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个体工商户体户一般为增值税的小规模纳税额人，在领取营业执照后，应当依法办理税务登记，个体工商户一般都定期定额向税务机关交税。那么，2017年个体工商户个人所得税计算方法是怎样的？个体户怎么交税，个体户纳税标准有哪些呢？
个体户怎么交税？
一、个体户的纳税义务。
个体工商户在领取营业执照后，应当依法办理税务登记。个体户应按照税务部门的规定正确建立账簿，准确进行核算。对账证健全、核算准确的个体户，税务部门对其实行查账征收，对生产经营规模小又确无建账能力的个体户，税务部门对其实行定期定额征收，具有一定情形的个体户，税务部门有权核定其应纳税额，实行核定征收。
二、个体户纳税标准。
1、销售商品的缴纳3%增值税，提供服务的缴纳5%营业税。
2、同时按缴纳的增值税和营业税之和缴纳城建税、教育费附加。
3、还有就是缴纳2%左右的个人所得税了。
4、如果月收入在5000元以下的，是免征增值税或营业税，城建税、教育费附加也免征。
三、2017年个体工商户个人所得税计算方法
个体工商户个人所得税税率表：
注：
1、表中所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用(成本、损失)后的全年应纳税所得额。
2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的承包经营、承租经营所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的承包经营、承租经营所得。
3、应交个人所得税的计税公式：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
4、对个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。
5、企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额为应纳税所得额。
6、对个人独资和合伙企业投资者的生产经营所得比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。个人独资和合伙企业每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。
四、个体户的定期定额纳税。
税务部门对个体户一般都实行定期定额办法执行，也就是按区域、地段、面积、设备等核定给你一个月应缴纳税款的额度。开具发票金额小于定额的，按定额缴纳税收，开具发票超过定额的，超过部分按规定补缴税款。如果达不到增值税起征点的（月销售额5000—20000元，各省有所不同），可以免征增值税、城建税和教育费附加。
个体工商户个人所得税计税办法
一、办法适用对象和范围
实行查账征收的个体工商户。
个体工商户包括：
1.依法取得个体工商户营业执照，从事生产经营的个体工商户;
2.经政府有关部门批准，从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动的个人;
3.其他从事个体生产、经营的个人。
二、计税基本规定
1.权责发生制原则
个体工商户应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期收入和费用。本办法和财政部、国家税务总局另有规定的除外。
2.税会差异处理
在计算应纳税所得额时，个体工商户会计处理办法与本办法和财政部、国家税务总局相关规定不一致的，应当依照本办法和财政部、国家税务总局的相关规定计算。
3.应纳税所得额的计算
个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
4.资产损失扣除规定
个体工商户发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，参照财政部、国家税务总局有关企业资产损失税前扣除的规定扣除。个体工商户已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入收回当期的收入。
5.收益性支出和资本性支出
个体工商户发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除;资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。
6.不得扣除项目
个人所得税税款;
税收滞纳金;
罚金、罚款和被没收财物的损失;
不符合扣除规定的捐赠支出;
赞助支出;
用于个人和家庭的支出;
与取得生产经营收入无关的其他支出;
国家税务总局规定不准扣除的支出。
三、扣除项目和标准
1.家庭生活混用费用
个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。
2.存货和净资产
个体工商户使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。个体工商户转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。
3.工资薪金
个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除。个体工商户业主的费用扣除标准，依照相关法律、法规和政策规定执行。个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除。
4.“五险一金”
个体工商户按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为其业主和从业人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、生育保险费、工伤保险费和住房公积金，准予扣除。
个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除;超过部分，不得扣除。
个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地(地级市)上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除;超过部分，不得扣除。
5.商业保险
除个体工商户依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费和财政部、国家税务总局规定可以扣除的其他商业保险费外，个体工商户业主本人或者为从业人员支付的商业保险费，不得扣除。
6.利息支出
个体工商户在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。个体工商户为购置、建造固定资产(
个体工商户在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：向金融企业借款的利息支出;向非金融企业和个人借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。
7.工会经费、职工福利费支出、职工教育经费支出
个体工商户向当地工会组织拨缴的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出分别在工资薪金总额的2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。
工资薪金总额是指允许在当期税前扣除的工资薪金支出数额。
职工教育经费的实际发生数额超出规定比例当期不能扣除的数额，准予在以后纳税年度结转扣除。
个体工商户业主本人向当地工会组织缴纳的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出，以当地(地级市)上年度社会平均工资的3倍为计算基数，在本条第一款规定比例内据实扣除。
8.业务招待费
个体工商户发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
业主自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生的业务招待费，按照实际发生额的60%计入个体工商户的开办费。
9.广告费和业务宣传费
个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营活动直接相关的广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入15%的部分，可以据实扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
10.固定资产租赁费
个体工商户根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除;以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。
11.开办费
个体工商户自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生符合本办法规定的费用，除为取得固定资产、无形资产的支出，以及应计入资产价值的汇兑损益、利息支出外，作为开办费，个体工商户可以选择在开始生产经营的当年一次性扣除，也可自生产经营月份起在不短于3年期限内摊销扣除，但一经选定，不得改变。
12.研究开发费
个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在10万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费准予直接扣除;单台价值在10万元以上(含10万元)的测试仪器和试验性装置，按固定资产管理，不得在当期直接扣除。
四、热点问答
1.核定征收方式以及定期定额方式征收的个体工商户能否适用新《计税办法》?
答：新《计税办法》规定，实行查账征收的个体工商户应当按照本办法的规定，计算并申报缴纳个人所得税。
因此，对于采取核定征收方式或定期定额方式征收管理的纳税人，不适用新《计税办法》。
2.个体户业主本人的私人车辆发生的油费、修理费等是否允许在个人所得税中扣除?
答：新《计税办法》规定，用于个人和家庭的支出、与取得生产经营收入无关的其他支出等不得扣除。
个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。
3.个体户经营者(业主)本人取得的工资，能否与个体户的雇员工资一并计算后，在税前进行扣除?
答：新《计税办法》规定，个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除。
个体工商户业主的费用扣除标准，依照相关法律、法规和政策规定执行。
个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除。
根据上述规定，个体户业主所取得的工资不能作为“个体工商户生产经营所得”的税前扣除项目，但计算个人所得税时符合税法规定的业主的“费用扣除标准”可以减除。
4.个体工商户为业主以及员工缴纳的社保费、住房公积金，能否进行扣除?
答：新《计税办法》规定，个体工商户按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为其业主和从业人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、生育保险费、工伤保险费和住房公积金，准予扣除。
5.个体工商户为业主以及员工缴纳的补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费，能否进行扣除?
6.个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地(地级市)上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除;超过部分，不得扣除。
个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除;超过部分，不得扣除。
7.个体户为业主以及员工购买的商业保险费，能否进行扣除?
答：除个体工商户依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费和财政部、国家税务总局规定可以扣除的其他商业保险费外，个体工商户业主本人或者为从业人员支付的商业保险费，不得扣除。
8.个体户业主为其存货所购买的财产保险，是否允许进行扣除?
答：个体工商户参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。
9.个体户承租其他单位的房产进行经营，一次性支付了三年的房租，是否允许在支付当年全部扣除?
答：个体工商户根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：(一)以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。
因此，对于一次性支付的三年房租，应在3年期限内按月均摊租金支出，支付当年仅能扣除属于当年部分的租赁支出。
9.个体户摊主向市场支付的摊位费能否税前扣除?
答：新《计税办法》第三十一条规定，个体工商户按照规定缴纳的摊位费、行政性收费、协会会费等，按实际发生数额扣除。
10.由个体户负担的员工“工资薪金所得”的个人所得税，能否在“个体户生产经营所得”中扣除?
答：新《计税办法》第三十条规定，个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除。
一人有限公司和个人独资企业都是由一个投资主体设立的企业组织形式，在形式上有近似之处。但是仔细比较两种企业组织形式，可以发现两者的法律地位及其权利义务都有很大差别，以致实际投资的效果也会有很大不同。投资者应如何选择此两种投资形式？通过分析两者在法律上的区别，明确其权利义务，比较两者利弊，投资者对两种形式的投资选择会有一个比较清楚的认识。
图为合肥首家一人有限责任公司注册人黄先生领到了营业执照
一人有限公司与个人独资企业的区别
尽管两者都是一个投资主体设立的组织形式，但是其最显著的区别就是法人资格的有无，进而影响到其责任的承担方式的差异。一人有限公司本质属于有限责任公司，因而具有法人资格，能够独立承担责任。而个人独资企业属于非法人组织，尽管可以以自己名义从事活动，但不能独立承担责任，其责任承担还是归于投资者。除了这个最显而易见的区别，下面从不同方面来比较两者的差异，进而比较两者在法律上的投资利弊。
1.设立主体
我国《公司法》58条第二款规定：“本法所称一人有限责任公司，是指只有一个自然人股东或者一个法人股东的有限责任公司。”
59条第二款规定：“一个自然人只能投资设立一个一人有限责任公司。该一人有限责任公司不能投资设立新的一人有限责任公司。”
《个人独资企业法》第二条规定：“本法所称个人独资企业，是指依照本法在中国境内设立，由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体”。
因此，一人有限责任公司的设立主体可以是自然人，也可以是法人，而个人独资企业的设立主体只能是自然人，一人有限责任公司的设立主体的范围比个人独资企业更为广泛。
2.出资要求
《公司法》59条规定：“一人有限责任公司的注册资本最低限额为人民币十万元。股东应当一次足额缴纳公司章程规定的出资额。”并且依公司法规定，股东缴纳出资后，必须经依法设立的验资机构验资并出具证明。
另外，在出资类型方面，一人有限公司适用公司法规定的出资方式，《公司法》27条规定：“股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资；但是，法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。”全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的百分之三十。”而个人独资企业因不以企业财产承担责任，因而对于投资者出资法律并没有强行规定，比较宽松。
3.财务会计要求
《公司法》第63条规定：“一人有限责任公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告，并经会计师事务所审计。”一人公司必须建立完备的财务会计制度，必须制定年度财务报表以供检查。因此对财务方面的人员要求也就比较严格。而对于个人独资企业，法律规定个人独资企业应当依法设置会计账簿，进行会计核算。但是并没有要求其必须经过会计师事务所审计。因此，对于财务会计要求方面，个人独资企业的严格程度要低于一人有限公司。
4.税收负担
从投资者的角度而言，设立一人有限公司，其需要缴纳的税收主要有两种，即企业所得税和个人所得税。根据我国《企业所得税法》的规定，一人公司的企业所得税为25%。而对于公司利润分配给股东的部分，投资者需要缴纳个人所得税20%。
而个人独资企业，根据我国《企业所得税法》的规定，明确排除了向其征收企业所得税。投资者比照个体工商户进行纳税，即只征收个人所得税。财政部、国家税务总局关于印发《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的通知（财税〔2000〕91号）附件1第4条规定：“个人独资企业和合伙企业（以下简称企业）每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以下损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的‘个体工商户的生产经营所得’应税项目，适用5%-35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。”并且投资者的费用扣除标准按照“工资、薪金所得”项目的费用扣除标准确定。
比较两者可以看出，对于投资者个人而言，总体上个人独资企业的税收负担比一人有限公司轻。
5.设立程序
公司的设立都首先要由公司创办人协商订立公司章程，且有必要的记载事项，确定股东，缴纳出资，确立机关，依法提交工商行政管理机关登记；而个人独资企业只需满足为一个有完全民事行为能力的自然人，有合法的企业名称，有投资人申报的出资，有固定的生产经营场所和必要的生产经营条件，有必要的从业人员。从程序上看没有设立公司的门槛高，这同国家鼓励中小企业的发展有相当的关联。
6.法律责任
一人有限公司适用公司法的规定，法律责任承担方面，公司法法律责任一章规定得比较详细。而个人独资企业法的法律责任一章虽然也规定了各种责任，但比较两者可以很明显看出，公司法对于企业违法的处罚力度明显高于个人独资企业法的规定。这也间接反映出国家对于两种不同企业组织形式态度有较大的差异。对于公司是着眼于管制，以避免风险。对于个人独资企业，一方面处罚较轻，另一方面，在其他政策优惠上给予鼓励。
一人有限公司与个人独资企业的投资利弊分析
一人有限公司制度在我国尚属于新兴的公司制度，国家对于其态度还是比较保守谨慎的，因而在法律规制方面比较严格。相比而言，个人独资企业在我国产生已久，制度可说发展较成熟，国家对此的态度也是持鼓励和扶持。但是，一人公司作为更先进的一种商业制度，更符合未来我国经济发展的需求。在此背景之下，对投资者而言，目前两种形式的利弊需要从各方面加以权衡。
1.设立门槛与自由度
从前文设立程序的比较来看，设立个人独资企业相较于一人公司显然简便得多，后者涉及订立章程、出资、验资等程序。从经济生活要求高效快捷的角度出发，个人独资企业显然更符合投资者的需求。从设立的实质要求来看，个人独资企业的要求比起一人公司对于出资人出资要求等规定也低得多。因此，就设立门槛而言，个人独资企业具有更大的优势，更有利于吸引投资者。
2.企业运营成本
根据上文分析，投资者设立一人公司的税收负担明显高于个人独资企业。除了税收这个最重要的成本，一人公司的隐形成本也高于个人独资企业，例如，公司法要求投资者出资后进行验资，公司需要设立会计账簿，并且每年需要由会计师事务所进行审计核查。这些均需要花费投资者的时间与精力。基于不同法律的要求及国家的管制程度的差异，一人公司的成本高于个人独资企业是必然的结果。
3.投资者的自由度
一人公司本质上还是属于有限公司，而我国对于公司这种商业组织形式的管制目前而言还是比较严格的，尽管有逐步放松的趋势。并且，由于公司制度本身的特殊性质，一人公司同样需要符合公司法对于公司的强行性的要求，例如股东作出重大事项决定时，必须以书面形式作出，并且需要签名，置备于公司以备查阅。相较之下，个人独资企业的投资者进行决策并没有这些要求，自由得多。
4.国家政策倾向
我国一人公司制度的建立经历了一个比较复杂的过程，其中由于观念、传统、经济发展程度等各种因素，形成过程中也发生了比较激烈的讨论。尽管最终2005年此制度最终确立，但是从公司法对其设置的各项限制可以看出，国家对于一人公司制度的态度还是比较保守的，并且以管制为主，这与国家放权于市场的总体趋势是不符的。而个人独资企业长久以来一直属于国家扶持的对象，各种规章制度趋向成熟，国家为鼓励个人独资企业的发展，制定了许多优惠政策，如残疾人员下岗职工兴办或参与兴办的个人独资企业的，经本人申请，主管税务机关审核批准，可按省，自治区，直辖市人民政府规定的减征的范围和幅度，减征个人所得税。个人企业的年度亏损，允许用本企业下一年度的生产经营所得弥补，下一年度不足弥补的，允许逐年弥补。这些优惠在《个人独资企业法》中也有明确的体现。
以上四个方面，个人独资企业相较于一人公司有明显的优势。但是作为一种新兴的制度，一人公司也有其自身的优越之处，这主要是以下几个方面：
（1）经营风险。公司制度的一个重要优势在于投资者责任的有限性。因而，一人有限公司的投资者的经营风险比起需要承担无限责任的个人独资企业的投资者要小得多。这也更有利于激发投资者的创造性，从而创造更多的经济价值。相比而言，个人独资企业因需投资者承担无限责任，一般而言投资者的经营方式比较保守，更追求稳定的经营。对于个人而言，此种方式是最优的。但是长远来看，此种方式客观上不利于经济规模的扩大、效益的提高。
（2）商业信誉。由于公司具有一定的注册资本，对外以自己的名义从事活动，并且受到国家法律严格规制和监督，因此比起个人独资企业中主要依靠投资者个人信用的方式更具有制度上的稳定性。因此从一般社会观念而言，公司的商业信誉比起个人独资企业也更高。这主要带来的效果是一人公司在金融市场的融资能力更强，持续发展能力也更好。
（3）发展前景。由于以上两点原因，长远来看，公司的发展前景更为广阔，在条件符合时，可以变更其组织形式，从而获得更强大的资金支持和经营能力。而个人独资企业则由于其自身的局限，很难满足经营者扩大规模的要求，更注重追求投资者个人的安全与稳定，因而其前景相较于公司比较狭隘。
投资者的选择与我国一人公司制度的反思
总体而言，两种企业形式各有利弊。个人独资企业的优势在于其设立门槛低，简便快捷，经营方式比较自由，并且可以享受到国家各种政策优惠，但相应的投资者经营风险更大，长远来看发展前途没有公司广阔。一人公司相比于个人独资企业，具有更广阔的发展前景，同时因为股东责任的有限性，更符合未来投资者进一步扩大规模的需求。
因此，对于不同需求的投资者，选择的策略也是不同的。如果投资者的投资符合：①资金实力比较弱； ②没有或者缺少相关企业的管理经验； ③所从事的项目风险和规模都不大； ④投资目的更侧重于企业短期利润等基本特征的话， 那么投资者应以成立个人独资企业为宜。因为这样既有国家政策的优惠， 又可以降低经营的难度。投人的资金相对于大企业而言不多，而且经营规模不大， 又可以尽可能获得企业短期利润。由于投资者要承担无限责任， 可以使投资者对企业的管理更加有效， 同时由于所从事的项目风险不大， 可以有效避免投资风险扩展到投资者的个人财产。
而投资者的投资有着：①有一定的资金实力和较强的经济实力；②或手中掌握一些专利发明、商标许可使用权等可以得到利润的知识产权；③熟悉有关公司经营管理方法；④对所从事的经营项目盈亏风险预测把握准；⑤企业规模相对较大；⑥企业相关管理人员容易在人力资源市场上招聘；⑦能够较好地将企业财产与个人财产区分开来等基本特征的，可选择一人有限公司。
另外，就我国目前的一人公司制度，国家的态度以及公司法中的诸多限制，都大大影响了该制度的实践价值。在经济转型及制度设立之初，基于经济安全等因素考虑，或许是必要的。但是从经济进一步发展的要求来看，今后公司法对于一人公司制度也必将进行一定的修正，为投资者创造更自由的法律环境。
相关：一人有限责任公司与个人独资企业的区别简析
一、设计主体和法律不同
根据我国《公司法》第58条第2款规定：本法所称一人有限责任公司，是指只有一个自然人股东或一个法人股东的有限责任公司。自然人股东或法人股东想要设立一人有限责任公司就必须根据《公司法》规定的条件来设立。而个人独资企业则是根据《个人独资企业法》设立的，根据我国《个人独资企业法》第2条规定：本法所称个人独资企业，是指依照本法在中国境内设立，由一个自然人投资，财产为投资人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。所以个人独资企业的设立依据是《个人独资企业法》。
二、设立条件不同
根据我国《公司法》的规定，一人有限责任公司的设立主体可以是一个自然人或者法人。为了限制自然人滥设一人有限责任公司，《公司法》规定一个自然人只能设立一个一人有限责任公司，该有限责任公司不得再单独设立一个一人有限责任公司。个人独资企业的设立主体只能是一个自然人，并且该自然人还必须是具有中国国籍的中国公民，但是对于投资人是否可以设立多个个人独资企业，《个人独资企业法》并没有明确的规定。
对于设立企业的注册资本，两种制度也有所不同。一人有限责任公司的注册资本是十万元人民币，并且是一次性足额缴纳[创业网:
三、法律形式不同
对于企业的分类，可以分为法人企业和非法人企业。一人有限责任公司是按照《公司法》设立的公司，能够以自己的名义独立实施经营行为并承担由此带来的法律责任，所以一人有限责任公司具有独立的法人资格；非法人企业是指能够以自己的名义从事经营行为，但是不有独立法律人格的主体。个人独资企业中自然人对企业承担无限连带责任，不具有独立的法律人格。
四、组织机构不同
对于一人有限责任公司的组织机构，我国《公司法》对于其有明确的规定。因为一人有限公司的本质还是公司，既然其享受了作为公司所享有的权利，它也必须承担相应的义务，再加上一人有限责任公司独特的责任承担方式，则必须加强对一人有限公司的制度管理，只有这样才能维护好社会主义市场经济的秩序。我国《公司法》规定：一人有限责任公司不设股东会，但是应设立董事会和监事会。对于股东人数较少或者规模较小的有限责任公司，可以设立一名执行董事，不设董事会；对于那些企业较小或者公司人员较少的有限责任公司可以不设立监事会，而设立一至两名监事。对于个人独资企业则没有明确规定，可以由个人独资企业投资人担任经理进行管理。
五、财产结构不同
一人有限责任公司的财产是独立于股东个人财产的，具有独立性，但是如果股东不能证明公司财产是与个人财产相分离的，则对公司债务应当承担连带责任。个人独资企业的财产是与投资人的个人财产或家庭共有财产紧密相关的，不具有独立性。
六、责任承担方式不同
一人有限责任公司具有独立的法人资格，并且对于公司的注册资本我国《公司法》有严格的限制。因此，公司财产是与股东个人的财产相分离的，股东对于公司因经营而产生的债务承担有限责任，仅以其认缴的出资额为限。但是，如果公司股东没有理清公司财产和个人财产，将两者混淆的，为了保护债权人的利益，规定股东应当对公司债务承担连带责任。由于个人独资企业不具有法律上的独立人格，并且法律对于投资人的投资额没有做出明确的限制，投资人可以自由的支配自己的财产，不受任何人的干预。所以，当投资人以个人财产投资的，应当以个人的全部财产对企业债务承担连带责任；以家庭共有财产投资的，应当以家庭的全部财产对与企业债务承担连带责任。
综上所述，我们可以得知一人有限责任公司跟个人独资企业的最大区别就是对于责任的承担方式不同。一人有限责任公司的股东仅以其投资额对公司负责，大大降低了股东责任。因此，一人有限责任公司的创设制度更加严苛，这也是为了防止人们滥设一人有限责任公司，扰乱市场秩序。而个人独资企业则对公司债务承担连带责任，此时投资人承担的责任大大高于一人有限责任公司的股东。而个人独资企业的创设制度就没有一人有限责任公司那么严苛，反而是更加宽松。
新闻：
公司注册资金10万 全国首家一人公司温州成立
据《新晚报》2006年1月报道 中国第一家一人有限责任公司1日在素有“中国个体私营经济发祥地”的温州成立。
当日上午9时30分，温州人王毅诚从温州市工商局领取了他期待已久的“温州市温信电脑租赁有限公司”营业执照。与众不同的是，这家公司只有一个人。在其《企业法人营业执照》上，注明了公司的性质：有限责任公司（自然人独资）。公司注册资金为10万元。
限时考试
2015年继续教育考试
一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）
1.某生产企业为增值税一般纳税人，2012年4月因管理不善丢失以前月份购入的原材料一批，账面成本为10465元，其中含运费成本465元，则该项损失当期应转出的增值税进项税为（ ）元。
A．1735
B．1779.05
C．2083.19
D．1700 A B C D
答案解析：应转出的进项税额=（10465-465）×17%+465÷（1-7%）×7%=1735（元）。
2.增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，其小规模纳税人适用的征收率为（ ）。
A．3%
B.4%
C.6%
D.2% A B C D
答案解析：从2009年1月1日起，小规模纳税人的征收率为3%。
3.下列关于“会计职业判断”含义的表述，不正确的是（ ）。
A．会计职业判断是由会计行为主体在履行职责的过程中做出的判断与选择
B．判断的依据是会计法律、法规和会计准则或会计制度等标准
C．会计职业判断的基础是判断者的专业知识和职业经验
D．会计职业判断是一个判断与选择的思维过程，主观性很强 A B C D
答案解析：会计职业判断具有一定的主观性，但会计职业判断是一种合乎理性的并非毫无理性根据的判断，又具有客观性。
4.增值税一般纳税企业外购货物因质量、规格不符合合同约定的要求，发生购货退回，则其应收回的增值税额通过“应交税费——应交增值税”明细科目中（ ）专栏加以反映。
A .进项税额
B .已交税金
C.转出多交增值税
D.进项税额转出 A B C D
答案解析：“应交税费——应交增值税(进项税额)”专栏,记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。故A选项符合题意。
5.从事货物批发或零售的企业为一般纳税人的年应税销售额的标准是（ ）。
A．年应税销售额＞50万元
B．年应税销售额＞60万元
C．年应税销售额＞70万元
D．年应税销售额＞80万元 A B C D
6.按实际成本计价，下列方法中属于发出存货计价不采用的方法是（ ）。
A．个别计价法
B．先进先出法
C．后进先出法
D．加权平均法 A B C D
7.依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是（ ）。
A.企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧
B.企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧
C.企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础
D.企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础 A B C D
答案解析：盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。
8.按小企业利润分配的顺序，排在第一的是（ ）。
A．弥补企业以前年度亏损
B．提取法定盈余公积金
C．提取任意盈余公积金
D．向投资者分配利润 A B C D
9.某企业2014年度业务招待费60万元，销售收入总额3000万元，则在计算企业的应纳税所得额时，允许扣除的业务招待费为（ ）。
A．36万元
B．9万元
C．6万元
D．15万元 A B C D
10.某运输公司为增值税一般纳税人，2015年2月取得运输收入120万元（含税），则其应计算的销项税额为（ ）万元。
A.13.8
B.13.2
C.11.71
D.11.89 A B C D
11.对于增值税一般纳税人而言，不构成外购生产用固定资产成本的是（ ）。
A．购买价款
B．相关的运输费、装卸费
C．相关的安装费
D．按照税法规定可以抵扣的增值税额 A B C D
12.企业收购另一家企业的股权，以实现对被收购企业控制的交易，属于（ ）的重组形式。
A．企业法律形式的改变
B．分立
C．股权收购
D．合并 A B C D
13.下列各项中，有关长期债券投资表述不正确的是（ ）。
A．长期债券投资应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量
B．实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收利息
C．分期付息方式的债券应计利息计入长期债券投资的账面价值
D．分期付息方式的债券应收利息应作为流动资产项目 A B C D
14.下列项目中属于营业税征范围的有（ ）。
A.转让的无形资产在境外使用
B.在境外组织入境游
C.境外保险机构为出口货物提供的保险劳务
D.境外保险机构为境内货物提供的保险劳务 A B C D
答案解析：选项A、B、C提供的劳务在境外，不属于营业税的征税范围。
15.下列关于企业重组业务企业所得税处理陈述，不正确的是（ ）。
A.以非货币资产清偿债务，应分解为转让相关非货币性资产和按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失
第1题(回答正确)
在我国税收体系中，权利主体一方是代表国家行使征税职责的国
家税务机关，不包括()
A 财政部
B 海关
√ C 街道办事处
D 税务总局
第2题(回答正确)
目前采用超率累进税率的税种是()
√ A 土地增值税C
B 个人所得税
C 契税D
D 城市维护建设税
第3题(回答正确)
下列税种中，主要由国税局系统负责征收的但属于中央、地方共
享的税种的是()
A 资源税
√ B 增值税
C 营业税
D 城市维护建设税
第4题(回答正确)
下列行业中，应当缴纳增值税的是()
A 交通运输业
B 建筑业
C 邮电通讯业
√ D 商业
第5题(回答正确)
下列()属于增值税的纳税人
√ A 加工玉器的某个人独资企业
B 为本单位修理发生故障机器的职工
C 为出口的机械产品到销售地进行安装的某机械安装公司
D 进口货物的出口方
第6题(回答正确)
生产型增值税的特点是()
√ A 不允许扣除任何外购固定资产的价款
B 将当期购入的固定资产价款一次全部扣除
C 只允许扣除当期应计入产品价值的折旧费部分【个体户企业所得税计算依据】
D 只允许扣除当期应计入产品价值的流动资产和折旧费
第7题(回答正确)
增值税纳税人的销售额中的价外费用不包括()
A 收取的包装物租金
B 收取的手续费
√ C 收取的销项税额
D 收取的违约金
第8题(回答正确)
海豹服装厂将自产的羽绒服装作为福利发给本厂的职工，该批产品成本共计15万元，按当月同类产品的平均售价计算为20万元，
计征增值税的销售额为()
A 19万元
√ B 20万元
C 15万元
D 17万元
第9题(回答正确)
某企业进口机器一台，关税完税价格为200万元，假设进口关税税率为20%，支付国内运输企业的运输费用0.2万元（有货票）##本月售出，取得不含税销售额350万元，则本月应纳增值税额()
A 40.8
B 28.5
√ C 18.686
D 18.7
第10题(回答正确)
商业企业属于小规模纳税人，其适用的征收率为()
第三章 税收计算题 8227587
增值税计算题
1.某电视机厂为一般纳税人，某年1月份向某商场销售彩色电视机60台，每台售价5000元，销货款已收到；购入电子元器件，支付价税合计款额421200元，取得的增值税专用发票上注明的税额为61200元。2月份以同样的价格向某商场销售彩色电视机40台，销货款已收到；当月未购入电子元器件。试计算该厂1、2月份各应纳多少增值税额。
2.甲企业为一般纳税人，本月购进货物的进项税额为200000元，本月共销售产品1000台，每台含税售价2000元，产品的适用税率为17%。计算该企业本月应纳的增值税额。
3.某小型工业企业被税务机关确认为小规模纳税人。某年3原材料150000元，其增值税专用发票注明税款为25500元。计算该企业3
4.乙零售商店为小规模纳税人。本月从甲企业购进某种商品3060000元。本月销售该种商品20台，每台含税售价2678
5.某农业机械厂为增值税一般纳税人，2009年
（140万元，货已发出，托收手续已在银行办妥，货款尚未收到。
（2）418万元，实际只收到8万元。
（30.2上注明销售额0.034万元。
（4）购进钢材3012万元，增值税2.04万元，支付购货运费0.3
7. 2010
⑴ 600.34万元。
⑵ 50万元，货发出，合同规定本月应到不含税的货款20124.68万元。
⑶ 0.51万元，货到入库，尚未付款。
⑷ 4.22万元。
⑸ 11万元已全部投入生产使用。 ⑹ 用自产的一般货物对外投资，其成本126万元（无同类售价）。
⑺ 购进生产用原材料，支付的税金33万元，取得专用发票。全部到货后，本期使用3/5,其余库存。
要求：计算当期应纳增值税、城建税、教育费附加。
城建税=所交的增值税和营业税税额*7% 教育费附加=所交的增值税和营业税税额*3%
消费税计算题
1.某汽车制造公司为增值税一般纳税人。2006年9月，该公司发生以下经济业务：
第三章 税收计算题 8227587
(1)销售自产小汽车50辆，取得汽车价款(不含增值税)550万元。另外，向购买方收取价外费用5万元。
(2)销售自产轮胎取得的销售额(含增值税)58.5万元。
(3)购进各种生产用原材料，从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为70万元，支付运输公司开具的运费结算单据上注明的运费3万元。
9月初，该公司增值税进项税额余额为零;轮胎适用的消费税税率为3%;小汽车适用的消费税税率为5%;支付运输费用按7%的扣除率计算增值税进项税额;17%。
计算该公司9月份应纳增值税税额和消费税税额。
2.2007年11月发生以下经济业务：
(1)从国外进口一批化妆品，海关核定的关税完税价格为112消费税和进口环节增值税，并取得了相关完税凭证。
(2)75万元。
(3)865万元，当月收回30%，关税税率为25%。
要求：(1)
(2)
(3)
3. 某酒厂2004年51吨并销售，取得不含税销售额3
5420万元，另收取包装物押金（单独核算）0．2
7．2万元。
800斤（已纳消费税0．4万元），全部勾兑成低度白酒出售，数量10002万元。
⑸为厂庆活动特制粮食白酒2000公斤，全部发放职工，无同类产品售价。每公斤成本为15元。要求：请计算该酒厂本月应纳消费税。（白酒定额税率为0．5元/斤，比例税率为25%，药酒比例税率为10%，粮食白酒的成本利润率为10%）
营业税计算题
应交营业税＝营业收入×5％，按照题目应为100×5％＝5万。
广告代理业、旅游行业、运输行业等少数行业可以扣除：：
旅游公司费用等；3、运输行业：支付给下一家运输单位的费用
第三章 税收计算题 8227587
1.某建筑公司某年1月份承包工程3项，其中1项分包他人。1月份取得工程价款76万元，其中应分给分包人工程款26万元。计算该公司1月份应纳营业税额和代扣代缴营业税额。
2.某歌舞厅某年12月份取得门票收入12万元，点歌费收入5万元，台位费收入2万元，销售饮料食品收入28万元。计算该歌舞厅当月应纳营业税额。
3.某招待所除客房及其相关设施外，附设餐饮和小卖部，某月主要的旅店业收入200万元，餐饮收入50万元，零售业收入10.07万元。该企业增值税采用小规模纳税人的征收方法。试计算该招待所当月应纳营业税额和应纳增值税额。
4.某铁路分局承运国际运输业务，将一批货物运往甲国，收取运费10000付给甲国运费3000元。计算该铁路分局应交纳多少营业税额？
5.某工商银行某月取得人行一笔借款，转贷给某企业，获利息收入1500010000元，另外，当月以自有资本及吸收存款发放贷款，获利息收入30000
6.某金融机构出售外汇取得收入4800030000
7.某企业本月转让专利权技术，取得收入250000
8.某企业出售商品房一栋，价款
9.某旅游公司组织100800元，旅游中由公司支付每人房费140元，餐费160元，交通费130元，门票费5%。计算该公司旅游收入应纳营业税额。
1.某企业某年1~11月份实现利润57.5万元。12月份实现利润31万3712月份应纳企业所
2.4月底宣布破产，实施解散清算。经过清算，该企业150万元，应付未付职工工资300万元，收回欠债收入1500万元，发生清算费用300万元，企业注册资本金3600万元。试计算该企业应纳所得税额。
3.某企业年度境内所得为900万元，在境外某国所得100万元。在境外实际缴纳所得税26万元。计算该企业本年度应纳所得税额。
个人所得税计算题
1.某中国籍纳税人月薪5500元，其每月应纳个人所得税多少？
2.某外商投资企业中工作的一位美国专家，某月份取得工资收入10000元人民币，该月应纳多少个人所得税？
第三章 税收计算题 8227587
3.张某为从事运输的个体户，200×年全年实现运输收入210000元，全年支付油料费、零配件购置费、车辆保修费、养路费等共计64200元，计提折旧18000元，支付司机工资支出34000元，交纳车船税以及支付其他管理费用8200元，发生营业外支出13600元，全年每月预缴个人所得税1000元，试计算张某全年应纳个人所得税额和应补（退 ）税额。
4.赵某为某企业的承包人。200×年赵某超额完成承包指标，按照合同规定，分的承包经营利润43000元，此外，赵某还按月从企业领取工资1500元。试计算赵某当年应纳的个人所得税额。
5.某歌手200×年内每星期到卡拉ok歌舞厅演唱2次，每次演唱后获酬2002月份共演唱八次。该歌手在2月份还参加一次大型文艺晚会，取得表演收入70000所得税。
6.某作家出版一部中篇小说，稿酬为6400元，应纳个人所得税多少？
7.张某为自由撰稿人，2001年取得与撰稿有关收入如下：
（1）发表两篇文章，取得稿酬分别为2000元、
（2）12月份一篇小说在当地报纸上连载，期限共33000元；
（3）2000年出版的小说（已分得稿酬20000，2001年又加印取得稿酬60000
（42000元。
要求：请计算张某2001
8.王某是一位作家，2002
（1）3又支付作家改变许可费10000（2）3
（3）5元。
（4）62000美元，境外缴纳个人所得税80）。
（5）71年，每月租金2000元，房产原值70万。8月发生漏雨修缮费6002002年3月至8月应纳个人所得税税额。
10.18000元。当该人领奖时，商场要其支付个人所得元现金通过民政局捐赠敬老院，在商场代扣税款后此人实际可得金额为多少？
11.张某12月份工资收入为3000，当月还领取全年奖金4200元。计算其12月份应纳的个人所得税额。
应纳税额计算的问题：应税消费品生产销售环节、进口环节、委托加工环节、扣税、税额减征
1、委托加工环节： 应纳消费税 = （材料成本+加工费）/（1-消费税税率）*消费税税率
2、.进口环节： 应纳消费税 = （关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）*消费税税率
一、单选题（共 10 道试题，共 40 分。）
1. 根据现行税法规定，下列消费品的生产环节，既征收增值税又征收消费税的是（）
A. 酒类产品的批发环节
B. 金银饰品的生产环节
C. 珍珠饰品的零售环节
D. 高档手表生产厂商的出厂销售环节
满分：4 分
2. 我国个人所得税工资薪金所得项目的最高税率为（）
A. 30%
B. 35%
C. 40%
D. 45%
满分：4 分
3. 下列关于全年一次性奖金说法正确的是（）
A. 纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，由扣缴义务人发放时代扣代缴。
B. 纳税人取得全年一次性奖金，应并入当月工资一同计算所得税，并由扣缴义务人发放时代扣代缴。
C. 在一个纳税年度内，对每一个纳税人，全年一次性奖金的计税办法允许采用多次。
D. 雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，按全年一次性
奖金的计税办法计税。
满分：4 分
4. 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的（）加计扣除。
A. 10%
B. 20%
C. 50%
D. 100%
满分：4 分
5. 以下应税消费品中，适用从量定额计税办法计算消费税的是（）
A. 白酒
B. 啤酒
C. 卷烟
D. 酒精
满分：4 分【个体户企业所得税计算依据】
6. 企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（）
A. 油料作物的种植
B. 糖类作物的种植
C. 麻类作物的种植
D. 香料作物的种植
满分：4 分
7. 个人参加展会，现场作画所得属于（）
A. 工资薪金所得
B. 稿酬所得
C. 劳务报酬所得
D. 个体户经营所得
满分：4 分
8. 单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为（）
A. 将不动产交付对方使用的当天
B. 不动产所有权转移当天
C. 签订不动产赠与文书的当天
D. 承受不动产人缴纳契税的当天
满分：4 分
9. 行政管理属于（）
A. 纯公共产品
B. 准公共产品
C. 私人产品
D. 准私人产品
满分：4 分
10. 下列说法正确的是（D）
A. 航空地面服务属于服务业
B. 运输企业出租船舶的收入按照水上运输业征税
C. 搬家业务按照服务业征税
D. 代办电信工程属于建筑业
满分：4 分
二、多选题（共 10 道试题，共 40 分。）
1. 根据我国《企业所得税税前扣除办法》的规定，在纳税人为其雇员投保的下列费用中，可以在税前按照一定标准予以扣除：（）
A. 基本养老保险费
B. 基本失业保险费
C. 基本医疗保险费
D. 商业保险保险费
满分：4 分
2. 购买的货物用于（）时，其进项税额不得抵扣。
A. 劳动保护
B. 免税项目
C. 无偿赠送
D. 个人消费
满分：4 分
3. 下列关于消费税的说法正确的是（）
A. 在计算消费税时所依据的销售额，不包括向购货方收取的增值税税款。
B. 纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按照门市部对外销售额或者销售数量计算消费税。
C. 纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应以纳税人同类应税消费品的平均
销售价格作为计税依据计算消费税。
D. 纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的非应税消费品组成套装销售的，以套装产品的销售额（不含增值税）为计
税依据。
满分：4 分
4. 下列各项中，属于契税征收范围的是（）
A. 国有土地使用权出让
B. 将自有房屋抵押
C. 接受他人赠与的房屋
D. 接受他人房屋作价投资入股
满分：4 分
5. 下列营业额中，属于营业税计税依据的有（）
A. 银行一般贷款业务的利息收入
B. 金融商品转让收入
C. 银行一般贷款业务的利息收入减去存款利息支出的差额
D. 金融产品买卖的差价收入
满分：4 分
6. 营业税的纳税义务发生时间是（）
A. 采取预收款方式转让土地使用权的，收到预收款的当天
B. 采取预收款方式转让土地使用权的，转让土地使用权的当天
C. 将自建建筑物对外捐赠的，为该建筑物产权转移的当天
D. 预收工程价款的，收到预收款的当天
满分：4 分
7. 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不准扣除的有（）
A. 支付的社会统筹保险费
B. 固定资产净损失
C. 购建固定资产的费用
D. 融资租赁固定资产支付的租金
满分：4 分
8. 将个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，依据的标准是（）
A. 境内有无住所
B. 境内工作时间
C. 取得收人的工作地
D. 境内居住时间
满分：4 分
9. 下列项目中免征营业税的有（）
A. 残联举办的餐饮店
B. 残疾人本人提供的应税劳动
C. 养老院收取的老人入院费
D. 养老院举办的对外餐饮店
满分：4 分
10. 下列环节既征收消费税又征收增值税的有（）
A. 卷烟的批发环节
B. 白酒的批发环节
C. 金银首饰的零售环节
D. 化妆品的进口环节
满分：4 分
三、判断题（共 5 道试题，共 20 分。）
1. 销售代销货物应视同销售计算缴纳增值税。（） B. 正确
2. 税务筹划的最高目标是纳税成本最低化，而非税收负担最低化。（） A. 错误
3. 外购运输公司运输费用，依据税法规定只能按运输发票票额中的运费和建设基金的7％计算抵扣增值税。（） B. 正确
4. 从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在80万元以下（含本数）的；为小规模纳税人。（） A. 错误
5. 节税是一种逆法意识，避税是一种顺法意识。（） A. 错误
单选题
DDACB/DCBAD
多选题
ABC/BD/ABD/ACD/AD/ACD/CD/AD/BC/ACD
2012年注册会计师考试《税法》A卷
在开始答题前，请考生关注下列事项：
一、本试题卷计算问答题中有一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。试卷最高得分为105分。本科目合格分数线为60分。
二、涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。
三、特定范围考生使用计算机作答客观题，使用纸笔作答主观题。其他考生一律使用计算机作答。
四、考生在草稿纸上答题一律无效。考试结束后，不得将草稿纸带出考场。
税法（A卷）
目录（考试分成以下四个部分）：
一、单项选择题
本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。
二、多项选择题
本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。
三、计算问答题
本题型共4小题24分。其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为29分。涉及计算的，要求列出计算步骤。
四、综合题
本题型共2小题31分。涉及计算的，要求列出计算步骤。
注意：本场考试时间为120分钟。
一、 单项选择题
1.下列关于我国现行税收征收管理范围划分的表述中，正确的是（ ）。
A. 车辆购置税由地方税务局系统负责征收和管理
B. 各银行总行缴纳的印花税由国家税务局系统负责征收和管理
C. 地方银行缴纳的企业所得税由国家税务局系统负责征收和管理
D. 地方所属企业与中央企业组成的股份制企业缴纳的企业所得税，由地方税务局系统负责征收和管理
2.下列各项业务中，属于增值税征收范围的是（ ）。
A. 将委托加工的货物分配给股东
B. 增值税纳税人收取会员费收入
C. 转让企业全部产权涉及的应税货物的转让
D. 融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为
3.2011年12月某期货交易所受客户委托对玉米交易进行实物交割，期货交易所开具的增值税专用发票注明价款1200万元，取得供货会员单位开具的增值税专用发票注明价款1000万元；当月期货交易所购进办公用低值易耗品，取得的增值税专用发票注明价款20万元。期货交易所当月应缴纳增值税（ ）。
A. 22.6万元
B. 26万元
C. 30.6万元
D. 34万元
4.企业生产销售的下列货物中，应免征消费税的是（ ）。
A. 香皂
B. 医用酒精
C. 电动汽车
D. 子午线轮胎
5.某保险公司2012年4月以境内标的物为保险标的取得保费收入1000万元，其中分给境外再保险人的分保费用200万元。另外取得摊回分保费用50万元，取得追偿款30万元。则该公司4月应缴纳的营业税为（ ）。
A. 36万元
B. 37.5万元
C. 40万元
D. 50万元
6.位于市区的某公司2011年12月应缴纳增值税170万元，实际缴纳增值税210万元（包括缴纳以前年度欠缴的增值税40万元）。当月因享受增值税先征后退政策，获得增值税退税60万元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计为（ ）。
A. 15万元
B. 17万元
C. 21万元
D. 53万元
7.以下关于关税税率运用的表述中，正确的是（ ）。
A. 查获的走私进口货物需补税时，按查获日期实施的税率征税
B. 对经批准缓税进口的货物以后交税时，按缓税批准当日实施的税率征税
C. 对由于税则归类的改变而需补税的，按税则归类改变当日实施的税率征税
D. 暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按其申报暂时进口之日实施的税率征税
8.某油田2011年10月共计开采原油8000吨，当月销售原油6000吨，取得销售收入（不含增值税）18000000元，同时还向购买方收取违约金23400元、优质费5850元；支付运输费用20000元（运输发票已比对）。已知销售原油的资源税税率为5%，则该油田10月缴纳的资源税为（ ）。
A. 900000元
B. 900250元
C. 901000元
D. 901250元
9.下列各项中，属于资源税计税依据的是（ ）。
A. 纳税人开采销售原油时的原油数量
B. 纳税人销售矿产品时向对方收取的价外费用
C. 纳税人加工固体盐时使用的自产液体盐的数量
D. 纳税人销售天然气时向购买方收取的销售额及其储备费
10.下列各项中，属于土地增值税征收范围的是（ ）。
A. 房地产的出租行为
B. 房地产的抵押行为
C. 房地产的重新评估行为
D. 个人互换自有住房的行为
11.甲企业位于某经济落后地区，2011年12月取得一宗土地的使用权(未取得土地使用证书)，2012年1月
已按1500平方米申报缴纳城镇土地使用税。2012年4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为2000平方米。已知该地区适用每平方米0.9元-18元的固定税额，当地政府规定的固定税额为每平方米0.9元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则该企业2012年应该补缴的城镇土地使用税为（ ）。
A. 0元
B. 315元
C. 945元
D. 1260元
12.某上市公司2011年以5000万元购得一处高档会所，然后加以改建，支出500万元在后院新建一露天泳池，支出500万元新增中央空调系统，拆除200万元的照明设施，再支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统，会所于2011年底改建完毕并对外营业。当地规定计算房产余值扣除比例为30%，2012年该会所应缴纳房产税（ ）。
A. 42万元【个体户企业所得税计算依据】
B. 48.72万元
C. 50.4万元
D. 54.6万元
13.某农户有一处花圃，占地1200平方米，2012年3月将其中的1100平方米改造为果园，其余100平方米建造住宅。已知该地适用的耕地占用税的定额税率为每平方米25元。则该农户应缴纳的耕地占用税为（ ）。
A. 1250元
B. 2500元
C. 15000元
D. 30000元
14.下列关于车船税税率的表述中，正确的是（ ）。
A. 车船税实行定额税率
B. 车船税实行单一比例税率
C. 车船税实行幅度比例税率
D. 车船税实行超额累进税率
15.某公司2012年2月1日购入一载货商用车，当月办理机动车辆权属证书，并办理车船税完税手续。此车整备质量为10吨，每吨年税额96元。该车于6月1日被盗，经公安机关确认后，该公司遂向税务局申请退税，但在办理退税手续期间，此车又于9月1日被追回并取得公安机关证明。则该公司就该车2012年实际应缴纳的车船税为（ ）。
A. 240元
B. 480元
C. 640元
D. 880元
16.某公司购置一辆市场价格25万元的国产车自用，购置时因符合免税条件而未缴纳车辆购置税。购置使用4年后，免税条件消失。若同类型新车最低计税价格是16万元，国产车辆使用年限按10年计算，则该公司就该车应缴纳的车辆购置税为（ ）。
A. 0.96万元
B. 1.5万元
C. 1.6万元
D. 2.5万元
17.甲汽车轮胎厂与乙汽车制造厂签订了一份货物交换合同，甲以价值65万元的轮胎交换乙的两辆汽车，同时甲再支付给乙3万元差价。对此项交易，甲应缴纳的印花税税额为（ ）。
A. 195元
B. 390元
C. 399元
D. 408元
18.下列关于印花税计税依据的表述中，正确的是（ ）。
A. 技术合同的计税依据包括研究开发经费
B. 财产保险合同的计税依据包括所保财产的金额
C. 货物运输合同的计税依据包括货物装缷费和保险费
D. 记载资金账簿的计税依据为“实收资本”和“资本公积”的合计金额
19.下列关于契税优惠政策的表述中，正确的是（ ）。
A. 某居民投资购买了一宗用于建造幼儿园的土地，可以免征契税
B. 某退休林场工人到某山区购买了一片荒丘用于开荒造林，应减半缴纳契税
C. 某县城国有企业职工按规定第一次购买公有住房，应按1%优惠税率缴纳契税
D. 某居民购买一套86平方米的普通住房作为家庭唯一住房，可减按1%税率缴纳契税
20.以下各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（ ）。
A. 支付给母公司的管理费
B. 按规定缴纳的财产保险费
C. 以现金方式支付给某中介公司的佣金
D. 赴灾区慰问时直接向灾民发放的慰问金
21.某国有企业职工张某，于2012年2月因健康原因办理了提前退休手续（至法定退休年龄尚有18个月），取得单位按照统一标准支付的一次性补贴72000元。当月张某仍按原工资标准从单位领取工资4500元。则张某2012年2月应缴纳的个人所得税合计为（ ）。
A. 30元
B. 270元
C. 300元
D. 320元
22.税务机关采取税收保全措施的期限，一般不得超过6个月，重大案件需要延长的，应报经批准。有权批准的税务机关是（ ）。
A. 县级税务局
B. 市级税务局
C. 省级税务局
D. 国家税务总局
23.某县一加工企业因账簿不全，县主管国家税务局对其核定征收企业所得税，企业认为核定数额过高，在双方协商无果的情况下，企业准备请求法律救济。下列关于企业的做法正确的是（ ）。
A. 加工企业可以直接向人民法院提起行政诉讼
B. 加工企业可以向该县人民政府提起行政复议
C. 加工企业应在复议决定做出后及时缴纳税款
D. 加工企业和县主管国家税务局可以在复议决定做出前达成和解
24.纳税人可利用存货计价方法进行税收筹划，在存货价格持续下跌的情况下，使用的最佳计价方法是（ ）。
A. 先进先出法
B. 加权平均法
C. 移动平均法
D. 个别计价法
二、 多项选择题：
1.以下各项中，应计入增值税一般纳税人认定标准的“年应税销售额”的有（ ）。
A. 免税销售额
B. 稽查查补销售额
C. 纳税评估调整销售额
D. 税务机关代开发票销售额
2.下列货物中，采用从量定额方法计征消费税的有（ ）。
A. 黄酒
B. 游艇
C. 润滑油
D. 雪茄烟
3.某境内公司发生如下业务所取得的收入中，应缴纳营业税的有（ ）。
A. 为境外某公司提供咨询服务
B. 将一项无形资产转让给境内其他公司
C. 将位于境外的不动产转让给境内另一公司
D. 将位于境内的不动产出租给境外某公司驻京代表处
4.下列各项中，应作为城市维护建设税计税依据的有（ ）。
A. 纳税人被查补的“三税”税额
B. 纳税人应缴纳的“三税”税额
C. 经税务局审批的当期免抵增值税税额
D. 缴纳的进口产品增值税税额和消费税税额
5.下列有关进口货物原产地的确定，符合我国关税相关规定的有（ ）。
A. 从俄罗斯船只上卸下的海洋捕捞物，其原产地为俄罗斯
B. 在澳大利亚开采并经新西兰转运的铁矿石，其原产地为澳大利亚
C. 由台湾提供棉纱，在越南加工成衣，经澳门包装转运的西服，其原产地为越南
D. 在南非开采并经香港加工的钻石，加工增值部分占该钻石总值比例为20%，其原产地为香港
6.下列关于资源税纳税地点的表述中，正确的有（ ）。
A. 收购未税矿产品的个体户，其纳税地点为收购地
B. 资源税扣缴义务人的纳税地点为应税产品的开采地或生产地
C. 资源税纳税义务人的纳税地点为应税产品的开采地或生产地
D. 跨省开采应税矿产品且生产单位与核算单位不在同一省的企业，其开采销售应税矿产品的纳税地点为开采地
7.下列关于土地增值税纳税地点的表述中，正确的有（ ）。
A. 土地增值税的纳税人应该向其房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报
B. 自然人纳税人转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致的，应在房地产所在地的税务机关申报纳税
C. 法人纳税人转让的房地产坐落地与其机构所在地一致的，应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税
D. 法人纳税人转让的房地产坐落地与其机构所在地不一致的，应在房地产的坐落地所管辖的税务机关申报纳税
8.以下关于房产税纳税人的表述中，正确的有（ ）。
A. 外籍个人不缴纳房产税
B. 房屋产权出典的，承典人为纳税人
C. 房屋产权属于集体所有的，集体单位为纳税人
D. 房屋产权未确定及租典纠纷未解决的，代管人或使用人为纳税人
9.下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（ ）。
A. 受赠使用应税车辆
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