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1.会计凭证传递的作用
会计凭证的传递，是指会计凭证从编制时起到归档时止，在企业内部各有关部门及人员之间的传递程序和传递时间。为了能够利用会计凭证，及时反映各项经济业务，提供会计信息，发挥会计监督的作用，必须正确、及时地进行会计凭证的传递，不得积压。正确组织会计凭证的传递，对于及时处理和登记经济业务，明确经济责任，实行会计监督，具有重要作用。从一定意义上说，会计凭证的传递起着在企业内部经营管理各环节之间协调和组织的作用。会计凭证传递程序是企业管理规章制度重要的组成部分，传递程序的科学与否，说明该企业管理的科学程序。其作用如下：
（1）有利于完善经济责任制度经济业务的发生或完成及记录，会计凭证的传递是由若干责任人共同负责，分工完成的。会计凭证作为记录经济业务、明确经济责任的书面证明，体现了经济责任制度的执行情况。企业会计制度可以通过会计凭证传递程序和传递时间的规定，进一步完善经济责任制度，使各项业务的处理顺利进行。
（2）有利于及时进行会计记录。从经济业务的发生到账簿登记有一定的时间间隔，通过会计凭证的传递，使会计部门尽早了解经济业务发生和完成情况，并通过会计部门内部的凭证传递，及时记录经济业务，进行会计核算，实行会计监督。
2.会记凭证的保管
会计凭证是重要的会计档案和经济资料，每个企业都要建立保管制度，妥善保管。对各种会计凭证要分门别类、按照编号顺序整理，装订成册。封面上要注明会计凭证的名称、起讫号、时间以及有关人员的签章。要妥善保管好会计凭证，在保管期间会计凭证不得外借，对超过所规定期限（一般是15年）的会计凭证，要严格依照有关程序销毁。需永久保留的有关会计凭证，不能销毁。
会计凭证，是用来记录经济业务的发生情况，明确经济责任，作为记账依据的书面证明，也是核对账务和事后留存查考的重要依据。填制和审核会计凭证，是银行会计核算操作的起点和基础，因此，任何一项经济业务的发生，都必须及时取得或编制会计凭证。作为记账依据的会计凭证，必须具备会计凭证的基本要素并经审核合格，以保证会计核算资料的正确性和真实性。对银行会计凭证的审计应主要从以下几方面进行：
（一）检查会计凭证的正确性和完整性
（1）检查会计凭证的使用是否正确、规范，有无错用、乱用会计凭证的现象，特别是特定凭证，是否限于规定使用的业务范围。
（2）检查会计凭证内容是否完整，规定填写的要素是否齐全，是否按规定加盖有关章戳，有无签章手续不全、遗漏签章的情况。
（3）检查会计凭证填写的各项内容是否正确，大、小写金额计算与合计是否准确和一致，各种签章是否正确。
（二）检查会计凭证的合法性和真实性
（1）检查会计凭证所记录的经济内容是否符合国家的方针、政策、法令、制度等，有无违法、违纪等现象。如：转账业务传票其收、付款单位及款项来源和用途是否正常、合法；现金支票是否符合现金管理的有关规定等。
（2）检查会计凭证所记载的内容，是否反映了该笔业务活动和财务活动的真实情况，有无伪造、变造和涂改凭证，有无虚报、冒领、贪污舞弊等不法行为。
（3）检查会计凭证上的各种签章和密押等是否真实、有效，有无伪造、变造和涂改等情况。
（三）检查会计凭证传递的安全性和及时性
（1）检查会计凭证传递手续是否严密，各柜组之间的凭证传递是否相互签收，以明确责任；通过邮电部门发出或收到的会计凭证，交接手续是否严格，确保安全。
（2）检查会计凭证的审查和处理是否合理、及时，查阅会计凭证上的受理日期和转账日期，是否存在无理压单、压票，拖延处理凭证以及无理退票等情况。
（3）观察、询问有无将内部柜组之间往来的凭证交由客户代为传递的问题。如：会计受理记账后的现金支票，有无不通过内部传递，而让客户自己持向出纳柜提取现金的现象。
（四）检查会计凭证保管的完整性和合规性
（1）抽查部分会计凭证，看每日账务处理完毕，是否及时集中全部凭证，按会计科目顺序进行整理装订。如[来源:
（2）检查会计凭证的装订和保管是否规范。如：装订时是否将传票及附件整理整齐，另加传票封面、封底，用线绳装订牢固，并在绳结处用纸条加封，加盖装订人员和会计主管人员的骑缝章。
（3）检查已装订的会计凭证是否按年度编排序号，并及时登记有关会计档案登记簿，入库保管；调阅和销毁会计凭证手续是否完善，有无随意拆封或销毁会计凭证的情况。
（五）有价单证和重要空白凭证管理的审计
有价单证，是指有价值的特殊单证，如国库券、定额本票、存单等，这些单证一经银行签发，就具有较强的支付能力，因此，应视同现金加强管理。对有价单证要贯彻“证账分管、证印分管”等原则，即会计管账、出纳管证，以相互制约、相互核对。通过表外（备忘）科目核算，建立有价单证登记簿，按单证种类、票面金额等立户，定期核对。有价单证的调入、拨出、领用、运送等均比照现金管理办法办理。
重要空白凭证，是指一旦由银行或客户填写并经盖章后，就具有支付效力的、未使用的空白凭证，如支票、汇票、本票、存折、联行报单等等。对重要空白凭证要通过表外（备忘）科目进行核算，建立重要空白凭证登记簿，按品种立户，并登记凭证的起讫号码，由专人负责管理，以保证单证的完整与安全。
会计凭证的传递与保管
会计凭证的传递，是指各种会计凭证从填制、取得到归档保管为止的全部过程，即在企业、事业和行政单位内部有关人员和部门之间传送、交接的过程。要规定各种凭证的填写、传递单位与凭证份数，规定会计凭证传递的程序、移交的时间和接受与保管的有关部门。
1.会计凭证传递的作用
会计凭证的传递，是指会计凭证从编制时起到归档时止，在单位内部各有关部门及人员之间的传递程序和传递时间。为了能够利用会计凭证，及时反映各项经济业务，提供会计信息，发挥会计监督的作用，必须正确、及时地进行会计凭证的传递，不得积压。正确组织会计凭证的传递，对于及时处理和登记经济业务，明确经济责任，实行会计监督，具有重要作用。从一定意义上说，会计凭证的传递起着在单位内部经营管理各环节之间协调和组织的作用。会计凭证传递程序是企业管理规章制度重要的组成部分，传递程序的科学与否，说明该企业管理的科学程序。其作用如下：
（1）有利于完善经济责任制度
经济业务的发生或完成及记录，是由若千责任人共同负责，分工完成的。会计凭证作为记录经济业务、明确经济责任的书面证明，体现了经济责任制度的执行情况。单位会计制度可以通过会计凭证传递程序和传递时间的规定，进一步完善经济责任制度，使各项业务的处理顺利进行。
（2）有利于及时进行会计记录
从经济业务的发生到账簿登记有一定的时间间隔，通过会计凭证的传递，使会计部门尽早了解经济业务发生和完成情况，并通过会计部门内部的凭证传递，及时记录经济业务，进行会计核算，实行会计监督。
2.会记凭证的保管
会计凭证是重要的会计档案和经济资料，每个单位都要建立保管制度，妥善保管。 对各种会计凭证要分门别类、按照编号顺序整理，装订成册。封面上要注明会计凭证的名称、起讫号、时间以及有关人员的签章。要妥善保管好会计凭证，在保管期间会计凭证不得外借，对超过所规定期限（一般是15年）的会计凭证，要严格依照有关程序销毁。需永久保留的有关会计凭证，不能销毁。
（一）会计凭证的传递
会计凭证的传递是指从原始凭证的填制或取得时开始，经过填制、稽核、记账，直到归档保管为止的整个过程中，在本单位内部有关职能部门和人员之间的传递路线、传递时间和处理程序。 正确组织会计凭证的传递，对于提高会计核算资料的及时性，正确组织经济活动，加强经济责任，实行会计监督，具有重要意义。
（二）会计凭证传递应考虑的问题
1.要根据经济业务的特点，企业机构的设置和人员分工的情况及经营管理上的需要，恰当地规定各种会计凭证的格式、份数、传递的程序。使会计凭证的传递，既能满足会计核算的要求，也能兼顾计划、统计、管理上的需要；既避免凭证上的不必要的传递环节，又不影响按规定手续进行处理和审核。
2.要根据有关部门和人员对经济业务办理必要手续（如计量、检验、审核、登记等）的需要，确定凭证在各个环节停留的时间，保证业务手续的完成。但又要防止不必要耽搁，从而使会计凭证以最快速度传递，以充分发挥它及时传递经济信息的作用。
3.建立凭证交接的签收制度。为了确保会计凭证的安全和完整，在各个环节中都应指定专人办理交接手续，做到责任明确，手续完备、严密、简便易行。
会计凭证传递规范
为了加强会计基础工作，确保会计凭证传递规范、有序，提高财务管理水平，根据《中华人民共和国会计法》和《会计基础工作规范》的有关规定，制定本规范。
一、会计凭证传递实行登记制度。传递会计凭证，每次均要逐项详细登记“会计凭证传递登记表”（简称“登记表”，下同）。
二、登记表一式三份，传出人、接收人、财务负责人各一份。财务负责人收集整理年度所有的登记表，交综合档案室作为重要财务资料存档备查。
三、会计凭证要及时传递，以确保主管会计及时核算并生成财务会计报告。
会计凭证可以一月一传递，也可以随时传递，传出人、接收人视业务量大小协商确定。必要时主管会计有权督促出纳人员及时传递凭证。
四、登记表由出纳人员在传递出凭证时填写，主管会计要认真审核，会计凭证传出人、接收人共同承担责任。
会计凭证传出人如实填写记账凭证份数。调账、期末结账，主管会计根据实际情况增加会计凭证，不予登记。
主管会计要认真核对现金、银行存款余额，发现差异，立即进行核查，确保账账相符、账实相符。
主管会计要控制现金库存数额，不得违反《现金管理暂行条例》超额留存现金。如发现超额留存现金，督促其予以及时纠正。
五、主管会计要履行管理职能，核查会计凭证审批签字手续是否齐备、票据是否齐全、是否加盖“收讫”、“付讫”印章等情况，有责任、有义务督促出纳人员予以完善。
会计凭证的格式、填制要求和传递程序
2.1 会计凭证的格式。会计凭证按其来源和用途，分为原始凭证和记帐凭证。原始凭证又可分为自制原始凭证和外来原始凭证。记帐凭证分为现金凭证、银行凭证和转账凭证。
2.1.1 自制原始凭证。自制原始凭证种类繁多，包括材料入库、领用单、工资计算发放表、电力分配表、内部劳务结算单等，其格式由单位各职能科室、部门依据其业务性质、特点自行设置，经公司财务等科室共同审定后再行实施。自制原始凭证的格式、种类保持已定格式，因政策性变化等因素需作变动时，由单位有关科室共同审定。
2.1.2 记帐凭证格式如下：
2.1.2.1 现金/银行收款凭证：
借：现金/银行存款
贷：相关科目
2.1.2.2 现金/银行付款凭证：
借：相关科目
贷：现金 /银行存款
2.1.2.3 转帐凭证:
借：相关会计科目
贷：与之对应的相关会计科目
2.2 会计凭证的内容：
2.2.1 原始凭证的内容
原始凭证种类繁多，来源广泛，形式各异。为了能够客观反映经济业务的发生或完成情况，表明经济业务的性质，明确有关单位和人员的经济责任等，原始凭证必须具备以下基本要素：
2.2.1.1
2.2.1.2 凭证的名称； 填制凭证的日期；
2.2.1.3 填制凭证单位的名称或者填制人的姓名；
2.2.1.4
2.2.1.5
2.2.1.6
2.2.1.7 经办人员的签名或盖章； 接受凭证单位的名称； 经济业务内容； 经济业务的数量、单价和金额。【企业会计凭证的传递】
此外，原始凭证一般还需载明凭证的附件和凭证的编号。
2.2.2 记帐凭证的内容
为了概括地反映经济业务的基本情况，满足登记帐簿的需要，记帐凭证必须具备下列内容要素：
2.2.2.1
2.2.2.2
2.2.2.3
2.2.2.4
2.2.2.5
2.2.2.6
2.2.2.7 填制凭证的日期； 凭证的名称和编号； 经济业务的摘要； 应记会计科目（包括一级科目、二级科目和明细科目）、方向及金额； 记帐符号； 所附原始凭证的张数； 填制人员、稽核人员、记帐人员和会计主管人员（收款凭证和付款凭证还应增加出纳人员）的签名和印章。
此外，会计电算化下凭证一律采用电脑打印的格式。
2.3 会计凭证的填制要求：
2.3.1 会计凭证的书写要求
2.3.1.1
2.3.1.2 阿拉伯数字应当一个一个的写，不得连笔写．应有一定斜度。 货币符号与阿拉伯金额数字之间不得留空白，阿拉伯数字前应当书写货币币种符号或者货币名称简写和货币符号。
2.3.1.3 汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等；大写金额数字到元或者角为止的，在“元”或者“角”之后应当写“整”字或者“正”字；大写金额数字前未有货币名称的，应当加填货币名称，并在其之间不留空白；阿拉伯数字金额中间连续有几个“０”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字。
2.3.2 原始凭证的填写要求：真实可靠；内容完整；填制及时；书写清楚；顺序使用。
2.3.3 记帐凭证的填制要求：审核无误；内容完整；分类正确；连续编号；除结帐和更正错误，记帐凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数；填制记帐凭证时如发生错误，应当重新填制；机制记帐凭证应当符合记帐凭证的一般要求；编制会计分录并保证借贷平衡。
2.4 会计凭证的传递程序
2.4.1 收款、付款记帐凭证的传递、保管
2.4.1.1 收款、付款、转帐凭证的传递：收款、付款记帐凭证填制完毕后，及时由凭证填写人交与审核，不得积压；审核对原始凭证及记帐凭证按规定内容、职责进行稽核，无误后加盖会计主管的印章，交与现金银行出纳；出纳再次核对无误后，办理收付款手续。
2.4.1.2 收款、付款记帐凭证的保管：对收款、付款手续已办理完毕的记帐凭证出纳每天下午五点准时进行收款、付款记帐凭证微机录入工作；打印当天“货币资金收支日报”，做到日清；录入完毕后收款、付款记帐凭证由出纳妥善保管；月末经过结帐核对无误后，按有关规定装订，装订完毕后，交档案管理岗存档。
2.4.2 转帐凭证的传递和保管
2.4.2.1 转帐凭证的传递：转帐凭证填制完毕后，及时由凭证填制人交与稽核会计，不得积压，稽核会计对原始凭证及记帐凭证，按规定内容职责稽核无误后，加盖会计主管等印章，每日下午五点准时进行凭证录入工作;
2.4.2.2 转帐凭证的保管：对已录入完毕的转帐凭证，月度内暂由稽核会计保管，月度终了，经过试算平衡并对各种帐目核对无误后，由稽核会计交与凭证装订者，装订完毕后，交与档案管理员按有关规定妥善保管。
广州市晟坤路桥机械设备有限公司文件
广晟［2012］59号 签发人：
关于财务记账凭证传递管理的规定
一、 定义：
记账凭证传递是指从记账凭证制作到凭证装订成册、永久保管的全过程。
二、 目的：
为了规范记账凭证传递流程，避免凭证丢失，提高工作效率，明确责任与分工，建立规范的流程与工作制度，结合我司实际情况，特制定本规定。
三、适用范围：【企业会计凭证的传递】
本规定仅适用于广州市晟坤路桥机械设备有限公司财务中心。
三、 记账凭证传递规范内容：
1、主办会计接受报销单据后，对单据进行审核，确认无误后制作记账凭证。
2、主办会计将制作完成的记账凭证在“记账凭证备忘本”上登记，然后将记账凭证与“记账凭证备忘本”一起提交会计财务经理。
3、主办会计一个工作日内至少对记账凭证进行一次传递。 4、财务经理（会计主管）接受记账凭证及“记账凭证备忘
本”，对报销单及记账凭证进行复核/审核，无误后在记账凭证的“复核”处盖章，同时在“记账凭证备忘本”上签字。
5、财务经理（会计主管）对记账凭证的复核工作需在0.5个工作日内完成。然后将记账凭证及“记账凭证备忘本”提交财务中心总监。
6、财务中心总监接受记账凭证及“记账凭证备忘本”，对其进行第二次复核/审核，无误后在记账凭证的“会计主管”处盖章，然后将记账凭证与“记账凭证备忘本”一起传递给出纳。
7、出纳收到记账凭证及“记账凭证备忘本”后，当面校对“记账凭证备忘本”，签收凭证，并将“记账凭证备忘本”返回主办会计。
8、出纳对记账凭证的金额进行最后复核，无误后让报销人在“经办”处签字，然后付款。（网银支付的不用报销人签字，具体按网上银行支付相关规定）
9、出纳付款后在记账凭证“出纳”处加盖名章，同时在记账凭证及所附单据上加盖“付讫”章。
10、出纳在每日下午4：00时前将当日日记账、盘点表交财务中心总监进行复核盘点。
11、财务总监对当日日记账、盘点表确认无误后将盘点表返还出纳，同时根据日记账在财务软件（财务专用软件）中进行审核/过账处理，处理完后于次日9：00时将日记账递交主办会计。
12、主办会计于次日10：00根据日记账所示凭证号向出纳收齐凭证，无误后加盖名章，同时将日记账返回出纳。
13、主办会计在每月15日前装订完上月所有记账凭证。
14、财务经理（或会计主管）每周四检查主办会计凭证报销及时情况、回单及发票粘贴情况，记账凭证收集、装订情况，并出具一份检查报告。
15、记账凭证及其附件的借阅需借阅人填写“财务部资料借用申请单”，经分管部门副总或经理以上人员签名确认，及财务部经理（会计主管）以上人员签章同意后方准予借用，私人性质的借阅必须经财务总监或董事长特别助理以上领导批准。
四、 附则
1、 本规定自发布之日起实施。
2、 本规定的更改或废除等，由财务总监决定，经董事长批准后实行。
3、 附“记账凭证传递流程图”
广州市晟坤路桥机械设备有限公司
总经办
二0一二年八月二十四日
主题词：会计 凭证 记账 传递 管理 规定
抄送： 财务总监、分公司财务部、各销售部行政会计助理
制定：总经办、 2012年8月24印发
附：记账凭证传递流程图