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房租怎么做账篇一
《代开房租发票和纳税凭证该怎么入账》
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代开房租发票和纳税凭证该怎么入账 房屋租赁发票是专门针对房屋出租收入而设计开具的发票。代开房租发票和纳税凭证该如何入账，法律快车小编为您介绍，希望给您提供帮助。
一、代开房租发票和纳税凭证该如何入账
借：银行存款/库存现金
贷：其他业务收入
应缴税费--应缴的税目
借：营业费用——福利费
做成福利费是的可以抵扣，但是年底的所得税汇算时，要对福利费进行测算，是否超过了工资的14%，在进行调整。也可以只调表不调账。
二、怎么开房租发票
1、房屋租赁发票是去房产所在地的地方税务局提出开具申请、办理开具手续，由地税局代为开具。
2、需要提供的资料有：双方租赁合同、业主房产证、业主身份证、经办人身份证的复印件各一份。
三、房租发票税率
1、地方不同、情况不同，各相关税种之和的总体税率不同。比如个人住房租赁，各地的总税率在5%～7%不等。
2、一般租赁合同约定房屋租赁价格是否含税，如果含税，则由出租方去缴纳税金;如果不含税，则由承租方去缴纳税金。地税局征收的税金，最终上缴到地方政府金库。
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房租怎么做账篇二
《房租相关税金由承租方承担,如何入账？如何审计》
【房租相关税金由承租方承担，如何入账？如何审计？】 目前是很多企业租用的厂房，其房东大部分都是私人的。大部分房东都是不会主动去缴纳其相应税金的（包括营业税，房产税等）。事实上，地税局对于这种个人行为也是难于管理，因为这已经形成气候。地税局为了确保堵截税收的流失也只能是从企业方面着手管理，企业必须获取房租发票才可以睡前扣除。同时在办理相关变更，缴纳年报的时候都要求企业必须出示房租发票。
因为站在房东角度上讲：这部分税金是不会去承担缴纳的。企业为了能够拿到房租发票，也只能为房东代开房租发票，税金由企业承担。那么这笔这些税金该怎么入账，是计入管理费用还是营业外支出？所得税鉴证的时候能够税前扣除吗？
第一种观点：计入营业外支出
第一种观点该计入营业外支出的依据是，这本该出租方承担的，因为管理层没有履行好职责（没跟房东协商好），导致税金最终由企业承担。根据《合同法》第五十二条规定，违反法律、行政法规进行强制性规定的合同无效。税收是国家以法律、行政法规强制性规定的形式授权实施的行政征收活动。征收项目、纳税义务人（或称纳税人）、税率等均由法律、行政法规规定。《税收征收管理法实施细则》第三条规定，任何部门、单位和个人作出的与税收法律、行政法规相抵触的决定一律无效。纳税人应当依照税收法律、行政法规的规定履行纳税义务。其签订的合同、协议等与税收法律、行政法规相抵触的，一律无效。根据《营业税暂行条例》和《个人所得税法》的相关规定，对出租房屋获取租金所应缴纳的营业税、个人所得税的纳税人是出租人，且营业税的计税基数是出租人向承租人所收取的全部价款和价外
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费用。房东在合同中作上述规定明显有非法转移纳税义务的企图，且有非法降低计税基数逃避纳税的嫌疑，违反了税收征管规定，属无效合同条款。根据《合同法》第五十六条的规定，无效的合同条款自始没有法律约束力。因此，房东无权要求承租人承担他自己应缴的税金。
第二中观点：计入管理费用
第二中观点该计入管理费用——租金或和制造费用---租金，因为这实质上是属于企业租金的一部分，只是形式的不一样。依据是实质重于形式原则。
那么这两种观点，在我们做所得税鉴证的时候要不要做调整剔除？？以东莞为例：目前，对个人出租房屋取得租金收入的行为征收七税一费，包括营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税(城市房地产税)、个人所得税、印花税和城镇土地使用税等，税种多，计算复杂。按综合征收率计算征收个人出租房屋税收则简并了税率，便于征管。
一、个人出租非住房（商铺、写字间等）应缴纳税款项
1、房产税：4%
2、营业税：5%
3、城市维护建设税：5%*7%（东莞南城）
4、教育费附加：5%*3%
5、个人所得税：1%
6、堤围费：1%
以上综合征收率为 10.6%。（此征收率不包括印花税，印花税在签订租赁合同时缴
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纳。）
二、企业纳税人出租，房产承租方用于经营应缴纳税款项
1、房产税：12%
2、营业税：5%
3、城市维护建设税：5%*7%（东莞南城）
4、教育费附加：5%*3%
5、企业所得税：2.5%
6、堤围费：1%
以上综合征收率为 20.1%。（此征收率不包括印花税，印花税在签订租赁合同时缴
纳。）
小结：当个人或企业出租商用房产时，出租人或承租人代开房租发票，按照上
述征收率计算缴纳。
三、备注：
1、目前在东莞，针对个人出租，无论是商用还是住宅，房产税均按4%计算，商用
而非按理论上的12%。
2、针对个人出租非住房（商铺、写字间等），东莞长安镇从2009 年5 月份开始，
综合税率按照11.6%征收（个人所得税由原来的1%提升到2%）；
3、印花税：按财产租赁合同租赁金额的千分之一贴花。税额不足1 元，按1 元贴
花（《中华人民共和国印花税暂行条例》、印花税税目税率表）。
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房租怎么做账篇三
《房租的账务处理》
【例题1】2010年1月1日支付2010年—2012年的房租30000元，如何处理？ 受益期为3年，每年应当负担的费用为10000元；
2010年1月1日实际支付：
借：长期待摊费用 30000
贷：银行存款 30000
2010年12月31日摊销本年应负担的费用：
借：管理费用 10000 （固定）
贷：长期待摊费用 10000
2010年12月31日，该长期待摊费用的余额为20000元，形成企业的一项资产。 2011年12月31日摊销本年应负担的费用：
借：管理费用 10000 （固定）
贷：长期待摊费用 10000
2011年12月31日，该长期待摊费用的余额为10000元，形成企业的一项资产。 2012年12月31日摊销本年应负担的费用：
借：管理费用 10000 （固定）
贷：长期待摊费用 10000
2012年12月31日，该长期待摊费用的余额为0元。
【例题2】2010年3月31日支付2010年1月—2010年3月的房租3000元，如何处理？ 受益期为3个月，每月应当负担的费用为1000元；
2010年1月31日预提本月应负担的费用：
借：管理费用 1000 （固定）
贷：其他应付款 1000
2010年1月31日，该其他应付款的余额为1000元，形成企业的一项负债。
2010年2月28日预提本月应负担的费用：
借：管理费用 1000 （固定）
贷：其他应付款 1000
2010年2月28日，该其他应付款的余额为2000元，形成企业的一项负债。
2010年3月31日支付本年应负担的费用：
借：管理费用 1000 （固定）
其他应付款 2000
贷：银行存款 3000
2010年3月31日，该负债的余额为0元。
关键点：权责发生制的应用。（将收入计入到各个提供服务的期间内）
【例题3】2010年1月1日收取2010年1月—2010年3月的房租3000元，如何处理？ 提供服务的期间为3个月，每月应当确认的收入为1000元；
2010年1月1日实际收到：
借：银行存款 3000
贷：预收账款 3000
2010年1月31日分配本月应享有的收入：
借：预收账款 1000
贷：其他业务收入 1000（固定）
2010年1月31日，该预收账款的余额为2000元，形成企业的一项负债。
2010年2月28日分配本月应享有的收入：
借：预收账款 1000
贷：其他业务收入 1000（固定）
2010年2月28日，该预收账款的余额为1000元，形成企业的一项负债。
2010年3月31日分配本月应享有的收入：
借：预收账款 1000
贷：其他业务收入 1000（固定）
2010年3月31日，该预收账款的余额为0元。
【例题4】2010年3月31日收到2010年1月—2010年3月的房租3000元，如何处理？ 提供服务的期间为3个月，每月应当确认的收入为1000元；
2010年1月31日分配本月应享有的收入：
借：其他应收款 1000
贷：其他业务收入 1000（固定）
2010年1月31日，该其他应收款的余额为1000元，形成企业的一项资产。
2010年2月28日分配本月应享有的收入：
借：其他应收款 1000
贷：其他业务收入 1000（固定）
2010年2月28日，该项其他应收款的余额为2000元，形成企业的一项资产。 2010年3月31日分配本月应享有的收入并收到租金：
借：银行存款 3000
贷：其他业务收入 1000（固定）
其他应收款 2000
2010年3月31日，该其他应收款的余额为0元。
房租怎么做账篇四
《无法收回的房租押金,应怎样进行账务处理》
房租怎么做账篇五
《房屋租赁收入账务处理-百度文库》
账务处理
1、收到租金时
借：银行存款 60000
贷：其他业务收入 60000
2、代开发票缴纳税金时
借：应交税金--营业税 3000（60000*5%）
借：应交税金--城建税 210（3000*7%)
借：其他应交款--教育费附加 90（3000*3%）
贷：银行存款 3300
3、月末，根据缴纳的税金做提取分录
借：其他业务支出 3300
贷：应交税金--营业税 3000
贷：应交税金--城建税 210
贷：其他应交款--教育费附加 90
4、提取出租办公楼的折旧费
借：其他业务支出
贷：累计折旧
5、月末，结转其他业务收入、其他业务支出
借：本年利润
贷：其他业务支出
借：其他业务收入
贷：本年利润
一、交纳税款具体种类及相关规定
我国企业出租房屋，具体需要交纳营业税、印花税、房产税、城镇土地使用税、企业所得税。
现将各税种分述如下：
第一，营业税。以房屋出租取得的租金收入为计税依据，按“服务业—租赁业”税目，税率为5％计算缴纳营业税。（《中华人民共和国营业税暂行条例》及税目税率表、《营业税税目注释
（试行稿）》）
第二，城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的产品税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳。城市维护建设税税率如下：纳税人所在地在市区的，税率为％；纳税人所在地在县城、镇的，税率为％；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为％。
教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的产品税、增值税、营业税的税额为计征依据，分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳（1985年发布的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》和1986年发布的《征收教育费附加的暂行规定》）。
这里值得注意的是，1994年1月1日至今，教育费附加比率为3％。同时在国家总局2010年10月18日下发的国务院《关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知》（国发[2010]35号）中，自2010年12月1日起，外商投资企业、外国企业及外籍个人适用国务院1985年发布的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》和1986年发布的《征收教育费附加的暂行规定》。1985年及1986年以来国务院及国务院财税主管部门发布的有关城市维护建设税和教育费附加的法规、规章、政策同时适用于外商投资企业、外国企业及外籍个人。即外资企业同内资企业交纳城市维护建设税和教育费附加。
第三，印花税。以财产租赁合同记载的租赁金额为计税依据，按“财产租赁合同”税目，税率为1‰计算缴纳印花税，或按财产租赁合同记载的租赁金额按1‰贴花，税额不足1元，按1元贴花（《中华人民共和国印花税暂行条例》及印花税税目税率表）。财产租赁合同的80%核算(盐亭百惠通)。
第四，房产税。以房屋出租取得的租金收入为计税依据，自1月1日起对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4％的税率征收房产税。[《财政部国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税[]24号）]。
除企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房情况外，在城市、县城、建制镇和工矿区范围内出租房屋的，以房屋出租取得的租金收入为计税依据，税率为12％计算缴纳房产税（《中华人民共和国房产税暂行条例》）。
第五，城镇土地使用税。在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位，以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收城镇土地使用税（《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》）。
1.大城市l.5～30元;/平方米
2.中等城市1.2～24元;
3.小城市0.9～18元;
4.县城、建制镇、工矿区0.6～12元。
根据《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》（[1988]国税地字第15号）文件第四条规定，土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。
第六，企业所得税。查实征收企业所得税的企业将房屋租赁取得的租金收入并入本企业收入，扣除与该经营用房有关的成本和税费支出，计算应纳税所得额，按期预缴、年终汇算清缴企业所得税（《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例）。
二、企业房屋出租收取房租的相关纳税义务发生时间
第一，营业税。根据《营业税暂行条例》第十二条营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据
的当天。所称收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。所称取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
第二，企业所得税。新企业所得税法实施条例规定：租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。国税函[2010]79号，《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》对企业提前收到租金收入的情形作出了补充规定。根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》
第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
三、企业房屋出租收取房租的税务及账务处理
企业收取符合上述规定的本期租金，应当期确认收入，交纳营业税。但在实际操作过程中，经常会提前一次性收到租赁期跨年度的租金收入，如一次性收取几年的租金，在此情况下，应在收到预收款当天交纳营业税，但在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。同时，与此相关的出租房屋的折旧及交纳的税费等也应按税法规定分期计入支出。相关会计账务处理列示如下：
收到租金时：
借：银行存款等（总金额）
贷：其他业务收入（当年收入）
预收账款等（跨年度收入）
交纳税费时：
借：营业税金及附加（与当年收入匹配）
待摊费用（与跨年度收入匹配）
贷：应交税金等
按税法规定计提折旧时：
借：其他业务支出
贷：累计折旧
以后年度结转收入费用：
借：预收账款
贷：其他业务收入
借：营业税金及附加
贷：待摊费用
企业在发生出租业务时，可参照上述进行税务和账务处理。
四、税务机关对企业房屋出租收取房租的纳税核定
平日顾问过程中，发现有些企业为了少纳税，减少租金入账的金额，依据《中华人民共和国
房租怎么做账篇六
《预收客户明年的厂房租金,应该怎么做账务处理》
预收客户明年的厂房租金，应该怎么做账务处理
【问题】
我们收客户明年的厂房租金，应该怎么做账务处理？纳税义务什么时候发生呢？
【解答】
收到租金时会计处理：
借：银行存款
贷：预收账款——XX客户租
金 借：主营业务税金及附
加
贷：应交税费——营业税
贷：应交税费——城建税
贷：应交税费——教育费附加
贷：应交税费——地方教育费附加
税务处理方面：
租金营业税的纳税义务为收到预收款的当天；《营业税暂行条例实施细则》（财政部令65号）：第二十五条纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 企业所得税方面：租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）：第十九条 企业所得税法第六条第（六）项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。
租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
《国家税务总局 关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）规定：根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
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房租怎么做账篇七
《预收客户厂房租金账务处理怎么做》
预收客户厂房租金账务处理怎么做
2015-11-24 06:53:43来源：会计学习网作者：【 大 中 小 】添加收藏
我们收客户明年的厂房租金，应该怎么做账务处理？纳税义务什么时候发生呢？ 答：收到租金时会计处理：
借：银行存款
贷：预收账款--XX客户租金
借：主营业务税金及附加
贷：应交税费--营业税
贷：应交税费--城建税
贷：应交税费--教育费附加
贷：应交税费--地方教育费附加
税务处理方面：租金营业税的纳税义务为收到预收款的当天；《营业税暂行条例实施细则》（财政部令65号）：第二十五条纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
企业所得税方面：租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。 《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）：第十九条 企业所得税法第六条第（六）项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。
租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
《国家税务总局 关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）规定：根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
房租怎么做账篇八
《如何做账》
几乎所的财务人员都被逼着要做假帐，以下就把本人将做假帐的手法粗略总结如下，仅当是各位进行审计工作时一个备参吧，别说是我教你做假帐哦：
1.成本费用互化
操作方法：将属于成本项目的支出帐务处理变为费用以达到当期税前扣除的目的，或将属于费用项目的支出成本化以达到控制税前扣除比例及夸大当期利润的目的。原因：因为成本由直接人工，直接材料，制造费用组成，而直接人工、制造费用和销售费用、管理费用等容易混饶，所以是该操作的漏洞。另直接材料中包含的运费及人工搬运等费用也与管理费用较容易整合。
2.费用资本（产）互化
操作方法：将属于费用项目的帐务处理变为资产，从折旧中递延税前扣除。或将属于资产类科目的支出直接确认费用，当期税前扣除。
原因：部分资产价值本身就包含费用，故可将其他费用整合进入资产价值，反之亦然。另资产修理，借款费用等本身确认边界比较容易人工虚拟。另固定资产和无形资产确认的依据较容易虚拟。
3.费用名目转化
操作方法：将部分税前扣除有比率限制的费用超额部分转变为其他限制较宽松的或没限制的费用名目入帐，以达到全额税前扣除的目的或减少相关税费等目的。原因：费用确认以发票为依据，发票容易虚拟。
4.费用预提/递延/选择性分摊
操作方法：为控制当期税前利润大小，预提费用，以推迟纳税。或为其他目的（如股权转让价，当期业绩）夸大当期利润选择递延确认。
另有选择性的将费用分摊，如在各费用支出项目上分摊比例进行调节，控制因该项目造成的税费（如调节土地增值税）。原因：同第3点。
5.成本名目转化
操作方法：将属于本期可结转成本的项目转变为其他不能结转成本的项目，或反行之。
6.成本提前&推迟确认/选择性分摊
操作方法：将本期结转成本时多结转，或本期少结转，下期补齐，或选择成本分摊方法达到上述2个目的。原因：成本结转规定较模糊。
7.收入提前&推迟确认/选择性分摊
操作方法：将本期结转收入多结转或少结转，下期补齐。或选择收入分摊方法达到上述2个目的。原因：收入确认规定较模糊。
8.收入名目转化
操作方法：将收入总额在多种收入项目间进行调节，如把主营收入变为其他业务收入或营业外收入，以达到控制流转税或突出主业业绩的目的。
9.收入负债化/支出资产化
操作方法：将收入暂时挂帐为其他应付款，或将支出暂时挂为其他应收款，达到推迟纳税或不纳税的目的。
10.收入、成本、费用虚增/减
操作方法：人为虚增或虚减收入或成本或费用，或虚减收入。造成进行差错调整的依据。达到纳税期拖延或其他目的。
11.转移定价
操作方法：与外部交易方进行人为价格处理，达到转移定价的目的，将价格降低或提高，以其他费用的方式互相弥补进行各自小金库。达到避税的目的。
12.资产、负债名目转化
操作方法：将固定资产中的资产类别名目转变，改变其折旧年限；将应收帐款挂其他应收款，或预收帐款挂其他应付款等手法避税。
13.虚假交易法
操作方法：以不存在的交易合同入帐，造成资金流出，增加本期费用，达到减少所得税的目的。
14.费用直抵收入法
操作方法：收入因涉及流转税，在收入确认前即彼此以费用直接抵消，达到控制流转税目的。如将商业折扣变为后续期间降低售价。
15.重组转让法
操作方法：利用股权转让、资产转让、债务重组等进行资金或收入转移达到避税的目的。如将公司的资金转移，达到破产赖帐等目的。
16.私人费用公司化
操作方法：将私人的费用转变为公司的费用，即达到降低私人收入个税应纳税额的目的又增加企业所得税前扣除费用的目的。如：将个人车油费在公司处理，将个人房租费在公司处理。
17.收入/成本/费用转移法
操作方法：分立合同，将收入或成本，或费用转移至其他公司或个人，达到差异税率处理的目的。或将各公司的费用进行填充报销，小金库补偿，达到各自平衡有限制的费用。
18.虚增/减流转过程
操作方法：在流转过程上下工夫，多一道流转过程，收入额多一道，各有比率限制的费用可扣除范围增大。或可虚拟出部分费用，如将资产由公司借款给个人买下，由公司租赁个人资产，无形增加租赁费用。或利用委托收付款等方式。
19.利用金融工具法
操作方法：利用股票、期货、外汇等金融工具进行难以控制未来价格的交易。将交易时价格控制在低水平，交易后成为金融工具的投资收益，避免部分流转税。
20.集团化操作
操作方法：利用集团化操作，达到国家批准的部分集团化统一纳税公司的操作模式的目的。将集团内各公司的费用平衡分配，达到统筹纳税的目的。如集团内成立软件公司，工资扣除无1600的限制，将其他公司的人员编制在该公司，工资在该公司发，人在其他公司工作。等等不一而足。
21.其他
如：如借款变成收到其他公司的定金处理。将利息产生的税金避掉。等等不一而足。
注：做财务的朋友们啊，假帐不是那么好做的，要学的哦！不过自己要深挖哦。
房租怎么做账篇九
《av-ykmlq教你怎样做财务会计》
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① 我们‖打〈败〉了敌人。
②我们‖〔把敌人〕打〈败〉了。
帐务基本知识
一、基本知识
1、 企业总体分：一般纳税人企业（使用增值税专用发票），小规模企业
2、 行业分类：商业（买A产品卖A产品）
工业（买A产品卖B产品），（原材料——制造费用）——生产成本——
产成品
服务业（广告，运输，代理，咨询，劳务，设计，科技开发，建筑，通
信，文娱，仓储）
3、 税种税率：国税：增值税（商品在流通过程中发生增值而征收的税），消费税（对
奢侈品征收的税）， 2002年1月1日后成立企业的所得税。
地税：营业税（提供劳务，中介等），个人所得税，城建税，教育费附加
（外资不需交），文化事业建设税，印花税。
辨别方法：1、国税有国税局监制印章，地税有地税局监制印章；2、看开出项目内容。
正规做法：中央税：消费，关税，车辆购置税，共享：增值税，企业所得税，外商所得税，个人所得税，证券交易印花税。地方税：营业税，资源税，土地增值税，印花税，城建税，房产税，车船使用税
商业工业：增值税：3%，13%（农副产品），17%，——国税（发票金额换算）
消费税：5%—45%
服务业：5%，20%—地税（直接用发票金额乘以税率）
企业所得税：15%（无其它优惠），（收入—成本—费用）*15%
例1：一商业企业8月份开出发票金额10000元，则增值税税金为：10000/1.03*0.03=291.26元，则相应的地税为：291.26*0.01=城建税，291.26*0.03=教育费附加
例2：一服务公司8月份开出发票金额为10000元，则营业税税额为：10000*0.05=500元，地税为：500*0.01=城建税，500*0.03=教育费附加
4、 银行走帐原则
一个公司可以开设一个基本帐户，一个纳税帐户，几个结算帐户，几个外币帐户
基本帐户：反映企业经营收入，经营支出及日常开支（必做），开票收入进帐，有票支出付帐，少量往来款，每月要求有对帐单。
纳税银行：可专门设国税，地税帐户，专门用于纳税，要转帐需提出申请。
结算账户(一般户)：不开票收入，无票支出，不能入帐，同时不能跟基本户有往来，不能提现金，能转帐。
外币帐户：如不需要外币，可以和基本帐户同一使用，方便进口使用，每年确定
基本平帐方法：提现金可以平应付，预收，存现金可以平应收，预付。
5、 票据的分类
收入成本类：收入类取得记帐联，购货类取得发票联（确定客户主营产品）
费用类：1、工资，2、办公用品，3、差旅费，4、招待费，5、电话费，6、运杂费，7、房租，8、水电管理费，9、折旧费，10、福利费，11、广告费，12、开办费摊销，13、印花税
村委的户租收所，行政事业单位的专用收据（有财政局监制印章），收款收据，押金定金收据可以入帐。
银行单据，分清基本户，纳税户，外币户及用途：提现，收付货款，收付往来款，内部转帐，上缴税金
整理发票的原则：
1、 先看日期，当月凭证不能有下月单据；2、发票分类，收入对应银行进帐单，购货
对应支票头，现金付费用整理归类；3、加出金额用铅笔写在发票右上角；4、按先做收入，后做购货，再做费用进行排序。
2、 注意事项：一家公司帐务不能有另一家公司发票，名称是个人的报销费用，则个人
必须是股东或该公司员工，房租水电管理及燃所费写的是地址的必须跟公司注册地址相符。
6、 凭证粘贴规范
（1， 现金报销费用要填制费用报销单；
（2， 支票头提现或转帐要填制支付证明单；
（3， 费用报销单用途栏要和记帐凭证保持一致，且要写的更详细，如报销
差旅费写写明何人报销，报销路程，报销事由等；
（4， 填制费用报销单时要把把附发票金额再加一次，确定记帐凭证金额，
科目无误；
（5， 发票过多，用粘贴纸把发票先粘贴好
（6， 胶水不可过多，粘左上角即可。
（7， 发票比记帐凭证大，在左下角叠角后对叠；
（8， 增值税专用发票和记帐凭证同样大小不粘贴，直接放在记帐凭证后装
订即可
（9， 销售发票要填制出库单，购货发票要填制入库单，原材料出入库要分
别填制出库单和入库单，产成品同样操作
（10， 大写金额规范，壹，贰，叁，肆，伍，陆，柒，万，角，分，元；，捌，
玖，拾，零，佰，仟
费用报销正规做法：报销人填制：报销人，报销部门，报销事由，金
额，合计总额，大写金额，日期，经部门领导审批，到公司领导审批，
到出纳处报销领款，出纳签字，领款人签字，再出纳交会计记帐，会
计签名，最后由会计主管审批签字。
7、 常用会计科目举例
（1）收到投资款 借：银行存款——验资户 500,000.00
贷：实收资本——李明 400，000.00
——王丹 100，000.00
（2）转基本户 借：银行存款——基本户 500，000。00
贷：银行存款——验资户 500，000。00
（3）提现 借：现金 1000
贷：银行存款——工商银行 1000
（4）股东垫付备用金 借：现金 10，000。00
贷：其他应付款——李明 10，000。00
（5）付差旅费 借：管理费用——差旅费 530
贷：现金 530
（6）银行付货款 借：预付帐款——深圳大丰科技有限公司 300，000。00
贷：银行存款——基本户 300，000。00
（7）商品入库 借：库存商品——手机 300*1000=300，000.00
贷：预付帐款——深圳大丰科技有限公司 300，000.00
（8）销售 借：应收帐款——东莞万泽 350，000。00
贷：主营业务收入 336，538。46 应交税金——增值税 13，461。54
（9）结转销售成本 借：主营业务成本 300，000。00
贷：库存商品——手机 300*1000=300，000。00
（10）计提地税 借：主营业务税金及附加 538。47
贷：应交税金——城建税 134。62
其它应交款——教育费附加 403。85
（11）计提本月工资 借：管理费用——工资 8，500。00
贷：应付工资 8，500。00
（12）付上月工资 借：应付工资 8，500。00
贷：现金 8，500。00
（13）付借款 借：其他应收款——深圳万金实业 100，00。00
贷：银行存款——基本户 100，000。00
（14）付房租 借：管理费用——租赁费 4500
贷：现金 4500
（15）付开办期间费用 借：长期待摊费用 1100
贷：现金 1100
（16）摊销开办费 借：管理费用——开办费摊销 60
贷：长期待摊费用 60
（17）提供劳务收入 借：现金 10，000。00
贷：主营业务收入 10，000。00
计提税金 借：主营业务税金及附加 520
贷：应交税金——营业税 500
——城建税 5
其它应交款——教育费附加 15
（18）发票未到，暂估商品入库 借：库存商品——手机 10*800=8000
贷：应付帐款——暂估应付款 8000
（19）发票己到，红冲上月暂估款，先做购货，再做红冲
借：库存商品——手机 -10*800 = -8000
贷：应付帐款——暂估应付款 -8000
（20）付罚款 借：营业外支出 500
贷：现金 500
（21）计提企业所得税 借：所得税 3000
贷：应交税金——企业所得税 3000
自动完成 借：本年利润 3000
贷：所得税 3000
（22）上缴上月税金 借：应交税金——增值税 200
——营业税 50
——城建税 2。5
其它应交款——教育费附加 7。5
贷：银行存款——纳税户 260
（23）计提消费税 借：主营业务税金及附加 500
贷：应交税金——消费税 （收入*0。05） 500
（24）最后两步分别为：计提折旧，结转损益，由电脑自动完成，不祥述。
8、 金碟软件使用规范
常用快捷：1、F7——查找会计科目，2、F8——保存会计凭证，3、Ctrl+F11——反过帐， 4、Ctrl+F12——反结帐 5、Ctrl+F7——自动借贷平衡
新建帐套：
（1， 打开金碟，点击左上角新建；
（2， 选择保存帐套的位置，并给帐套起名，如D：盘根目录上“安居”
（3， 点击下一步，输入公司名称
（4， 点击下一步，选择该公司所属行业；
（5， 点击下一步，记帐本位币：人民币；
（6， 点击下一步，会计科目结构不变；
（7， 点击下一步，选择帐套起用期间，如做9月份帐，期间选9月；
（8， 点击下一步，点完成，即可生帐套；
（9， 进入金碟界面，关闭弹出页面，如属老客户，以前有帐，需把以前数据初
始货进帐套，点击初始数据；
首先增加会计明细科目，点击会计科目，选择新增；
（1） 累计借方填列该科目到上月为目该科目借方发生数，根据总分类科目
累计数填列，累计贷方同样；
（2） 期初余额填列该科目上月期末剩余数，损益类科目期初无余额
（3） 本年累计损益实际发生额填列累计到上月为止损益类科目实际发生
额，由费用类明细帐本填列；
（4） 如有固定资产在左上角下拉菜单选择固定资项目填列；
（5） 如有数量金额核算，在左上角下拉菜单处选择数量项
（6） 完成后，选试算平衡表，看数据能否平衡，如平衡可启用帐套，看损
益类能否平衡。
（7） 如属新年度内启用帐套，只填列上年度期末留抵数，新客户直接进入
下一步
（8） 点击启用帐套，选择帐套备份地址，点击完成，即可建成完好帐套
（9） 帐套建好后，在中间页面左下角点击维护，选择帐套选项，对话框上
面选择凭证，把收、付、转删除，点击新增凭证字：“记”字，点击确
定，在下面选项中，凭证过账前必须审核，凭证借贷方都必须有，非
固定资产项目保存后立即过帐不选，其它都选，点点确定，完成对帐
帐套的修改；
（10） 即可进行操作，凭证录入——过帐——看总分类帐——点击现金，银
行明细，看中间及余额有无出现袋方余额——看各科目发生额，余额
是否正常；
（11） 如有错误，回到金碟初始货界面，按Ctrl+F11反过帐进行修改，如要
修改以前月份帐务，按Ctrl+F12，再按Ctrl+F11进行修改
9、 凭证录入规范
金碟初始界面，左面第一项——凭证——凭证录入，进入录入环节
（1， 根据整理好的单据按时间排序，选择凭证录入日期，分三个时间段，
先做10号以前的日期先10号，再做10—20号的日期选20号，最后做20号以后的日期选30/31号；
（2， 银行先做进帐再做出帐，现金先做提现或垫付，再做支出
（3， 先写摘要，要语言严谨规范，用书面用语
（4， 会计科目可按F7查找，也可在编辑栏中点用获取查找，最后自己记得
常用科目，明细科目增加：选中该科目——右边点击增加——再一级科目代码下增加01—99的二级科目——写好科目名称
（5， 金额自填，如有外币，鼠票点击金额栏，在编辑栏中点变换，鼠标点
中原币金额处，再点获取或F7，点增加，可增加各种货币，汇率统一选1。00，实际运用时再修改；
（6， 如有数量金额核算，在维护——会计科目选中库存商品或相应科目中
点修改项，选择数量金额辅助核工业算，即可输入单价，数量
（7， 固定资产录入，初始界面左边栏目项点击固定资产——变动资料录入
——编辑栏选增加——填入代码（自编），名称，固定资产科目，累计折旧科目（可在右边选），入帐日期，增加方式（下拉菜单选）——编辑栏点折旧信息，1、填入类别（右边可增加）使用部门（右边可增加），折旧费用科目（右边可增加，建议55109，折旧费）——点击折旧信息，2、填入本位币，从入帐日期起的预计使用期间（换算成月份）——点击确定完成；
（8， 凭证录入完成，先过帐，再点击初始界面左面固定资产项，点击累计
折旧，确定后再过帐，再回到初始界面左面期末处理项，点击结转损益再过帐，则本月帐务全部守铖，进入下一个月，再点击期末结帐，备份进入下一月
10、 对常用会计科目的解释
（1， 应收帐款：反映货物己经发出，或劳务己提供，发票也己开出，但未
收到款（货款）
（2， 预付帐款：己付款，但未收到货物，或未提从劳务，未开发票（货款） （3， 预收帐款；款己收，但未提供贷物或劳务，未开发票（货款） （4， 应付帐款；货物己收，发票也己收到，但款未付（货款）
（5， 低值易耗品：达不到固定资产级别，价值较低，容易损耗的物品 （6， 长期待摊费用；企业非正式经营前所发生的费用，正式经营后分五年
平均摊销；
（7， 其他应收款：反映企业付出去的短期借款，定金或押金（往来款） （8， 其他应付款：反映企业收到的短期借款，定金或押金（往来款）
11、 帐务一般要求
（1， 每其它应付月结存现金不超过10万元，小规模不超过8万元 （2， 基本户每月都对上，有对帐单，参考消息 上编制调节表
（3， 垫付备用金和不开票收入要填制收据
（4， 餐费不超过收入的千分之五，福利费不超过工资总额的14%，广告费
不超过收的的2%，促销费不超过收入的千分之五；
（5， 每三个月对一次往来款，每月提供报表给客户；
（6， 有销售应有成本（产品对应），每月应做房租水电（自有房屋无租租赁
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