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对固定资产的检查，其基本程序：一是索取资产负债表，将固定资产年初、年末及各月数据进行比较，检查其变动情况，找出异常波动，据以确定审计的重点、范围、方法及抽样规模；二是索取固定资产总分类账，将总账固定资产项目与资产负债表有关数据进行核对；三是索取固定资产明细分类账，将其加总与总账固定资产项目核对；四是查阅固定资产明细账，抽取部分或全部记录，将其与有关记账凭证进行核对，检查摘要、金额等内容是否一致并检查固定资产的合法性；五是将记账凭证与所附原始凭证进行核对，检查固定资产内容、数量、单价、金额等内容是否一致并对原始凭证的真伪进行鉴定；六是索取固定资产及累计折旧表，对固定资产折旧情况进行检查。
一、固定资产增减的审计
（一）对固定资产的一般性审查
对固定资产的一般性审查，主要应包括：
（1）审查被审计单位列入的固定资产是否符合财务管理制度规定的标准。
（2）审查固定资产净值所占资本金的比例是否符合规定。在金融机构的资本金中，银行固定资产净值所占的比重最高不得超过30%，保险和其他非银行金融机构固定资产净值所占比重最高不得超过50%，检查时应注意被审计单位是否突破上述规定。
（3）审查各项固定资产是否有专人进行管理，内部领用、调拨等是否有适当的管理办法，维护保养是否经常化、制度化。
（4）审查固定资产的记录是否正确完整，是否做好了有关基础工作，如编制固定资产目录、建立固定资产账卡等。
（二）固定资产增加的审计
固定资产增加的主要途径有购建、其他单位投资转入、固定资产改良、盘盈、有偿和无偿调入及馈赠等，对不同途径增加的固定资产都应审查其增加的合法性和合理性。重点审计新增固定资产计价账务处理的正确性。具体审计内容主要包括：
（1）检查购置固定资产，是否直接减少了现金或银行存款，有无冲减资本金的问题，并准确核算固定资产在金融机构资本金中应占的比重。
（2）检查购置的固定资产是否经过核批，属专控商品的有无经有关部门批准的批件，是否按照其原值列入固定资产账，有无超越权限擅自改变项目等违反财经纪律的行为。
（3）检查基建项目是否按规定的程序报批，是否单独设置基建账务，有无专人管理，与基建单位有无签订合同或协议，基建的单据、凭证和账务记载是否真实合法，支出是否符合批准的基建范围，物料变价、存款利息等收入是否如实纳入基建账务，有无化公为私、乱收乱支现象。
（4）检查金融机构融资租入固定资产，在财产所有权没有正式转让的情况下，承租人要支付的诸如保险、税金、维护保养以及折旧等费用，是否包括在租金之中；同时，检查银行是否在规定的租赁费标准内据实列支租赁费用，有无违规租用情况等。
（5）对接受捐赠的固定资产，是否按所附票据资产验收清单所列金额加上由金融机构负担的运输、保险、安装费用计价，并核对其计价及会计处理是否正确，法律手续是否齐全等。
（6）盘盈的固定资产，是否按照其技术性能、新旧程度和同类固定资产的市价重新估值计价。重点查明：通过实地盘点，对照固定资产明细清单，检查盘盈资产是否存在；查明盘盈资产的原因。
（7）检查金融机构购置固定资产是否按规定建立大宗采购项目招投标制度，招投标过程中是否遵循公开、公平、公正原则等。
资产可以给企业带来经济效益。它可以是实物形态，也可以是非实物形态。对这些资产项目进行真实性、合法性、安全性和效益性的检查监督，就是资产业务的审计。
资产的内容复杂，范围广泛，而在金融企业，最主要的资产是各项贷款，故本章主要讲述信贷资产业务的审计，并兼顾固定资产、无形资产和其他资产业务的审计。
一、资产业务审计的意义
资产质量的好坏，直接影响到金融机构的赢利能力。其中信贷资产是金融部门的主要资产业务，也是商业银行及其他金融企业运用资金的渠道和取得收入的主要途径。因此，加强资产业务的管理，有利于金融机构加速资金周转，提高资金使用效率，实现赢利性目标。对信贷资产等资产业务进行审计，对于保证金融机构在信贷活动中贯彻执行国家的方针政策、支持发展市场经济和现代化建设的资金需要，保障信贷资产安全及金融业稳健经营，促进金融机构和借款单位加强经营管理，提高信贷资产的使用效益，促进金融机构加强信贷监督，发挥其对宏观经济的调控作用等，都具有十分重要的意义。
此外，对资产业务进行审计对于保证商业银行及其他金融机构资金流动性、安全性、赢利性，防范和化解金融风险具有特别重要的现实意义。
二、资产业务审计的内容
（一）资产业务内部控制制度的审计
加强对金融机构资产业务内部控制制度的评审，是实现其资产安全性、流动性和赢利性的重要保证。在审计时主要审查金融机构资产业务内部控制的健全性、完善性和执行情况，即被审计单位是否建立健全了资产业务的内部控制制度，并且是否有效地执行了内部控制制度等。
（二）信贷资产的审计
信贷资产是金融机构资产的主要组成部分，加强对信贷资产业务的审计，有利于促进金融机构正确贯彻国家的信贷政策，提高其信贷资产质量，增强赢利能力，提高其经营管理水平。在审计时主要应注意检查其信贷政策、信贷原则、信贷管理制度的执行情况等。
（三）固定资产的审计
固定资产是保证金融机构业务正常经营的重要的物质条件。加强对固定资产的审计，有利于促进金融机构妥善管理好各项固定资产，维护其资产的完整无缺。在审计时应着重检查固定资产增减是否正常，计价是否准确，保管是否得当。
（四）无形资产和其他资产的审计
除信贷资产外，金融机构的资产还包括无形资产、现金、存放中央银行款项、拆放同业等，在审计时应根据有关资产管理制度及有关规定，对无形资产的取得、摊销、处置，对其他资产经营的合规性、合法性、效益性进行检查和监督。
三、资产业务审计的依据
资产业务审计的依据主要包括：《银行监督管理法》《中国人民银行法》《商业银行法》《会计法》《票据法》《贷款通则》《担保法》《商业银行资产负债比例管理监控监测指标和考核办法的通知》等法律、法规、制度、办法及有关规定，对金融机构资产营运的合规性、安全性、资产管理制度及资产质量状况进行审计和监督。
《审计学》16春平时作业3
一、单选题（共 10 道试题，共 40 分。）
1. 实物证据通常用来证明( )。
. 实物资产的存在
. 实物资产的所有权
. 实物资产的计价准确性
. 有关会计记录的正确性
正确答案：
2. 审计监督政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况的职责属于( )。 . 会计师事务所
. 内部审计机构
. 国家审计机关
. 审计研究所
正确答案：
3. 重要性水平与审计风险之间存在( )。
. 正向关系
. 反向关系
. 无关系
. 不确定
正确答案：
4. 在财务报表审计中，注册会计师对财务报表所确定的审计风险与其对账户余额与交易层次所使用的审计风险必须满足( )关系。
. 财务报表的审计风险大于账户余额、交易层次的审计风险
. 财务报表的审计风险等于账户余额、交易层次的审计风险
. 财务报表的审计风险小于账户余额、交易层次的审计风险
. 财务报表的审计风险不等于账户余额、交易层次的审计风险
正确答案：
5. 下列情形中，（ ）对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大。
. 注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的文艺干事
. 注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干
. 注册会计师的子女按就近原则在被审计单位的子弟小学读书
. 注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳【固定资产审计会计论坛】
正确答案：
6. 下列审计程序中，不属于注册会计师对固定资产实施控制测试的是( )。
. 检查被审计单位固定资产授权批准制度本身是否完善
. 检查固定资产有关所有权的证明文件
. 检查资本性支出的书面文件
. 检查固定资产的取得和处置是否均依据预算
正确答案：
7. 会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存( )。
. 5年
. 10年
. 15年
. 20年
正确答案：
8. 在详细审计阶段，其审计目标为 （ ）。
. 查错防弊
. 对历史财务信息进行鉴证
. 对资产负债表进行鉴证
. 对财务报表进行鉴证
正确答案：
9. 下列各项中，不属于存货监盘计划内容的是( )。
. 存货监盘的目标、范围及时间安排
. 存货监盘的要点及关注事项
. 参加存货盘点人员的分工
. 检查存货的范围。
正确答案：
10. 我国审计正式命名的标志是（ ）审计院的建立。
. 秦朝
. 宋朝
. 汉朝
. 唐朝
正确答案：
《审计学》16春平时作业3
二、多选题（共 5 道试题，共 20 分。）
1. 在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加，注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平( )。
. 通过扩大控制测试范围
. 实施追加的控制测试
. 通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险
. 实施追加的实质性程序
正确答案：
2. 注册会计师出具的报告中，具有法定效力的有( )。
. 验资报告
. 年度财务报表的审计报告
. 季度财务报表的审计报告
. 办理企业合并审计业务出具相关的报告
正确答案：
3. 在注册会计师审计中，整个审计过程包括的工作有( )。
. 接受业务委托
. 计划审计工作
. 实施风险评估程序、控制测试和实质性程序
. 完成审计工作和编制审计报告
正确答案：
4. 存货与仓储循环的内部控制包括( )。
. 存货内部控制
. 存货实物盘点控制
. 成本费用内部控制
. 工薪内部控制
正确答案：
5. 下列项目中，属于直接人工成本实质性程序的有( )。
. 审核直接人工成本会计处理的正确性
. 检查直接人工成本计算与分配的正确性
. 检查直接人工成本范围的合规性
. 对直接人工成本进行分析程序
正确答案：
《审计学》16春平时作业3
三、判断题（共 10 道试题，共 40 分。）
1. 注册会计师设计的样本是否合理，将直接影响所选取的样本的质量。
. 错误
. 正确
正确答案：
2. 在控制测试和实质性程序中，分析程序均适用。
. 错误
. 正确
正确答案：
3. 比较本期实际损失发生数与前期存货跌价准备的余额，可以评价本期存货跌价准备计提
的合理性。
. 错误
. 正确
正确答案：
4. 具体审计计划比总体审计策略更加详细，其核心内容是注册会计师为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平拟实施的审计程序的性质、时间和范围。 . 错误
. 正确
正确答案：
5. 了解被审计单位的内部控制，是识别和评估重大错报风险、设计和实施进一步审计程序的基础。
. 错误
. 正确
正确答案：
6. 注册会计师在编制审计计划时可以考虑利用被审计单位内部控制的信息，但应对利用了虚假信息而造成的不良后果负责。
. 错误
. 正确
正确答案：
7. 尽管实施存货监盘，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是注册会计师的责任，但这并不能取代被审计单位管理层定期盘点存货，合理确定存货的数量和状况的责任。
. 错误
. 正确
正确答案：
8. 如果被审计单位的应付账款明细账与卖方对账单不相符合，则说明应付账款明细账必定有错弊。
. 错误
. 正确
正确答案：
9. 在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的重大错报风险越低则可接受的检查风险越高，注册会计师就应设计较严格的实质性程序。
. 错误
. 正确
正确答案：
10. 在抽样风险中，信赖过度风险与误受风险是注册会计师应特别关注的，因为它们会影响审计效果
. 错误
. 正确
正确答案：
审计人员如何看企业的财务报表
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一、先说审计角度
财务报告按规定应公司负责编制，但事实上大多数财务报告是审计者在审计完成后编制，并由公司认可后以自身名义对外发布的(原因是大多数公司财务部不具备编制专业财报的资源和能力，就好比多数公司的IT部门不能自主开发软件一样)。
审计中两种思路会同时进行，并以前者为主，概括如下：(1)将资产负债表和利润表自上而下层层拆解拆细，去寻找支持这些报表数据的真实性、完整性、准确性的证据链(其中完整性最难以保证)，对于现金流量表，我所见到的大多是根据资产负债表和利润表的明细内容倒算出来的(具体可参考注册会计师考试会计教材相关内容，不过有朋友反映有些公司会细致到标记每笔分录的现金流量类型)。(2)基于商业逻辑去分析财报数据，包括和历史数据以及同行业其他企业的数据作比较，还会考虑销售收入与经营环境变化的关系(比如钓鱼岛事件严重影响日企的销售收入)，看看财务报表有无明显不合理之处，如果有，则进一步采用第(1)种方式深究。
如果存在造假的话，那审计和造假就是一个“看谁做得更完美”的较量，审计者能否发现，取决于造假的程度和审计的深度。理论上，造假者可以造假整条证据链以及与第三者串通舞弊，但工作量很大且要确保证据链在逻辑上完整，而证据链涉及订单、合同、收发货物单据、发票、内部流转过程中的记录痕迹、成本计算、信息系统记录、会计记录、银行收付款记录等等，甚至还涉及虚构交易方或与客户或供应商串通，要虚构所有东西并保持逻辑一致是很困难的，尤其是银行流水如不提前计划根本无法回头去造假。理论上，审计者也可以无限深入调查，但出于审计成本、可操作性、法定审计责任义务以及被审计单位的反抗等原因，审计者无法像警察办案一样去侦察，只能达到自身事务所质量和风险控制所要求的水平，这也是好的会计师事务所与差的会计师事务所的区别所在;做空机构有时候更能发现造假，原因是他们动用了超常规的手段，用侦察的手段去收集一些隐蔽的信息。
审计思路在于查错纠正，与投资者角度不同。
二、投资者角度
我不懂专业机构如何做分析，但我个人看财报，主要就是想自己来掂量和判断一个公司的绝对估值，将市值除以绝对估值得出溢价倍数，在不同股票之间进行比较，由此对于哪些股票高估或低估会形成你自己心里的看法。而如果是对于一个陌生上市公司，我习惯性地这样快速来浏览(这不是经过计划或结构化的思路，只是自然形成的快速浏览的习惯)：
1、先浏览利润表的结构。
浏览收入、成本费用、利润的金额和大致的比例结构，建立一个初步印象。看看最近两年利润表的变动，对经营状况的变动建立初步印象。接着再看利润表的盈亏与现金余额的增减变动对应关系如何，如果一个公司很赚钱，比如腾讯一年收入400多亿，净利润100多亿，我会好奇他的现金余额是不是也多了100多亿，如果是的话那OK确实够赚钱;如果不是，我会去看现金流量表，他到底钱花哪去了，或者是赚了但没收回来;如果钱花在购买固定资产或公司并购上，那就去看资产负债表是不是相应增加了这些资产，以及进一步看能否挖掘到这些大额新增资产或并购有何目的以及是否合理(公司实际控制人通过虚增资产或隐蔽的关联交易是最容易进行利益转移的)。
2、浏览附注中收入、成本和费用项目的明细和变动。
收入在我看来是最重要和值得关注的项目，一方面公司经营状况和趋势都体现在收入之中，理解公司的收入内容、结构、市场竞争力和未来趋势较为重要;另一方面，大多数行业中，会计收入确认相与一般人的商业常识和理解十分贴近，不像成本确认那么复杂(像制造业和房地产业等成本的成本计算，成本计算容易出错。假设利润率为10%，如果成本多计了1%，利润可能就减少9%左右)。对于收入，比如看最新上市的云游Forgame，
会从两个维度列表披露自主研发运营游戏的分成收入和91wan的推广运营分成收入明细、比例和每年变动，以及游戏发布和退市的数量和分布，甚至告诉你研发者和推广运营者的利益分成大概是2:8(你还会看到，Forgame研发的游戏在别人平台上发布的收入远高于自己平台上发布的收入然后进一步去挖掘信息和思考)。对于成本费用，主要也是看结构和内容，比如对Forgame，我会看他的人工成本(主要分研发和91wan运营)有多少，推广费用有多少(或者你也有意识到，最近两年，网游广告非常多，Forgame的推广费用支出增长非常厉害，而且最近一年，推广费用增长速度超过了收入的增长速度)。
3、浏览资产负债表结构。
看两年现金余额以及现金流量表的收入支出分布。拿应收账款余额除以月均营业收入，看应收账款到底大致相当于几个月的收入(应付账款类似)，掂量一下靠不靠谱，无法掂量也可以知道一下有个底。现金+各种应收应付款的净额可视为一个公司可确定的类现金资产(补充：A股个别公司预付账款很大的，在会计上经常是做错账，比如将预付购置固定资产计入了流动资产)。土地和房产的市价和账上价值差别比较大，需要单独拿出来划分出来看，专用机器和软件、长期待摊费用以及商誉大多数时候可以视为低价值或无价值资产，因为卖出去不值钱，而其挣钱能力已经纳入利润表分析中已反映的盈利能力了。
(看利润表是想知道公司最近几年都挣了多少钱以及增长率如何，可以粗略但不太合理地匡算它未来10年能赚多少钱。看资产负债表是想知道公司现在手上有类现金资产。这两者加起来就是公司的绝对估值，不准确，但可以心里有底。看利润表比看资产负债表要花时间得多，因为资产负债表反映的净资产是已经存在的事实，它是多少就是多少，八九不离十;但看利润表的收入、成本和费用，了解背后的业务经营状况，以及行业前景、竞争状况和企业的竞争力，进而来预测公司未来盈利前景和增长率，才是最核心和最困难的地方。)4、关于现金流量表：可能学会计的才知道，现金流量表是根据资产负债表和利润表倒算出来的，并不是每一笔现金流的汇总(官方指引就是这样编制的，也没有公司做账会去精细到划分现金流量类别)。所以，现金流量表并不重要，因为他所反映的事实，已经分散在资产负债表和利润表的明细里面，他仅仅起到辅助作用。(比如：一个公司赚很多钱，现金却没增加，如果没有现金流量表，我需要去看费用支出情况和资产增减的情况来了解公司的现金到底花去哪了;有了现金流量表，我们可以把现金流量表当作去目录去查看，就可以更快定位现金增减在哪里)。另外，现金流量表涉及较多计算过程，如果编制者不细致还容易会算错，再之现金流量表有些项目是列示”总额“还是”净额“编报表的人也很容易出错，看报表的人自然就会不太肯定或信任。所以，现金流量表在我看来，仅仅是一个承担一个现金流量的”目录“的角色，而且还要小心它到底有没有计算对。(补充：有些财经媒体现金流量表是另我费解的，比如理财周报上这篇：《万福生科如何造假》，倒数第二段讲到现金流量表和资产负债表存在的逻辑矛盾。我没有仔细看万福生科的财报，但分析方式是有问题的：其一，现金流量表是倒算出来的，有逻辑错误只能说明他计算不对，财报质量有严重问题，跟造假还不能产生直接联系，造假本身不会导致会计逻辑错误，最多只会导致数据看起来不符合商业逻辑;其二，购建固定资产预付款属于非流动资产，本来不会在预付账款反映。)5、财报中我会忽略不看的东西：(1)税项：税务是最复杂的会计处理内容之一。但可能我比较另类，我几乎从来不看;因为上市公司相对守法，只要按规定交税，如果你了解税法，那它是怎样就是怎样了，无关一个企业的盈利和成长能力;(2)非经常性损益：非经常性损益无关一个公司的核心能力，它所产生的一次性后果已经反映在资产负债表了(比如政府给公司补偿发了100万元，这100万元已经变成现金体现中公司的现有价值上了，在利润表上我会当他没发生过);对重大非经常性损益我才会去看，比如像A股上卖锅的爱仕达，因为政府征地补偿了上亿的现金，那我会猜想，这公司拿到大笔钱后会怎么花，能否促进创新和研发。(3)其他不重大的财表项目，比如如果其他应收款金额一直都不重大，我就完全不看他了。(4)大多数会计政策：财报中会有会计政策的长篇幅，我只会选择性看个别独特的东西，比如制造业中的折旧政策，收入成本很难划分的公司采用的确认方法，其他大多数完全忽略。
6、将财报浏览完后，就已经大体上了解公司的资产规模和经营状况，包括利润率是多高，是轻资产还是重资产等等，但是如果不是业内人士，很难判断经营收支是否符合商业逻辑(比如最近有人质疑中银绒业的存货高到让人难以置信)，这就需要尽可能需要寻找业务接近的公司财报来做比较，这也应该是所有财报使用者避免不了要做的事。看单一公司的财报只能看到单一的事实，而缺乏一个衡量比较的基准容易会使人缺乏方向感，如果能做到纵观同行业、相近行业和不同行业的财报，看财报就能在心里有所比较，心里更有底，所以，到底还是得多看。而对于估值，专业投资或分析人员会将多年财报数据罗列出来，采现金流量折现等方
法进行估值(在人大经济论坛可以找到一些可参考的模版)，估值涉及假设过多从而难以量化准确，但依然有重大参考意义;对于时间有限的业余人士，拿最近几年的利润和净资产做一个粗略的估值计算，在考虑股票流动性产生的财富放大效应的基础上，与市值做比较，也多少可以让自己心里有些底。
三、做空者角度
最近几年出现一些中概股做空事件。做空者看财报目的是找茬，分析不符合会计逻辑或商业逻辑的地方，然后进行调查取证和合理性分析。因为做空者往往并不是行内人士，我猜他们应该是从对比同行业企业的财报开始，来定位不合理之处。不过调查取证则相当困难，比如题为《在中国挖掘公司内幕的高昂代价》的媒体报道中的案例。另外，我猜也可能选择一些容易涉假的企业来调查分析，比如大经销商占收入比重高且集中，而卖的又是消费品产品的企业，可能会更易于将货品提前存放到经销商创造虚假销售收入和应收账款而审计者可能无能为力;又比如一些重资产的农业企业，经常很难算清楚农业资产的数量和价值，如果是境外上市以IFRS列报，以估值来确认资产价值也很容易出问题，如嘉汉林业;企业掌门人文化水平低的，也可能有更多的涉假倾向，如万福生科。
如何解读一个企业的财务报表需要长时间的经验积累。这个积累也许并不是仅仅来自于财务知识，而是来自于对企业所在的行业的认识。
要判断一个企业的财务报表是否可信，首先从了解企业所在的行业入手。这是一个什么样的行业?这个行业在经营上有什么特点?比如，某企业是一家电子制造业，从公开信息可以了解到，该行业账期一般是3个月。接下来，看该企业的报表相关项目是否符合行业特点。比如，用该企业的收入除以应收帐款，看能否得到3个月的账期;假如我们得到的是5个月账期，与行业特征不同，接下来进一步了解，为什么该企业是5个月账期。是因为销售的季节性?是因为特殊的赊销信用政策?还是因为有虚增收入的行为?等等。针对每一种可能，寻找相应的证据。
当然，真正读懂一个企业的财务报表还要复杂的多。这里提供的是一条简明扼要的思路。通过这个思路可以高效的判定一家企业的会计信息质量。
会计报表审计中重要性水平的确定.txt16生活，就是面对现实微笑，就是越过障碍注视未来；生活，就是用心灵之剪，在人生之路上裁出叶绿的枝头；生活，就是面对困惑或黑暗时，灵魂深处燃起豆大却明亮且微笑的灯展。17过去与未来，都离自己很遥远，关键是抓住现在，抓住当前。会计报表审计中重要性水平的确定【固定资产审计会计论坛】
注册会计师在对企业会计报表的审计中应当运用重要性原则，合理确定重要性水平。其目的：一是考虑审计风险；二是考虑审计成本；三是为了提高审计效率。为了使注册会计师在执行对企业会计报表审计过程中保持应有的职业谨慎，有必要充分运用好审计重要性原则，笔者就此谈点肤浅认识。
一。重要性水平合理确定判断的基础
“独立审计具体准则第10号——审计重要性”第12条规定：“注册会计师应当合理选用重要性水平的判断基础，采用固定比率，变动比率等确定会计报表层次的重要性水平。判断基础通常包括资产总额，净资产、营业收入、净利润等。“根据这一规定，重要性水平的判断基础有资产总额等四项，注册会计师应当合理选用。例如，当被审计单位净利润接近于零时，不应将净利润作为重要性水平的判断基础；当被审计单位波动幅度较大时，不应将当年的净利润作为重要性水平的判断基础，而应选择近年的平均利润；当被审计单位属于劳动密集型企业时，不应将资产总额，净资产作为重要性水平的判断基础。
重要性水平的计算方法有固定比率，变动比率两种：
1。固定比率法。采用固定比率法的计算公式：
判断基础×固定比率=重要性金额
如资产总额（期末）1000万元×重要性水平1%=10万元，则确认10万元以上（含10万元）为应查的重要性金额，10万元以下即为非重要性金额。
固定比率的参考标准：（1）净利润的5%-10%（净利润较小时可用10%，较大时可用5%）；（2）资产总额的0。5%-1%；（3）净资产的1%；（4）营业收入的0。5%-1%。
对亏损企业或微利企业，选用重要性水平指标时应慎重。
对负债事项重要性金额的确认，可通过分配方法；
如企业期末负债总额为1200万元，所有者权益总额为400万元，会计报表整体重要性金额确认为：资产总额1600万元×1%=16万元；则负债重要性金额为16万元×1200万元/1600万元=12万元。
各项判断基础适用范围，“营业收入”、“净利润”一般适用于流通企业；“资产总额”一般适用于生产企业；“净资产”一般适用于其他行业。
2。变动比率法。采用此种方法时，对规模较大的企业，允许的错漏报金额相对比例小；对规模较小的企业，允许的错漏报金额相对比例大。
如某著名国际会计公司根据表一计算确定重要性水平（按资产总额或营业收入中较大的一项N计算）。
表一：
高于 但低于 重要性水平的金额
0 3万元 0+0。059N
3万元 10万元 1780+0。031（N-3万元）
10万元 30万元 3970+0。0214（N-10万元）
1000万元 3000万元 85500+0。0046（N-1000万元）
3000万元 1亿元 1 78000+0。00313（N-3000万元）
例如表一：某公司当年的营业收入1398。40万元，资产总额2134。80万元，或确定按资产总额2134。80万元计算，经查对表一计算确定重要性水平的金额为8。55万元+[0。0046×（2134。80万元-1000万元）]=13。77万元。为此，以整数14万元确认为重要性水平的金额。
又如某些会计师事务所建立的重要性水平的计算原则是根据资产总额或营业收入总额两项中较大的一项确定一个变动百分比。
表二：
资产总额或营业收入总额中较大的一项 百分比
（1）<250万元 4%
（2）<2500万元 2%
（3）<7500万元 1.5%
（4）<12500万元 1%
（5）>12500万元 0.7%
假如某公司期末资产总额为5800万元，当年营业收入为6000万元，确定重要性水平金额为90万元（6000万元×1。5%）。
二。账户或交易层次重要性水平
“独立审计具体准则第10号——审计重要性”第15条规定：“注册会计师在判定账户可交易的审计程序前，可将会计报表层次的重要性水平分配至各账户或各类交易，也可单独确定各账户或各类交易的重要性水平。”从这条准则规定可以看出，对于账户或交易层次的重要性水平，既可以采用分配的方法，也可以不采用分配的方法。同时第16条又强调指出，“注册会计师在确定各账户或各类交易的重要性水平时，应当考虑以下重要因素：（1）各账户或各类交易的性质及错报或漏报的可能性；（2）各账户或各类交易重要性水平与会计报表层次重要性水平的关系。”
1。分配的方法。通常采用资产负债表的分配方法，分配对象一般是资产负债表各账户。 如注册会计师判断企业重要性水平金额。期末资产总额14000万元，重要性水平为1%，重要性金额为140万元，即资产账户可容忍的错报和漏报金额140万元。分配见表三。 表三：
项目 资产金额（万元） 重要性水平（%） 重要性金额（万元）
甲方案 乙方案
现金 700 1 7 2．8
应收账款 2100 1 21 25．2
存货 4200 1 42 70
固定资产 7000 1 70 42
总计 14000 1 140 140
说明：
表三甲方案按1%比例分配。一般来说，注册会计师要对其进行修正，由于应收账款，存货错漏报收的可能性较大，故重要性水平要高些。
乙方案是对甲方案的修正。假定经审核存货的漏报的重要性金额定在70万元，现金和固定资产分别按比例降为2。8万元和42万元，应收账款略提高为25。20万元。对甲方案的修正是由注册会计师根据被审企业的内控管理的现状结合专业判断确定。
2。不分配方法。某一项境外会计师事务所规定：各账户或交易的重要性水平为会计报表重要性水平的1/6-1/3，假设会计报表重要性水平为90万元，确定应收账款的重要性水平为这一金额的1/3，存货为1/5，应付账款为1/5。则各账户重要性水平金额的确定分别为：应收账款30万元（90万元×1/3）；存货18万元（90万元×1/5）；应付账款18万元（90万元×1/5）。经审计修正，确定重要性水平金额分别为应收账款23万元，存货27万元，应付账款16万元
审计工作简要流程（只适合不十分了解审计过程的新人） 单位来一新同事，我简单给写了个流程，不知道对其他刚参加工作的审计朋友有没有帮助，写的很简单。
开展一个审计项目共分成三个阶段：审计准备阶段、审计实施阶段、审计报告阶段
1、审计准备阶段
（一）下发审计通知书（在正式审计实施3日前送达被审计单位）
1．草拟审计通知书，填写“行文审批单”，报法制科、办公室（注：我局有法制科，有的基层审计机关没有法制科，由办公室承担法制科的职责）、副局长、局长签字审批。
2．到办公室对审计通知书进行编号
3．用红文件头打印正式的审计通知书，然后到办公室盖章．
4．将审计通知书送至被审计单位，并要求被审计单位填写送达回证（注：送审计通知书的时候，一般由副局长带队）。送达通知书的同时，一般同时让被审计单位填写或准备相关资料，如《被审计单位概况表》、被审计单位承诺书、财务制度（与财务有关的内部控制制度）。
（二）进行审计调查
对被审计单位的基本情况有个大致了解，以确定审计重点。要形成审计调查记录．
（三）编制审计实施方案【固定资产审计会计论坛】
编制审计实施方案，确定从哪几个方面进行审计，计划好各阶段的工作时间（注：实际工作中一般都是后补，不过最好是先编制）
2审计实施阶段
此阶段就是正式开始审计，形式分为就地审计和送达审计，就地审计就是在被审计单位开展工作，送达审计就是把账拿到审计局看，我局现在一般采取送达审计的方式。
此工作阶段一般所做的工作如下（注：因个人差异，可能有所不同）
（一）查看被审计单位的会计资料及其他资料
1．看总账。
制作“账表平衡试算表”（注：类似资产负债表），制作财务收支总表。
2．看明细账。
一方面看明细账数字与总账是否相符，另一方面对资产负债和财务收支进一步查证。
（１）往来明细账。根据实际情况，制作暂存款（其他应付款）和暂付款（其他应收款）明细账。 （２）固定资产明细账。要求被审计单位提供固定资产明细表。
（３）支出明细账。根据实际情况，制作支出明细表（如对商品和服务支出进行比例分析，看消费性支出比例是否过大）。
3．看会计凭证（传票）
通过看会计凭证和原始凭证（发票或收据等），并询问被审计单位会计或其他人员，查找被审计单位是否存在违法违规问题，如果可以确定是违法违规问题，则把相关的账页、会计凭证、原始凭证复印下来（这些和以上制作的资产负债表、收支表、往来和固定资产明细表都是审计证据，需要装订在审计档案中）。
注：被审计单位的违法违规问题多种多样，无法一下概括，论坛里就有很多，可以自己找。
下面简要说明常见的问题，比如：
（1）超标准列支招待费。
（2）扩大支出范围。如乱发奖金、给其他单位赞助、交通费、差旅费等消费性支出比例过大。
（3）固定资产不入账，未经财政部门审批，擅自出售固定资产。
（4）往来票据丢失。
（5）房租收入等非税收入（预算外收入）不入账，不上缴财政预算外专户，形成“小金库”。
（6）公款旅游。如没有上级批件（或仅根据传真件或邀请函）自行出差、出差路线与批件规定。
（7）挤占挪用专项资金。
4．查看往来票据存根。
先看被审计单位的《票据准购证》，了解其都购买了哪些票据，然后看被审计单位的《黑龙江省单位往来资金结算票据》存根，看被审计单位是否存在收入不入账，或者票据丢失的情况。
5、查看被审计单位其他账户，如工会账会，看是否存在将房租收入记入工会账户等问题。
6．盘点库存现金。主要是看是否存在库存现金超限额及是否存在不入账收入，是否存在“小金库”。
7．其他审计方法。
（二）编写审计工作底稿
一般以下事项需要编制审计工作底稿：财务收支情况、资产负债情况、内部控制制度建立和执行情况，除此外，违法违规问题也要制作审计工作底稿。
审计工作底稿要通过《现场审计实施系统》（AO2010）编写，实际工作中，一般在审计实施阶段最后一天统一制作。
3审计报告阶段
该阶段主要是写审计文书。
1．审计组的审计报告（征求意见稿）
这是以审计组名义写的审计报告，写完后，一般写给主管局长、局长看，然后送达被审计单位（同时还需要送达一个审计意见征求意见书），并要求被审计单位填写送达回证。
注：该稿只写根据审计进行处理处罚，而不写具体罚款多少钱。
审计报告的具体写法见以前年度审计档案，简要说包括以下几个部分：被审计单位基本情况、财务收支情况、资产负债情况、内部控制制度建立和执行情况、重大经济事项决策情况（经济责任审计）、个人遵守廉政规情况（经济责任审计）、违法违规问题等。
注：对于一个违法违规问题，在写作上分成三个部分：违规事实描述、定性依据、处理处罚依据。其中定性依据用“违反了……的规定”这种说法，处理处罚依据用“根据……的规定，处以XX元罚款”这种说法。（具体见以前年度审计档案中的审计报告）
2．审计组的审计报告（定稿）
被审计单位对审计报告（征求意见稿）的意见，一般在10日内送回，根据被审计单位的意见，修改，形成审计组的审计报告（定稿）。
注：该稿与审计报告（征求意见稿）基本没区别，主要区别就是需要写明具体罚款多少钱。
3．审计局的审计报告。
这是以审计局名义写的审计报告，与以上两稿区别不大。
4．审计决定书
如果对被审计单位有罚款，则有该文书。
5．审计结果报告
如果是经济责任审计，则需要该文书。
草拟完成审计局的审计报告、审计决定书、审计结果报告后，写“行文审批单”，报法制科、办公室、副局长、局长签字审批。然后到办公室对以上文书进行编号，最后用红文件头打印正式的文件，并送达被审计单位，并要求被审计单位填写送达回证。
4装订审计档案
以上工作全部完成后，装订审计档案，该审计项目全部结束。（注：实际工作中，一般都是平时整理好资料，年末一起装订。另外，最好养成好的习惯，根据审计工作进度，随时组织审计档案中的资料，以随时知道还缺少什么资料）。
注：以上只要工作流程的简要说明，更详细的可在工作中参考以前年度审计档案。
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