【www.guakaob.com--保险考试】
对我国个税递延型养老保险的浅析
摘要：个税递延型养老保险是对我国养老保险的有效补充，个人养老金占据重要位置，对于提高我国退休职工的养老金起着很重要的作用，也可以减少政府空账的压力，减轻国家在养老金支出上的负担与压力。由此，我们提出个税递延型养老保险的改革方法。建立个税递延型养老保险制度的可行性、实施时存在的问题、政策建议是本文讨论的几个方面。
关键词：个税递延型养老保险;政策建议;税收优惠
一、个税递延型养老保险基本内涵
个税递延型养老保险有些国家称之为个人养老保险计划，即当个人要购买补充保险时，在缴纳的保险金中，有一部分是要从工资中预先列支，征收个人所得税时，扣除的部分先不予进行计税，待到保费的给付期时，领取保险的受益人再按照相应的比例补缴"递延"的个人所得税，此种保险是属于典型的个人补充类型的养老保险。个税递延型养老保险实质上就是国家给予购买该养老保险产品的个人一个税收优惠手段，其目的是通过一定程度的减免税收来拉动人们对保险的需求，一定程度上减少空账问题。
二、我国建立个税递延型养老保险制度的可行性分析
2.1对政府财政收入的绩效贡献
由于征收个人所得税时有一部分是先不计入税里的，等到保费给付时才缴纳，这会引发减少财政收入的错觉，但其实并不是如此。因为这项公共政策的实施也涉及到保险公司的参与，保险公司因增加了新业务进而营业额也会增加，就会征收营业税，相应地，营业所得税也会增加。因此，我们可以预期，这项政策的实施可以间接地通过保险公司增加的税款来弥补个税的减少，所以，不能简单地认为个税递延型养老保险会减少政府财政收入。
2.2对保险公司的绩效贡献
个税递延型养老保险会拓展保险行业的业务量。为什么呢?目前在我国的养老体系
中，占主体的是国家基本养老和企业年金养老制度，个人商业养老保险占的比例很小。当此业务普及时，个人养老保险是很有效的补充，加之我国老龄人口基数很大，个税递延型养老保险势必会得到公众的欢迎，并会给保险公司带来更多的业务，增加保险公司的绩效。
2.3对个人的绩效贡献
2.3.1缴费少
由于个税递延型养老保险支付养老金的特点，再相比目前缴纳养老金要交个税，现在只要缴纳养老金即可，所以在资金时间价值下，越往后缴纳税费越会对现在更有利，因为领取养老金时再纳税就相对少很多，使得养老金增多，生活更有保障。
2.3.2体现个人责任
个税递延型养老保险是对养老保险的补充，是个人自愿进行的保险，个人在投保时，自缴自用，责任明确。比现有基本养老金及企业年金大部分的缴费进入统筹，个人账户占少数，个人的责任不明确，个税递延型养老保险具有明显优势。
三、推出个税递延型养老保险所存在的问题
3.1缴费上限的确定
在实际操作中，收入不同，每月缴费的金额又会不同，存在较大的争议，因为收入越高，扣除计税的部分就越多，就会引起避税的嫌疑。保费的上限一直是一个待定的话题。
3.2提前领取和恶意退保
由于税延型养老保险是个人自愿进行投保的，具有非强制性的特点，所以避免不了在法定退休年龄之前不得提前领取个人账户资金或是退保。因为个税递延型养老保险是一种商业养老保险，保险合同成立后，投保人可以解除合同，保险人不得解除合同。
3.3重复投保
重复投保是商业保险中常见的问题。因能享受税收优惠政策，投保人会通过多种渠道向多家保险公司投保，重复享受税收优惠政策的行为，所以应建立统一的管理系统和出单平台，实现数据和出单系统的对接和税务信息的共享，以确保投保信息的统一性和唯一性。
3.4个税递延型养老保险仍具有一定的市场风险
个税递延型养老保险试点有可能是以分红险以及万能险为主，并设有保底利率账户价值为交纳的保费以及投资收益。若遇到资本市场波动较为剧烈的情况个税递延型养老保险也可能产生一定的风险，收益有可能会低于预期，对未来养老产生一定的影响。
四、推行个税递延型养老保险的政策建议
4.1明确税收优惠政策，有效调节不同群体的养老水平
在制定具体税收优惠政策时，首先，应针对低中高收入群体制定不同的优惠政策，对低收入人群允许税前列支购买商业养老保险的工资比率可稍高一些，对于高收入人群则应适当降低这一比率，一方面防止进一步拉大贫富差距，一方面将个税收入损失控制在合理区间内。其次，应很据男性和女性的差异性，制定不同的优惠政策，由于女性死亡率低于男性，可考虑适当提高允许其税前列支的工资比率。
4.2产品设计上应具有可行性
产品设计上除了符合个人养老年金业务产品设计要求外，产品性质应为纯养老金产品，产品责任范围应该包括养老保险，基本身故保险和意外身故保险。
4.3规定具体的缴费限额和缴费比例
目前上海市拟试点的个税递延型养老保险，仅仅规定了具体的免税额度，但是笔者认为应该具体规定缴费的比例限制，但是这个缴费比例不能太高也不能太低，太高的话加重政府的财政负担，太低的话，无法增加个人的购买热情。
4.4政府财政的直接补贴
政府可以对这部分人实行财政的直接补贴，如果收入低于个税起征点的人购买税延型养老保险产品，个人保费缴费额度达到工资的一定比例或额度时政府进行直接的补贴。这样就扩大了税延型养老保险的覆盖范围。
4.5养老金的领取
关于养老金何时领取的问题，为避免提前领取和恶意退保，必须规定达到法定退休年龄才能领取。超过规定的年龄没有领取的，应该扣除相应的惩罚金。关于一次能领多少的问题，也应该采取和社会基本养老保险相同的领取方式，分期领取。如果退休人员一次性的全部领取完，可能造成之后的养老生活没有保障，又会给国家的养老保险带来负担。
4.6制定未在职人员的投保政策
对于此类人员，在制定个税递延型养老保险政策时，可以设计一些其他的投保渠道让这些人员也参保其中，比如可在社区投保，享受该类养老保险的税收优惠福利，保证公平性。
五、结论
个税递延型养老保险是对养老保险的有效补充，对于提高我国退休职工的养老金是起着很重要的作用的。同时，也可以减少政府空账的压力，减轻国家在养老金支出上的负担与压力。在方案的制定与今后可能的实施过程中，首先可以在宣传上加大力度，让更多的公众了解此政策的各个细节，提高公众对于个税递延型养老保险的认知度。政府的监管与政策的调控也是关键，如果政策调整的及时，税收优惠措施激励功能将大大体现，职工的参保积极性无意也会相应的增加，从而提高参保的人群。
>参考文献：
[1] 王莹.个税递延型养老保险――基于税收优惠的思考[J].中南财经政法大学学
报， 2010， (1).
[2] 许栩. 个税递延型养老保险方案设计公平性问题刍议[J].上海保险， 2011，【税收递延型养老保险】
(2).
[3] 杨燕绥，等. 中国延税型养老储蓄政策的路径选择[J]. 武汉金融，2012，(8) ：8-11.
[4] 李超，魏巧琴. 我国延税型个人养老保险相关问题的探讨[J]. 上海保险，2010，(6) ：8-11.
[5] 柯甫榕，等. 推进个税递延型养老保险试点[J]. 中国金融，2012，(19) ：59-61.
个税递延型养老保险
目录
个税递延型养老保险 ....................................................................................................................... 1
一、背景........................................................................................................................................... 2
1.人口老龄化趋势 .................................................................................................................... 2
2.现有养老保险体系的不完善 ................................................................................................ 2
3.政策支持 ................................................................................................................................ 2
二、个税递延型养老保险的基本内容 ........................................................................................... 2
1.基本内涵 ................................................................................................................................ 2
2.主要内容 ................................................................................................................................ 3
三、实施个税递延型养老保险的必要性 ....................................................................................... 4
1.提高工资替代率，完善养老保障体系 ................................................................................ 4
2.刺激企业年金增长，解决税收不公平现象 ........................................................................ 4
3.推动保险业发展，促进市场繁荣 ........................................................................................ 4
四、个税递延型养老保险存在的问题 ........................................................................................... 4
1.税收优惠存在不公平现象 .................................................................................................... 5
2.同现行财税政策矛盾重重 .................................................................................................... 5
3.可行制度设计难度较大 ........................................................................................................ 5
五、推行个税递延型养老保险的可行性 ....................................................................................... 5
1.社会方面的可行性 ................................................................................................................ 5
2.税收方面的可行性 ................................................................................................................ 6
3.市场主体方面的可行性 ........................................................................................................ 6
六、个税递延型养老保险涉及的几大关系 ................................................................................... 6
1.财政收入与保障民生 ............................................................................................................ 6
2.商业保险与企业年金 ............................................................................................................ 6
3.银行储蓄与养老保险 ............................................................................................................ 7
4.劫富济贫与劫贫济富 ............................................................................................................ 7
七、关于个税递延的社会观点 ....................................................................................................... 8
1. 上海平安人寿保险的业务主任费伟倩 .............................................................................. 8
2. 中信建投证券研报 .............................................................................................................. 8
八、我国建立个税递延型养老保险制度的建议 ........................................................................... 9
1.完善个税递延养老保险制度的相关法律 ............................................................................ 9
2.建立养老金信用评级体系 .................................................................................................... 9
3.成立专门的个税递延养老保险机构 .................................................................................... 9
一、背景
1.人口老龄化趋势
随着人们生活水平的不断改善和社会医疗水平的逐渐提高，人口预期寿命不断延长，21世纪的中国不可逆转地进入到一个老龄化社会。单纯依靠家庭养老和基本养老保险已不足以抵抗“银发浪潮”的冲击，构筑由社会养老保险、补充养老保险和个人储蓄性养老保险三大支柱体系支撑的社会保险大堤，确保我国安全渡过人口老龄化高峰期，是对当前我国社会保障体系提出的必然要求。个税递延型养老保险因其国际实施的普遍性、对个人投保的激励性以及对保险企业的盈利刺激性而成为当下解决我国个人养老问题的理想选择。
2.现有养老保险体系的不完善
1994年，世界银行提出养老保险三支柱理论，即养老保险制度应由国家主办的基本养老保险、企业建立的补充养老保险、个人储蓄性养老保险构成。我国目前养老保障体系也是由这三个部分构成，但我国现行的养老保障体系存在一些不足：基本养老保险覆盖面狭窄，养老保险金替代率偏高。企业年金市场不够成熟，企业年金发展受到制约。建立企业年金制度的企业大多是薪酬制度健全规范的国有企业以及部分大型民营企业，覆盖范围有限。个人养老保险的发展和健全事关重大。
3.政策支持
2008年12月，国务院颁布《关于当前金融促进经济发展的若干意见》(简称“金融30条”)。该意见提出“研究对养老保险投保人给予延迟纳税等税收优惠”的议题，标志着个税递延型养老保险纳入到了国家决策之中。2009年4月，国务院发布《关于推进上海加快发展现代服务业和先进制造业建设国际金融中心和国际航运中心的意见》，进一步明确要“鼓励个人购买商业养老保险，由财政部、税务总局、保监会联同上海市研究具体方案，适时开展个人税收递延型养老保险产品试点”，该决议进一步推动了个税递延型养老保险工作的开展。
但是，个税递延型养老保险的试点过程并非一帆风顺。2009年12月，国家税务总局发布《关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》（函〔2009〕694号），明确企业年金的个人缴费和企业缴费部分，均不得抵扣个人所得税，其一度被解读为“被誉为行业催化剂作用的养老保险税递延消失了”。
随后，上海保监局表示，个人税收递延养老保险产品试点是2009年和2010年上海市政府推进国际金融中心建设的重点工作，2011年度，上海保险业将抓住时机，密切配合市政府继续推进此项工作，个税递延型养老保险工作又迎来了新的春天。
二、个税递延型养老保险的基本内容
1.基本内涵
所谓个税递延型养老保险（即个人年金计划)，是指当个人所缴纳的保费在一定金额之内时，可以在税前工资中扣除，退休后领取保险金时再补缴个人所得税。即投保人在税前列支保费，领取保险金时再缴纳税款。举例来说，假如某职工的工资为每月8000元，个税起征点当前为2000元，则其个人所得税缴纳在购买个税递延型养老保险前后变化情况如下表
所示：
表1中使用的公式按照：应纳个人所得税税额=应纳税所得额x适用税率—速算扣除数。由表1可以看出，该职工当期应缴个人所得税少缴117元。同时所缴纳的600元养老保险金将进入其个人账户进行管理，等到退休时，根据当时的收入、税收起征点以及税率等因素再确定需要补缴多少个人所得税。如果该职工退休时的收入低于起征点，则不需再缴纳个人所得税，如果高于起征点，则按当时税率缴纳个人所得税。
通常而言，个人在职时的收入普遍高于退休后的收入，且在购买保险和领取保险金时，投保人处于不同的生命阶段，所以其边际税率存在较大的差异。因此，养老保险税收递延，对于投保人来讲是非常大的税收优惠。个税递延型养老保险实质上是国家给予购买养老保险产品个人的税收优惠，是一种政策上的鼓励，旨在鼓励个人购买养老保险，增强自我的一种保障能力。
2.主要内容
6月30日，2012陆家嘴论坛闭幕。在论坛“专题会场八：保险市场创新与养老保障体制的完善”上，中国保监会副主席陈文辉强调，应建立多层次的养老保障体系，加大对第二、第三支柱养老保险政策支持。通过包括税收在内的政策引导，提高市场、企业和个人的积极性，包括现在一直在呼吁的试点个人税延型保险养老产品。
昨日传出的最新消息是，个税递延型养老保险年内有望在上海率先试点。上海市金融服务办公室主任方星海昨日在2012陆家嘴论坛期间接受媒体采访时称，“现在推出的条件已经基本具备了，我相信年底以前应该可以推出。”他进一步称，“现在据我了解，大概1个月可以买1000块钱的税延养老保险金额的保险。”
根据上报的方案，上海个人税延型养老保险产品定位为：契约型，产品形式为万能型、分红型保险；税收递延模式采取“税基递延”型，即在缴费及收益阶段免税，领取阶段再根据当期税率表缴税；缴费限额为每月1000元，其中700元用于个人养老保险免税，300元用于企业年金免税。但这并不是最终的方案，还可能进一步修订。
根据参与研究讨论的相关保险公司内部测算，采取“税基递延”型模式，同等收入情况下，越早购买税延型养老保险产品，未来可省税额越高；同等时间开始购买产品的情况下，收入越高，未来可省税额也越高。【税收递延型养老保险】
覆盖范围上，无论企事业单位还是政府机关，都可以参与。产品操作模式上，缴费时由企业代扣代缴，领取时保险公司代扣代缴个税；员工离职时，可以在不同保险公司、不同企业之间转移。
对于究竟哪些保险公司可参与首批试点，上报方案中并未提及。前期参与研究讨论的国
寿、平安、太保等8家中资保险公司，被市场视为首批“分羹者”。据知情人士向本报透露，目前这8家保险公司在产品、技术、网络等方面已准备就绪，他们预计，明年初首批税延养老保险产品有望面市。
即便前期没有参与讨论的保险公司，亦是蠢蠢欲动。尤其是大都会人寿、工银安盛人寿等外资保险公司，也都在积极地做着产品研发、系统升级的准备，力争尽快参与其中。
三、实施个税递延型养老保险的必要性
1.提高工资替代率，完善养老保障体系
在我国，大部分职工仅拥有基本养老保险，这使得退休后工资替代率偏低。造成退休后的生活水平大幅度下降。随着人口老龄化的加剧和养老负担的加重，保障职工退休后有尊严的度过余生成为养老保险发展的关键。建立递延型个人养老保险，对参加养老计划的个人给予税收优惠，会对职工形成一种极大的激励，也有利于基本养老保险与年金的相互协调。通过税收优惠吸引更多职工加入，扩大我国养老保障体系的覆盖面，增加养老保障层次，在横向和纵向两方面完善我国的养老保障体系。
2.刺激企业年金增长，解决税收不公平现象
我国企业年金发展不平衡，行业集中现象明显。全国范围内企业年金参与率还较低，大多数职工尚未加入到企业年金计划中。调查显示，大型国有企业和知名跨国公司是对企业年金有需求和潜在需求的主要企业。国家所给予的税收优惠实际上是给予了这些企业中的职工，而本身他们就是高收入群体，这样就造成了税收的不公平。国家实行这样的税收优惠政策，不仅没能消除反而加剧了贫富差距。
个税递延型养老保险是面向所有企业职工的养老计划，缓解了在企业年金中存在的税收不公平现象，推进我国养老保障体系的完善。随着个税递延型养老保险的普及，这种国家给予的税收优惠政策会得到更多的关注和认识，可以对职工产生去那些拥有企业年金企业工作的激励作用。同时，企业为了留住现有人才和吸引更多优秀的劳动力，也会提高建立企业年金的积极性，从而促进企业年金的推广和发展。
3.推动保险业发展，促进市场繁荣
我国养老保险发展缓慢的一个重要原因是这方面的法规制度建设不够健全，保险公司无章可依。目前，我国企业年金的市场占有率仅为 5％左右，作为第三层次的商业养老保险的发展更是微乎其微，就市场本身而言我国养老保险的市场是巨大的。随着国家颁布一系列的具体实施措施，之前因为无章可依而有所顾及的保险公司都会争前恐后的大力开展这一业务，占领保险市场上这片巨大的空间，个税递延型养老保险的推出对保险行业有巨大的推动作用。
个税递延型养老保险在丰富保险公司的盈利模式，提升保险公司业绩的同时，也可以降低职工由于对未来保障不确定性而产生的担忧，进而减少家庭预防性储蓄，增加当前消费。在经济发展相对萧条时期，也可以通过支付养老金等方式维持一定消费水平，为经济发展提供适当帮助，促进我国经济发展和市场繁荣。
四、个税递延型养老保险存在的问题
1.税收优惠存在不公平现象
个人所得税的设置是为了调节社会的财富分配，对高收入群体加以调节，保证整个社会的公平分配。个税递延型养老保险作为一种税收优惠政策，其制定的初衷是为了提高全民的养老保障水平，但是，在具体设计中还不够完善，存在不公平现象。对于资金实力强企业，他们有能力建立企业年金制度，同时这类企业的员工往往本身就拥有较高的基本养老保险金。而企业资金实力弱、自身工资低的员工本身基本养老保险就低，又得不到企业年金的补贴。
根据上海市的试点方案，由于政府很难掌握个人和家庭的收入水平，个税递延型养老保险在试点初期不能由个人单独购买，而是采用“个人投保、企业安排”的“个险团做”的方式，即职工要通过所在单位统一安排购买。而单位的情况千差万别，这样会产生更大的贫富差距。对不同工作年限的劳动者而言也存在不公平现象。在政策出台之前已经参加工作，特别是对不足五年就要退休的职工来说，个税递延型养老保险政策对他们的受惠程度很低。个人养老年金账户建立的时间相对滞后，会导致退休时个人积累不足，最终补充养老保险替代率过低，得到的实惠很少。
2.同现行财税政策矛盾重重
我国个人所得税的征收方式实行源泉扣缴与自行申报并用法。注重源泉扣缴，即以所得支付者为扣缴义务人，在每次向纳税人支付有关所得款项时，代为扣缴税款，是前端收费的方式，对政府当期的财税收入贡献较大。由于这跟大多数发达国家个人申报制不同，因此，借鉴和模仿发达国家在养老保险领域比较成熟的税收优惠政策难度较大。
中国社科院拉美研究所所长郑秉文曾经表示，对个人购买养老保险采取前端免税的方式，必将对政府当期财政收入产生影响，且这一影响即使远期征税也可能无法弥补，而个税递延型养老保险与现行分类所得税制的抵触，导致我国的EET（即个人购买商业养老保险在缴费和积累阶段免税，在领取阶段征税）养老金制度难以出台。
3.可行制度设计难度较大
前端免税将对当期财政收入产生影响，依靠远期征税来弥补不确定较大。随着经济的发展和收入水平的提高，个税起征点会逐渐提高，适用的税率也会随之下降，实际可征的所得税额自然就会减少。
个税递延型养老保险与现行个人所得税制的抵触，也会妨碍给付环节纳税方案的制定。同时，还要考虑如何处理投保人的退保或是提前支取账户资金的问题以及具体的购买方式的选择，对于账户金额领取时会涉及的领取年龄、缴费或领取期间死亡等特殊情况也要予以设计。为了避免发生个人通过多种渠道向多家保险公司投保，重复享受税收优惠政策的行为，经营个税递延型养老保险的保险公司也应加以规定，以保证投保信息的统一性和唯一性。
五、推行个税递延型养老保险的可行性
1.社会方面的可行性
随着我国经济长期以来的高速增长，物价水平和社会的整体消费水平也在持续提升，居民生活开支不断增加，生活负担有加重趋势。而与之相对应的社会保障制度及其他配套制度改革却显得相对滞后。教育、医疗和住房成为压在中国老百姓身上新的三座大山，这不仅抑制了消费支出，也阻碍了生活水平的提高和质量的改善。个税递延型养老保险作为税收优惠，
我国税收递延型养老保险优惠模式分析
组员：钟珲 费泽红 李秋颖 杨婷婷
摘 要：随着人们生活水平的不断改善和社会医疗水平的逐渐提高，人口预期寿命不断延长，现今的中国已不可逆转地进入到一个老龄化社会，单纯依靠家庭养老和基本养老保险已不足以抵抗“银发浪潮”的冲击，构筑由社会养老保险、补充养老保险和个人储蓄性养老保险三大支柱体系支撑的社会保险大堤，确保我国安全渡过人口老龄化高峰期，是对当前我国社会保障体系提出的必然要求。而个税递延型养老保险因其国际实施的普遍性、对个人投保的激励性以及对保险企业的盈利刺激性而成为当下解决我国个人养老问题的理想选择。
本文以我国施行个税递延型养老保险的机遇与挑战为切入点，以个税递延型养老保险的方案设计为主要研究内容，以定性研究结合定量研究为主要手段，从多个方面来分析个税递延型养老保险的设计方案。论文包括以下几大方面：首先以个税递延型养老保险的概念界定、相关理论介绍为出发点，再深入的分析在我国施行个税递延型养老保险的机遇与挑战，同时进一步介绍了国内实践试点的相关情况。紧接着，对养老保险的税收优惠模式进行分析，同时借鉴国外的个税递延型养老保险的发展模式，并结合我国的国情进行详细的个税递延型养老保险的方案设计。同时，对设计出来的个税递延型养老保险的方案进行可行性分析。最后，对施行个税递延型养老保险的方案的相关注意问题进行强调，以确保方案的顺利实施。
关键词：税收递延型养老保险；税收优惠
一、导论
（一）研究的目的
在总结欧债危机的教训时，学者们发现债务危机的背后潜藏着养老金危机，失衡的养老保险制度所累积的巨额财政赤字是危机爆发的隐性诱因和直接推手。然而相较于南欧诸国，我国养老保障体系的发展更不均衡，第一支柱社会基本养老保险承受着全社会的养老压力,资金缺口巨大；第二支柱企业年金的规模太小,尚起不到支柱的作用；第三支柱个人养老保险的发展最为落后，无法成为一个独立的支柱。而全球养老保险的发展实践表明，各支柱均衡发展的养老保险体系既能提供有效的保障，又具有较强的可调整性与可持续性。因而自世界银行提出三大支柱理论后，各国的补充养老保险，尤其是个人养老保险便获得了快速的发展。同时随着社会经济的不断发展以及生活水平、医疗水平的逐步提高，中国人口的平均寿命不断增长。本世纪初，人口普查的数据显示中国60
岁以上的人口已经达到10.3%，表明中国的人口结构已经达到国际上定义老龄化社会的标准，中国自此开始步入老龄化社会。随着时间的推移，我国老龄化趋势愈演愈烈，人口老龄化形势极其严峻。在这样的背景之下，我国顺应时代发展的要求，推出了各种政策，并将于上海市等地开展个税递延型养老保险改革试点。对此本文对国内外学者有关个税递延型养老保险的相关理论进行梳理，在此基础上研究我国施行个税递延养老保险面临的机遇与挑战，并进行模型分析找出最优方案，在此基础上对个税递延型养老保险政策的全面落实献计献策。
（二）研究的理论意义
个税递延型养老保险是投保人为保障退休后的生活而做的“投资”，保障投保人在退休后老有所依，可以有效缓解长寿所带来的风险，同时还能够缓解我国基本养老保险的财政压力，推动企业年金的发展。目前，我国对个税递延型养老保险的研究尚且处于较薄弱的阶段，论文专著等相对较少，因此，理论研究处于起步阶段。本文拟通过对国内外相关理论进行归纳，旨在个税递延型养老保险的政策的理论方面提出一些可行性的建议。
（三）研究的实际意义
在2008年，国务院办公厅颁布的《关于当前金融促进经济发展的若干意见》中就已明确提出对养老保险投保人给予延迟纳税等税收优惠。这标志着个人税收递延型养老保险的萌芽，但之后关于个人税收递延养老保险试点的讨论持续了近6年并一度停滞搁置，最终随着2014年“新国十条“的颁布获得试点确认。本文在阅读了相关文献的基础上，分析我国施行个税递延型养老保险政策的可行性、必要性，以及政策落实所面临挑战，结合我国实际情况，给出我国实施个税递延型养老保险政策的相关对策及建议。
二、国内外研究状况综述
（一）税收延型养老险优惠模式实施的必要性
吴祥佑、许莉（2014）指出我国养老保险制度面临着不可持续的巨大威胁，需要借鉴国际养老保险改革的成功经验，开展个税递延型养老保险，用个税递延优惠激励人们投保个人养老保险，促进养老保险第三支柱的发展，降低第一支柱的压力，提高全社会的保障水平，完善三个支柱的养老保障体系。
刘海燕（2013）认为我国基本养老保险的保障程度低，需要发展商业养老保险作为补充，并且税收递延型养老保险给政府带来的税收减少会通过其他条件进行弥补，资金
投入资本市场也可以提高经济运行效率。
HansFehr（2007）分析了德国2002年以来开展的个税递延型养老金税制改革对国内的收入、分配和效率所产生的影响。并认为德国的改革基本达到预期的目标，缓解了政府沉重的养老负担，有利于缓解国家养老保障财政支付的压力，提高了社会整体的福利水平，在一定程度上弥补了社会收入的差距，使得社会经济更加有效率。
（二）我国税延型养老险情况
刘美洁（2013）运用精算模型测算我国企业年金与个人性储蓄养老保险的实际替代率，通过实证分析结果得出EET模式是我国目前的最优选择，并提出了特定替代率下的税收优惠率。
朱文君（2011）针对四种主要的税收优惠模式（EET、TEE、TTE、ETT）进行分析，并从概念上和实证上进行比较，得出在尽可能保障国家税收利益的同时能够给予参保人最大的税收让利的模式为“EET”型模式，这一模式在国外的相关补充养老保险的中取得了很理想的效果，在未来的“个税递延型”养老保险的试点方案中，“EET”型的税收优惠模式应该是较为理想的选择。
彭雪梅、刘海燕、孙静（2014）基于社会公平的理念，借鉴美国IRAs的phase out的安排并借鉴德国的“直接补贴+税收递延”的优惠模式，考虑我国的国情，提出我国个税递延型养老保险计划的设想：（1）将企业年金和个人养老保险计划结合起来，给予一个总的税收优惠额度；（2）给予低收入人群补贴，鼓励其参加个人养老保险计划。
唐云(2012)对四种模式的进行分析,再通过分析美国401K计划和个人退休计(IRA),认为我国应推行EET型的个税递延型养老保险,并且提出了个税递延型养老保险的具体优惠路径,即全额扣除法,限额扣除法和延期交库法。通过分析比较,认为限额扣除法中的定额扣除法最适合我国,此方法可避免收入畸高人群的税收优惠,并且还可以结合我国各个地区不同的经济发展水平以及不同的行业情况进行调整。
王亮（2014）比较了税基延税与税额延税两种延税模式的税收效应，综合考虑个人收入变动周期与通货膨胀等因素，认为税基延税模式对于个人的减税效果更好，能更好的减轻个人的税收负担。
（三）我国税延型养老险优惠模式存在的问题
梁旭（2014）通过分析天津、上海两地税延型养老险的试点情况，指出税延型养老保险涉及部门多，程序负责。与财政、税务部门的利益冲突成为税延型养老保险在我国发展的主要障碍。
徐文虎（2013）认为国家尚未“解决个税征收标准全国统一而地区财税资源参差不齐的问题”，容易出现东西部劳动者养老水平差距扩大和不利于国家高素质劳动力资源合理配置的尴尬现象。
刘海燕（2013）我国的个税体系实施的分类税制，工资薪金收入、个体收入、劳务报酬收入等类别税率不同，如果按纳税人类型选择不同的税基，他们能获得的税收优惠将各不相同。殷俊（2014）认为目前来说还不适宜全国推进，各地区经济发展不平衡，区域差距大，而且就个人而言，统一的税收标准和收入的两极化也导致富人多收益。
吴祥佑（2014）指出尽管个税递延型养老保险已被国际社会广泛采用，但在我国却仍处于理论探索与政策探讨阶段，其中一个重要原因是个税递延型养老保险为高收入者提供了一个简单有效的避税工具，而低收入者则受益较少，甚至根本无法受益，容易引起收入逆向再分配的累退效应，加大社会的贫富差距，不利于经济和社会的稳定。
刘美洁（2013）认为投资收益率、年金积累时间将会影响个人账户资金积累总额，从而影响养老金替代率，投资收益越高、年金的积累时间越长，个人账户积累额越多，造成基金的收益性与安全性的冲突。
（四）相关应对措施
靳晓静、王雅婷(2013)通过对北京地区的调研,认为参与五险一金的员工都有一个个人账户,可在此账户下设置子账户,将个税递延型养老保险附在其中,节省成本。个税递延养老保险随个人账户一并流动。根据年收入状况,可设置一个最高限额,并随以后年度工资的增长进行调整,可对领取年龄进行限制。郭琳琳（2012） 通过研究我国实施个税递延型养老保险的几个问题，认为在实施该政策时应注意制度的差异化设计。他提出了四种需要注意的群体，即50岁以上职工、退休人员、未在职的城市居民和没有固定单位的自由职业者、高收入人群，认为应根据群体的不同制定相应的政策。
邱峰（2013）指出要进一步推进开展税延型养老保险的策略选择需要做到：（1）提高居民的风险意识，从立法层面上确保法律运营环境；（2）营造良好的投资环境，规划合适的资金运作机制；（3）建立养老金信用评级体系，强化投保人购买信心；（4）实施严格的监管措施，加强互通协作。梁旭（2013）通过对天津、上海两个试点城市的实证分析，提出一方面应克服税制矛盾，合理制定税收优惠额度，避免加重国家财政负担，得到财税部门的支持；另一方面要对养老基金的征收、投资运行等环节实施切实监督管理。
梁旭（2013）认为良好的资金运营与成功的资本运作是保险基金保值增值的重要保
证。建立稳定的金融市场，为养老保险资金提供安全的投资环境，是提高递延型养老保险替代率的有效途径。耿志祥（2015）提出引入合适的保险公司参与税延型养老计划，成立专门机构委托专业投资机构对社保基金进行市场化运作。
（五）国内外研究评述
以上文献从理论上分析了税延型养老保险的可行性，结合我国的具体情况运用相关模型与国外实践经验探讨了适合我国国情的延税模式与体系，通过对天津、上海等试点城市的实证分析，讨论了我国试点过程中存在的问题并提出了应对措施。但是上述研究大多属于定性分析，定量分析较少，特别是对于税收优惠政策的研究较为笼统，对不同地区、不同收入水平、不同年龄阶层的人群并没有提出具体可行的税收优惠政策。
【摘要】个税递延型养老保险作为商业养老保险的新型险种，它的推行并不顺利，遇到层层阻碍，各方对此讨论很多，但也未达成共识。本文通过分析国内外个税递延型养老保险发展的背景以及现状，明确了促进其发展的可行性和紧迫性。再以福建省为例，分析其推行个税递延型养老保险的优势条件及成本效益问题，并在此基础上进一步探讨了影响其顺利推行的相关原因。最后，通过学习借鉴美国401k计划推行的经验，并针对我国目前的国情提出促进个税递延型养老保险发展的对策建议。
【关键词】个税递延型养老保险 推行条件 对策建议
一、引言
目前，我国养老保障体系在由第一支柱社会养老保险和第二支柱企业年金和职业年金带来有限保障的同时，社会老龄化的不断加快也在催促第三支柱商业健康、商业养老保险的迅速发展。
而个税递延型养老保险不仅具有税收优惠力度，而且其推行还能够扩大居民消费，降低银行储蓄率。除此而外养老基金规模的大小，也是影响国家长期建设规划完成情况的重要因素，对协调我国总体经济的发展趋势有着不可小觑的作用。但是发展个税递延型养老保险在现实中却遇到重重阻碍，因此总结国内外经验教训以及发展现状，为设计合理的税收优惠政策提出建设性建议，也就有了十分重要的现实意义。
二、个税递延型养老保险政策出台的设想
（一）现状分析
在国务院2014年8月发布的保险业新“国十条”中就曾经正式提出要将个人税收递延型商业养老保险试点工作提上日程。并且2015年3月全国两会期间，李克强总理也在《政府工作报告》中提到要尽快推进个税递延型养老保险的相关工作。同年11月，“十三五”规划中又一次提出要“出台渐进式延迟退休年龄政策。”消息一出，个税递延型养老保险问题再度成为各方高度关注的话题。
然而虽然国家的相关文件已经相继出台，但是个税递延型养老保险要想落地试点还存在众多具体推行问题。因为这一角色如何定位和具体作用如何都还停留在书面规划中，具体实施也难以推行，实施细节、产品设计、政策细则都尚不健全。因此，改善个税递延型养老保险发展现状，促进其在全国的早日推行显得迫在眉睫。
（二）文献研究
早在2002年，徐智华等人结合我国的国情提出了“家庭养老、土地保障和社会保险相结合”的养老体系。2013年，刘慧君以国际的角度对上海养老保险改革的进展进行了研究。同年，陈康济等人分析了上海地区个税递延养老保险试行的效果。
2010年，钟华欣等人着眼于养老保险制度在我国建立的可行性，深入系统地研究了以下四个方面影响因素，包括政策支持、人寿保险对财政收入的作用、人寿保险对企业的作用以及居民参保意愿与经济能力，由此得出利好的可行性结论。
2012年周建再、胡炳志、代宝珍根据税收支出模型，和统计收集到的相关数据得出居民推迟纳税的情况对政府而言虽然会减少当期收入，但对财政收入总体水平不会造成较大影响，可以说是在政府目前的承受范围之内。
（三）相关理论基础
1.生命周期收入假说。生命周期理论是现代消费理论的基础，这个理论基于生物的生命周期，指出所有消费者在其整个生命周期中的经济水平完全不相同，在青壮年时期，居民正处于工作状态，其经济水平和经济能力自然远远高于其退休后，他们会合理安排自己的收入，因此，他们会在工作时期或者说在其经济能力尚可以的时候购买一些养老保险或其他理财产品以保障自己的老年生活水平。因此，在这一假说下，个税递延型养老保险政策出台是有极
大的社会需求同时也是顺应社会经济发展趋势的。
2.保险需求理论。保险需求指的是，投保人在自己能力范围内自愿购买的保险商品的数量和，它可以代表一位投保人对保险产品的需求程度。inger（2007）研究了影响商业养老保险需求的因素，认为居民自愿购买商业养老保险主要与两个因素有关：个人经济收入水平和家庭所处的生命周期阶段，他还认为个人所受的教育程度也或多或少地影响着居民的购买保险意愿。早在1999年，有学者便指出降低税收可以成为激励人们购买养老保险的有效措施。【税收递延型养老保险】
三、个税递延型养老保险政策推行条件的探索
（一）相关支持政策尚需建立健全
进行个税递延型养老保险的试点需要多个部门的相互配合，而这些部门在政策层面、协调层面和实施层面的推行细则都尚未协商一致。这其中，税收优惠政策是制约个税递延型保险前期发展的最大障碍。2008年国家确定天津作为首个个税递延型养老保险试点城市，对此天津曾经提出一条实施细则为“个人缴纳的用于购买补充养老保险的金额，如果不超过其工资总额30%的话，即可在个人所得税税前扣除”。然而这一优惠细则与税务部门的相关规定背道而驰了，所以天津的试点工作最终没有取得成功也是情理之中的。
另外，我国税法中规定：投保人在领取保险金的时候是不用缴纳个税的。但在个税递延型养老保险产品的设计中是恰好相反的。所以以上这些问题都是阻碍税延型养老保险政策出台的现实问题，亟需相关部门适时出台有利于税延型养老保险政策在全社会进一步推广的有关规定，促进多元化养老保险体系的早日建成。
（二）个税递延型养老保险政策涉及的社会公平性问题
1.政策中的“马太效应”。目前来看，税延型养老保险政策并没有区别参保人群，很可能引起马太效应，使得强者恒强，高收入群体享受的税优力度过高于低收入群体，违背追求社会公平性的初衷，也使得最终受惠面有限，降低了政策实施的意义和价值。
假设甲所在单位为其缴纳每月600元的企业年金，根据目前规定只要不超过工资计税基础的4%就可以税前扣除，乙所在单位没有为其缴纳企业年金，税延型养老保险若采用与企业年金相同的优惠模式，那么在税延型养老保险计划实施后，他们在计划实施前后可投入养老保险的免税金额如下：
甲：企业年金600+税延型养老保险金600=1200元 同时，为了体现公平，避免收入较高者利用这一账户过度避税。美国ira账户对每年的缴费额度有上限规定：50岁以下的纳税者每年缴费额度不得超过5000美元。但是50岁以上的纳税人由于积累期较短，所以能享受的优惠额有限可能影响参保积极性。因此对50岁以上，70.5岁以下的参与者，政府允许每年多加1000美元用于购买养老保险。并且，兼顾到不同婚姻状况也可能会造成养老的不同需求，因此ira计划中不以劳动人员数量而定，而以家庭为单位，只要可以在家庭成员的ira费用限额之内即可为其他成员设立ira账户，这样可使每个家庭能够享受同等的优惠额度
ira账户中的资金可以用于投资股票、银行存单、债券、共同年金等领域，而账户中资金的领取方式为：在投保人达到领取年龄（70.5岁之后的下一年的4月1日）开始，凡是加入此计划的人即可以自愿选择一次性领取或者分期领取养老金。
（二）经验总结与借鉴
1.立法先行。无论是美国的ira计划还是其他国家或者地区促进个税递延型养老保险的发展，都是以明确法律法规制度来为其保驾护航。正所谓落实计划，法律先行。利用法律的手段将其缴纳、积累、领取等方方面面的具体情形加以规定和明确，是个税递延型养老保险制度想要顺利推行的必经之路。
2.兼顾基本国情。各国发展在发展养老保险的过程中，虽然都采用税收优惠的形式，但具体内容都各有不同，需要根据现实情况的变化，做出适时调整。我国在建立并推行个税递
延型养老保险制度，促进商业养老保险的发展的过程中，既需要借鉴国外成功的经验也需要根据实际国情调整政策的具体规定。
3.注重公平。个税递延型养老保险政策想要顺利推行，公平性问题是不可忽视的一大重点。既需要整体考量处在不同收入水平的社会成员能否平等的享受这项权利，也需要照顾到不同年龄阶段的人群其有效需求能否都给予实现。
六、结论与建议
（一）结论
1.个税递延型养老保险政策扩大了居民储蓄养老的空间。不仅可以使更多人受到养老保险的保障，而且可以有效减轻政府和社会的养老负担。所以为了促进这一政策的早日施行，对国内外成功实践进行经验总结，对其推行的条件进行探索就具有了十分重要的现实意义。
2.根据我国学者近些年来的研究总结。以及对福建省试点个税递延型养老保险的案例的思考，我们可以发现个税递延型养老保险要想顺利推行必须具有以下几方面的条件：第一是健全的法制基础。只有在法律框架下运行个税递延型养老保险政策才会具有长久的生命力。第二是广泛的参保群体。由于全国各地的经济发展水平不一会影响保险产品的有效需求，因此为了保证产品推广的效果需要加大宣传。第三是有较好的经济社会基础。个税递延型养老保险的税收递延政策必然会在短期内带来政府税收收入减少的负面影响，因此其需要先在经济基础较好的地区进行试点，再有针对性的对政策进行完善。
3.但是这些推行条件的不充分也就造成了政策推行过程的一些阻碍。比如，个税递延型养老保险的有关规定和现行税收法律制度存在相矛盾的地方，员工缴费限额该根据工资比例还是别的标准确定，投保人若选择中途退保或者选择预提其个人账户的款项时该如何具体处理。
（二）对策与建议
1.加强基础法制建设。基于目前推行税延型养老保险制度进程的主要障碍之一就是支持其发展的法律法规还不够完善。因此，急需税务部门、财务部门、保险会等统一协调，对于投保人缴费额度上限、收取的保费用途、养老金领取方式等作出规定。具体来说，个税递延型养老保险产品的具体细则以及总体框架需要社会保障部门负责监督统筹，而税收优惠额度的确定还要考虑到福利累退效应。
2.加大宣传力度，鼓励全民参保。由于我国居民的投保意识整体不强，参保率较低，整体家庭的参保率约为35%，相较于西方发达国家的75%的平均水平来讲明显偏低。这其中原因很多，主要源于对保险行业的可信度存在质疑和误解，没有对保险形成正确的认识。因此，要想税延型养老保险能够在全社会广泛推行，提高居民购买养老保险的积极性和主动性，就需要通过对个税递延型养老保险政策的宣传来刺激其购买的欲望，扩大产品的收益基础，尽力使产品推出的意义和价值最大化，并且进一步推动我国多层次养老体系的发展。
3.进一步完善个人账户制度。我国可以借鉴美国的这套ira模式，提高我国养老金资产的筹资功能并使养老者享受递延纳税等多项税收优惠。具体来说，单位可以代扣代缴员工一定数额的工资用于购买相应的保险品种。同时，企事业单位需要按时向税务部门上报员工相关投保资料，以保证账户的真实可信。再在员工退休从账户提取本金和收益时对其收取相应税率的税款。
4.区别参保人群，提高公平性。一是给予低收入群体直接补贴。由于没有固定工作单位的自由职业者和未在职的城乡居民，以及在职但收入在3500以下的群体并不能享受到税延型养老保险制度带来的税收优惠，相反社会中高收入的群体反而能享受比较多的这一政策福利，这样就及其容易产生马太效应。因此，我们可以给予这部分人群一定的补贴额度，鼓励其参加养老保险。
二是对企业年金和个人养老金优惠总额设限。由于有很多企业会有自雇员，他们是不能
享受企业年金购买税优型养老保险带来的福利的，所以这一税优规定将使他们之间拉开更大的福利差距。所以，如果能将作为第二支柱的企业年金计划和第三支柱的个人养老金计划相结合，设置一个总的优惠额度（以一年为期）。这样也可以在一定程度上避免个税递延型养老保险计划助长了“马太效应”的问题。
三是对老年人提高缴费上限。50岁以上的老年职工可缴费时长较短，个人账户中能积累的养老金数额也较少，因此购买热情不高。因此我们可以借鉴美国的ira计划中，允许50岁以上人群每年可用于购买个税递延型养老保险的限额多1000美元的规定，根据我国具体国情给予50岁以上老人延长累计期以及适度的限额提高优惠。
参考文献
[1]彭雪梅，刘海燕，孙静.关于个税递延型养老保险的社会公平问题探讨[j].西南金融，2014（11）：36-39.
[2]周建再，胡炳志，代宝珍.我国商业养老保险个税递延研究――以江苏省为例[j].保险研究，2012（11）：3-12.
[3]王莹.个税递延型养老保险――基于税收优惠的思考[j].中南财经政法大学学报，2010（1）：73-77.
[4]曾祺玮.个税递延型养老保险问题探析[j].时代金融旬刊，2013（29）.
[5]李晓晟.基于税收优惠的我国个税递延型养老保险研究[j].金融理论与实践，2011
（10）：24-25.
[6]苏伟峰.我国个税递延型养老保险发展的问题与对策[j].保险职业学院学报，2015，29（5）：45-48.
[7]钟华欣，赵瑞娟，张雄潮.试论我国建立个税递延型养老保险制度的可行性[j].现代经济信息，2011（2）：204-205.
[8]韩一萍.个税递延型养老保险研究[d].河北经贸大学，2014.
[9]陈清，滕忠群，王音.福建省实施税收递延型养老保险的思考[j].福建金融，2015（11）：36-40.
[10]蒋培德.中国的个税递延型养老保险与美国的401k计划[j].新会计，2012（2）：46-47.
作者简介：刘晓玲（1969-），女，汉，江苏盐城人，现任南京农业大学金融学院副教授，研究方向：公共经济、财政税收、金融保险、农村金融；张婧玮（1992-），女，汉，江苏淮安人，南农金融学院会计硕士在读。
国务院发布《国务院关于加快发展现代保险服务业的若干意见》，这被称为保险业的新“国十条”。保险人士认为，新“国十条”里影响最大的是个人税收递延型养老保险试点终于落地。
据悉，上海、深圳等城市已向财政部、保监会提交个人税收递延型养老保险试点方案，预计2016年内启动试点。武汉或与首批无缘。记者昨日向本地监管人士求证，武汉暂未递交个人税收递延型养老保险试点方案，但若外地试点成功，武汉将积极推进该项业务。
买商业保险将可延迟纳税了所谓个税递延型养老保险，是商业养老保险的一种，指投保人所缴纳的保险费在一定比例之内，可以在个人所得税前扣除，将来退休后领取保险金时再补缴个人所得税，这有别于目前个人收入纳税后才缴纳保险金的做法，能降低投保人当期缴税负担。
“这是国家应对老龄化社会，构建多层次养老保险体系的重要举措。”武汉科技大学董登新[微博]教授指出，目前我国的养老体系有三个层次：基本养老保险(国家责任)、企业年金(雇主责任)、商业保险(个人责任)。作为我国养老体系第二大支柱的企业年金、职业年金的个人所得税递延纳税优惠政策已于今年1月1日起实施。“此次明确的适时开展个人税收递延型商业养老保险试点，税收优惠扩至商业养老保险已指日可待”。
“个人当前缴纳的保费要到几十年后领取保险金，自然这部分税费也应该在未来缴纳。”泰康养老湖北分公司吕静解释，个税递延型养老保险简单的说就是“延税养老”，并非新生事物，最早始于20世纪80年代初美国的401K退休计划，发达国家多使用此种税收优惠政策，国内对此呼声已久。
税收优惠可调动个人养老积极性根据我国现行税法，月收入超过3500元部分需缴纳个人所得税，应税收入不超过1500元须按照3%所得税率缴纳。因此，月收入5000元的个人每月需缴纳45元个人所得税，全年需缴纳个税540元。如果每月拿出500元购买商业养老保险，则每个月少缴纳15元个税，全年则少缴纳180元。如按照投资20年计算，则20年间少缴纳3600元个税。
保险业内人士表示，这3600元个税并不是免缴，而是在领取养老保险金之后补缴，具体缴纳方式还要等细则出台。
既然这款养老保险能减税，是不是买得越多越好呢?吕静表示，当前“延税养老”细则未出台，按照国际惯例，会根据不同的收入制定相应的缴纳标准，不会一概而论，不然就造成了不公。“当然，未来补缴税费时，也会根据领取的金额制定阶梯型的费率。基本上可以根据自己的收入归档，在免税额度内缴纳比较划算。比如我缴了700元的该养老保险后，刚好满足3500元的免税条件，那么700元就是比较合适的额度”。
董登新表示，个税递延型养老保险政策是鼓励储蓄型养老，实现在基本养老、企业养老之外的多元化养老，通过税收政策调动个人参保积极性，同时对扩大商业养老保险的市场份额也起到了积极作用。
在保险人士看来，当前年轻人短期消费行为较强，缺乏长期储蓄养老的意识，“延税养老”可以让年轻人把钱递延到未来，用作养老。
个人税收递延型商业养老保险的相关情况在近期颁布的新“国十条”指出，明年内启动个人税收递延型商业养老保险的试点工作。但近日有消息称，个人税收递延型养老保险试点或提前启动。下面小编就为您讲述具体情况。
在国新办举办的新闻发布会上，保监会副主席王祖继表示，在条件允许的情况下，提前启动试点。昨日，在中国平安半年报业绩发布会上，其高管指出一直在积极参与到税延型养老保险项目当中，并表示“未来空间很大，非常期待试点的启动。”
王祖继表示，通过延迟纳税的激励政策，可以鼓励社会公众积累几倍甚至十几倍的养老金，不仅可以促进保障体系的建设，而且可以大大减轻财政负担。此外，税收递延型商业养老保险的试点启动有利于丰富养老保障层次，满足人民群众多层次的保障需求。
据介绍，新“国十条”当中明确提出要把商业保险建设成为社会保障体系的重要支柱，要求商业保险成为家庭和个人商业保障计划的主要提供者。这些政策要落实到位的话，抓好个人税收递延型商业养老保险的试点是很重要的措施，也是非常有效的措施。下一步将按照新“国十条”的明确要求，加快这方面工作，和有关部门继续做好前期工作。
国泰君安证券分析认为，保险业“国十条”当中，巨灾保险首提“财政支持”，将成为第二个农业保险式“蓝海”。
据王祖继介绍，巨灾保险制度的大体框架为，建立以制度建设为基础、以商业保险为平台、以多层次风险分担为保障的巨灾保险制度，包括建立巨灾保险基金、巨灾再保险制度。目的就是要逐步建立财政支持下的多层次巨灾风险分散机制。
综上所述，我们可以知道，在条件允许的情况下，我国将提前启动个人税收递延型商业养老保险的试点工作。这一举措有利于丰富养老保障层次，满足人民群众多层次的保障需求。
所谓个税递延型养老保险，是指个人收入中用于购买商业补充养老保险部分，其应缴个人所得税可延期至将来提取商业养老保险时再交税。说得直白些，就是指投保人在税前买入养老保险产品，在领取保险金时再缴纳个人所得税，对投保人而言有一定的税收优惠。
含义个人税收递延型养老保险，是指投保人在税前列支保费，在领取保险金时再缴纳个人所得税。由于在购买保险和领取保险金的时候，投保人处于不同的生命阶段，其边际税率有非常大的区别，对于投保人有一定的税收优惠。从而能拉动个人购买养老险的需求，也是拉动内需的一个催化剂。
在国外，这种产品非常通行，旨在鼓励居民购买养老保险，增强自我保障能力。在一般情况下，个人退休前的收入普遍高于退休之后的收入，在累进税制下，这种政策实质上是国家给予购买养老保险产品个人的税收优惠，是一种政策上的鼓励。
益处个税递延型养老保险对于企业和个人来说是个双赢的举措：从企业的角度来说，购买个税递延型养老保险是员工自己投保，企业不需要支付额外的费用，却能提高员工的福利;对于个人来说，由于在税前购买养老保险，就能减免部分当期的个人所得税。举例来说，如果个人月收入为6500元，每月拿出500元购买养老保险产品，那么当月需要纳税的工资收入就只剩下6000元，在退休后领取养老金时，再缴税就可以了。对于投保人而言，购买个税递延型养老保险最大的好处是减轻税收负担，因为购买此类产品的多为青壮年，在领取保险金时，他(她)已经退休，在这期间大约有20年—30年时间，而通胀、提高个税起征点等因素已经把个税给稀释了。
市场风险个税递延型养老保险毕竟还是一种商业保险，其中也是存在着一定风险的。
首先，从产品形态看，该险种主要还是以分红险以及万能险为主，并设有保底利率，账户价值为交纳的保费以及投资收益(这两种保险形式从风险来看，没有投连险来得大，毕竟投连险可以全部用于股市投资，波动性很大)。即使是分红险和万能险，也可以从历史数据看出，其在资本市场波动比较剧烈的时候，也会产生不小的风险，虽然本金不太可能损失，但收益有可能会大大低于预期，这对于今后养老的需求也会产生不小的影响。
还有一点是对于负担比较重的青壮年而言，特别是那些身背房贷的人，每月扣除了定期缴纳的个税递延型养老保险，是否会对于自己的生活品质产生影响，也是一个需要考虑的问题。
经济作用专家认为，发展个人税收递延型商业养老保险，能够有效拉动内需，释放存款，此外，还有利于改善民生、完善社会保障体系。更重要的是，养老基金规模的扩大，可以为国家积累大量的长期建设资金，有利于支持实体经济的发展。
个人文明执法承诺书
为履行好宪法、法律、法规赋予的职责，严格、公正、廉洁、文明执法，切实保护公民、法人和其他组织的合法权益，司法所公开承诺：
一、面向城乡，贴近群众，依法认真履行人民调解、法制宣传等职责。
二、坚决做到廉洁行政、文明服务、公正执法，坚决杜绝不廉洁行为和“吃、拿、卡、要”等不良现象。坚持“四个不”： 1、不偏袒一方当事人；
2、不侮辱当事人；
3、不索取、收受财物或者牟取其他不正当利益；
4、不泄露当事人的个人隐私、商业秘密。
三、改进工作作风，提高服务质量，调解各类矛盾纠纷时实行首问负责制和限时结案制，不拖延、不推诿；坚决做到对待当事人接待热情、服务周到、文明耐心，办事高效。
四、坚决做到人民调解工作程序公开，调解员职务及联系方式公开，全面接受社会和群众监督；强化职业道德，为当事人保守个人隐私，如因泄露当事人隐私而对当事人生产生活造成影响的，愿意承担相应责任。
五、加强法律援助工作力度，增强宗旨意识、完善服务内容、创新服务手段、优化服务质量，坚决做到利民、便民、惠民，积极为城乡群众提供满意、放心、安全、优质的服务。
六、及时纠正在工作中的不恰当行为，认真对待人民群众反映和投诉的问题，坚决做到有错必查、有错必究、有错必改。
承诺单位： 司法所 负 责 人：
2016年6月27日
行政执法人员文明执法、严格执法承诺书为贯彻落实《行政执法人员文明执法若干规定》，忠实履行宪法、法律、法规赋予的职责，依法执法，文明执法，切实保护公民、法人和其他组织的合法权益，作为行政执法工作人员，本人向全社会公开承诺文明执法，保证做到：
一、依法行政，忠实履行职责
严格依照法定权限履行职责，充分尊重当事人的各项权利。 接待群众、解答咨询、受理申请时，热情接待，认真记录，耐心解答，严格履行一次性告知的规定。进行行政执法检查、调查时，主动出示执法证件，依法有序进行，不采取诱导、压制、强迫的方式进行，不损坏当事人财物。作出行政处罚决定，做到事实清楚、证据确实，不以行政处罚代替刑事处罚，行政处罚决定严格适用行政处罚裁量阶次和标准。采取强制措施或者进行强制执行时，依据法定条件、法定程序进行；选择适当、必要的方式、强度，避免造成不必要的损失。
二、遵守执法仪表风纪规范，规范执法用语
在执法时，衣着整洁、大方得体、仪表端庄、仪容严整、姿态良好，谈吐文明、语气亲和、用词恰当、礼貌待人，不使用轻蔑、粗俗、讥讽、歧视、训斥等语言。着制式服装要配套穿着，不与便服混穿；保持头发整洁，不染彩发；不浓妆艳抹；不佩戴首饰；不嬉笑打闹、高声喧哗，不酗酒。
三、遵守执法车辆管理规定，规范驾驶行为
除执行执法公务外，不将执法车辆用于其他公务及其他无关活动，不在餐饮、娱乐、商场、景区、学校、体育场馆等文化娱乐场所门前停放。驾驶行政执法车辆时，严格遵守道路交通安全法律、法规、规章，并按规定车位停放；不酒后驾驶车辆，杜绝危险及不文明驾驶行为，保持车辆号牌完整、清晰和车身整洁；不使用无牌车辆从事行政执法活动。
四、为严格自律，我坚决做到：
（一）杜绝简单粗暴，激化矛盾；
（二）杜绝冷漠生硬，以势压人；
（三）杜绝脏言秽语，恶语伤人；
（四）杜绝办事拖拉，推诿扯皮；
（五）杜绝徇私舞弊，刁难报复；
（六）杜绝举止粗暴，野蛮执法；
（七）杜绝酒后上岗，失态毁誉；
（八）杜绝吃拿卡要，敲诈勒索。
以上承诺真诚接受社会各界和广大群众的监督，如有违反以上承诺的行为，本人愿意承担相应责任，接受相应处理。
监督投诉电话：
承诺人：
规范执法、文明执法承诺书为进一步规范执法行为，提高执法水平，确保创建市级依法行政示范县活动有序推进，现签订以下承诺书：
一、以人为本服务于民
树立以人为本，执法为民的理念，牢记权为民所用，情为民所系，利为民所谋，不断提高工作效率和服务水平，为人民服务，让人民满意。
二、爱岗敬业忠于职守
工作认真负责，积极进取，开拓创新，刻苦钻研业务，熟悉掌握法律、行政管理等专业技能，忠诚地对待自己的职业岗位。
三、严格执法公平公正
坚持有法必依，执法必严，违法必究。严格按照法定权限行使权力，不滥用职权，杜绝“钓鱼”执法行为。持证上岗，亮证执法。执法程序合法规范。公正严明，执法无私，维护-法律权威。
四、仪表整洁举止文明
按照规定着执法服装或者佩戴执法标志，着装规范整齐，仪表整洁，举止端庄。接待管理相对人热情主动，态度和蔼，用语文明。不粗暴对待人民群众，不损害行政管理相对人的人格尊严。
五、遵纪守法清正廉洁
自觉遵守法律法规和各项规章制度，严格执行干部廉洁自律的各项规定，主动接受监督。克己奉公，不以权谋私；清正廉洁，不贪赃枉法；艰苦奋斗，不奢侈浪费。为加快法治平利建设，全面完成创建任务而努力。
承 诺 人：
所在单位：
监 督 人：
二〇一二年六月二十五日
文明执法承诺书为进一步改进城市管理部门政风行风，文明执法，优质服务，促进宜昌科学发展跨越式发展，现公开承诺如下：
一、密切联系群众，服务社区居民。深入开展“千名城-管党员干部进千个网格入千户市民家庭”和“走进社区、牵手格格”活动，充分发挥城市管理监督指挥中心作用，广泛收集市民群众反映的问题。属于我局职责范围内的，按公开承诺时限予以解决；不属我局职责范围内的，协调督办相关部门和单位解决。
二、畅通信息渠道，虚心听取意见。通过市长专线、政风行风热线接受群众投诉举报和咨询。本篇文章来自资料管理下载。局机关及局直属各单位投诉电话、举报信箱全部对外公布。采取问卷调查、上门走访、召开座谈会等方式，广泛听取市民群众和市场主体反映的意见建议。
三、认真制定措施，强化整改落实。认真梳理收集的意见建议，制定切实可行的整改措施，强力抓整改落实。对照全国文明城市标准，认真开展自查，进一步提高城市管理水平，并辐射带动县、市城-管工作。
四、加强反腐倡廉，强化勤政廉政。认真落实党风廉政建设责任制和纠风工作责任制，履行“一岗双责”。 扎实开展治庸问责，纠正不作为、慢作为等问题。
五、切实转变作风，提高行政效能。坚持文明、公正、规范执法，严格执行城-管执法“五要十不准”禁令。规范收费行为，坚决杜绝乱收费、乱罚款、乱摊派、吃拿卡要等行为。本篇文章来自资料管理下载。精简城市管理行政审批事项和流程，认真履行“四减五制三集中”，提高办事效率。
真诚欢迎社会各界关心关注城市管理工作。您可以投书我局机关及局直属各单位意见箱，拨打政风行风监督举报电话，发信至局邮箱，访问局网站，通过腾讯微博，提出您宝贵的意见建议。您的诉求就是我们改进工作的动力。
201x年x月x日
第1篇：城镇企业职工基本养老保险制度
第一章总则
第一条为保障人民生命财产和社会公共安全，加强燃气安全管理，根据有关法律、法规的规定，结合本市实际，制定本条例。
第二条本市行政区域内燃气经营、使用及燃气设施的安全管理适用本条例。
第三条市市政公用事业局负责本市燃气安全工作的统一管理和监督。县（市、区）建设（公用事业）行政管理部门具体负责本辖区的燃气安全管理工作。
安全生产监督、质量技术监督、城市管理行政执法、公安消防、规划、环境保护等部门应当按照各自职责，依法做好燃气安全管理工作。
第四条本市燃气安全管理，应当遵循安全第一、预防为主、方便用户和规范服务的原则。
第五条任何单位和个人对危害燃气安全的行为有权制止和举报。对发现安全隐患、防范燃气事故发生以及在抢险救灾中的有功人员，市、县（市、区）人民政府应当给予奖励。
第一章总则
第一条为保障城镇企业职工离退休后的基本生活，加强基本养老保险基金的征缴、管理、发放与监督，根据《中华人民共和国劳动法》及有关法律、法规的规定，结合本市实际，制定本条例。
第二条本条例规定的基本养老保险适用于本市行政区域内的城镇各类企业、民办非企业单位（以下称用人单位）及其职工。国家另有规定的，从其规定。
第三条基本养老保险制度遵循权利与义务相对应、保障水平与经济发展水平和社会承受能力相适应的原则，完善社会统筹与个人账户相结合的基本制度。
鼓励和支持企业根据其经济效益和承受能力为职工建立企业年金，作为职工基本养老保险的补充。
第四条用人单位及其职工应当依法参加基本养老保险，并按时足额缴纳基本养老保险费。
参加基本养老保险的用人单位（以下称参保单位）和参加基本养老保险的职工（以下称参保人），对基本养老保险基金的征缴、管理与发放具有知情权和监督权。
参保单位和参保人的基本养老保险合法权益受法律保护。
第五条市、县（市、区）人民政府应当将基本养老保险管理工作纳入国民经济和社会发展计划，统筹安排，加强对基本养老保险制度的宣传，协调解决基本养老保险管理工作中的重大事项，确保基本养老金按时足额发放。
第六条市劳动保障行政部门是本市用人单位职工基本养老保险工作的主管部门，负责全市用人单位职工基本养老保险工作的统一管理。
县（市、区）劳动保障行政部门负责本辖区内用人单位职工基本养老保险管理工作。
劳动保障行政部门所属的社会保险经办机构具体办理用人单位职工基本养老保险的业务工作。
乡（镇）、街道办事处的劳动保障服务机构负责本区域内用人单位职工基本养老保险的有关社会化服务工作。
第七条发改委、财政、审计、统计、质监、人事、民政、税务、国资委、工商、公安、建委、经委、监察和工会等有关部门和社会团体，应当按照各自职责，做好用人单位职工基本养老保险管理工作。
第八条市人民政府应当每年向市人民代表大会常务委员会报告基本养老保险基金收支管理情况。
第二章基本养老保险基金的筹集
第九条基本养老保险基金由社会统筹基金和个人账户金两部分组成，实行全市社会统筹。国家和省另有规定的，从其规定。
第十条社会统筹基金由以下部分组成：
（一）参保单位缴纳的基本养老保险费；
（二）社会统筹基金的增值部分；
（三）滞纳金；
（四）财政补贴；
（五）省级调剂金；
（六）按照国家和省有关规定应当纳入社会统筹基金的其他资金。
第十一条个人账户金由以下部分组成：
（一）参保人缴纳的基本养老保险费；
（二）二○○六年三月三十一日前，从参保单位缴费中按照职工缴费基数一定比例划转的基本养老保险费；
（三）个人账户金的利息；
（四）按照国家和省有关规定应当纳入个人账户金的其他资金。
第十二条参保单位、参保人均应当以其上月工资总额为基数，按照国家、省规定的比例缴纳基本养老保险费。
参保人月工资收入低于本市上年度在岗职工月平均工资百分之六十的，以上年度在岗职工月平均工资的百分之六十为基数，按比例缴纳；超过本市上年度在岗职工月平均工资百分之三百的，以上年度在岗职工月平均工资的百分之三百为基数，按比例缴纳，高于上年度在岗职工月平均工资百分之三百的部分不计入缴费工资基数。国家和省另有规定的，从其规定。
第十三条参保单位应当按月在参保人工资中代为扣缴其个人应缴纳的基本养老保险费，与单位应缴纳的基本养老保险费一并按月向社会保险经办机构足额缴纳。
第十四条新设立的用人单位，应当自领取营业执照或者成立之日起三十日内，到社会保险经办机构办理社会保险登记。
参保单位分立、合并或者其社会保险登记事项发生变更时，应当自分立、合并或者变更之日起三十日内，到社会保险经办机构办理变更或者注销社会保险登记手续，并结清应缴纳的基本养老保险费、滞纳金。
参保单位因破产、解散、被撤销或者其他原因终止的，基本养老保险费的清偿按有关法律、行政法规的规定执行。
第三章基本养老保险待遇
第十五条参保人达到法定年龄离退休的，根据其缴费年限（含视同缴费年限，下同），享受相应的基本养老保险待遇。
第十六条参保单位和参保人共同缴纳基本养老保险费的年限为参保人的缴费年限。但是，在一九九四年一月一日我市实行个人缴费时的企业职工，在实行个人缴费前所在单位已按规定参加了我市国有和县以上集体企业离退休费用社会统筹的，其在实行个人缴费前按国家和省的规定计算的连续工龄，视同缴费年限。欠缴社会统筹费的，应当补缴；未补缴的，不视为本人的缴费年限。
第十七条一九九八年一月一日以后参加工作，退休时缴费年限累计满十五年的，其享受的基本养老金包括基础养老金和个人账户养老金，按照下列标准计发：
（一）基础养老金月标准以本市上年度在岗职工月平均工资和本人指数化月平均缴费工资的平均值为基数，缴费年限每满一年发给百分之一，从社会统筹基金中按月支付。
（二）个人账户养老金月标准为个人账户储存额本息除以计发月数，从个人账户金中按月支付。计发月数按国务院的规定执行。
第十八条一九九七年十二月三十一日前参加工作，二○○六年一月一日后离退休，缴费年限累计满十五年的，除按照本条例第十七条规定享受基础养老金、个人账户养老金之外，还享受过渡性养老金和过渡性调节金。过渡性养老金和过渡性调节金的计发标准按照国家和省规定执行。
第十九条一九九七年十二月三十一日前参加工作，二○○六年一月一日以后离退休，缴费年限累计满十年不满十五年的，按月享受基本养老金，具体条件和计发标准按照国家和省有关规定执行。
第二十条一九九八年一月一日以后参加工作，二○○六年一月一日以后退休，缴费年限累计不满十五年的，不发给基础养老金，其个人账户储存额一次性支付给本人，并按照缴费年限每满一年再发给一个月本人指数化月平均缴费工资，一次付清，终止基本养老保险关系。
第二十一条参保人二○○五年十二月三十一日前离退休的，其离退休时核定的待遇不变。
第二十二条参保人离退休后享受国家和省规定的基本养老金调整增加的待遇。
第二十三条参保人离退休后个人账户储存额领取完毕时，其个人账户养老金按照原核定标准从社会统筹基金中继续支付，直至其死亡。
第二十四条参保人间断缴纳养老保险费期间，社会保险经办机构对其个人账户应当予以保留，并不间断计息；以后继续缴费的，对其缴费年限应当累计计算，对其个人账户储存额也应当累计计算。
第二十五条参保人自办理离退休手续的次月起按月领取基本养老金，其死亡后社会保险经办机构应当自其死亡的次月起停止支付。终止基本养老保险关系的除外。
第二十六条参保人离退休前离开本市时，养老保险关系按以下办法处理：
（一）符合转移条件的，按规定转移，终止在本市的养老保险关系；
（二）不符合转移条件的，保留在本市养老保险关系。
第二十七条参保人离退休前出国或者赴台、港、澳地区定居，申请办理养老保险关系终止手续的，社会保险经办机构应当将其个人账户积累额全部退还本人，并终止养老保险关系。
第二十八条参保人在缴费期间或者离退休后死亡，其参保单位或者亲属应当在其死亡后三十日内向社会保险经办机构申报。
参保人死亡时，尚未领取或者未领取完毕的个人账户金中的个人缴费部分（含本金和利息），由其合法继承人依法继承；个人账户金中单位缴费部分并入社会统筹基金。
第四章基本养老保险基金的管理与监督
第二十九条市、县（市、区）人民政府应当加强基本养老保险基金的管理与监督，完善工作机制，确保养老保险基金安全、使用规范。
第三十条基本养老保险基金应当纳入财政专户，实行收支两条线管理，专款专用，任何单位和个人不得侵占和挪用。
第三十一条市财政部门应当会同市劳动保障部门编制养老保险基金年度预决算。
第三十二条基本养老保险基金用于支付下列项目：
（一）参保人离退休后的基本养老金；
（二）参保人离退休后死亡时的丧葬补助费、一次性救济费及其供养直系亲属的定期生活困难补助费；
（三）因参保人出国或赴台、港、澳地区定居而清退的个人账户金；
（四）个人账户金中应当由参保人的继承人继承的个人缴纳部分；
（五）参保人的养老保险关系跨统筹地区转移时，应当转出的个人账户金；
（六）按照国家和省规定用于支付基本养老保险事项的其他项目。
第三十三条社会保险经办机构应当以参保单位、参保人提供的相关资料为基础，为参保人建立以居民身份证号码为标识的养老保险个人账户。养老保险个人账户具有唯一性。
社会保险经办机构应当根据参保人个人账户的缴费记录，按缴费年度，向参保人发放个人账户缴费记录对账单。
参保单位或者参保人对缴费记录有异议的，应当书面提出。社会保险经办机构应当自收到异议之日起三十日内核实并予以书面答复，对确有错误的应当更正。
第三十四条市审计部门每年应当对全市基本养老保险基金的财务收支进行审计。
市劳动保障部门、财政部门应当建立健全基本养老保险基金的内部审计监督制度。
市财政部门应当会同市劳动保障部门建立健全基本养老保险基金的财务制度。
第三十五条劳动保障行政部门应当加强对参保单位的监督检查。社会保险经办机构应当加强对基本养老保险缴纳情况和基本养老金征收情况的核查。检查、核查时可以记录、录音、录像、照相和复制有关资料；但应当为其单位保密。
被检查、核查单位应当如实提供用人情况、工资表、财务报表等资料；不得拒绝检查，不得谎报、瞒报。
第三十六条社会保险经办机构应当如实记录、妥善保存参保单位和参保人的参保登记手续、缴费记录和养老保险金发放等基础信息资料，并设置基本养老保险信息查询系统。参保人和参保单位有权向社会保险经办机构查询养老保险费缴纳、发放标准和基本养老金的领取情况，社会保险经办机构应当为其提供方便。
参保人、参保单位因基本养老保险事项与社会保险经办机构发生争议的，应当依照国家劳动保障部门《社会保险行政争议处理办法》以及有关法律、法规的规定办理。
第三十七条参保单位应当建立养老保险费缴纳情况公示制度，在显着位置每季度至少公示一次参保单位参保人数、缴费总额和缴费基数，公示期不得少于十五日，并向每位参保人书面告知其个人缴费基数及数额，接受监督。
参保人对其参保单位未按照规定执行公示制度，或者在缴费申报中虚报、瞒报、漏报缴费基数的行为，可以向劳动保障行政部门或者社会保险经办机构举报、投诉，劳动保障行政部门应当依法查处。
第三十八条参保单位应当对拟离退休的参保人的姓名、性别、职务、出生年月、参加工作时间、申报离退休类别、拟审核的离退休时间、拟审核的基本养老保险待遇等事项在显着位置进行公示，公示期为十日。
拟离退休参保人或者其他相关人员在公示期内发现公示内容与实际情况不符，可以向劳动保障行政部门举报、投诉。劳动保障部门接到举报、投诉后，应当及时调查并书面答复，对确有错误的，应当立即纠正，并追究有关人员的责任；对于公示期满无举报、投诉或者举报、投诉内容不实的，按照规定程序办理离退休审批手续。
第三十九条市劳动保障行政部门应当每年将基本养老保险基金征缴、管理、发放等情况向社会公告。
市劳动保障行政部门应当建立用人单位参加基本养老保险情况诚信评价制度。对严格执行养老保险制度和未按时足额缴纳养老保险费等其他严重违反养老保险制度的用人单位，应定期向社会公布。
第四十条任何单位和个人对于侵犯用人单位及其职工基本养老保险合法权益的行为，均有权向监察、审计、财政、劳动保障、工会等有关部门举报。接到举报的有关部门应当及时查处，并在十五日内予以答复。
第四十一条用人单位的职工合法权益受到侵害的，有权要求有关部门依法处理，或者依法申请仲裁、提起诉讼。
第五章法律责任
第四十二条用人单位未按照规定缴纳基本养老保险费的，由劳动保障行政部门责令限期缴纳；逾期仍不缴纳的，除补缴欠缴数额外，从欠缴之日起，按日加收千分之二的滞纳金。滞纳金并入社会统筹基金。
第四十三条用人单位逾期拒不缴纳基本养老保险费、滞纳金的，由劳动保障行政部门申请人民法院依法强制征缴。
第四十四条有下列行为之一的，按照有关法律、行政法规处理：
（一）未按照规定办理基本养老保险登记、变更登记或者注销登记，或者未按照规定申报应缴纳的基本养老保险费数额的；
（二）违反有关财务、会计、统计的法律、行政法规和国家有关规定，伪造、变造、故意毁灭有关账册、材料，或者不设账册，致使基本养老保险费缴费基数无法确定的；
（三）申报时瞒报工资总额或者职工人数的；
（四）骗取基本养老保险待遇或者骗取基本养老保险基金支出的；
（五）未按照劳动保障行政部门的要求报送书面材料，隐瞒事实真相，出具伪证或者隐匿、毁灭证据的；
（六）经劳动保障行政部门责令限期改正逾期不改正，或者拒不履行劳动保障行政部门的行政处理决定的；
（七）无理抗拒、阻挠劳动保障行政部门依法履行劳动保障监察职责的；
（八）打击报复举报人、投诉人的。
第四十五条对未按照本条例规定执行养老保险费缴纳情况公示制度及离退休公示制度的用人单位，由劳动保障行政部门责令其限期改正；逾期不改正的，处以二千元以上五千元以下的罚款。
第四十六条用人单位和职工对劳动保障行政部门的行政处罚决定不服的，可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法提起行政诉讼。
第四十七条政府有关部门及其工作人员有下列情形之一的，应当给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任：
（一）未按规定将基本养老保险费纳入基本养老保险基金财政专户的；
（二）挪用、侵占基本养老保险基金的；
（三）违反有关养老保险基金运营规定，造成基金损失的；
（四）不按规定支付基本养老金的；
（五）其他违反基本养老保险管理有关法律、法规和规章的。
第二章设施管理
第六条市、县（市）燃气管理部门应当会同规划管理部门参照国家有关设计规范标准划定燃气设施的安全保护范围。
燃气经营企业应当在划定的安全保护范围内设置明显的安全警示标志。敷设地下燃气管道应当同时敷设由耐腐材料制作的安全警示带。
任何单位和个人不得擅自移动、覆盖、涂改、拆除和损毁燃气设施的安全警示标志和安全警示带。
第七条在燃气设施安全保护范围内，不得实施下列行为：
（一）建造建筑物、构筑物；
（二）堆放物品或者排放腐蚀性液体、气体；
（三）擅自开挖沟渠、挖坑取土、打桩、顶进以及动用明火等作业；
（四）爆破作业；
（五）法律、法规、规章禁止的其他危害燃气设施安全的行为。
第八条在燃气设施安全保护范围内，确需敷设管道和从事打桩、挖掘、顶进作业的，建设单位应当会同施工单位制定燃气设施保护方案，经与燃气经营企业协调一致后，方可实施。燃气经营企业应当指派专门的技术人员到现场提供安全保护指导。
建设单位与燃气经营企业对前款规定的燃气设施保护方案产生争议的，由燃气管理部门组织专家论证后解决。
第九条总重十吨以上的车辆或者大型施工机械确需通过敷设有燃气管道的城市非机动车道的，必须事先征得燃气经营企业同意，并在通行地段修建承重过桥或者采取其他安全保护措施，经燃气经营企业验收同意后方可通行。
第十条因施工等人为原因造成燃气管道及设施损毁的，责任人应当协助燃气经营企业采取相应措施进行抢修，恢复原状。抢修费用由责任人承担。
第十一条发生燃气事故，燃气经营企业应当立即组织抢险抢修，并依法向燃气管理部门和安全生产监督、公安消防、环境保护、质量技术监督部门报告。
抢险抢修时，可以依法拆除妨碍抢险抢修的其他设施和建（构）筑物。对拆除的，除违法建设的外，事后应当及时修复、补偿。
抢险抢修时，有关单位和个人应当给予必要的协助，不得以任何理由阻挠、妨碍抢险抢修作业。
抢修室内燃气设施时，用户应当无条件拆除违法遮挡包裹燃气设施的装饰装修物。用户不拆除的，抢修人员可以拆除。
第十二条违法占压燃气管道的建（构）筑物，当事人应当自行拆除；拒不拆除的，依法组织强制拆除。
第十三条燃气经营企业对所运营的燃气设施应当按照有关规定进行安全保护，在重点部位设置安全监控装置，并逐步建立燃气设施安全监控系统。
第十四条管道燃气设施和燃气计量器具的维修、更新责任，按下列规定划分：
（一）居民用户管道燃气设施和燃气计量器具的维修、更新，由管道燃气经营企业负责；
（二）单位用户和其他用户以管道燃气干管与支管接口处为界，接口以外的燃气设施和燃气计量器具，由管道燃气经营企业负责；接口以内的，由用户或者投资者负责。
管道燃气设施和燃气计量器具的维修、更新费用，按前款规定由责任人承担。
另有合同约定的，按合同约定办理。
第三章经营管理
第十五条燃气经营企业应当建立安全管理体系，完善安全工作运行机制，落实安全责任制，配备专职安全管理人员。
第十六条燃气经营企业应当制定燃气事故抢险抢修预案，建立与经营规模相适应的专业抢修队伍，配备通讯器材、抢修设备、防护用品，并向社会公布抢险抢修服务电话，并设专岗昼夜值班。
抢险抢修预案应当报燃气管理部门、安全生产监督部门备案。
第十七条燃气经营企业从事安全管理、作业和抢险抢修的人员，应当按照有关规定接受培训，经考核合格，取得相应资格后，方可从事相应的安全管理或者作业活动。
第十八条燃气经营企业应当制定用户安全用气操作规程，向用户发放安全用气手册，并安排专人对用户进行燃气安全使用教育、解答用户咨询。定期对用户安全用气情况进行检查，发现违反安全用气规程的，应当予以劝阻、制止，并提出改正意见。发现危及公共安全的用气行为或者有严重安全隐患的，可以采取暂停供气的安全防范措施。
第十九条燃气经营企业不得向无燃气经营许可证或者无燃气供应许可证的单位和个人提供用于燃气经营的气源。
第二十条从事瓶装液化石油气经营活动的，不得实施下列行为：
（一）给超期限未检验或者检验不合格的钢瓶充装燃气；
（二）给报废、改装或者非自有的钢瓶充装燃气；
（三）给超残液量标准的钢瓶充装燃气；
（四）超过国家规定的允许误差给钢瓶充装燃气；
（五）用槽车直接向钢瓶充装燃气或者钢瓶间相互倒灌燃气；
（六）给不符合国家标准的钢瓶充装燃气；
（七）倾倒残液、在核定的经营场所外摆放、销售燃气钢瓶；
（八）销售无合格标识的钢瓶；
（九）燃气汽车加气站给非燃气车用钢瓶充气；
（十）储存量超过核定数量；
（十一）法律、法规、规章禁止的其他行为。
第二十一条燃气经营企业应当根据其运营的燃气管网设施、设备的使用情况和设计使用年限制定维护更新计划，及时进行维护、更新，确保燃气管网设施、设备的安全运行。
第四章使用管理
第二十二条燃气用户应当遵守安全用气规程。管道燃气用户不得擅自扩大用气范围、改变燃气用途或者安装、改装、拆除固定的燃气设施和燃气器具。
第二十三条燃气单位用户应当建立燃气事故抢险抢修预案，配备专、兼职安全管理人员，落实安全管理制度。操作维护人员应当具备必要的燃气安全知识，掌握安全操作技能。
管道燃气单位用户的抢险抢修预案应当与燃气经营企业的抢险抢修预案相衔接。
第二十四条燃气用户不得实施以下行为：
（一）遮挡、包裹、改动燃气管道、设施；
（二）将燃气器具或者设施作为负重支架或者电气设施的接地导体；
（三）管道燃气用户首次通气自行点火，擅自启封、动用、调整燃气经营企业密闭的燃气设施；
（四）安装、使用不合格的燃气器具、连接器；
（五）擅自拆卸、改装燃气计量装置；
（六）加热、摔砸、倒置、曝晒燃气钢瓶；
（七）倾倒燃气钢瓶残液，钢瓶之间倒气；
（八）擅自改换燃气钢瓶检验标记或者漆色；
（九）使用明火检查燃气泄露；
（十）法律、法规、规章禁止的其他行为。
第二十五条燃气用户应当使用经过国家质量认证的，并且经过法定检测机构进行气源适配性检测合格的燃气器具。
燃气器具应当由取得燃气器具安装维修资质证书的企业安装维修。
第二十六条燃气用户发现燃气管道泄漏及设施安全隐患应当及时告知燃气经营企业。燃气经营企业应当自接到燃气用户告知时起三十分钟之内抵达现场进行安全检查处理，未能及时到达处理的，用户可以向燃气管理部门投诉。
第二十七条提倡燃气用户安装使用燃气泄露报警器和安全自动切断阀。
提倡燃气用户参加燃气商业保险。
第二十八条在使用燃气的人员密集的室内公共场所和安装有燃气设备的地下或者半地下建筑物内，必须安装燃气泄露报警装置和安全自动保护装置。
第五章监督检查
第二十九条燃气管理部门应当依法对燃气设施、经营、使用安全情况进行监督检查。发现事故隐患，应当及时通知燃气经营企业、燃气用户和政府有关部门及时处理。
第三十条燃气管理部门和其他有关部门对燃气经营企业和燃气用户进行安全监督检查时，应当出示有效执法证件，不得影响企业的正常生产经营活动。燃气经营企业和用户不得拒绝监督检查。
第三十一条燃气管理部门应当建立受理投诉制度，设立投诉电话，并向社会公布。燃气管理部门受理投诉后，应当及时处理，并将处理结果反馈投诉人。
第三十二条燃气管理部门应当监督指导燃气经营企业建立健全安全管理制度，落实安全责任。
第三十三条燃气管理部门应当制定燃气安全预警联动和事故救援方案，并指导燃气经营企业制定燃气事故抢险抢修应急预案。
第三十四条市、县（市）燃气管理部门应当建立燃气安全指挥调度系统。发生重大燃气事故，应当及时调度进行抢险救灾。
第六章法律责任
第三十五条违反本条例第六条第三款规定，或者具有本条例第二十条规定行为之一的，由城市管理行政执法部门处以五百元以上五千元以下罚款。
第三十六条违反本条例规定，有第七条规定行为之一的，由城市管理行政执法部门责令限期改正、恢复原状；逾期不改正的，处以一千元以上三万元以下罚款。
第三十七条违反本条例第九条规定的，由城市管理行政执法部门责令限期改正；逾期不改正的，处以五百元以上五千元以下罚款。
第三十八条违反本条例第十九条规定的，由城市管理行政执法部门没收违法所得，并处以三千元以上三万元以下罚款。
第三十九条违反本条例规定，有第二十四条规定行为之一的，由城市管理行政执法部门责令改正；逾期不改正的，对居民用户处以五百元以下罚款，对单位用户和其他用户处以五百元以上五千元以下罚款。
第四十条违反本条例第二十八条规定的，由城市管理行政执法部门责令改正；逾期不改正的，处以一千元以上五千元以下罚款。
第四十一条违反本条例规定造成严重后果，构成犯罪的，依法追究刑事责任；给他人人身财产造成损失的，依法承担赔偿责任。
第四十二条从事燃气安全监督管理的国家工作人员，在工作中滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守的，由有关部门给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第2篇：我国社会养老保险制度介绍基本制度
我国的基本养老保险制度就是通常所说的社会统筹与个人帐户相结合。该制度在养老保险基金的筹集上采用国家、企业和个人共同负担的形式，社会统筹部分由国家和企业共同筹集，个人帐户部分则由企业和个人按一定比例共同缴纳。基本养老保险是由国家强制实施的，其目的是保障离退休人员的基本生活需要。
界各国实行养老保险制度有三种模式，可概括为传统型、国家统筹型和强制储蓄型。
传统型养老保险制度
传统型的养老保险制度又称为与雇佣相关性模式（employment-relatedprograms）或自保公助模式，最早为德俾斯麦政府于1889年颁布养老保险法所创设，后被美国、日本等国家所采纳。然后再以支出来确定总缴费率。个人领取养老金的工资替代率，然后再以支出来确定总缴费率。个人领取养老金的权利与缴费义务联系在一起，即个人缴费是领取养老金的前提，养老金水平与个人收入挂钩，基本养老金按退休前雇员历年指数化月平均工资和不同档次的替代率来计算，并定期自动调整。除基本养老金外，国家还通过税收、利息等方面的优惠政策，鼓励企业实行补充养老保险，基本上也实行多层次的养老保险制度。
国家统筹型养老保险制度
国家统筹型（universalprograms）分为两种类型：
1）福利国家所在地普遍采取的，又称为福利型养老保险，最早为英国创设，目前适用该类型的国家还包括瑞典、挪威、澳大利亚、加拿大等。
该制度的特点是实行完全的“现收现付”制度，并按“支付确定”的方式来确定养老金水平。养老保险费全部来源于政府税收，个人不需缴费。享受养老金的对象不仅仅为劳动者，还包括社会全体成员。养老金保障水平相对较低，通常只能保障最低生活水平而不是基本生活水平，如澳大利亚养老金待遇水平只相当于平均工资的25%。为了解决基本养老金水平较低的问题，一般在力提倡企业实行职业年金制度，以弥补基本养老金的不足。
该制度的优点在于运作简单易行，通过收入再分配的方式，对老年人提供基本生活保障，以抵销市场经济带来的负面影响。但该制度也有明显的缺陷，其直接的后果就是政府的负担过重。由于政府财政收入的相当于部分都用于了社会保障支出，而且经维持如此庞大的社会保障支出，政府必须采取高税收政策，这样加重了企业和纳税人的负担。同时，社会成员普遍享受养老保险待遇，缺乏对个人的激励机制，只强调公平而忽视效率。
2）国家统筹型的另一种类型是苏联所在地创设的，其理论基础为列宁的国家保险理论，后为东欧各国、蒙古、朝鲜以及我国改革以前所在地采用。
该类型与福利国家的养老保险制度一样，都是由国家来包揽养老保险活动和筹集资金，实行统一的保险待遇水平，劳动者个人无须缴费，退休后可享受退休金。但与前一种所在地不同的是，适用的对象并非全体社会成员，而是在职劳动者，养老金也只有一个层次，未建立多层次的养老保险，一般也不定期调整养老金水平。
随着苏联和东欧国家的解体以及我国进行经济体制改革，采用这种模式的国家也越来越少。
强制储蓄型
强制储蓄型主要有新加坡模式和智利模式两种。
1）新加坡模式是一种公积金模式。该模式的主要特点是强调自我保障，建立个人公积金账户，由劳动者于在职期间与其雇主共同缴纳养老保险费，劳动者在退休后完全从个人账户领取养老金，国家不再以任何形式支付养老金。个人账户的基金在劳动者退休后可以一次性连本带息领取，也可以分期分批领取。国家对个人账户的基金通过中央公积金局统一进行管理和运营投资，是一种完全积细小的筹资模式。除新加坡外，东南亚、非洲等一些发展中国家也采取了该模式。
2）智利模式作为另一种强制储蓄类型，也强调自我保障，也采取了个人账户的模式，但与新加坡模式不同的是，个人账户的管理完全实行私有化，即将个人账户交由自负盈亏的私营养老保险公司规定了最大化回报
率，同时实行养老金最低保险制度。该模式于20世纪80年代在智利推出后，也被拉美一些国家所效仿。强制储蓄型的养老保险模式最大的特点是强调效率，但忽视公平，难以体现社会保险的保障功能。
第3篇：我市日前调整完善城乡居民基本养老保险制度名称只改两个字但意义重大
我市是全国率先建立城乡统一的居民养老保险制度的地方之一。2015年1月，我市所有县（市、区）建立城乡居民社会养老保险制度。截至2015年8月，全市参保人数156、72万人，其中60周岁及以上领取养老金人数60、21万人；市区参保人数27、63万人，其中60周岁及以上领取养老金人数9、47万人。
此次调整完善城乡居民基本养老保险制度，是在保持我市原有制度政策框架体系不变的基础上，在制度名称、缴费档次、政府缴费补贴、待遇领取条件、个人账户继承、制度内和制度间衔接转移等方面与国家、省政策进行了衔接，同时还对我市原有的缴费年限养老金、丧葬补助金和其他保障待遇叠加享受等特色政策作了进一步完善。
市人力社保局副jú长周燕祥介绍，我市城乡居民社会养老保险更名为城乡居民基本养老保险，虽然只改了两个字，但意义重大。前者是覆盖城镇户籍非从业人员的养老保险制度，这项制度和城镇职工养老保险体系共同构成我市社会养老保险体系。而改成“基本”后，政府层面承担责任和义务更大，政府要下大决心确保这部分人群的基本生活。我市提出到2017年全面建成公平、统一、规范的城乡居民基本养老保险制度，实现与职工基本养老保险相衔接，与社会救助、社会福利、社会优抚等其他社会保障政策相配套，社会养老和家庭养老的作用得到充分发挥，参保城乡居民的老年基本生活得到更好保障。
个人缴费标准从7档增至12档
市区城乡居民基本养老保险个人缴费在现有规定7档的基础上，再增加了600元、800元、1000元、1500元和2000元5档，共计12档。具体为：每人每年100元、200元、300元、400元、500元、600元、700元、800元、900元、1000元、1500元、2000元。各缴费档次设置能满足城乡居民的缴费选择，参保人员自主选择档次缴费，多缴多得，长缴多得。
据市人力社保局工作人员测算，以最低档100元缴纳满15年，每月可领取144、03元，缴满30年可领取233、06元；如果按最高档2000元缴满15年，每月可领取358、78元，缴满30年，每月可领取662、55元。工作人员解释，这是按现在静态测算的，还没有计算个人账户利息，到10年以后或更长时间，会因财政收入提高、物价上涨等因素进行上调，也就是说，等你符合条件领取时，肯定会比现在测算的待遇要高。
文件提倡有条件的村集体经济组织对参保人缴费给予适当补助，补助标准由村民委员会召开村民会议民主确定。有条件的社区可将集体补助纳入社区公益事业资金筹集范围。鼓励其他经济组织、公益慈善组织、个人为参保人缴费提供资助。
具有金华市区户籍，年满16周岁（不含在校学生），非国家机关、事业单位、社会团体工作人员及不属于职工基本养老保险制度覆盖范围的城乡居民，可以在户籍地参加城乡居民基本养老保险。
加大政府补贴提高养老待遇
按省政府文件规定，补贴标准不低于每人每年30元，对选择较高档次标准缴费的，适当增加补贴金额，其中500元以上档次标准缴费的，补贴标准不低于每人每年80元。根据以上规定，此次出台的文件中规定选择1500元、2000元档次缴费的补贴标准增加到120元，体现多缴多得的原则。市区缴费档次调整后的补贴标准为：个人缴费选择100元到400元档次的补贴30元，选择500元到1000元档次的补贴80元，选择1500元、2000元档次的补贴120元。对重度残疾人、低保对象等困难群体缴费，个人缴费部分（按最低档缴费标准）和相应的政府补贴由户籍所在地政府全额补贴。
市区城乡居民社会养老保险制度实施时，已年满60周岁，未享受国家机关、事业单位、社会团体离休、退休、退职待遇和职工基本养老保险待遇的市区户籍城乡居民，不用缴费，可以继续按月领取城乡居民基本养老保险基础养老金；距领取年龄不足15年的，应逐年缴费，也允许补缴，年补缴额不得低于补缴当年的最低缴费标准，累计缴费年限不超过15年（）；距领取年龄15年以上的，应按年缴费，累计缴费不少于15年。
个人账户可继承缴满15年可领取
对原政策中实际缴费年限财政补贴资金不能继承规定作调整，具体为：参保人员死亡，个人账户中个人缴费、集体补助和实际缴费年限财政补贴资金余额及其利息可依法继承。
城乡居民基本养老保险待遇继续按基础养老金、个人账户养老金和缴费年限养老金三部分计发，基础养老金和个人账户养老金计发办法不变。缴费年限养老金计发办法根据省文件调整为：缴费年限为15年的，其月缴费年限养老金为30元；缴费年限为16年及以上的，其月缴费年限养老金在30元的基础上，从第16年起，缴费年限每增加1年，增发5元。同时对死亡一次性丧葬补助费享受对象作了扩大，从原来规定已领取养老金待遇的人员和缴费年限满15年的人员调整为所有城乡居民基本养老保险参保人员，在死亡时均可享受一次性丧葬补助费，标准为参保人死亡当月当地基础养老金标准的20倍。
文件对城乡居民基本养老保险待遇领取条件增加了“累计缴费满15年”的规定，即：具有金华市区户籍的，年满60周岁、累计缴费满15年，未享受国家机关、事业单位、社会团体离休、退休、退职待遇和职工基本养老保险待遇的参保人员，可以按月领取养老待遇。同时规定对实施意见前已参保的人员，继续按原政策规定的领取条件执行。
第4篇：四川省完善企业职工基本养老保险根据《四川省劳动和社会保障厅、四川省财政厅关于印发〈四川省完善企业职工基本养老保险制度实施办法〉的通知》（川劳社发〔2015〕17号，以下简称《实施办法》）以及国家的有关规定，制定本实施细则。
一、关于《实施办法》的实施范围
（一）从2015年1月1日起，企业职工基本养老保险的实施范围按《实施办法》的规定执行。
（二）职工（含农民工，下同）与企业（含企业化管理的事业单位、民办非企业单位，下同）签订劳动合同之月起，应按规定参加企业职工基本养老保险。职工如未与企业签订劳动合同，但存在事实劳动关系的，应从企业支付工资之月起按规定参加企业职工基本养老保险。
（三）事业单位转制为企业的，从规定的转制之月起参加企业职工基本养老保险。其中事业单位原参加机关事业单位养老保险的，按规定整体转移养老保险关系和个人账户金额，接续养老保险关系。
职工由机关事业单位进入企业工作之月起参加企业职工基本养老保险。其中职工原参加了机关事业单位养老保险的，按规定转移养老保险关系和个人账户金额，接续养老保险关系。
（四）法定退休年龄以内的城镇个体工商户及其雇工、城镇自由职业者、城镇灵活就业人员（简称个体参保人员，下同），应在户籍所在地参加企业职工基本养老保险。超过法定退休年龄的人员，不再参加企业职工基本养老保险。
（五）一直未参加企业基本养老保险，已解体、撤消或已经没有生产经营能力、无力缴纳基本养老保险费的城镇集体所有制企业，不再纳入养老保险统筹范围；没有达到法定退休年龄且有参保愿望
的职工，可按城镇个体参保人员基本养老保险有关规定参加企业基本养老保险，按规定缴纳基本养老保险费，并从当地实施城镇集体所有制企业退休费用社会统筹之月起，按其统筹办法规定补缴基本养老保险费（含利息，下同）。
二、关于基本养老保险基金的筹集
（六）企业按全部职工缴费工资总和作为基数缴纳基本养老保险费，缴费比例为20%。
企业必须按月向社会保险经办机构申报应缴纳的基本养老保险费数额，经社会保险经办机构核定后，在规定的期限内缴纳基本养老保险费。
（七）职工个人按本人上月工资（或上一年月平均工资，下同）作为基数缴纳基本养老保险费，缴费比例为8%，由所在企业在发放工资中代扣代缴。企业应为职工设立工资收入台帐，逐月进行登记，经职工签字确认，社会保险经办机构据此核定职工个人缴费工资和企业的全部职工缴费工资总和。
（八）职工个人缴费工资，按国家统计局规定列入工资总额统计项目的实际收入计算，包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班工资以及特殊情况下支付的工资。
特殊情况下支付的工资包括：
1、根据国家法律、法规和政策规定，因病、工伤、产假、计划生育假、婚丧假、事假、探亲假、定期休假、停工学习、执行国家或社会义务等原因按计时工资标准或按计时工资标准的一定比例支付的工资；
2、附加工资、保留工资。
（九）下列人员按以下办法核定缴费工资：
1、调动工作的职工，按到新单位以后领取的月工资收入作为缴费工资。以后月工资收入变动的，按变动后的月工资收入作为缴费工资。
2、转业、退役军人和机关、事业单位职工到企业工作的，按当月的月工资收入作为缴费工资。
3、企业内部退养职工，按其内退前12个月的月平均工资收入作为缴费工资。其内退期间工资性收入有增长的，相应调整缴费工资。
4、在医疗期内的病休职工、因企业停工连续放假半年以上的职工，按实际领取的月工资性收入作为缴费工资。
5、退出工作岗位自谋职业仍与企业协议保留劳动关系的职工，按上一年全省在岗职工月平均工资作为缴费工资。
6、对按承包协议等情况不能准确核定工资收入的职工，按上一年全省在岗职工月平均工资作为缴费工资。
7、公派出国、出境工作，外派、外借到其他单位工作的职工，按其实际领取的月工资性收入作为缴费工资。
8、企业派出的脱产学习人员，保留劳动关系由企业支付工资的，按实际领取的月工资性收入作为缴费工资。与企业协议保留劳动关系、企业不支付工资的脱产学习人员，按脱产学习前12个月的月平均工资作为缴费工资。
上述人员（第5、6项的人员除外）经核定的缴费工资，最高不得超过上一年全省在岗职工月平均工资的300%，最低不得低于上一年全省在岗职工月平均工资的60%。
（十）个体参保人员按上一年全省在岗职工月平均工资的20%缴纳基本养老保险费。缴费办法按所在市（州）社会保险经办机构的规定执行。
对未享受社会保险补贴的个体参保人员，缴费基数实行5年过渡到位办法，即从2015年至2015年，缴费基数可在上一年全省在岗职工月平均工资的60%至100％范围内确定，具体办法按所在市（州）社会保险经办机构的规定执行。
（十一）企业和职工个人、个体参保人员缴纳基本养老保险费的缴费工资或缴费基数计算到元。
（十二）参加基本养老保险的人员，不论因何种原因变动工作岗位，包括通过公司制改造、股份制改造、出售、拍卖、租赁等方式改制以后的企业和职工，以及跨统筹地区流动的人员，都应按规定继续参加基本养老保险并按时足额缴纳基本养老保险费。
（十三）企业在人民法院宣告破产后，由清算组组织生产自救或留守继续发放职工工资期间，应按规定继续缴纳基本养老保险费。
（十四）企业和职工欠缴基本养老保险费，至本年底仍未补缴（个体参保人员当年补缴截止时间按参保所在地的规定执行），社会保险经办机构在结算缴费情况时，应按规定记载欠缴基本养老保险费的本金和利息。利息按照个人账户储存额利息计算办法计算。
（十五）企业未按规定缴纳和代扣代缴基本养老保险费的，社会保险经办机构应当向其发出《社会保险费催缴通知书》；对拒不缴纳的，由劳动保障行政部门下达《劳动保障限期改正指令书》；逾期仍不缴纳的，除补缴欠缴数额外，从欠缴之日起，按日加收2‰的滞纳金。缴费单位逾期拒不缴纳基本养老保险费、滞纳金的，由劳动保障行政部门申请人民法院依法强制征缴。
（十六）个体参保人员未按规定缴纳基本养老保险费的，劳动保障行政部门在每年度结束后30日内公告或通知补缴；逾期仍未缴纳的，除补缴欠费数额外，从欠缴之日起按日加收2‰的滞纳金。
（十七）企业原欠缴基本养老保险费的，在办理职工转移养老保险关系或退休（含退职，下同）、停止或终止缴纳基本养老保险费手续时，企业应按记载该职工欠费额补缴基本养老保险费本金和利息。属于第（十五）项规定情形的，应按规定加收滞纳金。
（十八）男年未满60岁、女年未满50岁，已参加基本养老保险的企业职工，在到达法定退休年龄或因病、非因工伤残完全丧失劳动能力退出生产、工作岗位，缴费年限未满15年的，经本人提出申请，可由个人按个体参保人员缴费规定，以历年全省职工平均工资为基数补缴不超过初次参保时前5年的基本养老保险费（含利息，下同），补缴后缴费年限仍未满15年的，可继续延长缴费至缴费年限满15年时，办理领取基本养老金手续，享受基本养老保险待遇。
男年未满60岁、女年未满50岁，自愿参加企业职工基本养老保险的个体参保人员，可按个体参保人员缴费规定，以历年全省职工平均工资为基数补缴不超过参保时前5年的基本养老保险费，并按规定继续缴费。在到达规定领取基本养老金年龄，缴费年限未满15年的，经本人提出申请，可继续延长缴费至缴费年限满15年时，办理领取基本养老金手续，享受基本养老保险待遇。
（十九）兼并、破产等企业原欠缴基本养老保险费的，应按以下规定补缴或处置：
1、企业实行兼并的，对于实施兼并后不再保留法人资格的被兼并企业，其欠缴的基本养老保险费由兼并方负责补缴。
2、企业分立的，由分立各方按协议分别负责补缴。
3、企业被拍卖、出售或实行租赁的，其欠费不得免除，并应在拍卖、出售、租赁协议或合同中明确补缴欠费的办法。
4、经人民法院宣告破产的国有企业，其破产前欠缴的养老保险费，应按有关规定在资产变现收入中予以清偿；清偿欠费确有困难的企业，其欠缴的养老保险费包括长期挂帐的欠费，除2015年底以前企业缴费中应划入职工个人账户部分外，经市（州）社会保险经办机构核实，劳动保障部门、财政部门审核，按规定报省劳动保障部门、省财政部门批准后可以核销。
（二十）企业破产财产收入，按法定的顺序清偿债务时，应按《企业破产法》（试行）和《民事诉讼法》的规定优先支付所欠缴的基本养老保险费及利息。属于第（十五）项规定情形的，应按规定加收滞纳金。
三、关于基本养老保险个人账户的建立和管理
（二十一）个人账户用于记录参保人员个人缴纳的基本养老保险费本金和收益、利息。社会保险经办机构应为每个参保人员建立一个终身不变的个人账户，并定期向社会公告，告之参保人员按要求核对个人账户记载情况。
（二十二）从2015年1月1日起，基本养老保险个人账户规模由职工缴费工资的11%调整为8%，全部由个人缴费形成，单位缴费部分不再划入个人账户；个体参保人员按缴费基数的8%划入个人账户。