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账龄篇一
《划账龄》
利用Excel进行应收款项的账龄审计(二)
二、连续年度的审计
请企业提供表三格式的Excel数据资料。
然后对A、B、C、D设定函数即可。
1.账龄1年以内的函数为A=IF（本年贷方发生额>=年初余额，年末余额，本年借方发生额）
2.账龄为1-2年的函数为：B=IF（（年末余额一本年胀龄 1年以内的金额A>=上年度账龄1年以内的金额，上年度账龄1年以内的金额，年末余额一本年账龄1年以内的金额A）
3.账龄为2-3年的函数为C=IF（（年来余额—奉年账龄 1年以内的金额A-本年账龄1-2年的金额B>=上年账龄 1-2年的金额，上年账龄1-2年的金额，年末余额一本年账龄1年以内的金额A-本年账龄1-2年的金额B）
4.账龄为3年以上的函数为；D=年末余额一本年账龄1年以内的金额A-本年账龄1-2年的金额B-本年账龄2— 3年的金额C
上述运用Excel函数计算应收款项的方法，必须建立在“借方发生额均为实际发生的应收数额，贷方发生额均为实际收回或核销的金额”这一前提条件下，否则函数计算的账龄将存在差错（详见表四示例）。 实际工作中，较常见的例外情况大体有下列几种：
1.应收款项的借方或贷方发生额为红数：
2.应收款项的明细账户之间重分类（账户合并或账户分
3.报表重分类来的预收账款和其他应付款账龄的划分：
4.会计差错金额的更正。
编制说明：
1.将年初数过人期初数内，并将其对应的账龄金额划分清楚
2.将当年的借贷方发生额过入对应栏次中，模板将自动计算年末余额
3.借贷方发生颇应演输入蓝字金额，对于借方发生的红字金额应该改在贷方输入蓝字金额，对于贷方发生的红字金额应该改在借方输入蓝宇金额
4.输入完毕，模板将自动计算年末账龄
5.如果行次不够，插入行，井复制黄色栏次的公式
账龄篇二
《账龄分析表》
（2）应收账款按账龄分析列示如下：
其中：外币应收账款列示如下：
（3）主要大额应收账款按客户类别列示如下：
额的比例为13.58%。
注2：年初账面余额指不包括同一客户的预收账款年初账面余额。
（4）应收账款坏账准备变动情况
1
（5）本年度实际核销应收账款779,952.24元，系长期挂账经多次催收无效的款项经审批后核销。
（6）截至2013年12月31日止，应收账款余额中无持有本公司5%（含5%）以上表决权股份的股东单位及其他关联方欠款。
（7）应收账款年末账面余额较年初账面余额增长32.57%，主要是由于销售额的增长使应收账款相应增加。
（1） 预付款项
（2） 预付款项按账龄分析列示如下：
（3） 年末大额预付款项明细列示如下：
（4） 账龄超过一年、金额较大的预付款项明细如下：
（4）截至2013年12月31日止，预付款项余额中无持有本公司5%（含5%）以上表决权股份的股东单位及其他关联方欠款。
（5）报告期内余额波动较大的原因
预付款项年末账面余额比年初账面余额增长了72.20%，增长的主要原因是年末本公司根据市场行情，预测2008年初国内市场钢材价格将持续上涨，为了规避钢材涨价带来的成本上涨的不利影响，年末本公司向主要供应商大额付款订购钢材。
（5） 应收利息
（6） 应收股利
2
（7） 其他应收款
（8） 其他应收款按类别分析列示如下：
注：本公司单项金额重大的其他应收款是指在资产负债表日单个客户欠款余额为800万元以上（含800万元等值）的其他应收款；本公司单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合的风险较大的其他应收款是指在资产负债表日单个客户欠款余额为800万元以下且账龄在3年以上的其他应收款或其他因性质特殊风险较大而应单独进行减值测试的其他应收款；上述两类其他应收款之外的其他应收款归类为其他不重大其他应收款。
（9） 其他应收款按账龄分析列示如下：
3
（10） 其他应收款年末账面余额前五名列示如下：
注1：截至2013年12月31日止，其他应收款余额前五名的单位应收金额合计30,322,801.60元，占其他应收款总额的比例为30.80%。
注2：系本公司子公司西安西矿环保科技有限公司与持有其6.67%股权的股东往来款项。 （4）其他应收款坏账准备变动情况
（5）截至2013年12月31日止，其他应收款余额中无持有本公司5%（含5%）以上表决权股份的股东单位及其他关联方欠款。
（6）本年度实际核销的大额其他应收款情况
注：经多次催款无效，对方公司已被吊销营业执照，以前年度已全额计提坏账准备，本年度经审批核销。 （7）其他应收款年末账面余额较年初账面余额增长40.29%，主要原因是年末参与招投标未退回的投标保证金增长。
（11） 存货
（12） 存货分项列示如下：
4
注2：存货中用于抵押借款的情况参见本附注九之22。
注3：存货年末账面余额较年初账面余额增长36.02%，主要原因是：①年末预计2008年初钢材价格将大幅度上涨，储备了较多的原材料；②销售规模扩大在产品增加及成本上涨因素导致在产品余额增长。
（13） 各项存货跌价准备的增减变动情况
注：本年减少数系存货清理处置转出。
（14） 一年内到期的非流动资产
注1：该项优先受益权已于2013年内到期收回。
注2：委托贷款业经本公司第四届董事会第二次会议决议及2006年第一次临时股东大会决议通过并由上海景欣置业有限公司提供担保和承担连带担保责任，委托贷款明细列示如下：
5
账龄篇三
《库存账龄分析》
摘要：讨论库存账龄分析的目的与后续的分析方法，为降低库存提供实际的操作方法。
1. 库存账龄与库存周转率
……提到库存账龄，就不得不说到库存周转率。库存周转率是在某特定的周期，销售成本与存货平均余额的比率。用以衡量一定时期内存货资产的周转速度，是反映企业的供应链的整体效率的绩效指标之一，而且很多企业都把它作为整体经营业绩的考核指标之一。而库存账龄是在某时间节点，某种或者某类存货的库存时间的加权平均值。很明显，库存周转率越高，库存账龄越低，但是二者又不是反比关系（比较简单的证明就是同样的平均库存，入库时间的不同就会引起库存账龄很大的差异），所以虽然这二者有着千丝万缕的联系，但是不能简单的把库存账龄看成库存周转率的一个衍生指标来对待。
2. 库存账龄分析的目的
……在库存账龄分析中,其目的主要有以下两点：
一、库存成本的控制。库存账龄在ERP系统内，应该可以查询指定的时间点，各库存存货的库存账龄情况，即从入库起在仓库中放置了多久。与应收账款的账龄一样，存货的库存账龄越长，说明周转越慢，占压的资金也就越多。这也就是我们大家平常所说的呆滞料。对于呆滞料，应该分析其产生的原因，从计划的源头控制入手，才能最有效的降低无效的库存，达到降低库存总额的目的。呆滞料实际上包括两部分：不周转的物料和周转慢的物料，对于不周转的物料，显然除了上述工作外，还应该做相应的处理：比如代用或者变卖。
二、存货跌价准备的计提。等同于应收账款的坏账计提，对于超龄的库存，也应该做好存货损失的准备，更真实的反映库存的实际价值。
3. 库存账龄的计算
……手工计算库存账龄是很困难的。在ERP系统中，库存账龄的计算相当方便。如果要计算某一仓库或者全部存货的库存账龄（虽然该数字可能没有实际的意义），那么公式如下：
库存账龄=∑(批次入库金额/统计时点库存总额*批次入库时间)。 下面我举例一说明：
在2008年10月6日，存货A的库存为1000，系统自动搜索入库单，得到如下入库单：
入库单号 日期 数量
NO.025 10月5日 入库 200
NO.023 10月4日 入库 300
NO.022 10月3日 入库 300
NO.020 10月2日 入库 400
NO.015 10月1日 入库 100
系统默认先进先出的原则，从10月6日的入库单倒推满1000为止，也就是200（10月5日）+300（10月4日）+300（10月3日）+200（10月2日入库的400只取值200即可）=1000.
那么：库存账龄
=200*/1000*1+300/1000*2+300/1000*3+200/1000*4=0.2+0.6+0.9+0.8=2.5天 库存账龄还有另外一种报表方式，反映的是库存账龄的集中度，举例二如下： 库存30天以下的金额： 1000
库存30天--90天的金额： 2000
库存 90天--180天的金额： 1500
库存 180天以上的金额： 500
4. 库存账龄标准的设定
……通过上面的讨论，我们已经知道了库存账龄分析的目的，和库存账龄的计算方法，但是，在现实的管理中，如何知道某种存 货的库存时间长了呢？如何定义呆滞料，标准是什么呢？
我下面介绍一下我个人的想法：
1、 按照财务对存货跌价准备的计提的期限设定。比如：财务规定超过180天，存货跌价准备计提比例为2%；超过360天，存货跌价准备计提比例为5%。那么结合库存账龄集中度的表格，对超过180天以上的物料应该立即处理，上面例二中超过180天的500就应该按照比例计提了。对于90天以上的物料应该额外关注。
2、 按照公司制定的存货周转率设定库存账龄标准。举例如下：
存货周转率设定为1次/月，那么库存账龄的平均值是0.5月，最大值不能超过1月。按照ABC分类，A类物料占存货总额的80%，B类物料占存货总额的15%，C类物料占存货总额的5%。显然，把所有的物料设置为同样的周转速率是不对的，对A类物料的额外关注，多订货，分批次，对于降低库存总额是最有效的。那么：假定，B类物料的为2个月，C类物料的账龄为4个月，在这个条件下，只有A类物料的账龄不大于0.625月时才可以满足要求：
80%*0.625+15%*2.0+5%*4.0=1
3、 按照每种物料的经济批量设定。也就是说，物料的存储时间不应超过经济批量的平均消耗时间。这种计算方式忽略了安全库存对于库存账龄的影响，但是很明显，只适用于在物料均匀比较消耗，标准方差很小的情况下。
4、 参考采购提前期确定，物料的存储时间不应超过采购的周期。显然，这种方法比第3种更容易获得参考值。
5、 如果该物料有保质期，库存账龄超过保质期就是报废了。那么结合ERP系统中的保质期和批次管理，该库存账龄的危险期必然要小于保质期。 以上的各种方法要针对不同类型的物料，选择使用。
5. ……后续的工作
……在物料管理工作中，库存账龄分析的方法，是发现库存积压最有效的手段之一。但是发现问题很重要，更重要的如何解决问题。
所以，在发现物料积压的情况之后，一定要把发现的问题立项解决，完成一个PDCA的循环。当库存降低后，更容易发现库存的问题，这是一个良性的循环过程。
需要注意的是：
1、 对于发现积压的物料，不能一概予以同样的关注，因为管理也需要成本的。发动机周转速度变慢，要比标准件积压更可怕。
2、 在库存账龄分析中，用金额表示比用数量表示，更直观，更有效。
3、 对于标准账龄的设定，也是需要不断修正的，因为提高库存的周转速度，降低无效库存为最终目的。
4、 库存账龄分析是事后诸葛亮，是纠正方法，远不如事先控制也就是预防有效。在这点上，与质量管理的原理是一样的。
账龄篇四
《账龄分析解析》
账龄篇五
《账龄分析模板》
X
账龄篇六
《应收账款账龄分析表编制方法及应用》
账龄篇七
《账龄分析的项目》
账龄分析的项目
在本人所述“账龄分析在应收账款管理中的应用”中对应收账款产生的最小单元客户进行了分析方法的论述，对每一笔应收账款按毛利贡献及周转速度来进行定性。但在应收账款管理过程中，各种类型的行为会带来相同类型的结果，这些结果有的是良性的，有的是恶性的，所以应对不同类型的行为进行合理的分类，再针对这些行为制定相应的措施，以使应收账款产生的效率最大化。
首先对应收账款进行合理的分类，在此仅以本人所从事的饲料企业及所处的环境（云南省）作为参照。由于不同产品毛利贡献差异较大，以浓缩料为标准，乳猪料约为浓缩料的一半，大猪料约为四分之一，肉鸡料约为八分之一等等，所以将所有产品全部按毛利比例关系折算成浓缩料。详细的比例关系如下：教槽料：浓缩料＝2：1、乳猪料：浓缩料＝1：2、鱼料：浓缩料＝1：3、猪场料：浓缩料＝1：4、肉鸡料：浓缩料＝1：8、肉鸭料：浓缩料＝1：16.再以浓缩料的平均销售单价5500元/吨作为标准，即可按上述比例关系折算出各品种的销售额。现在以浓缩料为标准确定合理的应收账款周转天数，30天为宜，依此可以确定猪场料为8天，肉鸡料为4天。应收账款的取值不以月末为准，而是取平均欠款额。现在以浓缩料为标准按周转天数将应收账款划分为以下几类：临欠类（周转天数为7天以下）、30天以内、30-60天、60-120天、120天以上及坏账类（超过2年以上未产生销售额）。
应收账款的最坏结局就是坏账，通常情况是每月按销售额提取一
定比例的坏账准备金，一定时期用坏账准备金做一次坏账处理。在实际操作中往往发现坏账处理有些滞后，不能等到处理时再来作相应分析。所以在日常应收账款分析中就应先作人为调整，便于后续分析。一般情况下，坏账的产生有一定过程，从最后一次产生销售额开始，通过逐步催收会呈下降，至一定时期就不再变化等待坏账处理。所以为便于分析对坏账的定性并不是以做坏账处理（也有做了坏账处理后仍有收回的个例）时，而是以呆账自产生起至一定时期后其余额收回（重新合作后确认的欠款余额也可视为收回）的比例低于5％时，可以根据历史数据计算出来，本企业将此时间段确定为2年。
账龄分析的第一个项目就是坏账分析。坏账的产生有一定随机性，其产生的根源还要追溯到2年以前，对应收账款管理的意义主要体现在在一个相对较长的时间段内产生的坏账总额与提取的坏账准备金是否相吻合，如果出现较大偏差，则应检查相应的管理政策是否与预期相符。比如这个时间段内坏账总额远远大于坏账准备金，说明在呆账（连续三个月未产生销售额的应收账款）出现后的治理工作不力，此时要加大两个方面的工作：一是近期坏账的治理要作后补安排，虽然产生的时间已经较长，应从其中挑选出部分作最后的努力；二是加强当期呆账的治理，呆账产生后的最近几个月回收效果最佳，如果力度不够又会重滔复辙。坏账分析的另一个作用是为销售部提供一个清理名单，虽然两年以上的呆账回收率低于5%，此时有针对性的对个别客户采取措施仍然能够取得一定效果。坏账分析的最后一个作用是整理应收账款欠款凭据，虽然回收率低于5%，仍要尽可能将法律时
效临近到期的凭据设法由欠款人重新确认，虽然暂时不能回收，也要为其中有可能回收的部分留下合理的凭据。
坏账分析没有必要每个月都做，根据实际情况每个季度或每半年做一次，然后有针对性的解决一些问题。一旦应收账款达到两年以上未产生销售额，即将其定性为坏账，从应收账款分析表中转出，另行建立待处理坏账账目，转出时间以满两年的月分开始。应收账款分析报表与应收账款财务报表有着本质上的区别：分析报表服务于应收账款管理政策的制定。
账龄分析的第二个项目是呆账分析。欠款客户从最后一次产生销售额开始，半年以内是回收的最佳时期，同时一旦连续三个月未产生销售额，其再度合作的机率约25%。所以每月应将新产生的呆账客户及金额及时通报销售部：一、拟定重新合作客户的名单并重启合作，尽量避免流失客户；二、制定回收计划并实施；三、与客户重新核对欠款金额；四、当期不能收回的欠款应与客户签订还款协议。
账龄分析的第三个项目是应收账款总额与销售额之间的关系分析。将坏账逐月从分析表中转出，应收账款总额呈相对稳定的循环状况，即不断的有新客户产生应收账款，同时也不断有老客户的应收账款收回或由于已达两年未产生销售额而转出。在此首先应关注的是应收账款总额是否与规划及计划相符，如果出现较大偏差应及时探寻原因，特别是当总额呈近期大幅上扬或持续上扬时，一旦失控企业将面临致命打击——资金链断裂。此时应设立总额限制，即当总额达到设定的额度时，不再发放新的欠款，待有欠款回收时才同意发放。如果
确实需要增加欠款总额，则须重新制定应收账款规划及计划，待管理层审批后再按新的限额执行。其次是分析欠款总额与销售总额之间的比例关系，做成曲线图看其走势，结合合理的波动（如涨价前的预付款或特殊的大额临时欠款）分析异常（如呈近期大幅上扬或持续上扬）情况产生的原因，如果出现突破临界点（比如欠款额与销售额之间的合理比例为0.5：1，则将0.7：1设为临界点，或持续数月在0.65：1以上）应及时采取措施予以控制。如果产品销售存在明显的季节性，可根据其正常波动幅度给予相应校正比例。如果其中有部分产品存在欠款周期性（如鱼饲料从7月开始欠款直到次年2月全部收回）且所占比例足以影响整体欠款时，再给予相应校正比例。
账龄分析的第四个项目是欠款客户的总欠款额与销售额之间的关系分析。账龄低于7天的临欠客户不是公司有目的的赊销，可以把它视为现款销售的战术性补充手段使用，其计算方法为当月销售额除以当月欠款额低于7/30。由于客户的欠款并不规则，有的时候高，有的时候低，所以可以将计算时间适当扩大到三个月或更长。将账龄高于7天的所有客户集中进行分析总欠款额与总销售额之间的关系，其目的是分析应收账款的投入与回报之间的关系，分析方法与第三项一样。此时将现款及临欠客户的总销售额逐月制作成曲线图可以了解现款经营的状况。由于客户对资金的需求是动态的，公司是否满足客户的欠款需求与整个现款经营客户的状况有着密切关系。为更为直观的了解，可以将欠款客户的欠款额、欠款客户的销售额及现款客户的销售额合并在一张曲线图中。
账龄分析的第五个项目是欠款客户的定性分析。将欠款客户账龄段分为30天以下、30-60天、60-120天及120天以上，通常在每个月月底按倒推法计算，即用总应收账款(当前的、过期的和未决算的)减去总的月销售额，逐月算回去，直到总应收账款数字被减光为止。可以这样理解：账龄为30-60天的客户其当月欠款额相当于其30-60天的销售额。
定性分析的第一个目的是将所有欠款进行分类，看各种类别的欠款所占比例（欠款结构）是否合理。将30天以下的欠款设定为合理，
账龄篇八
《库存账龄分析表》
1级物料类别2级物料类别3级物料类别4级物料类别5级物料类别物料长代码库存数量(基库存数量(常单价(基本)单价(常用)
(小计)(小计)(小计)(小计)(小计)电子备件类LD产品(小计)电子备件类LD产品(小计)电子备件类LD产品(小计)电子备件类LD产品(小计)电子备件类(小计)机械类-柴油柴油机(小计)机械类-柴油柴油机(小计)机械类-柴油柴油机(小计)机械类-柴油柴油机50W柴油机(小计)机械类-柴油柴油机50W柴油机(小计)机械类-柴油柴油机50W柴油机(小计)机械类-柴油柴油机55W柴油机(小计)机械类-柴油柴油机55W柴油机(小计)机械类-柴油柴油机55W柴油机(小计)机械类-柴油柴油机55W柴油机配置(小计)机械类-柴油柴油机55W柴油机配(小计)机械类-柴油柴油机55W柴油机配置(小计)机械类-柴油柴油机(小计)机械类-柴油金属材料(小计)机械类-柴油金属材料(小计)机械类-柴油金属材料(小计)机械类-柴油金属材料(小计)机械类-柴油机(小计)合计50505050503030303030239195239195239195707070120120120168168168239553908908908908240461240541Page 1
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金额0天至6天数量0天至6天数量0天至6天金额7天以上数量7天以上数量7天以上金额
00000366366366366366435205843520584352058
000376635376635376635
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账龄篇九
《应收账款账龄分析》
什么是账龄分析法？ 账龄是指负债人所欠账款的时间。账龄越长，发生坏账损失的可能性就越大。账龄分析法是指根据应收帐款的时间长短来估计坏账损失的一种方法，又称“应收账款账龄分析法”。采用账龄分析法时，将不同账龄的应收账款进行分组，并根据前期坏账实际发生的有关资料，确定各账龄组的估计坏账损失百分比，再将各账龄组的应收账款金额乘以对应的估计坏账损失百分比数，计算出各组的估计坏账损失额之和，即为当期的坏账损失预计金额。编辑本段账龄分析法的运用运用账龄估计坏账 将应收账款拖欠时间（即账龄）的长短分为若干区间，计列各个区间上应收账款的金额，并为每一个区间估计一个坏账损失百分比；然后，用各区间上的应收账款金额乘以各该区间的坏账损失百分比，估计各个区间上的坏账损失；最后，将各区间上的坏账损失估计数求和，即为坏账损失的估计总额。应收账款账龄分析表账龄分析法估计可能的坏账金额 在估计坏账损失之前，可将应收账款按其账龄编制一张"应收账款账龄分析表"，借以了解应收账款在各个顾客之间的金额分布情况及其拖欠时间的长短。 账龄分析表所提供的信息，可使管理当局了解收款、欠款情况，判断欠款的可收回程度和可能发生的损失。利用该表，管理当局还可酌情作出采取放宽或紧缩商业信用政策，并可作为衡量负责收款部门和资信部门工作效率的依据。 第一步：在会计末期，应根据企业应收账款资料编制应收账款账龄分析表 第二步：根据应收账款账龄表和企业事先确定的不同账龄的估计坏账百分比计算和编制期末坏账损失估计表 第三步：根据表中计算所得的估计损失金额，确定期末应补提或冲销的坏账准备金额 第四步：编制相应的会计分录登记账簿编辑本段账龄分析法的优缺点 这种方法的优点是运用简便，并能估计出应收账款不能变现的数额。缺点是不完全符合配比原则，因而要影响到各期的净收益数额的正确性。编辑本段举例分析 例：2003年末乙公司的应收账款账龄及估计坏账损失如下表： 单位：元 应收账款账龄 应收账款金额 估计损失（%） 估计损失金额 未到期 20000 1% 200 过期6个月以下 10000 3% 300 过期6个月以上 6000 5% 300 合 计 36000 － 800 假设乙公司2003年初坏账准备账户余额为贷方100，计算出2003年乙公司应计提的坏账准备以及2003年末坏账准备科目余额。 解：2003年末坏账准备账户余额应为800元，2003年年初有坏账准备贷方余额100元，因此在本年中应计提坏账
准备800-100＝700元。 借：管理费用----坏账损失700 贷：坏账准备 700 2003年末坏账准备科目余额为：100+700＝800元，即根据应收账款入账时间的长短来估计坏账损失。
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