所得税贷：银行存款11860

6、某企业出售一栋闲置的房屋，其原000元，实际出售价格为3 800 000元，已通过银行收回价款。出售时，以银行存款支付各项清理费用8 000元，应交纳营业税的税率为5%，该项固定资产未计提减值准备。

支付清理费用的会计分录；

（2）编制计提营业税、固定资产

发出存货成本=发出存货数量存货×加权平均单位成本

期末结存存货成本=期末结存存货数量×存货加权平均单位成本

加权平均单价

2

400005

形资产可收回金额为80万元。至2004 11860 价值减值的因素部分消失，其盈利能力

2

2004年应计折旧额100 000-40 0005

4600009000001500000年1231日，发现导致该专利权发生.67元月/件

100200300

本期领用材料的实际成本=（100+300）×476.67=1906668元

先进先出法是假定先购进的库存

有所上升，估计可收回金额为90万元。 始价值为4 000 000元，已提折旧600 要求：（1）编制购入专利权、2003年摊销专利权的会计分录；

（2）编制2003年、2004年计提无形资产减值准备的会计分录。 答：（1）2002年1月无形资产取得 2400000

贷：银行存款 2400000

年数总和法：

5

2003年应计折旧额100 000-200032666.〔2〕先进先出法 15

4

100 000-2000

2004年应计折旧额

26133.先发出，发出存货按最先收进的存货单15

价进行计价的一种方法。这一方法一般

借：无形资产 —专利权 要求： （1）编制固定资产转入清理时、

平均年限法：

适用于经营业绩受库存影响较大。 本期领用材料的实际成本

2003无形资产摊销额=该项无出售、结转固定资产清理时的会计分2003年应计折旧额100 000-20005=460000+900000+100×1500000÷

形资产实际支出数／受益年限录。

300=1860000(元)

=2400000÷5=480000元 答：（1）固定资产转入清理 2004年应计折旧额100 000-20005〔3〕后进先出法

借：管理费用--无形资产摊销 借：固定资产清理3400000

后进先出法是一种假定存货后收

分录题 480000 累计折旧600000

到的先发出，对发出存货按最近收进的

1、甲企业为一般纳税人，适用的增值 贷：无形资产—专利权 贷：固定资产4000000

那批单价进行计价的方法。这种方法在

税税率为17%。2004年8月16日购入480000 支付清理费用时：

物价不断上涨的时期，能给企业在交纳

材料一批，增值税专用发票上注明的含（2）2003年无形资产的账面价值借：固定资产清理8000

所得税带来相应优惠。

税价款为702 000元，发票等结算凭证=2400000-480000-480000=1 440 000元 贷：银行存款8000

本期领用材料的实际成本

已到，货款已于当日支付。2004年8月 2003年无形资产的可收回（2）计提营业税：

=1500000+100×900000÷

24日支付材料运杂费8 200元，2004金额=800000 借：固定资产清理190000

200=1950000(元)

年8月25日材料到达，验收入库。 应计提的无形资产减值准 贷：应交税金—应交营业税

3、甲企业2002年1月1日以520 000

要求：（1）编制支付货款的会计分录； 备=1 440 000-800000=640000 190000

元的价格购入面值为500 000元的2年

（2）编制支付运杂费的会计分 借：营业外支出 640000 固定资产出售：

期债券。票面利率为6%，到期一次还本

录； 贷：无形资产减值准备借：银行存款3800000

付息（债券折溢价采用直线法摊销）。

（3）编制材料验收的会计分录。 640000 贷：固定资产3800000

要求：（1）编制甲企业2002年1月1

答：〔1〕借：物资采购 600 2004年应提的减值准备=[（800 结转固定资产清理时：

日购入债券时

000 000-800000/3）-900000]=-366 666.67元 借：固定资产清理202000

（2）编制甲企业2002年12月

应交税金—应交增值税 借：无形资产减值准备 贷：营业外收入--处理固定

31日计提利息和分摊溢价的会计分录；（进项税） 102 000 366 666.67 资产收益202000

（3）编制甲企业2004年1月1

贷：银行存款 贷：营业外支出 366 7、某企业月初结存的原材料的计划成

日债券到期时的会计分录。

702 000 666.67 本460 000元，本月收入原材料的计划

答：〔1〕借：长期债权投资--债券投资

〔2〕借：物资采购 8 200 5、某企业年末税前利润为600 000元，成本690 000元，实际成本700 000元。

（面值）500 000

贷：银行存款 8 200 所得税适用税率为33%，采用分期预交，本月发出原材料的计划成本906 000

--债券投资

〔3〕借：原材料 608 200 年终汇总清缴的征收办法交纳所得税，元，其中：生产A 产品领用材料506 000

（溢价）20 000

贷：物资采购 608 200 本企业1-11月已交纳所得税200 000元，生产B 产品领用材料350 000元，

贷：银行存款等 520 000

2、某企业月初结存的A原材料100件，元。有关调整事项如下：本年度有国库车间领用材料40 000元，行政管理部

〔2〕按直线法摊销溢价：溢价=实

实际成本460 000。本月发生下列业务：券利息收入1 000元；发生违法经营罚门领用10 000元。“材料成本差异”帐

际取得成本-债券面值

5日购进原材料200件，实际成本900 款支出3 000元；非公益性损赠支出40 户的期初贷方余额800。

年溢价

000元，8日生产领用材料100件，10000元。 要求：（1）计算本月原材料的成本差异

摊销额=溢价÷购入至到期的存续期

日购进材料300件，实际成本1500 000 要求：（1）计算全年纳税所得额、应率及发出材料的实际成本、月末结存材

实现利

元，20日生产领用材料300件。 交所得税； 料的实际成本。

息收益=应计利息－年溢价摊销额

要求：（1）分别采用加权平均法、先进 （2）编制年终计提所得税的会 （2）编制材料发出、分摊材料成

先出法和后进先出法计算本月领用材计分录； 本差异的会计分录。

借：长期债权投资—债券投资

料的实际成本。 （3）编制年终结转所得税的会答：（1）材料成本差异率=（月初结存

（应计利息）30 000

（2）月末编制生产领用材料的会计分录； 材料成本差异+本月收入材料成本差

贷：投资收益 20000

计分录。 （4）编制年终汇总清缴（上交）异）/（月初结存材料计划成本+本月收

长期债权投资--债券投

答：〔1〕加权平均法： 所得税的会计分录。 入材料计划成本）×100%

资（溢价）[20000÷2]10000

这种方法是指以月初存货数量和答：（1）全年纳税所得额=600 发出材料应负担成本差异

〔3〕借：银行存款560000

本月收入存货数量作为权数，于月末一000-1000+3000+40000=642000 =发出材料计划成

贷：长期债权投资--债券投资

次计算加权平均单位成本，据以确定发 应交所得税=642000×本×材料成本差异

（面值）500000

出存货和期末存货成本计价方法。这种33%=211860 本月材料成本差异率=

长期债权投资—债券投

（-800+10000）/（460000+690000）×100%= 0.8%

本月发出材料的实际成本

=906000+906000×0.8%=913248 月末结存材料的实际成本=(460000+690000-906000)

+(460000+690000-906000)×0.8%=245952

(2)材料发出:

借:生产成本—A产品506000

—B产品350000

制造费用40000 管理费用10000

贷：原材料906000 分摊材料成本差异：

借:生产成本—A产品4048

—B产品2800

制造费用320 管理费用80 贷：材料成本差异7248

8、甲企业2004年10月1日从B 公司购买原材料一批，增值税专用发票上注明的价税款合计为468万元，该批材料已验收入库，同日开出同等金额的带息商业承兑汇票一张，年利率为5%、期限4个月。票据到期日，甲企业，因资金周转困难，无法按期支付货款及增值税。

要求：（1）编制购买材料的会计分录； （2）编制2004年计提应付票据利息的会计分录；

（3）编制到期无法支付款项的会计分录。

答：（1）借：原材料 4 000 000 应交税金--应交增值税（进项税额）680 000

贷：应付票据4 680 000 （2）2004年月日2月31日应计利息=4680000×5%×3/12=58500 借：财务费用58500 贷：应付票据58500 （3）借：应付票据 4 738 500 财务费用 19500 贷：应付账款 4758000 所得税适用税率为33%，采用分季预缴、年终汇算清缴的方式交纳所得税。本年度1-11月份已预交所得税65 000元。有关调整事项如下：本年度有国库券利息收入1 000元；发生违法经营罚款支出3 000元；非公益性捐赠支出20 000元；要求：做以下会计账务处理。 （1）计算全年应纳税所得额、应交 （2）编制结转本年度所得税的会计分录；

（3）编制年终结转所得税的会计分录；

（4） 实际清缴所得税的会计分录。 答：（1）全年纳税所得额=500 000-1000+3000+20000=522000 应交所得税=522000×33%=172260

（172260 172260

（3）借：本年利润 172260 贷：所得税 172260

（4）本年应补交所得税=172260-65000=107260

借：应交税金--应交所得税107260 贷：银行存款107260

10、甲企业2002年1月1日在证券市场上购入A公司发行的面值100 000元债券，实际支付价款104 000元，债券偿还期2 年，到期一次还本付息，票面利率为10%（债券溢价采用直线法进行摊销）。

要求：（1）编制甲企业2002年1月1日购入债券的会计分录；

（2）编制甲企业2002年12月31日计提应计利息的会计分录； （3）编制该债券到期收回债券的本金和利息的会计分录。

答：〔1〕借：长期债权投资--债券投资（面值）100 000

--债券投资（溢价）4 000

贷：银行存款等 104 000 〔2〕借：长期债权投资—债券投资（应计利息）10 000

贷：投资收益 8000 长期债权投资--债券投资（溢价）[4000÷2]2000 〔3〕借：银行存款120000 贷：长期债权投资--债券投资（面值）100000

长期债权投资—债券投资（应计利息）20 000

11、甲企业2004年5月8日销售商品一批给乙公司，售价300 000元，增值税税率17%，商品已发出，该批产品实际成本为240 000元。合同中规定现金折扣条件为：“2/10，1/20，N/30”。乙公司于同年5 月12日开具转账支票付

要求：（1）编制甲企业销售商品时的会计分录；

（2）编制甲企业结转已销售商品成本的会计分录；

（3）编制甲企业收到货款的会计分录。

答：（1）借：应收账款351000 贷：主营业务收入300000 税（销项税额）51000

（2）借：主营业务成本 240000 贷：库存商品240000 （3）借：银行存款 345000 财务费用6000 贷：应收账款351000 12、甲企业自行研究开发成功了一项专利。研究期间共发生研制费用150 000元，其中：材料费用84 000元，人工工

2

）

借

：

所

得

税 资 35 000 元，福利费 4 900元，其他以

银行存款支付的费用26 100元，申请专000元，律师费用23 000元。当年摊销专利费用6 000元。

要求：（1）编制专利研究期间发生费用的会计分录；

（2）编制专利申请时的会计分录；

（3）编制专利摊销时的会计分录

答：（1）借：管理费用 150 000 贷：原材料84000 应付工资35000 应付福利费4900 银行存款26100 （2）借：无形资产—专利权 73000 贷：银行存款 73000 （3）借：管理费用—无形资产摊销6000

贷：无形资产—专利权6000 13、企业自行建造仓库一栋，购进工程用物资，总计702 000元（包含增值税的价格），物资已经验收入库，货款以银行存款支付。企业基建部门领用该工程物资共468 000元，工程建设期间支付工程人员工资10 000元，工程建设领用本企业生产的产品成本为40 000元，售价为60 000元，企业适用的增值税税率为17%。工程完工达到预定使用状态并交付使用；并将剩余物资转为本企业的原材料 。

要求：（1）编制购进工程物资时的会计分录；

（2）编制工程建造时相关费用的会计分录；（

（4）编制剩余材料入库存的会计分录。

答：（1）借：工程物资 702000 贷：银行存款 702000 （2）借：在建工程468000 贷：工程物资468000 借：在建工程50200 贷：库存商品40000 应交税金--应交增值税（销项税额）10200

（3）借：固定资产518200 贷：在建工程518200 （4）借：原材料200000 应交税金--应交增值税（进项税额）34000

贷：工程物资234000 14、某企业2004年12月18日销售A 企业产品一批，不含税售价50 000元，增值税税率17%，该批产品成本为26

答：（1）借：应收账款58500 贷：主营业务收入50000 应交税金--应交增值税（销项税额）8500

（2）借：银行存款 57500 财务费用1000 贷：应收账款58500 （3）借：主营业务成本 26000 贷：库存商品 26000 15、甲企业自行研究开发成功了一项专利。研究期间共发生研制费用150 000元，其中：材料费用84 000元，人工工资35 000元，福利费4 900元，以银行存款支付的其他费用26 100元。申请专利时，以银行存款支付专利申请费用50 000元，律师费用23 000元。当年摊销专利费用6 000元。

要求：（1）编制专利研究期间发生费用的会计分录；

（2）编制专利申请时的会计分录；

（3）编制专利摊销时的会计分录。

答：（1）借：管理费用 150 000 贷：原材料84000 应付工资35000 应付福利费4900 银行存款26100 （2）借：无形资产—专利权 73000 贷：银行存款 73000 （3）借：管理费用—无形资产摊销6000

贷：无形资产—专利权6000 16、甲企业2002年1月1日以5 200 000元的价格发行面值为500 000元的2年期债券。票面利率为6%，到期一次还本要求：（1）编制2002年1月1日发行债券时的会计分录

（2）编制2002年12月31日计提应付利息并分摊溢价的会计分录

（3）编制2004年1月1日债券到期时的会计分录

答：〔1〕借：长期债权投资--债券投资（面值）500 000

--债券投资（溢价）20 000

贷：银行存款等 520 000 〔2〕按直线法摊销溢价：溢价=实际取得成本-债券面值

年溢价摊销额=溢价÷购入至到期的存续期 实现利息收益=应计利息－年溢价摊销额

借：长期债权投资—债券投资

贷：应交税金—应交所得税 利时，以银行存款支付专利申请费用50

（3）编制工程完工的会计分录； 付息。（采用直线法摊销）。

9、甲企业年末税前利润为500 000元，讫了货款。

的所得税、年终应补交的所得税； 应交税金--应交增值

000元。合同规定现金折扣条件为2/10，（应计利息）30 000

1/20、n/30。A 企业于12月27日付款。 贷：投资收益 20000 假设计算现金折扣时不考虑增值税。 （2）收到款项时的会计分录。 （3）编制结转已销产品成本的会计分录。

长期债权投资--债券投〔3〕借：银行存款560000 贷：长期债权投资--债券投资（面值）500000

要求：（1）编制销售产品时的会计分录。 资（溢价）[20000÷2]10000

长期债权投资—债券投资（应计利息）60 000

17、某企业税前利润为280 000元，所得税税率为33%。企业采用分季预缴、年终汇算清缴的方式交纳所得税。本年度1-11月份已预交所得税65 000元。有关调整事项如下：本年度有国库券利息收入1 000元；税务部门核定的年计税工资总额为580 000元，本年度企业实际发放工资620 000元，企业违法经营被工商部门罚款3 000元。要求编制以下会计分录。

（1）计算全年应纳税所得额、应交的所得税；

（2）编制结转本年度所得税的会计分录；

（3）编制年终结转所得税的会计分录；

（4）编制实际清缴所得税的会计分录。

答：（1）全年纳税所得额=280 000-1000+620000-580000+3000=322000 应交所得税=322000×33%=106260 （106260 106260

（3）借：本年利润 106260 贷：所得税 106260

（4）本年应补交所得税=106260-65000=41260

借：应交税金--应交所得税41260 贷：银行存款41260

18、企业自行建造仓库一栋，购进工程用物资，总计702 000元（包含增值税的价格），物资已经验收入库，货款以银行存款支付。企业基建部门领用该工程物资共468 000元，工程建设期间支付工程人员工资10 000元，工程建设领用本企业生产的产品成本为40 000元，售价为60 000元，企业适用的增值税税率为17%。工程完工达到预定使用状态并交付使用；并将剩余物资转为本企业的原材料 。

要求：（1）编制购进工程物资时的会计分录；

（2）编制工程领用材料、支付工程人员工资、工程领用生产产品的会计分录；

（4）编制剩余材料入库存的会计分录。

答：（1）借：工程物资 702000 贷：银行存款 702000 （2）借：在建工程468000 贷：工程物资468000 借：在建工程50200 贷：库存商品40000 应交税金--应交增值税（销项税额）10200

（3）借：固定资产518200

2240

制造费用728 管理费用252 营业费用140 贷：应付福利费7840

场上发行了面值100 000元债券，实际到期一次还本付息，票面利率为10%（债券溢价采用直线法进行摊销）。 要求：（1）编制甲企业2002年1月1日发行债券的会计分录；

（2）编制甲企业2002年12月31日计提应付利息的会计分录； （3）编制到期支付债券本金和利息的会计分录。

答：〔1〕借：长期债权投资--债券投资16000

制造费用5200 管理费用1800 营业费用1000

贷：应付工资56000

（2）借：生产成本—A产品4480

—B产品

2

）

借

：

所

得

贷：在建工程518200 （4）借：原材料 200000 应交税金--应交增值税（进项税额）34000

贷：工程物资 234000 19、某工业企业为增值税一般纳税企业，原材料按计划成本计价核算，甲材料计划单位成本

为310元/公斤。该企业2004年甲材料的有关资料如下，要求做相关会计分录。

（1）4月30日，从外地购入甲材料1 000公斤，增值税专用发票上注明的价款为300 000

元，增值税额为51 000元。另发生运费1 000元，各种款项开出3个月的商业汇票延期支付，材料尚未到达。 （2）5月10日，所购甲材料到达企业，已验收入库。 答：（1）借：物资采购301000 应交税金--应交增值税（进项税额）51000

贷：应付票据352000 （2）借：原材料 310000

税 贷：物资采购 301000

材料成本差异9000 月应付职工工资56 000元。其中生产A产品工人工资32 000元，生产B产品工人工资16 000元，车间管理部门人员工资5 200元，行政管理部门人员工资1 800元，销售机构人员工资1 000元。

要求：（1）编制分配工资的会计分录。 （2）编制计提福利费的会计分录。

答：（1）借：生产成本—A产品32000

—B产品

（面值）100 000

--债券投资（溢价）4 000

贷：银行存款等 104 000 〔2〕借：长期债权投资—债券投资（应计利息）10 000

贷：投资收益 8000 长期债权投资--债券投资（溢价）[4000÷2]2000 〔3〕借：银行存款120000 贷：长期债权投资--债券投资（面值）100000

长期债权投资—债券投资（应计利息）20 000

22、甲企业2004年12月18日销售A 企业产品一批，该批产品含税价为70 200元，增值税税率17%，该批产品成本为56 000元。合同规定现金折扣条件为2/10，1/20、n/30。A 企业于12月27日付款。假设计算现金折扣时不考虑增值税。

要求：（1）编制甲企业销售产品时的会计分录。

（2）编制甲企业收到款项、A企业支付款项时的会计分录。

（3）编制甲企业结转已销产品成本的会计分录。

答：（1）借：应收账款70200 贷：主营业务收入60000 应交税金--应交增值税（销项税额）10200

（2）甲收到款项时：

借：银行存款 69000 财务费用1200 贷：应收账款70200 A企业支付款项时： 借：应付账款70200 贷：银行存款69000 财务费用1200 （3）借：主营业务成本 56000 贷：库存商品 56000 23、A公司（一般纳税人）购入一台需要安装的设备，支付买价10 000元，增值税1 700元，运输费500元；安装设备时，领用企业生产用原材料一批，账面价值1 000元，购进该批原材料时支付增值税170元；支付安装工程人员工资1 500元。上述有关款项已通过银行付讫。

要求：（1）计算该项固定资产的原始价值；

（2）编制固定资产购入、安装及交付使用的会计分录。 =10000+1700+500+1000+170+1500=14870元

（2）借：在建工程12200 贷：银行存款12200 借：在建工程2670 贷：原材料1000 应交税金--应交增值税（进项税额转出）170 应付工资1500

16000

制造费用5200 管理费用1800 营业费用1000 贷：原材料56000

25、2004年1月1日，用银行存款从设计研究院购入专利权一项，该项专利权的价款为800 000元，另支付咨询费、手续费等16 000元，预计受益年限为10年。

要求：（1）编制购入时的会计分录； （2）计算该项专利权2004年2月的摊销额，并编制无形资产摊销的会计分录。

答：（1）借：无形资产—专利权816000 贷：银行存款 816000

（2）无形资产月摊销额＝816000／（10×12）=6800

借：管理费用--无形资产摊销 6800 贷：无形资产—专利权 6800

26、某企业年终税前利润为280 000元，所得税适用税率为33%。采用分季预缴、年终汇算清缴的方式交纳所得税。本年度1-11月份已预交所得税65 000元。企业有关调整事项如下：本年度有国库券利息收入1 000元；发生违法经营罚款支出3 000元。

要求：（1）计算全年纳税所得额、应交纳的所得税；

（2）编制计提本年度所得税的会计分录；

（3）编制期末结转本年度所得税的会计分录；

（4）编制年终清算交纳所得税的会计分录。

答：（1）全年纳税所得额=280 000-1000+3000=282000

应交所得税=282000×33%=93060 （93060

贷：应交税金—应交所得税 93060

（3）借：本年利润 93060 贷：所得税 93060

（4）本年应补交所得税=93060-65000=28060

借：应交税金--应交所得税28060 贷：银行存款28060

27、甲企业2003年1月1日购入A公

2

）

借

：

所

得

税

借：固定资产14870 贷：在建工程14870 24、本月仓库发出材料56 000元，其中生产A产品领用材料32 000元，生产B产品领用材料16 000元，车间领用材料5 200元，行政管理部门领用材料1 800元，销售机构领用材料1 000元。要求编制相关的会计分录。 答：（1）借：生产成本—A产品32000

—B产品

贷：应交税金—应交所得税 20、本月劳资部门报来工资汇总表，本

（3）编制工程完工的会计分录； 21、甲企业2002年1月1日在证券市

收到价款104 000元，债券偿还期2 年，答：（1）固定资产的原始价值

司发行的普通股200 000股，每股买价10元，占A公司全部股份的60%，准备长期持有，A公司所有者权益总额为3 000 000元。2003年A公司实现净利润400 000元，经股东大会决议，按净利润的40%宣告发放现金股利。要求：为甲企业编制以下会计分录。

（1）计算股权投资差额（按10年摊销）； （2）2003年1月1日购入股票时； （3）2003年12月31日A公司实现净利润、分配股利；

（4）2003年12月31日分摊股权投资差额。

答：（1）股权投资差额=初始投资成本-被投资单位所有者权益×投资持股比例

=200 10-3000 000×60%=200 000

（2）借：长期股权投资—A公司（投资成本）1 800 000

长期股权投资—A公司

（股权投资差额）200 000 贷：银行存款2 000 000 （3）被投资企业实现净利润时 借：长期股权投资—A公司（损益调整）[400000×60%]240 000 贷：投资收益240 000

被投资企业发放股利时 借：应收股利96000

贷：长期股权投资—A公司（损益调整）[40000040%×60%]96000

（4）分摊股权投资差额时： 借：投资收益 20000 贷：长期股权投资—A公司（股权投资差额）20000

000×

利息收入上交国库分录怎么做篇二
《会计分录》

一、资金筹集业务

接受现金投资

借：银行存款

贷：实收资本/股本

资本公积——资本溢价/股本溢价

接受非现金投资

借：固定资产/无形资产

贷：实收资本/股本

资本公积——资本溢价

实收资本增加

借：银行存款

贷：实收资本

借：资本公积/盈余公积

贷：实收资本（或股本）

短期借款账务处理

借入

借：银行存款

贷：短期借款

月末计提应计利息

借：财务费用

贷：应付利息

支付利息

借：财务费用

应付利息

贷：银行存款

偿还银行借款本金

借：短期借款

贷：银行存款

长期借款的账务处理

借入

借：银行存款

长期借款——利息调整

贷：长期借款——本金

计提利息

借：财务费用等

贷：应付利息（分期付息）

长期借款——应计利息（到期一次还本付息）

偿还款本息

借：长期借款——本金

财务费用

应付利息/长期借款——应计利息

贷：银行存款

二、固定资产业务

购入固定资产

借：固定资产（不需安装）/在建工程（需要安装） 应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

固定资产折旧

借：制造费用/销售费用/管理费用等

贷：累计折旧

固定资产处置

转入清理时

借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产

收回残料变价收入时

借：银行存款

贷：固定资产

清理支付清理费用时

借：固定资产清理

贷：银行存款

结转处置固定资产发生的净损失

借：营业外支出

贷：固定资产清理

结转处置固定资产发生的净收益

借：固定资产清理

贷：营业外收入

三、材料采购业务

购买材料

实际成本法

（1）货款已经支付，发票账单已到，材料已验收入库： 借：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

（2）如果货款尚未支付，发票账单已到，材料已验收入库： 借：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

（3）如果货款尚未支付，发票账单未到，材料已验收入库： 暂估入账：

借：原材料

贷：应付账款——暂估应付账款

下月初用红字编制会计分录冲回：

借：应付账款——暂估应付账款

贷：原材料

（4）货款已经支付，发票账单已到，材料尚未验收入库： 借：在途物资

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

材料收到，并验收入库

借：原材料

贷：在途物资

（5）采用预付方式购入材料：

预付货款时：

借：预付账款

贷：银行存款

材料入库时：

借：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：预付账款

补付货款时：

借：预付账款

贷：银行存款

计划成本法

货款已经支付，发票账单已收到，同时材料验收入库： 企业购入材料，未入库，款已付（款未付）

借：材料采购

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款

货款已经支付，发票账单已收到，同时材料验收入库： 企业购入材料，未入库，款已付（款未付）

借：材料采购

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款

发出材料

实际成本法

借：生产成本/制造费用/管理费用等

贷：原材料

计划成本法

借：生产成本/制造费用/管理费用等

材料成本差异（节约）

贷：原材料

材料成本差异（超支）

四、生产业务

处理材料费用的归集与分配

借：生产成本（直接用于产品生产）

制造费用（间接费用）

管理费用（行政管理部门）

贷：原材料

职工薪酬的归集与分配

计提

借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程等 贷：应付职工薪酬

发放工资，支付现金

借：应付职工薪酬——工资

贷：库存现金

代扣款项

借：应付职工薪酬——工资

贷：其他应收款——职工房租

——代垫医药费

制造费用的归集和分配

借：生产成本——基本生产成本——A产品

——基本生产成本——B产品

贷：制造费用

分配完工产品生产成本的计算与结转

借：库存商品

贷：生产成本

利息收入上交国库分录怎么做篇三
《分录大全》

利息收入上交国库分录怎么做篇四
《非盈利组织会计分录大全》

财政总预算会计 国库存款

(1)“国库存款”增加的核算

借：国库存款---一般预算存款/基金预算存款

贷：一般预算收入/基金预算收入

(2)“国库存款”减少的核算

借：一般预算支出/基金预算支出

贷：国库存款---一般预算存款/基金预算存款

(3)“外币存款”的核算

应将外币按中国人民银行公布的人民币外汇汇率折算为人民币

调整后余额>原账面余额 借：银行存款 贷：有关支出科目

调整后余额<原账面余额 借：有关支出科目 贷：银行存款

其他财政存款 包括财政周转金、未设国库的乡镇财政在专业银行的预算资金存款、部分由财政部指定存入专业银行的专用基金和基金预算以及财政总预算会计将预算资金划入政府采购资金专户的款项。

借：其他财政存款---财政周转金存款

---专用基金存款

贷：财政周转金发放

专用基金收入

注：

①只有一种资金性质并在一个银行开户的，如未设国库的乡镇财政，又没有周转金和专用基金时，就不再需要明细账。

借：其他财政存款

贷：一般基金收入

借：一般基金支出

贷：其他财政存款

②基金预算的来源渠道较多，运用方向也各异，一般来说，均在国库开设账户储存。但由于个别基金的特殊，为方便管理需要转存专业银行。

借：国库存款

贷：基金预算收入

借：其他财政存款

贷：国库存款

借：基金预算支出

贷：其他财政存款

借：国库存款

贷：基金预算收入

｝国库报来“基金预算收入日报表” ｝财政部规定转存某专业银行

财政零余额账户存款

(1) 为预算单位支付款项

财政国库执行机构为预算单位直接支付款项时

借：一般预算支出---财政直接支付

基金预算支出---财政直接支付

贷：财政零余额账户存款

(2) 从国库向零余额账户划款

① 财政总预算会计的账务处理

借：一般预算支出---财政直接支付

基金预算支出---财政直接支付

贷：国库存款---一般预算支出

---基金预算支出

② 财政国库支付执行机构会计的账务处理

借：财政零余额账户存款

贷：已结报支出---财政直接支付

(3) 年末处理

借：已结报支出---财政直接支付

---财政授权支付

贷：一般预算支出---财政直接支付

---财政授权支付

基金预算支出---财政直接支付

---财政授权支付

在途款

(1) 决算清理期内收到属于上年度的收入时

① 在上年度账上记

借：在途款

贷：一般预算收入/补助收入/上解收入

② 在本年度新账上记

借：国库存款

贷：在途款

(2) 收回属于上年度拨款或支出时

①在上年度账上记

借：在途款

贷：预拨经费/一般经费支出

③ 在本年度新账上记

借：国库存款

贷：在途款

(3) 冲转在途款

借：国库存款

贷：在途款

有价证券

(1) 购入有价证券

借：有价证券---用一般预算结余购入

---用基金预算结余购入

贷：国库存款

(2) 到期兑付

借：国库存款

贷：有价证券---用一般预算结余购入

---用基金预算结余购入

借：国库存款

贷：一般预算收入

基金预算收入

暂付款

(1) 借出款项

借：暂付款

贷：国库存款

其他财政存款

(2) 收回或转作预算支出

借：国库存款

其他财政存款

贷：暂付款

(3) 转作经费拨款

借：一般预算支出

贷：暂付款

与下级往来

(1) 借给下级财政款项

借：与下级往来

贷：国库存款

(2) 体制结算中应由下级财政上缴的收入（暂作往来）

借：与下级往来

贷：上解收入

(3) 借款收回、转作补助支出或体制结算应补助下级财政

借：国库存款

补助财政

贷：与下级往来

预拨款项

(1) 预拨经费

① 预拨经费时

借：预拨经费

贷：国库存款/其他财政存款

② 转列支出或收到用款单位交回经费时

借：一般预算支出/国库存款

贷：预拨经费

(2) 基建拨款

① 拨出款项时

借：基建拨款

贷：国库存款

② 收到基本建设财务管理部门或受委托的专业银行报来拨付建设单位数及缴回财政数

借：一般预算支出/国库存款等

贷：基建拨款

财政周转金

(1) 财政周转金放款

① 将财政周转金贷给用款单位

借：财政周转金放款

贷：其他财政存款

② 收回时

借：其他财政存款

贷：财政周转金放款

(2) 借出财政周转金

① 借给下级财政部门周转金时

借：借出财政周转金

贷：其他财政存款

② 下级财政部门归还时

借：其他财政存款

贷：借出财政周转金

待处理财政周转金

(1) 逾期未还的周转金经批准转入时

借：待处理财政周转金

贷：财政周转金贷款

(2) 按规定程序报经核销时

借：财政周转基金

贷：待处理财政周转金

与上级往来

核算与上级财政的往来待结算款项

(1) 从上级财政借入款或体制结算中发生应上交上级财政款项时 借：国库存款/上解支出

贷：与上级往来

(2) 归还借款、转作上级补助收入或体制结算中应由上级补给款项时 借：与上级往来

贷：国库存款/补助收入

暂存款

核算各级财政临时发生的应付、暂收款项或收到性质不明的款项

(1) 收到暂存款

借：国库存款/其他财政存款

贷：暂存款

(2) 冲转退还或转作收入时

借：暂存款

贷：国库存款/其他财政存款

基金预算结余

核算各级财政管理的政府性基金收支的年中执行结果

(1) 年终转账时

借：基金预算收入

补助收入---基金预算补助收入

上解收入---基金预算上解收入

贷：基金预算结余

借：基金预算结余

贷：基金预算支出

补助支出---基金预算补助支出

上解支出---基金预算上解支出

调出资金---基金预算调出资金

专用基金结余

核算财政总预算会计管理的专用基金收支的年终执行结果

(1) 年终转账时

借：专用基金收入

贷：专用基金结余

借：专用基金结余

贷：专用基金支出

利息收入上交国库分录怎么做篇五
《工会会计分录》

会 计 分 录

* 1、基层工会收到行政拨来工会经费

* 借：银行存款 100000

* 贷：拨缴经费收入 60000

应付上级经费 40000

* 2、上解上级工会（交地税部门）时

* 借：应付上级经费 40000

* 贷：银行存款 40000

* 3、如果本单位通过行政财务直接将工会经费上缴到地税部门或工会时工会财务应当将上缴单据的复印件和拨来的工会经费收据一起入账 * 借：银行存款 60000

* 应付上级经费 40000

* 贷：应付上级经费 40000

* 拨缴经费收入 60000

* 4、基层工会收取个人会费

* 借：库存现金 2000

* 贷：会费收入 2000

* 5、基层工会收到企业行政补助开展活动收入

* 借： 银行存款 10000

* 贷：行政补助收入 10000

* 6、基层工会收到银行利息通知单

* 借：银行存款 500

* 贷： 其他收入 500

* 7、收到市总工会送温暖补助时

* 借：库存现金（银行存款）6000

* 贷：上级补助收入——送温暖补助 6000

* 8、如果基层工会有对外投资，收到投资收益时

* 借：银行存款 50000

* 贷： 投资收益 50000

* 9、支出类（原会员活动费和职工活动费合并为一个科目职工活动支出，下设四个二级科目）

* 基层工会开展职工教育活动支出2000元

* 借：职工活动支出——职工教育费 2000

* 贷：库存现金（银行存款） 2000

* 基层工会开展职工业余文体活动的各项支出5000

* 借：职工活动支出——文体活动费 5000

* 贷：库存现金（银行存款） 5000

* 基层工会开展职工宣传活动方面的支出3000元

* 借：职工活动支出——宣传活动费 3000

* 贷：库存现金（银行存款） 3000

* 基层工会支付的会员特殊困难补助的

* 费用及工会开展的其他活动的支出8000元

* 借：职工活动支出——其他活动支出 8000

* 贷：库存现金（银行存款） 8000

* 10、原会计制度中工会业务费，新会计制度进行了细化分设了二个一级支出

科目分别是维权支出和业务支出。

* 其中维权支出下设六个二级科目分别是劳动关系协调费、劳动保护费、法律

援助费、困难职工帮扶费、送温暖费、其他维权支出。如基层工会为开展职工劳动保护而购劳保用品10000元。

* 借：维权支出——劳动保护费 10000

* 贷：库存现金（银行存款） 10000

* 其他二级科目同上

* 业务支出科目下设五个二级明细科目分别是

* 培训费、会议费、外事费、专项业务费和其他业务支出。

* 如基层工会召开工会代表大会支出会议费20000元。

* 借：业务支出——会议费 20000

* 贷：银行存款 20000

* 其他二级科目同上

* 11、工会行政费，原会计制度中此科目为县以上总工会专用科目。 * 现基层工会和各级总工会都可以使用，此科目下设四个二级明细科目

* 分别是工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助、其他行政支出。在这里特别强调的是工资福利支出，对于县级以上总工会新会计制度要求通过应付工资这一科目进行过渡如支付工资30000元

* 借：行政支出——工资福利支出 30000

* 贷：应付工资（应付地方津贴补贴） 30000

* 借：应付工资（应付地方津贴补贴） 30000

* 贷：库存现金（银行存款） 30000

* 商品和服务支出主要是核算工会购买商品和服务支出（不包括用于 * 购买固定资产的支出）包括：办公费、印刷费、咨询费、手续费

* 水费、电费、邮电费、交通费、招待费等等。如基层工会购办公用品1000元。 * 借：行政支出——商品和服务支出 1000

* 贷：库存现金 1000

* 12、资本性支出本科目从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的实际支出。下设7个二级明细科目，（新会计制度里都有）。仅举一例。基层工会购办公设备20000元。

* 借：资本性支出——办公设备购置 20000

* 贷：银行存款 20000

* 同时借：固定资产 20000

* 贷：固定基金 20000

* 新会计制度规定：一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800

元以上，为固定资产。单位价值虽末达到规定标准，但使用时间在一年以上的大批同类物资，按固定资产管理。固定资产在取得时应当按照其实际成本入账，不用计提折旧。处置（出售）固定资产时，冲减其账面余额并相应减少固定基金，处置中取得的变价收入扣除处置费用后的净收入（或损失）计入当期收入（或支出）。

* 如基层工会处理变卖过期卡拉OK一套原价10000元，变卖收入现金2000元。 * 借：库存现金 2000

* 贷：其他收入 2000

* 借：固定基金 10000

* 贷：固定资产 10000

* 13、其他支出科目，本科目用于核算各级工会以上支出项目以外的各项支出。如资产盘亏、固定资产处置净损失、捐赠支出（指用县上工会专用，基层工会不允许用工会经费进行捐赠）基层工会清理资产净支出1000元，资产原价2000元。

* 借：其他支出 1000

* 贷：库存现金 1000

* 借：固定基金 2000

* 贷：固定资产 2000

* 14、借出款，本科目核算工会因开展工作或发展工运事业的需要而出借给其他工会或工会所属单位的款项。如：基层工会借给下属分会5000元。 * 借：借出款——第一分会 5000

* 贷：银行存款 5000

* 这里要说明的是必须要列明细科目。

* 15、其他应收款，本科目除应收上下级经费以外的其他应收及暂付款项（原会计制度为暂付款）。如基层工会借出差旅费2000元。

* 借：其他应收款——张三 2000

* 贷：库存现金 2000

* 这也需要明细二级科目

* 16、借入款，本科目和借出款相对应。基层工会借入款5000元

* 借：银行存款 5000

* 贷：借入款——第一分会 5000

* 需要列明细

* 17、其他应付款，本科目和其他应收款相对应。（原会计制度为暂存款）如基层工会收图书押金500元。

* 借：库存现金 500

* 贷：其他应付款——张三 500

* 需要列明细

* 18、结余，（原会计制度科目为经费结余）核算工会各项收入与支出相抵后的余额。

* 年终所有的收入和所有的支出科目都要结转到结余科目当中。

* 收入转结余

* 借：会费收入、拨缴经费收入、行政补助收入、其他收入

* 贷：结余

* 支出转结余

* 借：结余

* 贷：职工活动支出、维权支出、业务支出、行政支出、资本性支出、其他支出

* 要分别做出凭证、并根据凭证记账。

需要结转下一年的只有库存现金、银行存款、往来账科目和结余，收入和支出全部为零。

利息收入上交国库分录怎么做篇六
《第18章财政资产的核算》

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