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个体工商户体户一般为增值税的小规模纳税额人，在领取营业执照后，应当依法办理税务登记，个体工商户一般都定期定额向税务机关交税。那么，2017年个体工商户个人所得税计算方法是怎样的？个体户怎么交税，个体户纳税标准有哪些呢？
个体户怎么交税？
一、个体户的纳税义务。
个体工商户在领取营业执照后，应当依法办理税务登记。个体户应按照税务部门的规定正确建立账簿，准确进行核算。对账证健全、核算准确的个体户，税务部门对其实行查账征收，对生产经营规模小又确无建账能力的个体户，税务部门对其实行定期定额征收，具有一定情形的个体户，税务部门有权核定其应纳税额，实行核定征收。
二、个体户纳税标准。
1、销售商品的缴纳3%增值税，提供服务的缴纳5%营业税。
2、同时按缴纳的增值税和营业税之和缴纳城建税、教育费附加。
3、还有就是缴纳2%左右的个人所得税了。
4、如果月收入在5000元以下的，是免征增值税或营业税，城建税、教育费附加也免征。
三、2017年个体工商户个人所得税计算方法
个体工商户个人所得税税率表：
注：
1、表中所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用(成本、损失)后的全年应纳税所得额。
2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的承包经营、承租经营所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的承包经营、承租经营所得。
3、应交个人所得税的计税公式：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
4、对个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。
5、企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额为应纳税所得额。
6、对个人独资和合伙企业投资者的生产经营所得比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。个人独资和合伙企业每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。
四、个体户的定期定额纳税。
税务部门对个体户一般都实行定期定额办法执行，也就是按区域、地段、面积、设备等核定给你一个月应缴纳税款的额度。开具发票金额小于定额的，按定额缴纳税收，开具发票超过定额的，超过部分按规定补缴税款。如果达不到增值税起征点的（月销售额5000—20000元，各省有所不同），可以免征增值税、城建税和教育费附加。
个体工商户个人所得税计税办法
一、办法适用对象和范围
实行查账征收的个体工商户。
个体工商户包括：
1.依法取得个体工商户营业执照，从事生产经营的个体工商户;
2.经政府有关部门批准，从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动的个人;
3.其他从事个体生产、经营的个人。
二、计税基本规定
1.权责发生制原则
个体工商户应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期收入和费用。本办法和财政部、国家税务总局另有规定的除外。
2.税会差异处理
在计算应纳税所得额时，个体工商户会计处理办法与本办法和财政部、国家税务总局相关规定不一致的，应当依照本办法和财政部、国家税务总局的相关规定计算。
3.应纳税所得额的计算
个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
4.资产损失扣除规定
个体工商户发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，参照财政部、国家税务总局有关企业资产损失税前扣除的规定扣除。个体工商户已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入收回当期的收入。
5.收益性支出和资本性支出
个体工商户发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除;资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。
6.不得扣除项目
个人所得税税款;
税收滞纳金;
罚金、罚款和被没收财物的损失;
不符合扣除规定的捐赠支出;
赞助支出;
用于个人和家庭的支出;
与取得生产经营收入无关的其他支出;
国家税务总局规定不准扣除的支出。
三、扣除项目和标准
1.家庭生活混用费用
个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。
2.存货和净资产
个体工商户使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。个体工商户转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。
3.工资薪金
个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除。个体工商户业主的费用扣除标准，依照相关法律、法规和政策规定执行。个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除。
4.“五险一金”
个体工商户按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为其业主和从业人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、生育保险费、工伤保险费和住房公积金，准予扣除。
个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除;超过部分，不得扣除。
个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地(地级市)上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除;超过部分，不得扣除。
5.商业保险
除个体工商户依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费和财政部、国家税务总局规定可以扣除的其他商业保险费外，个体工商户业主本人或者为从业人员支付的商业保险费，不得扣除。
6.利息支出
个体工商户在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。个体工商户为购置、建造固定资产(
个体工商户在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：向金融企业借款的利息支出;向非金融企业和个人借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。
7.工会经费、职工福利费支出、职工教育经费支出
个体工商户向当地工会组织拨缴的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出分别在工资薪金总额的2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。
工资薪金总额是指允许在当期税前扣除的工资薪金支出数额。
职工教育经费的实际发生数额超出规定比例当期不能扣除的数额，准予在以后纳税年度结转扣除。
个体工商户业主本人向当地工会组织缴纳的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出，以当地(地级市)上年度社会平均工资的3倍为计算基数，在本条第一款规定比例内据实扣除。
8.业务招待费
个体工商户发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
业主自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生的业务招待费，按照实际发生额的60%计入个体工商户的开办费。
9.广告费和业务宣传费
个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营活动直接相关的广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入15%的部分，可以据实扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
10.固定资产租赁费
个体工商户根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除;以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。
11.开办费
个体工商户自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生符合本办法规定的费用，除为取得固定资产、无形资产的支出，以及应计入资产价值的汇兑损益、利息支出外，作为开办费，个体工商户可以选择在开始生产经营的当年一次性扣除，也可自生产经营月份起在不短于3年期限内摊销扣除，但一经选定，不得改变。
12.研究开发费
个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在10万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费准予直接扣除;单台价值在10万元以上(含10万元)的测试仪器和试验性装置，按固定资产管理，不得在当期直接扣除。
四、热点问答
1.核定征收方式以及定期定额方式征收的个体工商户能否适用新《计税办法》?
答：新《计税办法》规定，实行查账征收的个体工商户应当按照本办法的规定，计算并申报缴纳个人所得税。
因此，对于采取核定征收方式或定期定额方式征收管理的纳税人，不适用新《计税办法》。
2.个体户业主本人的私人车辆发生的油费、修理费等是否允许在个人所得税中扣除?
答：新《计税办法》规定，用于个人和家庭的支出、与取得生产经营收入无关的其他支出等不得扣除。
个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。
3.个体户经营者(业主)本人取得的工资，能否与个体户的雇员工资一并计算后，在税前进行扣除?
答：新《计税办法》规定，个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除。
个体工商户业主的费用扣除标准，依照相关法律、法规和政策规定执行。
个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除。
根据上述规定，个体户业主所取得的工资不能作为“个体工商户生产经营所得”的税前扣除项目，但计算个人所得税时符合税法规定的业主的“费用扣除标准”可以减除。
4.个体工商户为业主以及员工缴纳的社保费、住房公积金，能否进行扣除?
答：新《计税办法》规定，个体工商户按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为其业主和从业人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、生育保险费、工伤保险费和住房公积金，准予扣除。
5.个体工商户为业主以及员工缴纳的补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费，能否进行扣除?
6.个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地(地级市)上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除;超过部分，不得扣除。
个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除;超过部分，不得扣除。
7.个体户为业主以及员工购买的商业保险费，能否进行扣除?
答：除个体工商户依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费和财政部、国家税务总局规定可以扣除的其他商业保险费外，个体工商户业主本人或者为从业人员支付的商业保险费，不得扣除。
8.个体户业主为其存货所购买的财产保险，是否允许进行扣除?
答：个体工商户参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。
9.个体户承租其他单位的房产进行经营，一次性支付了三年的房租，是否允许在支付当年全部扣除?
答：个体工商户根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：(一)以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。
因此，对于一次性支付的三年房租，应在3年期限内按月均摊租金支出，支付当年仅能扣除属于当年部分的租赁支出。
9.个体户摊主向市场支付的摊位费能否税前扣除?
答：新《计税办法》第三十一条规定，个体工商户按照规定缴纳的摊位费、行政性收费、协会会费等，按实际发生数额扣除。
10.由个体户负担的员工“工资薪金所得”的个人所得税，能否在“个体户生产经营所得”中扣除?
答：新《计税办法》第三十条规定，个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除。
新闻背景：
近期，有两会代表称“网购不开发票不纳税已成潜规则”，建议税收部门研究电商的征税方式，引发热议。国家税务总局3月7日公布了《网络发票管理办法》，税务机关可以按规定委托其他单位通过网络发票管理系统代开网络发票，该办法自4月1日起施行。
网络发票是指纳税人通过互联网、使用税务机关提供（或认可）的网络发票开具系统开具的普通发票。
使用纸质发票，需要纳税人往返税务机关办理发票领购、验票、抄报税等事项。推行网络发票减少了这些环节，可降低成本。
办法规定，省以上税务机关在确保网络发票电子信息正确生成、可靠存储、查询验证、安全唯一等条件的情况下，可以试行电子发票。据悉截至去年上半年，全国已有19个国税系统单位开展了网络发票试点。
有分析人士认为，网络发票加快推广能够加强对电子商务的监管，缓解网上购物经常无发票的难题，为对电商征税做准备。
如果电子商务要交税的话，开网店怎么交税呢？一般说来要交些什么税?下面我们来通过一个小故事来简单了解一下：
用一个小故事，来介绍一个小卖家的创业经历，以及要交多少税。把税务那些专业的款项，用故事的形式表达出来。本故事是我自己YY的，纯属虚构，如果雷同，那是缘分。
小胡26岁，大学毕业后作为一名北漂，在北京工作4年，有了十来万的积蓄。小胡遵纪守法，勤奋踏实，聪明好学，经常帮助老奶奶过马路，还被所租房的小区评为十大文明青年。
更难得的是小胡追求上进，一直希望有自己的事业，为社会的发展祖国的腾飞做出自己的贡献。小胡想起自己的家乡是服装之都，于是找亲戚朋友借了10来万，加上自己的积蓄，注册了公司，在淘宝上开了个小店，卖男装，还注册了个小品牌。
自从开了淘宝小店，小胡热情高涨，每天只睡五六个小时，经常忙到凌晨一两点。没有周六周日，没有国庆五一假期，连女朋友都没有时间找。他把所有时间学习做生意，学习淘宝运营，关注淘宝动态，也关注了淘宝鬼脚七的微信和微博，成长相当快。后来还招了四五名员工帮他一起做，小公司搞得有模有样。一天凌晨，他在日记本上写了一行字：
绳命，在于奋斗！
到年底了，小胡开始盘点全年数据，小店总共销售额达到了100万。小胡还兼职学了点财务知识，快速的计算起成本：
人力成本10万元。包括自己在内，6名员工，成本包括工资、社保、住房公积金等，公司的支出是整体工资的1.4倍。
房屋租金和硬件成本10万元。一百多平方的房租，办公、库房、住宿都在一起。还有电脑硬件、网络宽带。已经很节省了。
营销运营成本10万元。基本上是销售额的10%。包括了买直通车，淘客扣点费用。小胡说开店开始不卖钻石展位，没钱投入。
由于老家有些亲戚关系，进货成本也不高，加上交通和进货成本也就是60万元。
最后结果计算，发现开网店居然有10万元的纯利润！小胡非常兴奋，这比之前打工要强很多啊。虽然辛苦，但很快乐！今年利润10万，明年利润20万，后年利润40万……未来一片光明！
小胡很崇拜马云，马云说要做102年的企业，小胡想，我搞个20年的企业就行，也能成为中国小有名气的企业家，拉动家乡产业发展，到时候衣锦还乡，那是多么风光！小梅到时候会用什么眼光看我？
小梅和小胡是高中同学，他们之间曾经有一段美好的感情。但小胡家境不好，父母都是朴实的农民，小胡在北京也没有房子，小梅父母以两个人没有在一个城市为由，觉得两个人不合适，小梅后来也跟他分手了。这成了小胡内心跟谁都无法说的悲伤。
小胡在夜深人静的时候，总会想起小梅。有次有个顾客在旺旺上咨询问题，小胡特地给她免单了，只因为那个旺旺ID叫小梅。不过小胡是个追求上进，有责任感的青年。经常提醒自己：鬼脚七老师说过，生活无常，不要太执著过去。于是小胡很快从悲伤中走出来了。
上个月，有个人大代表苏总，提议国家要严管淘宝平台的中小卖家交税问题，引起小胡的注意。小胡想：交税是天经地义的，既然要成为一名有责任感的企业家，就应该交税！于是小胡拿着账本和银行卡就来到税务局。
税务局的老张接待小胡，听明来意后很客气说：小胡啊你真是有文化有理想有道德的好青年，我来帮你算一下你开网店应该交多少税，要交些什么税。
你公司的年营销额超过80万，因此要交17%的增值税。什么？你以前进货没有开增值税发票啊？！这样你要交17万的增值税。这样吧
小胡你别吃惊啊，还有教育费附加7%和城建税3%，咱们北京还有地方教育附加费2%。总计是增值税的12%。也就是6.8万＊12%=0.816万。小胡你怎么了？脸色不好，最近没休息好吧？哦，没事就好，我接着说。
小胡你公司不错，第一年就有利润，所以你还要交企业所得税，企业净利润的25%。当然你是小企业，我们国家对小企业有扶持政策，税率减半是12.5%，所以所得税是：10万*12.5%=1.25万。你看我们国家多好，要是真收你25%，你就要倒贴了。
好了，小胡啊，你公司总计要交税：6.8+0.816+1.25=8.866万元。
小胡当时就晕了：我说您没有算错么？我开网店总共就10万的利润，现在让我交8.866万的税？
老张笑笑说：看来你对我国的税务真的不了解，你这个公司算不错的了，之前好多公司过来交税以后，不只是剩不下利润了，还要倒贴呢！
小胡的心彻底凉了！默默在哪里做了五分钟，一声不吭。老张始终微笑着看着他，心想：又一个没经历过风雨的家伙。
小胡终于爆发了，开始抱怨：老子辛苦一年，交完税最后居然就剩下10000来块钱？老子不干了，就把剩下的这些钱分给股东，散伙！
小胡转身准备出去，老张赶紧起身叫小胡：
你说要把这些钱分给股东啊？那你还要交20%的股息利得税。总计是1.134*20%=0.2268万元。
当天晚上，夜很深了，小胡又在他日记本上写了一行字：
小梅，祝你幸福！
……故事结束了，下面介绍一些专业知识：
1、什么是小企业？我之前有专门的微信文章介绍过，在2011年发布的中小企业的标准做了重新定义：
零售业从业人员在50人以下，10人以上，且营业收入在100万以上，500万以下的企业为小型企业；从业人员在10人以下，或营业收入在100万元以内的企业为微型企业。
2、如果年收入低于80万，增值税计算方法不一样，是按照总收入的3%计算。增值税比较复杂，进货的时候要开增值税发票，要交税，这部分税可以用于做抵押之后的税款。文中的计算公式只能算大概数字。
3、一些附加税是可以作为利润前扣除的。也就是说，计算企业所得税时，可以扣除这部分利润。不过不影响大局。
4、文章中提到的税，不包括个人所得税。北京个人所得税起征点是3500元。
作者介绍：鬼脚七，一个简单的人，分享电商资讯、搜索变化、淘宝动态、产品设计、管理心得、生活感悟；偶尔文艺，偶尔深沉。做一个有思想的人！微信账号：taobaoguijiaoqi，加为好友后回复m可以看到作者之前的所有文章。
第1题:县级以上人民政府统计机构对统计法执行情况进行监督检查时，监督检查人员不得少于二人，并应当出示执法证件；未出示的，有关单位和个人有权拒绝检查。（ ）（分值：1）
（ ）第2题:工业增加值是指工业企业在报告期内以实物形式表现的工业生产活动的最终成果。（分值：1）
对
错
第3题:由于“资产=负债+所有者权益”，因此一个企业的负债越多，其资产也就越多。（ ）（分值：
错
1）
第4题:统计行政机关在申请人民法院对当事人进行强制执行前，应当催告当事人履行义务（ ）（分值：1）
第5题:统计资料的公布程序包括统计资料的核定和备案两部分。（ ）（分值：1）
对 错
第6题:如果工业企业所属的车队是独立核算企业，其消费的成品油应统计为交通运输业企业消费。
对
（ ）（分值：1）
第7题:某工业企业作为总体单位时，该企业的工业增加值是标志；若该企业作为总体时，则企业的工业增加值是指标。( )（分值：1）
第8题:平均增长速度等于平均发展速度减1（ ）（分值：1）
第9题:政府统计调查取得的统计资料，除依法应当保密的外，都应由社会公众共同享有。（ ）（分值：1）
第10题:狭义的统计制度，仅指统计调查阶段所应遵守的技术性规范，即统计调查制度。（ ）（分值：1）
第11题:统计执法检查机关和检查人员对在检查过程中知悉的被检查对象的商业秘密和私人、家庭的单项调查资料，负有保密义务（ ）（分值：1）
第12题:对于报告期和报送日期相同的一套统计调查表(如年报报表)，不论行为人是迟报其中的一张还是几张，甚至是整套统计调查表，均只能认定行为人迟报一次。（ ）（分值：1）
第13题:作为统计调查对象的个人在重大国情国力普查活动中拒绝、阻碍统计调查的行为，由县级以上人民政府统计机构责令改正，予以批评教育 （ ）（分值：1）
对 对 对
对
对
对
对
第14题:在统计执法检查过程中，检查人员要求被查单位提供若干职工的人事资料以核对指标数据。
错
被查单位可以以涉及个人隐私为由，拒绝提供上述资料（ ）（分值：1）
第15题:普查的数据处理工作由县级以上各级普查机构组织实施（ ）（分值：1）
对
第16题:当事人对所受行政处分不服的，可以要求行政复议，也可以提起行政诉讼。（ ）（分值：
对
1）
第17题:负债合计指企业所承担的能以货币计量，将以资产或劳务偿付的债务，按偿还期长短可分为流动负债和长期负债。(? )（分值：1）
第18题:统计调查应当以周期性普查为基础，以经常性抽样调查为主体。（ ）（分值：1） 第19题:指数可反映经济现象变动的程度。（ ）（分值：1）
对 对 对
第20题:建筑业总产值包括设备安装工程价值，也包括被安装设备本身价值。 （ ）（分值：1） 对
单选题
第21题:经国务院批准的周期性普查项目，其中每隔5年进行一次的是（ ）（分值：2） A农业普查 B人口普查 C经济普查 D基本单位普查
第22题:下面属于结构相对指标的有（ ）（分值：2） A人口出生率
C C
B产值利润率 C恩格尔系数 D工农业产值比
第23题:企业财务报表中的“本年应交增值税”适用于计算企业增加值分配项目中的（ ）（分值：2） C A劳动者报酬 B固定资产折旧 C生产税净额 D营业盈余
第24题:对未发现统计违法嫌疑的单位，同一统计执法检查机关每年对其实施统计执法检查不得超过（ ）次 （分值：2） A<p>两</p> B三 C四 D 一
第25题:统计执法机关向某当事人送达《行政处罚事先告知书》，该当事人在规定的时间内进行了陈述和申辩，案件调查组人员在听取当事人的陈述、申辩后，认为可以减轻处罚。对此，案件调查组B 人员应当填写下列哪一种文书报统计执法机关主要领导人审批（ ）（分值：2） A统计违法行为处理意见审批表 B变更统计违法行为处理意见审批表 C统计违法行为处分建议书 D行政处罚决定书
第26题:对农作物单位面积产量进行调查时，按平原、丘陵、山区分组来抽选样本单位，此种抽样方法是（ ）（分值：2） A整群随机抽样 B简单随机抽样 C多阶抽样 D分层随机抽样
第27题:为了及时了解全国城市房价的变动趋势，对全国的70个大中城市的住宅销售价格的变化进行调查。这种调查方法属于（ ）（分值：2） A普查 B重点调查 C抽样调查 D典型调查
第28题:调查单位与报告单位的关系是:（ ）（分值：2） A二者是一致的 B二者有时是一致的 C二者没有关系 D调查单位大于报告单位
第29题:（ ）属于统计行政处罚的范畴（分值：2） A责令停产停业 B记大过
D B B C A
C没收违法所得 D责令改正
第30题:边际消费倾向与边际储蓄倾向之和（ ）（分值：2） A大于1 B小于l C等于1 D等于0
第31题:制定《中华人民共和国统计法》的目的是为了有效地、科学地组织统计工作，保障统计资
C
料的（ ），发挥统计在了解国情国力、服务经济社会发展中的重要作用，促进社会主义现代化建设事B 业发展（分值：2）
A真实性、准确性、完整性和独立性 B真实性、准确性、完整性和及时性 C真实性、准确性、完整性和统一性
第32题:统计上对企业经济成分的推算主要依据是（ ）（分值：2） A实收资本比例 B主管部门或单位 C登记注册类型 D经济类型
第33题:在国家统计调查项目中，属于新的、重大的统计调查项目，由（ ）审批（分值：2） A国务院 B国家统计局
C全国人大及其常委会 D国家统计局或国务院
第34题:统计人员有权（ ）（分值：2） A对违反统计法的企事业单位进行罚款
B检查统计资料的准确性，要求改正不确实的统计资料 C公布在统计调查中获得的任何资料 D对违反统计法的个人进行罚款
第35题:对房地产业总产出进行核算，应属于哪类核算单位进行核算（ ）（分值：2） A建筑业 B工业
C盈利性服务业 D非盈利性服务业
第36题:统计设计人员在根据调查目的确定调查项目时，应考虑最基础的变量指标，同时还要考虑将来用于分组的（ ）（分值：2） A派生指标 B综合指标 C标志指标 D核心指标
第37题:下列各项中，不属于固定资产投资活动的是（ ）（分值：2） A某企业建设厂房
A A B C C D
B某市政府拓宽中心大街 C某单位购买设备 D某人购买股票
第38题:下列项目属于不可辨认无形资产的是（ ）（分值：2） A专利权 B商誉 C非专利技术 D土地使用权
B
第39题:根据国内生产总值的收入法计算公式，企业增加值的构成项目不包括（ ）（分值：2） D A劳动者报酬 B固定资产折旧 C生产税净额 D上缴利润
第40题:设p表示商品的价格，q表示商品的销售量， 说明了( )（分值：2） A在基期销售量条件下，价格综合变动的程度 B在报告期销售量条件下，价格综合变动的程度 C在基期价格水平下，销售量综合变动的程度 D在报告期价格水平下，销售量综合变动的程度
多选题
第41题:（ ）等统计调查对象，有虚报、瞒报等统计违法行为之一的，应依法承担统计法律责任（分值：5 少选得1分 ） A国家机关 B社会团体 C个体工商户 D企业事业组织 E基层群众性自治组织
第42题:政府统计人员有（ ）行为之一的，应给予处分（分值：5 少选得1分 ） A参与篡改统计资料 B参与编造虚假数据
C授意调查对象篡改统计资料 D授意调查对象虚报统计资料
第43题:发往基层单位的全面定期统计报表，必须严格限制。凡通过（ ）能取得统计数据的，不得制发全面定期统计报表（分值：5 少选得1分 ） A普查 B抽样调查 C重点调查 D行政记录
第44题:下列有关概率抽样的叙述，正确的有（ ）（分值：5 少选得1分 ） A可分为重复抽样和不重复抽样
B样本单位的抽选以无目的、随意的方式进行
B ABCDE ABCD BCD ACE
C每个总体单位都有机会被选入样本 D总体中每个单位的入样概率都相等 E从总体中随机抽选样本单位
第45题:增值税是以法定增值额为课税对象的税种，税率分别为( )（分值：5 少选得1分 ） A4% B6% C10% D13% E17%
第46题:根据《中华人民共和国统计法》的规定，统计调查对象包括( )（分值：5 少选得1分 ）A国家机关 B社会团体 C企业事业组织 D个体工商户
E基层群众性自治组织和公民
第47题:收入法增加值包括( )（分值：5 少选得1分 ） A固定资产折旧 B劳动者报酬 C生产税净额 D中间投入的转移价值 E营业盈余
第48题:行政机关公开政府信息，应当遵循（ ）原则（分值：5 少选得1分 ） A公正 B公平 C便民 D便利
ABDE
ABCDE ABCE ABC
合伙企业个人所得税计算方法【无从业单位的个人个所税的计算方法】
关于合伙企业个人所得税计算方法是怎样的？该如何计算呢？以下为大家详细介绍合伙企业个人所得税计算方法，可要细看了。
按照《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》中的有关规定：个人独资企业的投资者以其全部生产经营所得作为应纳税所得额；合伙企业的投资者则按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定好的分配比例来确定应纳税所得额，若是合伙协议没有约定分配比例的，则均以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。前款所称生产经营所得，包括企分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得（利润）。
其次是凡实行查账征税办法的，生产经营所得比照《个体工商户个人所得税计税办法（试行）》。投资者的费用扣除标准，由各省、自治区、直辖市地方税务局参照个人所得税法；工资、薪金所得；项目的费用扣除标准确定，投资者的工资不得在税前扣除；对于个体户每一纳税年度收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额，据此计算应纳个人所得税额。
若是单位帐面利润10万元应加上平时已付给投资者的工资（如果投资者平时也拿工资），再加上其他需要纳税调整的事项减去投资者按工资、薪金所得项目的费用扣除标准（目前为每个投资者每年24000元），据此计算的应纳税所得额，再乘以合伙协议约定的分配比例，分别计算每位合伙人的应纳税所得额，再据适用税率减速算数，分别计算各自应纳的个人所得税。
限时考试
2015年继续教育考试
一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）
1.某生产企业为增值税一般纳税人，2012年4月因管理不善丢失以前月份购入的原材料一批，账面成本为10465元，其中含运费成本465元，则该项损失当期应转出的增值税进项税为（ ）元。
A．1735【无从业单位的个人个所税的计算方法】
B．1779.05
C．2083.19
D．1700 A B C D
答案解析：应转出的进项税额=（10465-465）×17%+465÷（1-7%）×7%=1735（元）。
2.增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，其小规模纳税人适用的征收率为（ ）。
A．3%
B.4%
C.6%
D.2% A B C D
答案解析：从2009年1月1日起，小规模纳税人的征收率为3%。
3.下列关于“会计职业判断”含义的表述，不正确的是（ ）。
A．会计职业判断是由会计行为主体在履行职责的过程中做出的判断与选择
B．判断的依据是会计法律、法规和会计准则或会计制度等标准
C．会计职业判断的基础是判断者的专业知识和职业经验
D．会计职业判断是一个判断与选择的思维过程，主观性很强 A B C D
答案解析：会计职业判断具有一定的主观性，但会计职业判断是一种合乎理性的并非毫无理性根据的判断，又具有客观性。
4.增值税一般纳税企业外购货物因质量、规格不符合合同约定的要求，发生购货退回，则其应收回的增值税额通过“应交税费——应交增值税”明细科目中（ ）专栏加以反映。
A .进项税额
B .已交税金
C.转出多交增值税
D.进项税额转出 A B C D
答案解析：“应交税费——应交增值税(进项税额)”专栏,记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。故A选项符合题意。
5.从事货物批发或零售的企业为一般纳税人的年应税销售额的标准是（ ）。
A．年应税销售额＞50万元
B．年应税销售额＞60万元
C．年应税销售额＞70万元
D．年应税销售额＞80万元 A B C D
6.按实际成本计价，下列方法中属于发出存货计价不采用的方法是（ ）。
A．个别计价法
B．先进先出法
C．后进先出法
D．加权平均法 A B C D
7.依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是（ ）。
A.企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧
B.企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧
C.企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础
D.企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础 A B C D
答案解析：盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。
8.按小企业利润分配的顺序，排在第一的是（ ）。
A．弥补企业以前年度亏损
B．提取法定盈余公积金
C．提取任意盈余公积金
D．向投资者分配利润 A B C D
9.某企业2014年度业务招待费60万元，销售收入总额3000万元，则在计算企业的应纳税所得额时，允许扣除的业务招待费为（ ）。
A．36万元
B．9万元
C．6万元
D．15万元 A B C D
10.某运输公司为增值税一般纳税人，2015年2月取得运输收入120万元（含税），则其应计算的销项税额为（ ）万元。
A.13.8
B.13.2
C.11.71
D.11.89 A B C D
11.对于增值税一般纳税人而言，不构成外购生产用固定资产成本的是（ ）。
A．购买价款
B．相关的运输费、装卸费
C．相关的安装费
D．按照税法规定可以抵扣的增值税额 A B C D
12.企业收购另一家企业的股权，以实现对被收购企业控制的交易，属于（ ）的重组形式。
A．企业法律形式的改变
B．分立
C．股权收购
D．合并 A B C D
13.下列各项中，有关长期债券投资表述不正确的是（ ）。
A．长期债券投资应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量
B．实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收利息
C．分期付息方式的债券应计利息计入长期债券投资的账面价值
D．分期付息方式的债券应收利息应作为流动资产项目 A B C D
14.下列项目中属于营业税征范围的有（ ）。
A.转让的无形资产在境外使用
B.在境外组织入境游
C.境外保险机构为出口货物提供的保险劳务
D.境外保险机构为境内货物提供的保险劳务 A B C D
答案解析：选项A、B、C提供的劳务在境外，不属于营业税的征税范围。
15.下列关于企业重组业务企业所得税处理陈述，不正确的是（ ）。
A.以非货币资产清偿债务，应分解为转让相关非货币性资产和按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失
个人应纳税额=（工资总收入额-住房补贴额-医保补贴额-3500）×税率/100 - 速算扣除数
除数
全国中文核心期刊财会月刊□·
实行绩效工资制的事业单位个人所得税核算
温燕玲
（贵州省水产技术推广站贵阳550001）
【摘要】本文针对事业单位财政统发与非财政统发工资合并计税、补发以前月份工资的计税、年终考核后发放的奖励性绩效工资的计税以及制定奖励性绩效工资分配方案时应考虑个人所得税负担等方面进行阐述，分析了不同情况个人所得税的计算方法和会计核算。
【关键词】个人所得税事业单位绩效工资会计核算事业单位实施绩效工资后，工资由基本工资、绩效工资和津贴补助构成，其中绩效工资分为基础性绩效工资和奖励性绩效工资，基础性绩效工资按专业技术岗位、管理岗位、工勤岗位分别制定等级标准，通常按月发放；奖励性绩效工资主要考虑工作量、工作业绩、实际贡献等因素，按照单位制定的奖励性绩效工资分配方案执行。如何正确计算个人所得税和会计处理，为单位减少税务风险，同时在不违背绩效工资分配原则的前提下，制定最优的奖励性绩效工资分配方案，通过纳税筹划合理合法减轻职工的税收负担，这是事业单位财会人员应考虑的问题。对此本文主要从以下几方面展开讨论，希望对事业单位财会人员有所帮助。
一、财政统发与非财政统发工资合并计算个人所得税
事业单位按经费来源分为财政全额拨款单位、差额拨款单位和自收自支单位三种类型，除自收自支事业单位的工资由单位自己发放外，大部分事业单位的工资发放方式是一部分由财政统发，一部分由单位自己发。有些省市规定财政部门统发工资时不代扣代缴个人所得税，财政统发与非财政统发工资均由单位自行代扣代缴个人所得税；还有些省市是由财政部门代扣统发工资的个人所得税。税法规定代扣代缴个人所得税实行全员全额扣缴申报，事业单位应将财政统发与非财政统发工资合并计算个人所得税后，减去财政部门代扣的部分，差额就是单位自己缴纳的，不能仅将财政统发的部分缴税，否则会造成偷税漏税。
例1：某事业单位职工陈某2013年1月由本级财政统发的基本工资为1900元，基础性绩效工资2200元，代扣的“三险一金”为450元，当月由财政代扣的个人所得税=（1900+2200-450-3500）×3%=4.5（元），1月份单位自己
发放的奖励性绩效工资和津补贴为1000元，陈某1月应纳个人所得税=（1900+2200+1000-450-3500）×3%=34.5（元），减去财政部门代扣的4.5元，单位应代扣陈某30元个人所得税。
二、因工资调整、晋级晋档等补发以往月份工资的个人所得税计算
由于事业单位的补发工资通常有文件依据，工资所属期明确，而且不属于奖金性质，笔者认为采用以下计税方法较合理：把补发的工资分摊回所属月份与所属月份工资薪金所得合并计征个人所得税，合并工资不超过税法规定的个人所得税费用扣除标准的，该相应月份的补发工资免征个人所得税；合并工资超过税法规定的个人所得税费用扣除标准的，所属月份补发工资应纳税额=｛［（所属月份补发工资+原所属月份的工资薪金所得）-费用减除额］×适用税率-速算扣除数｝-原所属月份已缴纳的个人所得税。
例2：某事业单位职工李某2012年5月收到补发的2011工资8400元，即每月补发700元，李某2011年各月的工资津贴均为3600元，每月代扣的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险及住房公积金为520元。因为从2011年9月1日起，个人所得税费用扣除标准由2000元/月调整为3500元/月，由原来的9级调整为7级超额累进税率，所以2011年工资要分段计算，2011年1~8月原来已代扣代缴的个人所得税=（3600-520-2000）×10%-25=83（元）。9~12月由于各月应纳税所得额（3600-520-3500=-420）小于零，不用交税。补发工资后，每月工资增加了700元，则2011年1~8月各月应补税=（3600+700-520-2000）×10%-25-83=70（元）；9~12月各月应补税=（3600+700-520-3500）×3%-0=8.4（元），所以补发2011年工资8400元应补缴个人所得税=70×8+8.4×4=593.6（元）。
2014.12上·41·□
□财会月刊·
全国优秀经济期刊三、年终考核后一次性发放的奖励性绩效工资个人所得税的计算
根据国家税务总局《关于调整个人所得全年一次性奖金计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发［2005］9号），实施绩效工资办法的事业单位根据考核情况发放的绩效工资属于一次性奖金的，应单独作为一个月工资薪金所得计算纳税。计算方法如下：（一）先将年终考核后发放的奖励性绩效工资，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放奖励性绩效工资的当月职工工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应先将奖励性绩效工资减去“当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，再按上述办法确定奖励性绩效工资的适用税率和速算扣除数。（二）将个人当月内取得的奖励性绩效工资，按第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：①如果当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=年终考核后发放的奖励性绩效工资×适用税率-速算扣除数。②如果当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=（年终考核后发放的奖励性绩效工资-当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数。
例3：某事业单位职工孙某于2013年12月收到单位发放的2013年奖励性绩效工资19200元，另外12月正常发放工资3900元，缴纳“三险一金”580元。因为“3900-580=3320”比费用扣除额少180，当月工资不纳税。奖励性绩效工资税率商数=（19200-180）/12=1585，适用10%税率，速算扣除数为105，奖励性绩效工资应纳税额=（19200-180）×10%-105=1797（元）。上例中假如孙某12月的工资为4200元，其他不变，孙某4200元工资应纳税额=（4200-580-3500）×3%=3.6（元），奖励性绩效工资税率商数=19200/12=1600（元），绩效工资应纳税额=19200×10%-105=1815（元），孙某12月合计应缴税=3.6+1815=1818.6（元）。
事业单位奖励性绩效工资计税时还须注意以下三点：①在一个纳税年度内，对每一个纳税人，上述计税办法只允许采用一次。②对于各季度取得的绩效工资应按全年一次性奖金以外的其他奖金，与当月工资薪金收入合并缴纳个人所得税。③实施绩效工资的事业单位的第十三个月基本工资额度是奖励性绩效工资的一部分，已并入奖励性绩效工资中，一般不单独发放。
计算年终考核后发放的奖励性绩效工资应纳个人所得税时，按现行全年一次性奖金计税方法，会出现某些职工奖励性绩效工资税前比别人多，但税后所得反而比别人少的情况，这是现行税法设计时存在税收临界点造成的。若职工月工资扣除“三险一金”后大于费用扣除额，全
□·42·2014.12上
年一次性奖金（用M表示）计税时会有六个临界区间，分别为：18000元<M<19283.33元，54000元<M<60187.50元，108000元<M<114600元，420000元<M<447500元，660000元<M<706538.46元，960000元<M<1120000元。月工资扣除“三险一金”后小于费用扣除额时，将上述六个临界区间的数分别加上“当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”就是它的临界区间。如果年终考核后发放的奖励性绩效工资在上述区间内，就会出现多发比少发税后收入少的不合理现象，所以事业单位在制定奖励性绩效工资分配方案时应尽量避开这些区间。
四、奖励性绩效工资发放方式对个人所得税的影响由于奖励性绩效工资的发放是按单位制定的分配方案执行的，有的单位在每月按一定的比例发放，年终考核后再发放剩余部分；有的单位按季或半年发放一部分奖励性绩效工资，剩余的年终考核后再发；还有的单位平时不发奖励性绩效工资，年终考核后再一次性发放。在全年税前总收入相同的情况下，奖励性绩效工资发放方式与发放数额不同，职工个人所得税的税负也不同，税后所得会差异较大（见下页表）。
依据年终奖计税方式在一个年度内只能使用一次的规定，如果全年奖励性绩效工资一部分以年终奖的形式发放，另一部分则以月奖、季奖、半年奖发放的方式并入工资计税。假设下页表中月工资已扣除“三险一金”，奖励性绩效工资分摊至各月的部分与当月工资合并作为工资薪金所得计算缴税，也可将1~11月分摊的奖励性绩效工资与工资合并计税，12月分摊的奖励性绩效工资作为一次性奖金计税，这种方式税负有时会减少（如情形一和情形三）；每个季度发放时，前三季发的绩效工资与当月工资合并计税，最后一季发放的绩效工资作为年终一次性奖金计税；每半年发放时，将年末发放的绩效工资作为年终一次性奖金计税。
月工资及全年奖励性绩效工资总额不同，最节税发放方式也会不同，关键看哪种发放方式能降低月工资和全年奖励性绩效工资的适用税率。一般而言，当月工资扣除“三险一金”后的金额低于费用扣除额时，适宜将全年奖励性绩效工资分摊至各月，避免了工资时高时低，能降低适用税率，减轻税负甚至可以不用缴税；当月工资扣除三险一金”后的金额高于费用扣除额且全年奖励性绩效工资总额不超过18000元时，适宜采用年终一次性发放方式；当月工资扣除“三险一金”后高于费用扣除额且全年奖励性绩效工资总额超过18000元时，哪种方式最节税要视具体情况而定。
笔者用上述方法测算月工资均为4300元，全年奖励性绩效工资分别为18001元、24000元、54001元的情况，得出的结论是分摊各月最节税。当月工资为4300元、全
“
全国中文核心期刊财会月刊□·
奖励性绩效工资不同发放方式税负比较表
2013年奖励性
各月绩效工工资资总额
奖励性绩效工资发放方式年终考核后12月末一次性发放7月、12月分别发12000元
全年应纳税额
4300-3500）×3%×12+（24000×10%-105）=2583
单位：元税负比较
情
形一
4300
4300-3500）×3%×11+［（4300+12000-3500）×分摊至各月税25%-1005］+12000×3%=2819负最低；年终4300-3500）×3%×9+［（4300+6000-3500）×一次性发放次24000每个季度末发6000元
之；每季度及20%-555］×3+6000×3%=2811
半年发放税负
分摊至各月与当月工资合并计税（4300+2000-3500）×10%-105］×12=2100最高或将12月分摊的绩效工资2000或［（4300+2000-3500）×10%-105］×11+（4300-元作为全年一次性奖金计税3500）×3%+2000×3%=2009
年终考核后12月末一次性发放7月、12月分别发12000元
24000-700）×10%-105=2225
（2800+12000-3500）×25%-1005］+（12000-分摊至各月税
700）×3%=2159负最低；每季（2800+6000-3500）×20%-555］×3+（6000-度及半年发放24000每个季度末发6000元【无从业单位的个人个所税的计算方法】
税负次之；年700）×3%=1674
终一次性发放
分摊至各月与当月工资合并计税2800+2000-3500）×3%×12=468税负最高或将12月分摊的绩效工资2000或（2800+2000-3500）×3%×11+（2000-700）×元作为全年一次性奖金计税3%=468
年终考核后12月末一次性发放7月、12月分别发6000元
4300-3500）×3%×12+12000×3%=648
4300-3500）×3%×11+［（4300+6000-3500）×年终一次性发
20%-555］+6000×3%=1249放税负最低；4300-3500）×3%×9+［（4300+3000-3500）×分摊至各月次12000每个季度末发3000元
之；每季度及10%-105］×3+3000×3%=1131
半年发放税负
分摊至各月与当月工资合并计税（4300+1000-3500）×10%-105］×12=900最高或将12月分摊的绩效工资1000或［（4300+1000-3500）×10%-105］×11+（4300-元作为全年一次性奖金计税3500）×3%+1000×3%=879
年终考核后12月末一次性发放7月、12月分别发6000元
12000-700）×3%=339
（2800+6000-3500）×20%-555］+（6000-700）分摊至各月税
×3%=664负最低；年终（2800+3000-3500）×10%-105］×3+（3000-一次性发放次12000每个季度发3000元
之；每季度及700）×3%=444
半年发放税负
分摊至各月与当月工资合并计税2800+1000-3500）×3%×12=108最高或将12月分摊的绩效工资1000或（2800+1000-3500）×3%×11+（1000-700）×元作为全年一次性奖金计税3%=108
情
形二
2800
情形三
4300
情形四
2800
年奖励性绩效工资为54000元或月工资为5500元、全年奖励性绩效工资为25000元时，得出的结论是年终一次性发放最节税。
事业单位在制定奖励性绩效工资分配方案时，应根据职工的月工资和全年奖励性绩效工资总额情况，结合全年一次奖金的计税方法和7级超额累进税率表中的级距特点统筹分析，测算出不同发放方式下应缴纳的个人所得税并进行比较，制定合理的节税方案，降低职工全年收入适用税率，合理合法地减轻职工的个人所得税负担。
五、个人所得税的会计核算
单位应设置“应缴税费——代扣代缴个人所得税”账户，该账户贷方登记单位在向个人支付工资所得时代扣的个人所得税，借方登记已向税务机关缴纳代扣的个人所得税。该账户期末余额一般在贷方，表示期末累计已代扣尚未申报解缴的个人所得税额。个人所得税从工资中代扣时，借记“应付职工薪酬——代扣个人所得税”科目，
贷记“应缴税费——代扣代缴个人所得税”科目。上缴代扣的个人所得税时，借记“应缴税费——代扣代缴个人所得税”科目，贷记“银行存款”等科目。
最后，笔者建议从以下几方面加强和完善事业单位个人所得税的管理：①加强事业单位职工的纳税意识，对财会人员进行个人所得税代扣代缴业务培训；②为便于单位财会人员计算个人所得税和税务部门有效监管，统发工资不再由财政部门代扣代缴个人所得税，而是由各事业单位自行承担代扣代缴个人所得税的义务；③税务部门针对现行年终一次性奖金计税办法出现临界区间的不合理现象，进行税法修订；④单位在制定绩效工资分配方案时应充分征求财务人员意见，选择最优分配方案，合理合法地减轻个人所得税负担。
主要参考文献
李敏.关于个人所得税改革的建议.财会月刊，2013；14
2014.12上·43·□
本文来源：http://www.guakaob.com/jianzhugongchengkaoshi/867169.html
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