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（四）比率分析法
比率分析法是将影响财务状况的两个相关因素结合起来，通过计算比率，反映它们之间的关系，用来计算和评价金融企业财务状况、经营成果等的一种分析方法。
比率分析的形式有：第一，百分率，如流动比率为200%；第二，比率，如速动比率为1：1；第三，分数，如负债总额为1/2。
比率分析指标的选定，依据财务分析的目的和财务分析的角度来进行确定。有从财务报表的种类来划分比例的，有按分析主体来划分比例的，有从反映财务状况角度划分比例的，等等。若从分析主体进行划分，分为投资者分析比率、债权人分析比率、经营者分析比率。
鉴于投资者主要关心投资的保值增值、金融企业盈利能力大小及投资风险等，其比率指标主要有：总资产报酬率、净资产利润率、资本收益率、每股股利、股利支付率等。因为债权者主要关心债权是否能及时、足额的收回，要观察金融企业的流动性、信用程度及盈利性，其比率指标主要有：流动比率、速动比率、资产负债率、负债对所有者权益比率等。金融企业经营者关心金融企业各个方面的经营情况和财务状况，既要考虑金融企业外部的需要，也要注意内部经营管理的需要，经营者分析的指标比较多，也可以说，投资者和债权人分析的指标也都可以作为经营者分析的指标。按照国际惯例和金融企业经营目标，金融企业常常使用如下比率指标进行分析。
1.用来衡量金融企业利用流动资产偿还流动负债的能力指标，主要包括：备付金比率、资产流动性比率、对流动性负债依赖率、存贷款比率、中长期贷款比率等等。
2.用来衡量金融企业财务稳健能力的安全性指标，包括：不良贷款率、呆坏账贷款率、不良贷款抵补率、最大十家客户贷款比率、最大单一客户贷款比率等。
3.用来衡量金融企业稳健经营能力的资本充足率指标，包括：资产加权前资本充足率、资产加权后资本充足率、资产加权前核心资本充足率。
4.用来衡量金融企业获利能力的指标，包括：资本利润率、资产利润率、利息回收率。
5.用来衡量金融企业净利润质量、支付能力、偿债能力和周转能力的指标，主要包括：现金净流量充分性比率、长期债务偿还比率、股利支付比率、再投资比率、现金流量利润率等。
（五）因素分析法
因素分析法是依据分析指标与其影响因素之间的关系，按照一定的程序和方法，说明各因素对财务指标差异影响程度的一种技术方法。因素分析法适用于多种因素构成的综合性指标的分析。因素分析法根据其分析特点可分为连环替代法和差额计算法两种。
1.连环替代法。连环替代法是通过顺次逐个地替代影响因素，计算各因素变动对指标变动影响程度的一种分析方法。其分析步骤如下：
第一步，确定分析指标与其影响因素之间的关系。根据财务指标的形成过程，找出分析指标的影响因素[来源:
Y=a×b×c
其中，Y表示综合财务指标；a、b、c表示构成Y综合财务指标的各项具体因素。
第二步，按构成综合财务指标的因素之间的关系列出基准值的算式和比较值的算式：
基准值Y0=a0×b0×c0（1）
比较值Y1=a1×b1×c1（2）
差异值ΔY=Y1-Y0，ΔY即为分析对象。
第三步，按构成综合财务指标的各因素的排列顺序，逐一用构成比较值的各因素代替基准值的各因素，并计算出每次替代的结果。
替代排列在第一位置的a，用a1替换a0：
Y2=a1×b0×c0（3）
替换排列在第二位置的b，用b1替换b0：
Y3=a1×b1×c0（4）
替换排列在第三位置的c，用c1替换c0：
即Y1值Y1=a1×b1×c1
以上各式中，Y2、Y3、Y1分别表示a、b、c三个因素变动影响形成的结果值。
第四步，将替换各因素后产生的各结果值顺序比较，计算出各因素变动对综合财务指标的影响程度。
（3）-（1）Y2-Y0=Δa
（4）-（3）Y3-Y2=Δb
（2）-（4）Y1-Y3=Δc
Δa、Δb、Δc分别表示a、b、c三个因素变动对综合指标Y的影响程度。
第五步，将各因素变动影响程度之和相加，检验是否等于总差异。各个因素的影响数额的代数和应等于财务指标的实际数与基数（计划数）之间的总差异值。
即：Δa+Δb+Δc=ΔY
采用连环替代法应注意：
第一，计算条件的假定性。应用连环替代法分析某一因素变化的影响程度时，必须假定其他因素不变，否则就不能分清各单一因素对分析对象的影响程度。因此，计算结果只能说明是在某种假定条件下的结果。但是实际上，有些因素对经济指标的影响是共同作用的结果，如果共同影响的因素较多，那么这种假定的准确性就越差，分析结果的准确性就会降低，因此，在因素分解时，并非分解的因素越多越好，而应根据实际情况，具体问题具体分析，尽量减少对相互影响较大的因素再分解，使之与分析前提的假设基本相符。
第二，因素替换的顺序性。应用因素分析法时，要正确规定各个因素的替换顺序，以保证分析计算结果的可比性。如果改变替换顺序，在计算每一个因素影响程度时，所依据的其他因素的条件不同，计算结果也会发生变化，分析的结论也会有所不同。
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（一）资产负债表
（二）附表
资产负债表的附表可根据需要进行设定。一般来讲，可以设置：股东权益增减变动表，减值准备明细表，存款明细表，贷款风险分类明细表，逾期贷款明细表，呆账准备明细表，贷款期限明细表，固定资产及累计折旧表，在建工程明细表，无形、递延及其他资产明细表等。
（三）报表的附注
包括：表内有关项目的附注；表外有关项目的附注；不符合基本会计假设的说明，重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响；或有事项和资产负债表日后事项的说明；关联方关系及其交易的说明；等等。
（四）政策法规信息和市场信息
（五）审计报告
二、资产负债表的分析内容
（一）资产负债表项目总体分析
对资产负债表总体分析时，应特别注重资产项目与负债项目的对应关系。资产负债表总体分析一般采取水平分析法。通过编制比较资产负债表和共同比资产负债表来反映总括变化趋势。编制比较资产负债表是分析金融企业财务状况的基本方法，利用连续数年（期）资产、负债表上的相同项目进行对比观察，可以了解金融企业每年（期）资产、负债和所有者权益的余额增减变化及其结构比例的变动情况和趋向，从而判断金融企业的主要缺陷何在，其资本规模的变化及其变化趋势是否对金融企业未来发展有利，并根据金融企业过去的经营实绩来推断其当前的发展能否持续下去等。分析重点包括：资产、负债总体项目变化；流动负债、流动资产之间的比例关系及其变化；长期负债、长期资产之间的比例关系及其变化；流动、长期之间的转换；所有者权益的变化情况；财务弹性；等等。
（二）资产质量的分析
1.资产种类结构分析。金融企业资产的质量是通过资产的结构表现出来的。质量分析的标准是，现有的资产结构是否能在确保安全性、流动性的基础上，获得较好的收益性。对于资产结构的分析，不同的报表使用者有不同的目的。作为金融企业的管理部门，对资产结构进行分析主要有以下原因：优化资产结构；改善财务状况；加速资金周转。作为金融企业所有者和股东，资产结构分析有助于判断金融企业财务状况的安全性、资本的保全程度以及资产的收益能力。作为金融企业的债权人，对金融企业结构进行分析有助于判断其债权的物资保障程度和其安全性，以便确定是否对金融企业给予信赖或继续放债。作为与金融企业有业务往来的客户，通过资产结构分析可以判明在业务往来中，金融企业是否有足够的支付能力。
影响金融企业资产结构的因素有很多，如：贷款规模、金融企业经营的性质、金融企业的规模、金融企业的投资收益率、金融企业对待风险和报酬的态度以及市场环境等。对金融企业资产结构的分析，就是对金融企业资产各个组成部分及其相互关系的分析。分析方法可以采用结构分析法（比重分析法）。分析重点把握：资产、负债、所有者权益各项目构成比率的变化；与同行业或相同参照数据的比较。
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文字分析：该银行的资产由流动资产、长期资产、无形资产和其他资产组成，流动资产占资产总额的76.78%，长期资产占资产总额的15.36%，无形资产占资产总额的0.19%，其他资产占资产总额的7.68%，从资产总体上来看，结构基本合理。但进行深层次的分析发现：在流动资产内部占比例最高的是短期贷款，现金资产比例较高，说明该行资产流动性很强；长期资产中，逾期贷款、催收贷款、固定资产净值占比过高，说明该行资产的收益率很低，资产质量不乐观。
总体评价：该银行资产流动性较强，但收益性较低，资产质量不高。
值得注意的是：资产种类结构应与贷款种类及质量结合起来进行分析，才能看出资产的真正含金量。
2.贷款质量五级分类。
（1）正常类贷款。借款人不仅正常履行合同，按时足额还本付息，并且无论是从借款人本身还是从外部环境，都没有理由怀疑贷款的本息不能按时偿还。一般情况下，一家金融企业的正常类贷款应当占金融企业资产组合的绝大部分，对金融企业来讲，最重要的是保证贷款能够正常还本付息，对正常贷款必须给予注意。为了对这部分贷款资产进行更为严密的监控和细致管理，一些金融企业的内部贷款分类制度还把正常贷款细分为多个档次，便于对正常类贷款中内在风险有可能加剧的贷款，给予更多的关注。
（2）关注类贷款。贷款的本息偿还仍然正常，但是发生了一些可能会影响贷款偿还的不利因素。这些因素目前对贷款的偿还尚未构成实质影响，然而如果继续下去，则有可能使贷款发生损失，对这类贷款要给予关注。动态考虑，如果以上因素在下一阶段（下一次分类的时候）消失了，则贷款可以重新划分为正常类，如果情况恶化，对贷款的本息偿还构成威胁，导致贷款本金或利息拖欠超过规定的时间，则要划分为次级类。一般来说，属于技术性的临时拖欠，并且没有超过时间规定的贷款，仍可以划分为关注类。已经发生逾期，但是逾期时间没有超过90天的贷款，一般应划分为关注类。
（3）次级类贷款。借款人依据其正常经营产生的现金流量已经无法偿还贷款，即使通过重新融资也不能归还全部贷款本息。如果是有担保的贷款，可以在分类时把担保的因素考虑在内，但对担保的有效性及其价值，持格外审慎态度。
《巴塞尔核心原则》评价方法和我国贷款分类指导原则都规定，对需要重组的贷款，至少要划分为次级类。重组后的分类结果不能超过重组前的分类档次。按照审慎的会计制度，贷款本金或利息拖欠超过90天，就不再将应收未收利息计入当期损益，并且将已经计入的利息冲回。此类贷款（亦称非应计贷款）一般要划分为次级类。次级类贷款对应的逾期时间和挂账停息会计制度的关系，往往把分类贷款（即次级、可疑、损失三类贷款的总和）统称为不良贷款。
（4）可疑类贷款。具有次级类贷款的所有特征，只是程度更加严重。即使履行担保，贷款本息也肯定要发生损失。由于存在一些影响贷款偿还的重大不确定性。例如贷款正在重组或者诉讼等原因，对损失的程度尚难以确定，因此，称为“可疑”。从期限上看，贷款本息逾期在180天以上的，至少要划分为可疑类。金融企业贷款分类的频率是每季度一次，上一次划分为可疑类的贷款，如果条件不变，不排除第二次仍可划分为可疑类。但是到了第三次分类，假定此时贷款本息的拖欠已经超过360天，则应当划分为损失类。
（5）损失类贷款。无论采取什么措施和履行什么程序，贷款都注定要全部损失；或者虽然经过大量努力能够收回极少部分，但其价值已微乎其微，已经没有意义将其作为金融企业的资产在账面上保留。贷款逾期在360天以上的，就应当划分为损失类，计提100%的贷款损失准备，并在履行必要的程序之后冲销。有些贷款虽然没有到期，但是如果有充足的理由相信，贷款已经无法收回，仍然可以划分为损失类。
广义上讲，贷款分类的原则和标准几乎适用于所有的金融资产，从整个资产负债表的资产方式来看，凡是有市场价格的，按市场价格定值，凡是没有市场价格的，都可以运用贷款分类的方法为其分类。从覆盖范围来看，贷款分类的标准与定义适用于所有的信贷资产，包括商业性贷款、消费者贷款、透支、应收利息。贷款分类方法也适用于表外项目，包括信用证、担保以及有约束力的贷款承诺。由于各类资产的性质不同，在对金融企业的资产进行质量评估的时候，不能不加区别地对所有的资产都使用同样的贷款分类标准，应具体问题具体分析。
3.贷款资产质量分析的指标及含义。
（1）不良贷款比例。
不良贷款率的计算公式为：
不良贷款率=不良贷款
全部贷款余额
其中，不良贷款包括次级、可疑和损失三类。该比率反映了金融企业贷款质量存在问题的严重程度，是判断金融企业贷款质量总体状况的主要指标之一。
为确切反映金融企业不良资产的构成，应计算以下四个指标：
次级贷款比率，计算公式为：
次级贷款比率=次级贷款余额
全部贷款余额
可疑贷款比率，计算公式为：
可疑贷款比率=
可疑贷款余额
全部贷款余额
损失贷款比率，计算公式为：
损失贷款比率=损失贷款余额
全部贷款余额
加权不良贷款比率，计算公式为：
加权不良贷款比率=加权不良贷款
全部贷款余额
通过以上比率计算，可以反映金融企业不同档次不良贷款所占的比重，反映金融企业贷款质量的优劣状况。不良贷款率、尤其是损失贷款率控制在哪个比率合适，很难确定，一般情况下，不良贷款应控制在不损害金融企业资产的流动性、盈利能力范围内。理想化的不良贷款率应该略高于零。不良贷款越低，金融企业运行越安全，资产流动性越高，金融企业赢利能力越强。具体到一家金融企业内部，应该确定一个警戒线，即不良贷款比率、损失类贷款比率的上限。
流动性
安全性
盈利性 存贷款比率=各项贷款总额/各项存款总额 中长期贷款比率=中长期贷款总额/中长期存款总额 流动性资产对全部存款比率=流动性资产/全部存款 人民币备付金比率=（在央行备付金存款+库存现金）/各项存款 外汇备付金比率=（外汇存放同业款项+库存现金）/各项外汇存款期末余额 流动性比率=流动性资产/流动性负债 资本与资产比率=资本总额/资产总额 资本与贷款比率=资本总额/贷款总额 资本与存货比率=资本总额/存款总额 资本与加权风险资产比率 1.表内：表内资产*风险系数 2.表外：表外资产*信用转换系数*表内同性质资产的风险系数 总风险资本比率=资本/加权风险资产=（核心资本+附属资本）/（表内风险资产+表外风险资产）=一级资本比率+二级资本比率 一级资本比率=核心资本/加权风险资产 二级资本比率=附属资产/加权风险资产 利率风险比率=利率敏感性资产/利率敏感性负资产 不良贷款率=不良贷款总额/贷款总额 贷款加权风险度=∑加权风险贷款额/∑贷款余额 单项贷款加权风险额=贷款余额*贷款资产风险度 贷款资产风险度=风险全数*贷款对象变换系数*贷款形态过度系数 拆借资金比率 1.拆入资金比率=拆入资金平均余额/各项存款平均余额 2.拆出资金比率=拆出资金平均余额/各项存款平均余额 固定资本比率=固定资产净值/资本金 利润率=利润总额/营业收入 资本金利润率=净利润/资本金 总资产利润率=净资产/平均资产总 人均利润率=利润总额/职工平均人数 成本率=总成本/营业收入 费用率=业务管理费/营业收入 资产利用率=营业收入/平均资产总额 差利率=净利息收入/盈利资产=（利息收入-利息支出）/盈利资产 每股收益=（净利润-优先股股利）/（报告期期末股份总数-报告期期末优先股数） 市盈率=普通股每股市价/普通股每股盈余 每股股利=股利总数/期末普通股份总数 股利支付率=每股股利/每股收益 股票报酬率=每股股利/每股市价
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