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一、负债业务审计目标
对金融机构负债业务审计的目标，就是要通过审查金融机构负债项目的内部控制是否健全、有效并且一贯执行；验证负债业务是否确实发生，其形成是否合法、合规，会计记录是否完整、准确；查清是否高估或低估负债，有无影响会计报表公允表达的重大错报等等，对金融机构负债业务开展情况作出客观的评价，提出改进措施，推动金融机构负债业务的健康发展。具体地讲，负债业务审计目标主要包括以下六个方面：
（1）了解并确定金融机构有关负债业务内部控制是否健全、有效并且一贯遵守。
（2）确定被审计金融机构所记载的负债在特定期间内是否确实存在，是否为被审计金融机构所承担；负债的形成是否真实、合法、合规，偿还是否及时。
（3）确定被审计金融机构在特定期间内所发生的所有负债是否均已入账，没有遗漏或虚设、隐瞒负债。
（4）确定被审计金融机构所有负债是否均已正确记录。
（5）确定被审计金融机构有关负债的计价包括存款利息的计算、折价溢价的摊销是否正确，有无高估或低估负债。
（6）确定被审计金融机构负债余额在有关会计报表上的表达是否恰当。
二、负债业务审计范围
《金融企业会计制度》第六十一条规定，“金融企业的负债按其流动性，可分为流动负债、应付债券、长期准备金和其他长期负债等。”第六十二条规定，“流动负债，是指将在1年（含1年）内偿还的债务。”第六十三条规定[来源:
负债业务审计，就是对上述负债业务开展情况进行审查、评估。大体上可分为以下几个方面：
（1）各类存款：包括国内企业活期存款、定期存款、通知存款、协定存款、财政性存款、军队存款、居民活期储蓄存款、定期储蓄存款（整存整取、零存整取、存本取息、整存零取）、定活两便、华侨（人民币）整存整取定期储蓄存款、通知存款等，信用卡备用金存款、保值定期储蓄存款、专项保证金存款、政策性住房基金存款、人民币特种存款、信托存款、外商投资企业存款、外债专户存款、外汇存款、国外同业定期存款、驻华外国机构存款、国际经济合作基金存款等。
（2）各类借款：包括向中央银行借款，国内同业拆借，国外同业拆借，向外国政府、国际经济金融组织、国外金融机构借款等。
（3）发行债券：通过发行金融债券筹集资金，对持券人构成负债。
（4）应付款项：包括应付及暂收款（如：应付佣金、应付手续费、预收保费、应付分保款、预收分保赔款、应付保户红利、应付款项、应付工资、应交税金、其他暂收应付款项等）、应付利息、长期应付款（应付融资租赁款、固定资产专项借款、其他长期应付款）等。
三、负债业务审计的依据
对金融机构负债业务的审计，主要是依据全国人大、国务院制定的有关经济、金融法律法规，财政部、中国人民银行、国家税务局以及金融监管等部门制定的有关制度、规定、办法等法规性文件，金融机构董事会、监事会以及上级主管部门制定下发的有关规定、规程、细则等文件。如：
《中华人民共和国商业银行法》《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国合同法》《中华人民共和国证券法》《中华人民共和国保险法》《中华人民共和国信托法》《中华人民共和国外资金融机构管理条例》《金融企业会计制度》《金融保险企业财务制度》《现金管理暂行条例》《中华人民共和国人民币管理条例》《储蓄管理条例》《金融违法行为处罚办法》《个人存款账户实名制规定》等。
资产可以给企业带来经济效益。它可以是实物形态，也可以是非实物形态。对这些资产项目进行真实性、合法性、安全性和效益性的检查监督，就是资产业务的审计。
资产的内容复杂，范围广泛，而在金融企业，最主要的资产是各项贷款，故本章主要讲述信贷资产业务的审计，并兼顾固定资产、无形资产和其他资产业务的审计。
一、资产业务审计的意义
资产质量的好坏，直接影响到金融机构的赢利能力。其中信贷资产是金融部门的主要资产业务，也是商业银行及其他金融企业运用资金的渠道和取得收入的主要途径。因此，加强资产业务的管理，有利于金融机构加速资金周转，提高资金使用效率，实现赢利性目标。对信贷资产等资产业务进行审计，对于保证金融机构在信贷活动中贯彻执行国家的方针政策、支持发展市场经济和现代化建设的资金需要，保障信贷资产安全及金融业稳健经营，促进金融机构和借款单位加强经营管理，提高信贷资产的使用效益，促进金融机构加强信贷监督，发挥其对宏观经济的调控作用等，都具有十分重要的意义。
此外，对资产业务进行审计对于保证商业银行及其他金融机构资金流动性、安全性、赢利性，防范和化解金融风险具有特别重要的现实意义。
二、资产业务审计的内容
（一）资产业务内部控制制度的审计
加强对金融机构资产业务内部控制制度的评审，是实现其资产安全性、流动性和赢利性的重要保证。在审计时主要审查金融机构资产业务内部控制的健全性、完善性和执行情况，即被审计单位是否建立健全了资产业务的内部控制制度，并且是否有效地执行了内部控制制度等。
（二）信贷资产的审计
信贷资产是金融机构资产的主要组成部分，加强对信贷资产业务的审计，有利于促进金融机构正确贯彻国家的信贷政策，提高其信贷资产质量，增强赢利能力，提高其经营管理水平。在审计时主要应注意检查其信贷政策、信贷原则、信贷管理制度的执行情况等。
（三）固定资产的审计
固定资产是保证金融机构业务正常经营的重要的物质条件。加强对固定资产的审计，有利于促进金融机构妥善管理好各项固定资产，维护其资产的完整无缺。在审计时应着重检查固定资产增减是否正常，计价是否准确，保管是否得当。
（四）无形资产和其他资产的审计
除信贷资产外，金融机构的资产还包括无形资产、现金、存放中央银行款项、拆放同业等，在审计时应根据有关资产管理制度及有关规定，对无形资产的取得、摊销、处置，对其他资产经营的合规性、合法性、效益性进行检查和监督。
三、资产业务审计的依据
资产业务审计的依据主要包括：《银行监督管理法》《中国人民银行法》《商业银行法》《会计法》《票据法》《贷款通则》《担保法》《商业银行资产负债比例管理监控监测指标和考核办法的通知》等法律、法规、制度、办法及有关规定，对金融机构资产营运的合规性、安全性、资产管理制度及资产质量状况进行审计和监督。
审计目标
一、 单选题
1、“发生”目标与（）有关。
A、资产负债的漏计； B、收入费用的漏计；C、资产负债的多计； D、收入费用的多计；
2、“所有应当记录的交易或事项以及资产负债都已被记录”是哪类认定（）。
A、权利与义务； B、完整性； C、存在与发生； D、计价或分摊；
3、“某项存货已经按照入库的数量记录，但由于单价错误导致存货账面金额有误”，这是（）。
A、存在目标； B、计价或分摊目标； C、完整性目标； D、准确性目标；
4、“已记录的交易和事项已经发生并且与主体有关”是哪个审计目标（）。
A、发生； B、权利与义务； C、完整性； D、计价或分摊；
5、“计价或分摊”具体审计目标主要的内容不包括（）。
A、计算精确性； B、总值计价； C、净值计价； D、截止；
6、检查固定资产处置的收入是否列入主营业务收入属于（）。
A、分类目标； B、准确性目标； C、权利与义务目标； D、披露目标；【负债审计的目标】
7、被审计单位把租赁的固定资产作为自有固定资产入账并纳入盘点范围，违反了（）。
A、存在或发生认定； B、权利与义务认定； C、计价或分摊认定； D、完整性认定；
8、以已经在财务报表中列示的项目为检查的起点是为了实现（）目标。
A、存在或发生认定； B、权利与义务认定； C、计价或分摊认定； D、完整性认定；
9、一年内到期的长期负债需要重分类到流动负债项目下属于（）。
A、会计报表金额估计正确性相关目标； B、交易与事项相关目标；
C、期末余额相关目标； D、列报与披露相关目标；
10、下列各项中，为了实现注册会计师审计目标中的分类目标的是（）。
A、累计折旧的账户余额看来是合理的； B、主管和董事的欠款必须区分开来；
C、有价证券是否按取得时的实际成本入账； D、存货是否有作抵押；
11、注册会计师实施的下列审计程序中，能够证明固定资产存在认定的审计程序有（）。【负债审计的目标】
A、结合固定资产清理科目，抽查固定资产账面转销额是否正确；
B、实地检查固定资产；
C、获取已提足折旧继续使用固定资产的相关证明文件，并作相应记录；
D、检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确；
12、注册会计师发现被审计单位将2008年12月31日已经发生的一笔赊销业务收入记在了2009年1月3日的营业收入账上的确凿证据，则与这笔业务有关的认定，注册会计师最关注的是（）。
A、分类； B、准确性； C、截止； D、计价和分摊；
13、注册会计师在对上市公司的财务报表审计时，一般会将“发生”认定作为重点证明的认定项目是（）。【负债审计的目标】
A、应付账款； B、营业收入； C、预收款项； D、预付款项；
14、下列事项中，违反被审计单位“计价或分摊”认定的是（）。
A、将应付账款100万元记为1000万元； B、将营业收入100万元计入营业外收入；
C、将销售费用200万元计入管理费用； D、将营业成本30万元记为营业外支出；
15、财务报表审计目标是注册会计师通过执行审计工作对（）发表审计意见。
A、会计资料及其他有关资料的真实性、合法性； B、经济活动；
C、财务报表的合法性、公允性； D、财务状况、经营成果及现金流量；
16、注册会计师在实施监盘程序时，发现被审计单位购进商品一批，却没有在账面上反映。
注册会计师认为被审计单位的（ ）认定存在问题。
A、发生 B、完整性 C、计价和分摊 D、分类和可理解性
17、注册会计师从被审计单位的验收单追查至相应的采购明细账，是为了证实采购与付款循
环中的（ ）
A、存在 B、完整性 C、计价和分摊 D、表达与可理解性
二、多选题
1、确定具体审计目标，是由（）决定的。
A、被审计单位管理当局的认定； B、审计总目标；
C、注册会计师的专业判断； D、会计师事务所的相关规定；
2、存货截止测试的方法不包括（）。
A、检查盘点日前后的购货发票与验收报告，相互核对；
B、向供应商函证应付账款的正确性；
C、审阅验收部门的业务记录，尤其是年底的进货；
D、复算存货跌价准备计提是否正确；
3、下列程序为了实现“计价或分摊”目标的是（）。
A、检查应收账款的坏账准备估计的合理性； B、检查固定资产减值准备计提方法是否正确；
C、检查短期投资跌价准备计提中市价的来源；D、检查其他应收款净值是否正确；
4、属于存货的权利与义务认定的是（）。
A、公司对存货拥有所有权； B、公司的存货未作抵押；
C、公司的存货已全部入账； D、公司的存货已全部纳入盘点范围；
5、与存货的表达与披露有关的认定包括（）。
A、在途物资在账上已作存货增加，同时纳入了盘点范围；
B、存货的主要种类和计价基础已作提示；
C、存货的抵押与转让已经披露；
D、资产负债表的存货项目包括原材料、包装物、半产品、产成品、在产品等科目余额；
6、注册会计师对上市公司进行审计时，将“完整性”作为重点证明认定的有（）。
A、预付账款； B、短期借款； C、应付账款； D、应收账款；
7、下列各项中，属于注册会计师需要确认的应收账款“计价或分摊”认定的审计程序有（）。
A、应收账款确实为被审计单位拥有； B、计提和冲销的坏账准备金额是正确的；
C、应收账款总账与明细账是一致的； D、应收账款均已记录；
三、简答题
1、注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下给出了采购交易的审计目标，并列举了部分实质性程序。
（1）审计目标
A、所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关；
B、所有应当记录的采购交易均已记录；
C、与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录；
D、采购交易已记录于恰当的账户；
E、采购交易已记录于正确的会计期间；
（2）实质性程序
F、将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较；
G、根据购货发票反映的内容、比较会计科目表上的分类；
H、从购货发票追查至采购明细账；
I、从验收单追查至采购明细账；
J、将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较；
K、检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性；
L、追查存货的采购至存货永续盘存记录；
要求：请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定；针对每一审计目标，选择相应的实质性程序（一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计目标的可能选择一项或多项实质性程序）。请将财务报表相关认定及选择的实质性程序字母序号填入答题卷给定的表格中。
