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国库集中支付制度的优越性篇一
《国库集中支付制度操作培训》
国库集中支付制度操作培训
1、国库单一帐户体系
国库单一账户体系是指由财政部门设立的，以国库单一账户为核心，全面反映财政性收支的各类账户的总和，主要包括：
（1）国库单一账户(国库存款帐户)：指由财政部门在中国人民银行开设一个国库单一账户，用于财政性资金的存储、支付以及与财政零余额账户和预算单位零余额账户等的清算。
（2）财政零余额账户：指财政部门在代理商业银行开设的账户，用于记录、核算和反映财政直接支付方式的资金活动，以及与国库单一账户进行清算。该账户只能转账。
（3）预算单位零余额账户：指预算单位经财政部门批准按规定在代理商业银行开设的账户，用于记录、核算和反映财政授权支付方式的资金活动，以及与国库单一账户进行清算。该账户既可提现，也可转账。
（4）预算外资金专户：指财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户；用于记录、核算和反映预算外资金收入和支出活动，并用于预算外资金日常收支清算。
（5）特设专户：经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门开设特殊过渡性财政专户。用于记录、核算和反映预算单位特殊专项资金支出活动，并与国库单一账户清算。
2、资金拨付方式
财政性资金统一存放在国库单一存款账户，不再拨付给各预算单位账户分散保存；各预算单位可以根据自行履行职能的需要，在批准的预算项目和额度内自行决定购买何种商品和劳务，通过财政直接支付或财政授权支付方式将款项直达商品供应商或劳务提供者。
（二）特征
1、国库集中支付是政府经济行为，是政府财政管理活动的重要内容
2、国库集中支付的对象是财政性资金，包括一般预算资金、政府性基金、纳入专户管理的非税收入。
3、国库集中支付具有统一性，财政资金统一存入国库存款账户，财政支出按实际发生数通过国库单一账户体系统一集中支付
4、国库集中支付具有资金可控性，财政部门对每一笔财政性资金进行严格的监督和控制，防止被挤占挪用。
（三）优越性
相对于传统国库分散支付制度而言，现代国库集中支付制度具有以下优越性：
1、有利于强化财政性资金管理，规范预算执行，提高资金使用效率。
2、有利于建立有效财政监督约束机制，从源头预防和防治腐败,保证资金安全有效运行。
3、有利于促进部门预算细化和提高预算执行力，增强财政性资金支出的透明度。
4、有利于合理筹措、调度资金，增强宏观调控政策的实施。
5、有利于建立适应社会主义市场经济要求的公共财政框架。
二、省本级国库集中支付基本情况
（一）单位情况
到目前为止，省本级实行集中支付的单位865个,占所有部门预算单位的82.78%，其中：一级预算单位128个，二级单位618个，三级单位119个。
(二)资金情况
目前，实行国库集中支付的资金包括预算内资金、政府性基金、纳入专户管理的非税收入资金。 2009年国库集中支付资金293.78亿元，其中：直接支付272.35亿元，占总额
92.27%，授权支付21.43亿元，占总额7.73%。
三、省本级国库集中支付业务流程
预算指标（年初预算或追加预算）上网——预算指标审核——基层预算单位申报用款计划——主管部门逐级审核——财政厅部门预算处审核——国库处审核——用款额度——财政直接支付或财政授权支付。
直接支付：预算单位申请用款——支付局审核（初审、复审）——支付局开具支付令——支付（商业银行垫付）——清算（人民银行）；
授权支付：单位自行开具支付令——支付（商业银行垫付）——清算（人民银行）。
四、国库集中支付工作要求
（一）确保系统运行和资金支付的安全
（二）确保资金支付符合预算
（三）确保资金使用合法、合规
（四）确保按项目进度和合同条款申请支付
（一）确保系统运行和资金支付的安全
支付网络系统的安全运行是国库集中支付顺利、有效实行的重要保障。为确保资金安全，我们必须提高安全意识，共同做好以下工作：
1、建立健全内部控制制度
各预算单位应该按照国库集中支付的有关政策要求，建立健全与之相配套的内部控制制度，确保安全支付。
一是实行专人专机专线管理制度。各单位安装的终端设备，都是国库集中支付网络系统的重要组成部分，管理是否严格，直接关系到整个支付的安全，因此各单位要高度重视设备的安全管理，安排专人负责网络终端设备的管理和维护。设备必须专机专用，只能用于集中支付业务，禁止在专用机上添加硬盘、光驱、软驱和其他应用软件，不得与单位内网和外网连接，也不准其他无关人员拆卸、操作使用终端设备，同时，路由器、显示器、主机和打印机要安装在防潮防湿、安全可靠的地方。考虑到运行成本因素，部分单位采用电话拨号上网，为保证线路畅通，各单位必须配备专用电话线。
二是实行系统用户名和密码管理制度。各单位必须按要求分设录入和审核岗位，并实行授权上岗。经办人、审核人必须分别使用各自的用户名和密码进入支付系统，操作人员的密码由个人设置、修改和管理。密码设置要结合使用阿拉伯数字和英文字母，要求在8位数以上，同时注意经常更换，谨防泄密。
2、实行付款人登记制度
为确保财政资金的安全和便于支付业务联系，支付局对预算单位直接支付申请实行付款人登记制度，要求各单位支持配合，如实填写《预算单位财政直接支付申请付款人登记表》，并报送支付局登记备案。非经登记的经办人、审核人和财务负责人的请款，支付局将不予受理。单位若因工作等原因，更换了请款经办人、审核人和财务负责人的，需及时以单位公函的形式报支付局。
3、实行大额请款报告制度
对单笔金额超过50万元（含）的大额支付申请，预算单位应电话报告支付局，以确保支付申请的真实和资金支付的安全。
（二）确保资金支付符合预算
1、科学编制预算
2、合理申报用款计划
3、严格执行预算
1、科学编制预算部门预算是国库集中支付的依据，国库集中支付是规范预算执行的手段 。国库集中支付要求按照明确的预算科目和具体用途逐笔请款．因此，一部编制科学、项目细化、用途明确、科目准确、标准合理的部门预算，将有利于预算执行和国库集中支付顺利进行．
近年来，逐步完善的部门预算有力地保证了国库集中支付制度的推行。但要充分发挥国库集中支付制度的优越性，还有赖于进一步改革和完善目前的部门预算编制工作．
2、合理申报用款计划
用款计划的编报是国库集中支付的初始环节。预算单位按预算、按进度、按需要、分财政直接支付和授权支付申报报用款计划，在“金财网”上逐级汇总上报至一级预算单位审核合单后，报送省财政厅，经省财政厅归口部门预算处和国库处审核后，即可用款。
用款计划的编报依据是财政批复的部门预算和追加预算。基本支出中的人员经费在年初一次编报，基本支出中的商品与服务支出按照均衡使用原则编报，基本建设支出、科技三项支出等专项项目支出，按照项目实施进度编报，并列明具体项目。
本年度预算批复以前，一级预算单位应于上年12月10日前根据省财政厅下达的预算拨款控制数，分别编报全年人员经费以及1—4月的商品与服务支出的用款额度。
本年度预算批复后，一级预算单位根据批复的预算，应于每年4月1日、6月1日、9月1日（节假日顺延）前，向财政厅分别报送本年第二季度（5月和6月）、第三季度和第四季度的分月用款计划(人员经费除外）。为确保一级预算单位能按时向财政厅报送用款计划，各二、三级预算单位应相应提前逐级上报本单位用款计划。
用款计划包括直接支付用款计划和授权支付用款计划。直接支付计划包括工资支出、物品支出和政府采购三类。授权支付计划则包括零余额账户。
各单位必须根据用款事项，严格按照财政规定的直接支付和授权支付范围，科学计划，准确估算，分别编报财政直接支付用款计划和财政授权支付用款计划。
预算单位工资福利支出以及对个人和家庭补助支出等人员经费申报工资支出；
应实行政府采购的物品﹑工程和服务支出、定点会议、培训、接待会、车辆保险、汽车定点维修、汽车定点加油、印刷费等支出以及公开招投标基建支出申报政府采购支出; 工会经费、其他物品、服务采购支出和专项支出申报物品支出；
基本建设投资中年度财政投资不足20万元的基本建设支出，不在政府采购目录内或未达到政府采购限额标准的物品、服务中分散管理的购买性支出，单位零星支出等以及经省财政厅专项批准的其他紧急支出申报授权支付用款计划。
3、严格执行预算
以往财政性资金是层层转拨到各预算单位实有资金账户，资金的使用脱离了财政的有效监控，容易发生各种克扣、截留、挪用财政性资金现象，造成预算编制与预算执行不一致。 推行国库集中支付制度的一个重要目的就是确保预算的规范执行．
（1）严格按预算安排使用资金
（2）合理使用预算科目
（三）确保资金使用合法、合规
• 1、认真遵守《招投标法》及其相关规定
• 《湖南省实施〈中华人民共和国招标投标法〉办法》规定：使用财政性资金的各类
工程项目，达到下列规模标准之一的，必须公开招投标,并到招投标管理机构备案： • （1）施工单项合同估算价在100万元以上的；
• （2）勘察、设计、监理等服务，单项合同估算在30万元以上；
• （3）单项合同低于100万元，但项目总投资在1000万元的。
2、严格执行政府采购制度
根据《湖南省财政厅关于印发〈湖南省2009年政府采购采购目录即政府采购限额标准〉的通知》（湘财购[2008]14号）的规定：预算单位使用财政性资金采购物品、工程和服务时，其金额达到政府采购限额标准以上或采购项目在政府采购目录以内的，都应实行政府采购。 其中工程是指土木工程、建筑工程、线路管道和设备安装工程、装修工程等建设工程，其范围包括建筑物和构筑物的新建、改建、扩建、装修、拆除、修缮等。与建设工程相关的勘察、设计、施工监理等服务视为建设工程。采购的限额标准为20万元。
编制政府采购预算——申报政府采购计划——签订采购合同——合同备案——采购完成后申报支付采购款
（四）确保按项目进度和合同条款
申请支付
1、按项目实施进度付款
2、按合同条款支付资金
五、办理支付业务需要注意的事项
（一）正确运用支付方式
（二）规范申请直接支付
（三）规范办理授权支付
（四）其他
（一）正确运用支付方式
国库集中支付方式有财政直接支付和财政授权支付两种，预算单位应该根据资金的具体用途和国库集中支付的有关规定，正确选择不同的支付方式。
财政直接支付的范围
（1）工资性支出
（2）工会会费支出
（3）会议、培训、接待费支出
（4）车辆保险、维修、加油及印刷费支出
（5）物品和服务采购支出
（6）工程采购支出
（7）其他特定用途专项支出
财政授权支付的范围
1）不在政府采购目录内或未达到政府采购限额标准的物品、工程和服务中分散管理的购买性支出和预算单位零星支出等。
（2）经省财政厅专项批准的其他紧急支出。
（二）规范申请直接支付
预算单位应根据《湖南省财政厅关于省本级预算单位国库集中支付有关具体支付事项的通知》（湘财办[2007]16号）要求，办理财政直接支付相关手续。
1、工资性支出
新进国库集中支付单位必须要对工资账户进行维护，经我局审核后才能申报工资性支出。工资账户共有13个账户类型，分别为：个人与单位部分的住房公积金、医疗保险、养老保险、失业保险等8个账户类型，个人所得税、统发工资过渡户、实发工资过渡户、其他账户类型、防洪基金等5个账户类型。 其中：统发工资过渡户仅用于单位工资统发部分，其名称须含有“省财政工资统发”字样。实发工资过渡户用于非工资统发单位和统发单位非统
发工资部分。
对纳入财政工资统发范围的工资支出事项，预算单位应于上月28日至当月5日（如遇节假日则须提前），按照审定的应发数通过“金财网”支付系统向我局请款。如遇工资发放当月有人员异动或工资政策调整等情况时，预算单位应于上月15日至25日将当月工资异动盘和相关报表，送我局工资统发经办人员审核。
在实发工资请款时必须根据实际的工资申报情况同时申请个人部分的住房公积金、医疗保险、养老保险、失业保险、个人所得税和防洪保安金的请款（缺一不可），且各项金额必须与报送我局工资统发系统的数据相符，个人部分扣款必须从30101或30102科目提交支付申请；收款人信息必须通过点击右边的“工资帐户选择”按钮进行帐户选择，万一手工填写不正确，则系统自动审核不能通过，请款将全部退回。而单位部分的住房公积金从30311科目请款，单位部分医疗保险、养老保险、失业保险从30104科目请款。
对未纳入财政工资统发范围的工资支出事项，预算单位应根据《湖南省财政厅、人民银行长沙中心支行关于明确省直实行国库集中支付的非工资统发单位工资支付有关问题的通知》（湘财库[2005]11号）文件规定，与商业银行约定专门用于工资发放的“银行代发工资中转户”，也就是13个账户中的实发工资账户，并将约定协议报我局备案。每月1日至10日，预算单位应按照备案并经维护好的“银行代发工资中转户”通过“金财网”支付系统向我局请款。”银行代发工资中转户”是代理银行内部资金过渡户，而非单位账户。请款经济分类科目与财政工资统发单位相同
2、工会会费支出事项
通过“金财网”支付系统向支付局请款时，须按照《湖南省财政厅关于对行政事业单位工会经费实行财政直接支付的通知》(湘财库[2006]28号)规定,于每季度末申请转拨本单位工会帐户工会经费的同时,申请转拨省直工会帐户的工会经费.
3、会议、培训、接待费支出事项
预算单位必须是在《湖南省财政厅关于会议、培训、接待及出差实行定点管理有关事宜的通知》（湘财行[2009]1号）规定的定点单位，或收费标准不高于定点单位的省直单位培训中心（招待所）召开会议、进行培训和接待。否则，不予支付。
(4)、车辆保险、维修、加油及印刷费支出事项
预算单位必须是在《湖南省财政厅、湖南省监察厅关于2009-2010年湖南省省直行政事业单位公务车辆定点保险有关事项的通知》（湘财购[2008]16号）规定的定点承保公司承保，或《湖南省财政厅、湖南省监察厅关于湖南省省直行政事业单位公务车辆定点维修有关事项的通知》（湘财购[2009]6号）规定的定点维修企业维修
或《湖南省财政厅 湖南省监察厅关于做好2010-2011年全省公务车辆定点加油工作的通知》（湘财购[2009]21号）中规定的单位加油或《湖南省财政厅关于湖南省直单位定点印刷有关事宜的通知》 （湘财购[2009]13号）中规定的印刷企业印刷。
如预算单位在文件下发之前，已与非定点单位签订了相关合同的，可按签订的合同执行至合同终止期。
注意：定点印刷、车辆维修只限于在长省直单位；在长以外的单位，参照所属地政府采购管理部门的要求执行。
（5）物品、服务采购支出事项
对集中采购目录以内或政府采购限额标准以上的物品、服务采购支出事项，预算单位须按要求实行政府采购，在用款申请书摘要栏中标明政府采购合同编号,且单位财务部门必须认真核对合同、发票、验收单上货物与服务项目一致时，方能请款。
（6）工程采购支出事项
对财政投资额在20万元（含）以上的基建项目支出，预算单位请款时，须提供经招投
国库集中支付制度的优越性篇二
《国库集中支付培训班资料-国库集中支付制度及业务操作》
国库集中支付制度的优越性篇三
《国库集中支付制度》
国库集中支付制度
一、单项选择题
1.国库的职能可以从广义和狭义两方面概括，狭义的国库职能指（ ）。
A.保管职能
B.预测职能
C.管理职能
D.监督职能
2.商业银行代理支付的财政资金，应定期与财政部门开设在中国人民银行的国库单一账户进行清算。具体指（ ）。
A.每月
B.每天
C.每周
D.每年
3.政府采购制度需遵循的原则不包括（ ）。
A.公平
B.公正
C.公开
D.合理
4.下列对预算单位零余额账户的表述中，不正确的是（ ）。
A. 可以向本单位账户划拨工会经费
B. 可以向本级、上级或下级划拨其他经费
C. 可以办理转账、电汇等结算业务
D. 可以办理提取现金业务
5.直接支付用款计划必须于每月( )日前通过网络报送主管部门审核。
A.20
B.15
C.30
D.45
6.国务院公布《财政国库管理制度改革试点方案》的时间为（ ）。
A.2002年3月
B.2001年3月
C.2002年5月
D.2001年5月
7.用于核算反映财政授权支付的用款额度的科目是（ ）。
A. 零余额账户用款额度
B. 财政应返还额度
C. 事业支出
D.财政补助收入
8.行政单位收到应缴财政专户的各项收入时，应作分录（ ）。
A.借：银行存款 贷：应缴财政专户款
B.借：银行存款 贷：应缴预算款
C.借：预算外资金收入 贷：应缴财政专户款
D.借：预算外资金收入 贷：应缴预算款
9.实行会计集中核算，防止了三种行为，这三种行为不包括（ ）。
A. 防止了固定资产的流失行为
B. 防止了单位的多头开户
C. 防止了借用会计科目的行为
D. 防止了铺张浪费的行为
10.内部监督的特点不包括（ ）。
A. 直接性
B. 快速性
C. 高效性
D. 彻底性
11.国库集中支付法的原则中，（ ）是对国库支付中心进行合法监督的有效保证。
A.客观性原则
B.效率原则
C.法定原则
D.彻底原则
12.实行国库集中支付后，直接支付的财政性资金包括（ ）。
A. 工资支出
B. 工程采购支出
C. 物品和服务采购支出
D. 投资支出
13.行政事业单位应于收到（ ）时，按额度确认收入。
A. 授权支付到账通知书
B. 财政授权支付凭证
C. 银行对账单
D. 银行收款确认书
14.事业单位取得应缴预算的各项收入时，账务处理为（ ）。
A.借：银行存款 贷：应缴财政专户款
B.借：银行存款 贷：应缴预算款
C.借：预算外资金收入 贷：应缴财政专户款
D.借：预算外资金收入 贷：应缴预算款
15.实行国库集中支付后，工资支出由财政直接拨付到个人工资账户，账务处理借方科目为（ ）。
A. 经费支出
B. 拨入经费
C. 财政补助收入
D. 财政专户返还收入
16.授权支付的财政性资金支付程序适用的支出不包括（ ）。
A. 未纳入工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出管理的购买支出
B. 零星支出
C. 单件物品或单项服务购买额不足20万元人民币的购买支出
D. 年度财政投资不足50万元人民币的工程采购支出
17.在法制和规范的前提下，国库集中支付要使各部门、各单位用款更加方便，解决过去政府资金层层拨付，流转环节多，资金滞留、沉淀和流转慢的问题。这说明的是（ ）。
A. 便利原则
B. 效益原则
C. 法制原则
D. 积极稳妥分步实施原则
18.内部控制管理包括的内容不包括（ ）。
A. 制衡性的制度安排
B. 制衡性的业务控制
C. 制衡性的系统支持
D. 制衡性的领导机制
19.实行集中核算后，取消了单位在各银行乱开的账户，各单位开户必须经（ ）许可才能开设一个账户。
A.稽查部门
B.财政部门
C.上级领导
D.单位领导
20.（ ）还是提升财政管理水平的重要手段。
A.简单化
B.手工化
C.制度化
D.信息化
21.实行国库集中支付后，购买货物或劳务的款项由财政直接拨付给供应商，账务处理的贷方科目为（ ）。
A.经费支出
B.事业支出
C. 财政补助收入
D.拨出经费
22.下列对应缴预算款科目的理解中，不正确的是（ ）。
A.核算行政单位按规定应缴入国家预算的款项
B. 贷方余额，反映应缴未缴数
C. 年终“应缴预算款”应无余额
D. 核算行政单位按规定代收的，应上缴财政专户的预算外资金
23.（ ）是事业单位的主要资金来源。
A. 财政补助收入
B. 其他收入
C. 罚没收入
D. 无主财物变价收入
24.下列对财政补助收入科目的理解中，不正确的是（ ）。
A. 财政补助收入是事业单位的主要资金来源
B. 科目贷方余额反映财政补助收入的累计数
C. 核算事业单位收到的由财政部门拨入的各类事业经费
D. 年终结账时，贷方余额不为零
25.预算单位收到“财政授权支付额度到账通知书”时，账务处理的借方科目为（ ）。
A. 零余额账户用款额度
B. 经费支出
C. 事业支出
D. 财政应返还额度
二、多项选择题
1.下列对于国库集中支付制度涵义的理解，正确的有（ ）。
A.国库集中支付制度是国库集中收付制度的组成部分
B.国库集中支付制度是相对于财政国库资金分散支付而言的
C.国库集中支付制度是以计算机技术的发展和广泛应用为基础的，是历史发展和社会进步的必然产物
D.国库集中支付制度是国库集中收付制度的重要组成部分
2.政府财政资金分散支付所存在弊端有（ ）。
A.在财政资金使用上缺乏对预算单位的事前监督和事中控制
B.资金分散支付和存储，容易造成财政资金大量滞留在预算单位帐户上，资金使用效率不高，变相加大政府运行成本
C.财政资金运行的信息反馈迟缓，支付过程不透明
D.实行“分散支付”的国库管理制度、财政性资金缴库和拨付，主要通过征收机关和预算单位设立多重账户分散进行
3.国库集中支付的意义主要有（ ）。
A.提高了资金到位速度
B.有效防止了对财政资金的挤占、挪用和截留
C.强化了财政预算的执行，推进了部门预算改革步伐
D.降低了财政资金运行成本
4.建立国库集中支付制度的保障措施主要有( )。
A.国库集中支付以明确政府职能为首要前提
B.国库集中支付以建立和完善部门预算为目标
C.国库集中支付以严格的监督管理和控制体系为重要保障
D.国库集中支付与政府采购制度相互配合
5.实行国库集中支付制度的原则有（ ）。
A.法制原则
B.便利原则
C.效益原则
D.积极稳妥分步实施原则
6.国库集中支付资金范围具体包括（ ）。
A.财政预算内资金。
B.纳入财政预算管理的政府性基金
C.纳入财政专户管理的预算外资金
D.其他财政性资金
7.下列属于部门预算编制的要求的是（ ）。
A.合理、科学编制项目支出
B.人员支出、公用支出将继续实行定额管理
C.人员支出、公用支出定额标准可能提高
D.项目支出要严格实行滚动管理
8.实行国库集中支付制度的改革，应（ ）。
A.建立规范的国库单一账户体系
B.规范支出拨付程序
C.国库集中支付系统与预算管理、银行支付系统操作对接
D.制定具体的改革办法，完善制度体系
9.实行国库集中支付制度后，需建立健全相应的风险防范机制，具体要做到（ ）。
A.财政部门建立高效的资金管理制度和相应的岗位责任制
B.预算单位建立健全资产管理制度和相应的岗位责任制
C.代理银行、政府采购部门建立安全严密的资金支付管理制度及相应的岗位责任制
D.国家要及时出台相关的配套措施
10.会计人员的素质和能力的变化，需要做到（ ）。
A.专业知识的变化
B.创新能力的提高
国库集中支付制度的优越性篇四
《国库集中支付制度的思考》
浙江大学硕士学位论文国库集中支付制度的思考姓名：叶茂乐申请学位级别：硕士专业：公共管理指导教师：柴效武20040401 摘要国库集中支付制度，是现代市场经济国家普遍实行的一项财政资金管理制度，也是我国当前预算管理制度改革的一项重要内容。本文从对分析国库分散支付制度存在的问题入手，引出国库集中支付制度的内涵和理论基础，继而总结了实行国库集中支付制度的国际经验，分析我国建立国库集中支付制度的必要性、难点与具体构建方案及配套改革措亩缸。基于以上思路，全文共分五个部分。第一部分，我国传统国库分散支付制度及其存在的问题，这是本文的出发点， 首先介绍了我国长期以来实行的国库分散支付制度的主要做法，在此基础上分析了这种制度存在的弊端，并指出在当前市场经济条件下，建立高效的国库支付制度是健全财政职能的～个重要前提。第二部分，国库集中支付制度的内涵、基本内容及优势分析。国库集中支付制度是指在国库或国库指定的代理行建立国库单一账户体系，政府所有财政性资金通过这一账户体系集中支付的财政资金管理制度，具有支付程序短、效率高、运作规范、利于监督等特点。通过具体分析了国库单一账户体系的构成、支出类型、支付方式及其程序，得出了国库集中支付制度的优势。第三部分，对实行国库集中支付制度的理论基础进行分析。其理论基础笔者认为主要是委托代理理论、制度创新理论和社会福乖J学说。第四部分，对部分己建立起国库集中支付制度的国家，就其国库集中支付制度运作体系的实际经验进行考察，以从个性中分析出共性，得出有利于我国国库集中支付制度构建的启示。第五部分，我国国库集中支付制度的构建，这是本文的核心。通过分析我国推行国库集中支付制度的必要性和难点，提出构建国库集中支付制度的具体设想， 即应该采取与会计集中核算制度相互融合的方式。最后分析了实行国库集中支付制度必须进行的配套改革。关键词：国库集中支付会计集中核算财政支出财政监督 Abstract Treasury concentration payment system is the public finance fund management system generally performed by modem market economy countries．It is also one ofthe important items in our country’s present budget management system reform．This article starts from the internal disadvantages of the traditional treasury dispersed payment sysment，Educe the basic implication and theoretical foundation of treasury concentration payment system，then sums up the international experience of some countries perfoming it，and finally a
nalysis the necessity and difficulty of establishing treasury concentration payment system in China and its concrete construction proposal and auxiliary reform measures． There are five charters ofthe thesis． Charter 1．The traditional treasury dispersed payment of our country and the problems of the system．TIlis charter introduces the traditional treasury dispersed payment and analyzes the disadvantages ofthe system．After this，it points out that it is important prerequisite of a sound financial function to establish efficient system of treasury payment． Charter 2．ne basic implication and theoretical foundation of treasury concentration payment system and its superiority analysis．It denotes establishing single account system in treasury or the agent bank designated by treasury．All government funds are paid concentratedly through the single account system．It has the character of short payment procedure and hi曲efficiency and standardized opeaion and perfect supervision．By analysis the composing of treasury single account,the types of concentrating payment，the fashion and the procedure of concentrating payment，then educe the superiority oftreasury concentration payment system． Charter 3．About the theoretical foundation of performing treasury concentration payment system．The writer thinks the principal—agent theory and the innovation in system theory and the social welfare theory are its main theoretical foundation． Charter 4．In order to generalize the common points to use them as the references of establishing treasury concentration payment system in China,the writer examines the international experiences of some countries performing treasury concentration payment system．The focuses are concentrated on its operation system． Charter 5．The construction of the treasury concentration payment system in our country．By analysis the necessity and difficulty of establishing treasury concentration payment system in China,then put forward the concrete construction proposal of establishing treasury concentration payment system，it should inosculate with concentrated accounting system．．Finally analysis its auxiliary reform measures． Kev words： treasury concentration payment concentrated accounting finance expenditure finance supervision 浙江大学公共管理(MPA)硕士专业学位论文国库集中支付制度的思考刖再在2000年7月召开的全国财政工作会议上，李岚清同志首次提出要加强财政支出改革，建立国库集中收付制度。项怀诚同志也在讲话中明确指出，要从根本上解决财政支出管理中存在的问题，必须推行国库集中支付制度。这标志着国库管理制度改革已经摆上了各级政府和财政部门的议事日程。从此，这项改革正式拉开了帷幕。党中央、国务院十分重视这项改革，中纪委将国库集中收付制度
作为从源头上防止腐败的措施之一。九届全国人大四次会议审议通过的《国民经济和社会发展第十个五年计划纲要》中明确提出，建立以国库单一账户体系为基础的现代国库集中收付制度，2003年10月14日党的十六届三中全会上通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》中，也明确提出要深化国库集中收付制度改革。可见，推行国库集中收付制度将是今后长时期财政改革的重点，是加强财政支出管理的一项核心内容。考虑到我国目前国库集中收入制度改革的条件尚未成熟，改革要循序渐进、逐步深入，目前各地只对国库支付制度进行了改革，按照建立公共财政的要求， 借鉴国际通行做法，推行了国库集中支付制度。这项制度的推行虽然取得了一定的成效，但也存在诸多困难，因此有必要对它从理论到国际通行经验等方面作出深入研究，并结合我国的改革实践，从而得出适用于我国的改革方案。这是本文把国库集中支付制度作为研究对象的缘由。笔者期望通过对国库集中支付制度的理论、国际通行经验的研究，得出有益于我国改革进程的结论。 浙江大学公共管理(MPA)硕士专业学位论文国库集中支付制度的思考1．我国传统国库分散支付制度及其弊端我国长期实行的国库体制是多头开户、分散支付的制度，将预算确定的各部门、各单位支出总额按期拨付到其在商业银行开立的账户上，由各单位自主使用。这种支付方式存在着诸多弊端。1．1传统国库分散支付制度分散的国库支付制度是指由预算单位向财政部门提出预算拨款申请，财政部门根据预算单位的申请和资金的不同用途，按月或按季将款项拨付到预算单位， 再由预算单位按照拨款的隶属关系，层层划拨到基层用款单位陡“。因此，在预算单位使用资金前，财政资金就要从中央银行的财政存款账户转移到预算单位在商业银行开设的存款账户上，再由用款单位根据本单位支出的要求随时支取。具体支付流程如图1．1所示： 图1．1 1．2国库分散支付制度存在的弊端1．2．1财政不能有效控制和监督各部门的支出在年度预算经过人大会议批准后，财政部门按预算或定项将资金拨付到备部门，由各部门自行管理和支出，财政部门只能依赖各部门的财务报告进行事后审查监督，不能在事前控制和监督支出，以保证支出的合理性。对于出现的违法违纪情况，按规定应在下年的预算中予以扣除，但实际上难以执行，影响了预算执张维珍，《关于我国国库集中中支付制度改革的思考》，辽宁财专学报，2001年第4期20页。2 浙江
大学公共管理(MPA)硕士专业学位论文国库集中支付制度的思考行的严肃性。1．2．2财政需要负担较高的资金成本财政资金是由国库分散拨付到各部门的银行账户上，使资金存放分散。同时， 各部门资金都有逐渐支用的过程，在预算资金按期拨付、单位分散保存的情况下， 必然会使大量财政资金形成库外沉淀，得不到充分利用。另一方面，国库又可能面临资金短缺、调度困难的问题，为了补足国库账户的临时资金需要，不得不发行国债，结果使得财政需要负担较高的债券利息支出，造成不必要的浪费。对各部门来说，财政资金的拨付与使用存在时滞，由此产生的利息收入往往成为各部门的“小金库”，产生腐败“3。1．2．3财政支出信息反馈迟缓财政是政府进行宏观调控的重要政策手段之一。及时、准确的信息是财政宏观调控的重要依据。在分散支付制度下，财政赘金大量分散于各部门、各单位在商业银行开设的账户，财政部门和中央银行无法全面了解整个财政资金的运转状况，不能对国民经济的形势作出准确判断，难以对宏观经济作出有效调控。为了解决以上存在的问题，财政部门在借鉴国际通行做法的基础上，并结合我国改革实际进行了国库集中支付制度的改革。 浙江大学公共管理(MPA)硕士专业学位论文国库集中支付制度的思考国库集中支付制度基本内容2．1内涵国库集中支付制度是以国库单一账户体系为基础，以健全的财政支付信息系统和银行间实时清算系统为依托，预算单位需要购买商品和支付劳务款项时，由单位提出申请，经国库集中支付机构审核后，将资金通过国库单一账户体系支付给收款人的制度雌“。这一制度的具体做法是：(1)取消各部门各单位在商业银行开设的预算内和预算外资金支出账户，将这些资金统一集中到各级财政部门在中央银行或经批准的国有商业银行开设的单一账户中；(2)为准确核算、反映各支出部门的预算执行情况，财政和国库部门按支出部门、资金性质等设立国库分户账和分类账户；(3)支出一旦发生，财政资金由国库单一账户直接拨付给商品供应商和劳务提供者，不存在非单一账户下出现的多环节转账业务。其基本支出流程如图2．1所示。图2．1 2．2国库集中支付制度的基本内容2．2．1国库单一账户体系的构成一、财政部门在中国人民银行开设国库单一账户，账户按资金使用性质设立李红霞，《关于建立国库单一财户制度的思考)，中国财经信息资料，2001年第1期第40页。4 苎堕大学公共管理(MPA)硕士专业学位论文国库集中支付制度的思考支
出分类账．用于记录、核算和反映预算单位的支出活动，并与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算。二、财政部门按资金性质在商业银行为自己并为预算单位开设零余额账户。前者用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算，后者用于财政授权支付和清算。三、财政部门在商业银行开设预算外资金财政专户，用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动，并用于预算外资金日常收支清算。四、财政部门在商业银行为预算单位开设小额现金账户，用于记录、核算和反映预算单位的零星支出活动，并用于与国库单～账户清算。五、经国务院和省级人民政府批准或授权，财政部门开设特殊过渡性专户(简称特设专户)，用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并与国库单一账户清算。2．2．2支出类型财政支出总体上分为购买性支出和转移性支出。根据支出管理需要，具体分为：工资支出，即预算单位的工资性支出；购物支出，即预算单位除工资支出、零星支出之外购买服务、货物、工程项目等支出：零星支出，即预算单位购买支出中的日常小额部分，除《政府采购品目分类表》所列品目以外的支出，或列入采购表所列品目，但未达到规定数额的支出；转移性支出，即拨付给预算单位或下级财政部门，未指明具体用途的支出，包括拨付企业补贴和未指明具体用途的资金、中央对地方的一般性转移支出等。1。2．2．3支付方式及其程序按照不同的支付主体，对不同类型的支出，分别实行财政直接支付和财政授权支付。2．2．3．1财政直接支付由财政部门开具支付令，通过国库单一账户体系，直接将财政资金支付到收款人(即商品和劳务供应者)或用款单位的账户。这类支出有工资支出、购买支出和转移支出。支付程序为：预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划，向财政国库支付执行机构提出支付申请，执行机构根据批复预算和资金使用计划及相关要求审核无误后，向代理银行发出支付令，并通知中国人民银行国库部门， 浙江大学公共管理(MPA)硕士专业学位论文国库集中支付制度的思考通过代理银行进入全国银行清算系统实时清算，财政资金从国库单一账户划拨到收款人的银行账户。财政直接支付主要通过转账方式进行，也可以采用“国库支票”支付，财政国库支付执行机构根据预算单位的要求签发支票，并将签发给收款人的支票交给预算单位，由预算单位转给收款人。收款人持支票到其开户银行入账，收款人开户银行再与代理银行进行清算。每日营业终了前
国库集中支付制度的优越性篇五
《国库集中支付制度的思考》
浙江大学
硕士学位论文
国库集中支付制度的思考
姓名：叶茂乐
申请学位级别：硕士
专业：公共管理
指导教师：柴效武
20040401
摘要
国库集中支付制度，是现代市场经济国家普遍实行的一项财政资金管理制度，也是我国当前预算管理制度改革的一项重要内容。本文从对分析国库分散支付制度存在的问题入手，引出国库集中支付制度的内涵和理论基础，继而总结了实行国库集中支付制度的国际经验，分析我国建立国库集中支付制度的必要性、难点与具体构建方案及配套改革措亩缸。
基于以上思路，全文共分五个部分。
第一部分，我国传统国库分散支付制度及其存在的问题，这是本文的出发点，首先介绍了我国长期以来实行的国库分散支付制度的主要做法，在此基础上分析了这种制度存在的弊端，并指出在当前市场经济条件下，建立高效的国库支付制度是健全财政职能的～个重要前提。
第二部分，国库集中支付制度的内涵、基本内容及优势分析。国库集中支付制度是指在国库或国库指定的代理行建立国库单一账户体系，政府所有财政性资金通过这一账户体系集中支付的财政资金管理制度，具有支付程序短、效率高、运作规范、利于监督等特点。通过具体分析了国库单一账户体系的构成、支出类型、支付方式及其程序，得出了国库集中支付制度的优势。
第三部分，对实行国库集中支付制度的理论基础进行分析。其理论基础笔者认为主要是委托代理理论、制度创新理论和社会福乖Ｊ学说。
第四部分，对部分己建立起国库集中支付制度的国家，就其国库集中支付制度运作体系的实际经验进行考察，以从个性中分析出共性，得出有利于我国国库集中支付制度构建的启示。
第五部分，我国国库集中支付制度的构建，这是本文的核心。通过分析我国推行国库集中支付制度的必要性和难点，提出构建国库集中支付制度的具体设想，即应该采取与会计集中核算制度相互融合的方式。最后分析了实行国库集中支付制度必须进行的配套改革。
关键词：国库集中支付会计集中核算财政支出财政监督
Ａｂｓｔｒａｃｔ
Ｔｒｅａｓｕｒｙｃｏｎｃｅｎｔｒａｔｉｏｎｐａｙｍｅｎｔｓｙｓｔｅｍｉｓｔｈｅｐｕｂｌｉｃｆｉｎａｎｃｅｆｕｎｄｍａｎａｇｅｍｅｎｔｓｙｓｔｅｍｇｅｎｅｒａｌｌｙｐｅｒｆｏｒｍｅｄｂｙｍｏｄｅｍｍａｒｋｅｔｅｃｏｎｏｍｙｃｏｕｎｔｒｉｅｓ．Ｉｔｉｓａｌｓｏｉｍｐｏｒｔａｎｔｉｔｅｍｓｉｎｏｕｒｏｎｅｏｆｔｈｅｃｏｕｎｔｒｙ’ｓｐｒｅｓｅｎｔｂｕｄｇｅｔｍａｎａｇｅｍｅｎｔｓｙｓｔｅｍｒｅｆｏｒｍ．Ｔｈｉｓ
ｄｉｓａｄｖａｎｔａｇｅｓｏｆｔｈｅｔｒａｄｉｔｉｏｎａｌｔｒｅａｓｕｒｙｄｉｓｐｅｒｓｅｄ
ｐａｙｍｅｎｔｓｙｓｍｅｎｔ，Ｅｄｕｃｅｔｈｅｂａｓｉｃｉｍｐｌｉｃａｔｉｏｎａｎｄｔｈｅｏｒｅｔｉｃａｌｆｏｕｎｄａｔｉｏｎｏｆｔｒｅａｓｕｒｙｃｏｎｃｅｎｔｒａｔｉｏｎｐａｙｍｅｎｔｓｙｓｔｅｍ，ｔｈｅｎｓｕｍｓｕｐｔｈｅｉｎｔｅｒｎａｔｉｏｎａｌｅｘｐｅｒｉｅｎｃｅｏｆｓｏｍｅａｒｔｉｃｌｅｓｔａｒｔｓｆｒｏｍｔｈｅｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｕｎｔｒｉｅｓｐｅｒｆｏｍｉｎｇｉｔ，ａｎｄｆｉｎａｌｌｙａｎａｌｙｓｉｓｔｈｅｎｅｃｅｓｓｉｔｙ
ｔｒｅａｓｕｒｙｃｏｎｃｅｎｔｒａｔｉｏｎｐａｙｍｅｎｔｓｙｓｔｅｍｉｎＣｈｉｎａ
ｐｒｏｐｏｓａｌａｎｄａｕｘｉｌｉａｒｙｒｅｆｏｒｍｍｅａｓｕｒｅｓ．
Ｔｈｅｒｅａｒｅａｎｄｄｉｆｆｉｃｕｌｔｙｏｆｅｓｔａｂｌｉｓｈｉｎｇａｎｄｉｔｓｃｏｎｃｒｅｔｅｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎｆｉｖｅｃｈａｒｔｅｒｓｏｆｔｈｅｔｈｅｓｉｓ．
Ｃｈａｒｔｅｒ１．Ｔｈｅｔｒａｄｉｔｉｏｎａｌｔｒｅａｓｕｒｙｄｉｓｐｅｒｓｅｄｐａｙｍｅｎｔｏｆｏｕｒｃｏｕｎｔｒｙａｎｄｔｈｅｐｒｏｂｌｅｍｓｏｆｔｈｅｓｙｓｔｅｍ．ＴＩｌｉｓｃｈａｒｔｅｒｉｎｔｒｏｄｕｃｅｓｔｈｅ
ｐａｙｍｅｎｔａｎｄａｎａｌｙｚｅｓｔｈｅ
ｉｍｐｏｒｔａｎｔｐｒｅｒｅｑｕｉｓｉｔｅｏｆ
ｔｒｅａｓｕｒｙｔｒａｄｉｔｉｏｎａｌｔｒｅａｓｕｒｙｄｉｓｐｅｒｓｅｄｄｉｓａｄｖａｎｔａｇｅｓｏｆｔｈｅｓｙｓｔｅｍ．Ａｆｔｅｒｔｈｉｓ，ｉｔｐｏｉｎｔｓｏｕｔｔｈａｔｉｔｉｓａｓｏｕｎｄｆｉｎａｎｃｉａｌｆｕｎｃｔｉｏｎｔｏｅｓｔａｂｌｉｓｈｅｆｆｉｃｉｅｎｔｓｙｓｔｅｍｏｆ
ｉｍｐｌｉｃａｔｉｏｎａｎｄｔｈｅｏｒｅｔｉｃａｌｐａｙｍｅｎｔ．２．ｎｅｂａｓｉｃＣｈａｒｔｅｒｆｏｕｎｄａｔｉｏｎｏｆｔｒｅａｓｕｒｙ
ｃｏｎｃｅｎｔｒａｔｉｏｎｐａｙｍｅｎｔｓｙｓｔｅｍａｎｄｉｔｓｓｕｐｅｒｉｏｒｉｔｙ
ｏｒａｎａｌｙｓｉｓ．Ｉｔｄｅｎｏｔｅｓｅｓｔａｂｌｉｓｈｉｎｇｓｉｎｇｌｅａｃｃｏｕｎｔｓｙｓｔｅｍｉｎｔｒｅａｓｕｒｙｔｈｅａｇｅｎｔｂａｎｋｄｅｓｉｇｎａｔｅｄｂｙｔｒｅａｓｕｒｙ．Ａｌｌ
ａｃｃｏｕｎｔｓｙｓｔｅｍ．Ｉｔｈａｓｔｈｅ
ｃｈａｒａｃｔｅｒｏｆｓｈｏｒｔｐａｙｍｅｎｔｐｒｏｃｅｄｕｒｅａｎｄｈｉ曲ｅｆｆｉｃｉｅｎｃｙａｎｄｓｔａｎｄａｒｄｉｚｅｄｏｐｅａｉｏｎａｎｄｐｅｒｆｅｃｔｓｕｐｅｒｖｉｓｉｏｎ．Ｂｙａｎａｌｙｓｉｓｔｈｅｃｏｍｐｏｓｉｎｇｏｆｔｒｅａｓｕｒｙｓｉｎｇｌｅａｃｃｏｕｎｔ，ｔｈｅｇｏｖｅｒｎｍｅｎｔｆｕｎｄｓａｒｅｐａｉｄｃｏｎｃｅｎｔｒａｔｅｄｌｙｔｈｒｏｕｇｈｔｈｅｓｉｎｇｌｅｔｙｐｅｓｏｆｃｏｎｃｅｎｔｒａｔｉｎｇｐａｙｍｅｎｔ，ｔｈｅｆａｓｈｉｏｎａｎｄｔｈｅｐｒｏｃｅｄｕｒｅｏｆｃｏｎｃｅｎｔｒａｔｉｎｇｐａｙｍｅｎｔ，ｔｈｅｎｅｄｕｃｅｔｈｅｓｕｐｅｒｉｏｒｉｔｙｏｆｔｒｅａｓｕｒｙｃｏｎｃｅｎｔｒａｔｉｏｎ
Ｃｈａｒｔｅｒ３．Ａｂｏｕｔｔｈｅｔｈｅｏｒｅｔｉｃａｌｐａｙｍｅｎｔｓｙｓｔｅｍ．
ａｎｄｔｈｅｉｎｎｏｖａｔｉｏｎｉｎｆｏｕｎｄａｔｉｏｎｏｆｐｅｒｆｏｒｍｉｎｇｔｒｅａｓｕｒｙｃｏｎｃｅｎｔｒａｔｉｏｎｐａｙｍｅｎｔｓｙｓｔｅｍ．Ｔｈｅｗｒｉｔｅｒｔｈｉｎｋｓｔｈｅｐｒｉｎｃｉｐａｌ—ａｇｅｎｔｔｈｅｏｒｙ
ｓｙｓｔｅｍｔｈｅｏｒｙａｎｄｔｈｅｓｏｃｉａｌｗｅｌｆａｒｅｔｈｅｏｒｙａｒｅｉｔｓｍａｉｎｔｈｅｏｒｅｔｉｃａｌ
ｕｓｅｆｏｕｎｄａｔｉｏｎ．ａｓＣｈａｒｔｅｒ４．Ｉｎｏｒｄｅｒｔｏｇｅｎｅｒａｌｉｚｅｔｈｅｃｏｍｍｏｎｐｏｉｎｔｓｔｏｔｈｅｍｔｈｅｒｅｆｅｒｅｎｃｅｓ
ｏｆｅｓｔａｂｌｉｓｈｉｎｇｔｒｅａｓｕｒｙｃｏｎｃｅｎｔｒａｔｉｏｎｐａｙｍｅｎｔｓｙｓｔｅｍｉｎＣｈｉｎａ，ｔｈｅｗｒｉｔｅｒｅｘａｍｉｎｅｓｔｈｅｉｎｔｅｒｎａｔｉｏｎａｌｅｘｐｅｒｉｅｎｃｅｓｏｆｓｏｍｅｃｏｕｎｔｒｉｅｓｐｅｒｆｏｒｍｉｎｇｔｒｅａｓｕｒｙｃｏｎｃｅｎｔｒａｔｉｏｎｐａｙｍｅｎｔｓｙｓｔｅｍ．Ｔｈｅｆｏｃｕｓｅｓａｒｅｃｏｎｃｅｎｔｒａｔｅｄｏｎｉｔｓｏｐｅｒａｔｉｏｎｓｙｓｔｅｍ．
Ｃｈａｒｔｅｒ５．Ｔｈｅｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎｏｆｔｈｅｔｒｅａｓｕｒｙｃｏｎｃｅｎｔｒａｔｉｏｎｐａｙｍｅｎｔｓｙｓｔｅｍ
ｉｎｏｓｃｕｌａｔｅｉｎｏｕｒｃｏｕｎｔｒｙ．ＢｙａｎａｌｙｓｉｓｔｈｅｎｅｃｅｓｓｉｔｙａｎｄｄｉｆｆｉｃｕｌｔｙｏｆｅｓｔａｂｌｉｓｈｉｎｇｔｒｅａｓｕｒｙｃｏｎｃｅｎｔｒａｔｉｏｎｃｏｎｃｒｅｔｅｐａｙｍｅｎｔｓｙｓｔｅｍｉｎＣｈｉｎａ，ｔｈｅｎｐｕｔｆｏｒｗａｒｄｔｈｅｔｒｅａｓｕｒｙｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎｐｒｏｐｏｓａｌｏｆｓｈｏｕｌｄｗｉｔｈｅｓｔａｂｌｉｓｈｉｎｇ
ｃｏｎｃｅｎｔｒａｔｅｄｃｏｎｃｅｎｔｒａｔｉｏｎｐａｙｍｅｎｔｓｙｓｔｅｍ，ｉｔａｃｃｏｕｎｔｉｎｇｓｙｓｔｅｍ．．Ｆｉｎａｌｌｙ
Ｋｅｖｗｏｒｄｓ：
ｔｒｅａｓｕｒｙｃｏｎｃｅｎｔｒａｔｉｏｎｐａｙｍｅｎｔａｎａｌｙｓｉｓｉｔｓａｕｘｉｌｉａｒｙｒｅｆｏｒｍｍｅａｓｕｒｅｓ．ｆｉｎａｎｃｅｅｘｐｅｎｄｉｔｕｒｅｃｏｎｃｅｎｔｒａｔｅｄａｃｃｏｕｎｔｉｎｇ
ｆｉｎａｎｃｅｓｕｐｅｒｖｉｓｉｏｎ
浙江大学公共管理（ＭＰＡ）硕士专业学位论文国库集中支付制度的思考刖再
在２０００年７月召开的全国财政工作会议上，李岚清同志首次提出要加强财政支出改革，建立国库集中收付制度。项怀诚同志也在讲话中明确指出，要从根本上解决财政支出管理中存在的问题，必须推行国库集中支付制度。这标志着国库管理制度改革已经摆上了各级政府和财政部门的议事日程。从此，这项改革正式拉开了帷幕。党中央、国务院十分重视这项改革，中纪委将国库集中收付制度作为从源头上防止腐败的措施之一。九届全国人大四次会议审议通过的《国民经济和社会发展第十个五年计划纲要》中明确提出，建立以国库单一账户体系为基础的现代国库集中收付制度，２００３年１０月１４日党的十六届三中全会上通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》中，也明确提出要深化国库集中收付制度改革。可见，推行国库集中收付制度将是今后长时期财政改革的重点，是加强财政支出管理的一项核心内容。
考虑到我国目前国库集中收入制度改革的条件尚未成熟，改革要循序渐进、逐步深入，目前各地只对国库支付制度进行了改革，按照建立公共财政的要求，借鉴国际通行做法，推行了国库集中支付制度。这项制度的推行虽然取得了一定的成效，但也存在诸多困难，因此有必要对它从理论到国际通行经验等方面作出深入研究，并结合我国的改革实践，从而得出适用于我国的改革方案。这是本文把国库集中支付制度作为研究对象的缘由。笔者期望通过对国库集中支付制度的理论、国际通行经验的研究，得出有益于我国改革进程的结论。
浙江大学公共管理（ＭＰＡ）硕士专业学位论文国库集中支付制度的思考１．我国传统国库分散支付制度及其弊端
我国长期实行的国库体制是多头开户、分散支付的制度，将预算确定的各部门、各单位支出总额按期拨付到其在商业银行开立的账户上，由各单位自主使用。这种支付方式存在着诸多弊端。
１．１传统国库分散支付制度
分散的国库支付制度是指由预算单位向财政部门提出预算拨款申请，财政部门根据预算单位的申请和资金的不同用途，按月或按季将款项拨付到预算单位，再由预算单位按照拨款的隶属关系，层层划拨到基层用款单位陡“。因此，在预算单位使用资金前，财政资金就要从中央银行的财政存款账户转移到预算单位在商业银行开设的存款账户上，再由用款单位根据本单位支出的要求随时支取。
具体支付流程如图１．１所示：
图１．１
１．２国库分散支付制度存在的弊端
１．２．１财政不能有效控制和监督各部门的支出
在年度预算经过人大会议批准后，财政部门按预算或定项将资金拨付到备部门，由各部门自行管理和支出，财政部门只能依赖各部门的财务报告进行事后审查监督，不能在事前控制和监督支出，以保证支出的合理性。对于出现的违法违纪情况，按规定应在下年的预算中予以扣除，但实际上难以执行，影响了预算执张维珍，《关于我国国库集中中支付制度改革的思考》，辽宁财专学报，２００１年第４期２０页。２
国库集中支付制度的优越性篇六
《国库集中支付制度存在的问题与对策》
国库集中支付制度存在的问题与对策
作者：徐章容 高绍福
来源：《财会通讯》2009年第05期
一、国库集中支付制度的优越性
(一)提高了财政资金运作效率和效益，遏制了用款环节腐败的滋生实行国库集中支付后，使分散在各预算单位的闲散和沉淀资金集中起来，资金调度更加灵活，同时弥补了预算约束软化，增强了政府宏观调控能力。各级财政部门不仅可以掌握财政性资金拨付使用情况，而且能够做到预算内外资金统筹安排，确保行政事业单位职工工资的按时足额发放，确保对公益事业和维护社会稳定等方面的投入，财政资金使用效益大幅度提高。国库集中支付简化了财政拨款程序，缩短资金在途时间，有效解决了财政资金多环节拨付和多户头存放的问题，在一定程度上也遏制了用款环节上腐败的滋生，有利于财政部门把握财政资金的去向、解决“委托代理”问题，大大减少信息的失真现象。
(二)促进了预算编制水平的提高，规范了财政预算执行，提高了预算执行信息的透明度国库集中支付以部门预算为基础，遵循“指标控制计划，计划控制支付”操作原则，将原来对支出预算的总额控制变为对每个预算项目的精细控制，从机制上杜绝无预算指标的拨款，约束预算单位自行调剂项目资金，维护了预算的严肃性，提高了预算编制的准确性和有效性，减少预算执行的随意性。改革前，许多财政资金以拨代支，缺乏来自预算单位的预算执行信息，有些预算执行信息来源于一级预算单位，而且是通过纸质报表报送。改革后，预算执行信息来源于基层预算单位零余额账户的每一笔支付交易记录，而且是通过信息网络传输，预算执行信息的完整性、准确性、及时性大幅度提高，有效增加了预算执行透明度，为财政运行管理和宏观经济调控提供了更为及时可靠的信息基础。
(三)建立了预算执行过程的动态监控机制，增强了财政资金运作的安全性，有效杜绝了资金的不合理使用预算执行过程的动态监控机制包括三个方面：一是用款计划的编报审批。改革后，预算单位对财政资金的使用要做出预测，按照规定程序编报用款计划，从而克服传统支付方式下用款随意性的弊端，有利于加强预算执行的控制。二是资金使用支付过程的动态监控。监控系统与代理银行支付系统联网，通过国库单一账户体系，能够实时监控到每一笔财政资金的支付活动，做到对于违规或不规范操作的自动预警，及时发现问题。三是对违规问题的及时核查。动态监控发现违规问题后，监控人员迅速向预算单位财务人员查询情况，发现重大疑点的，能很快地组织实地核查，查实问题，及时解决，及时纠正，有效保障了财政资金的安全运行。
二、国库集中支付制度存在的问题
(一)既得利益的调整一定程度上影响了相关主体执行制度的积极性国库集中支付制度的推行是一个系统工程，需要各级政府、各部门各单位和代理银行的通力协作与配合。但是，由于
改革在一定程度上势必打破相关方原有既得利益，不可避免地影响了各相关主体执行制度的积极性。
第一，在实行国库集中支付前，政府各部门在商业银行开设大量账户，是银行信贷资金的重要来源，而国库集中支付使政府部门和银行之间的互利关系被打破，因此缺乏推行改革的积极性。
第二，传统财政收支管理方式下，财政资金按额度拨付给各预算部门分割使用，预算约束性弱，部门自主权大，一些单位通过资金坐收坐支、延滞入库以及截留、挤占、挪用方式来实现部门利益。改革后专款必须专用，预算单位的资金在运用上的随意性受到限制，一些部门的既得利益受损。主管部门和预算单位失去了原有的二次预算分配权和对资金的直接使用权；还有部分单位在改革前通常在年底以事业经费冲抵行政经费缺口，改革后由于两者分账户核算，不能相互弥补。同时，由于财政监督加强，一些部门原有的不规范甚至不合法的行为将被限制，会引起这些部门对推行集中支付制度的抵制。
第三，由于成本与利益不对称，代理银行积极性不高。代理银行承担着财政性资金支付、划款清算、账户管理等大量业务处理。在国库集中支付过程中投入了较多的人力、财力和物力，而所得利益却与此不相匹配。一是因为“财政零余额账户”和“预算单位零余额账户”当日终余额必须为零，代理银行从中得不到可用资金，另受业务量限制，收取的手续费也较少；二是基层单位还不能达到实时清算要求，代理银行存在垫付资金却得不到及时清算的风险，而目前没有补偿透支利息的规定，代理银行容易产生资金损失。因此，如何调动代理银行的积极性成为一项难题。
(二)存在依法理财难、无法可依及支付流程过于繁琐的现象具体表现在以下几个方面：
(1)预算编制与执行衔接不到位，导致有的预算单位难以依法理财。实行国库集中支付后，预算单位必须依据批复的年度财政预算编制本单位的分月用款计划，’在下达的用款计划额度内按照预算项目进行支出。而年度预算批复时间是在每年的3、4月左右，但在预算年度开始后，政府预算草案在本级人民代表大会批准前，有些每年必须开支、执行有时限性的经常性专项由于预算尚未批复，在国库集中支付系统中就没有预算指标，无法完成支出。这样，每年在人大通过部门预算之前，单位无预算指标可用，预算编制与执行衔接不到位，导致有的预算单位延迟专项的支付，或有的单位用其他项目资金垫付，造成预算项目的混用、窜用，违背了“依法理财”的国库集中支付制度改革设计的初衷。
(2)相关票据的使用存在“无法可依”与重复填写的现象。《票据法》规定，票据法规范的票据是主要指汇票、本票和支票。财政拨款书既非支票、也不属于本票、汇票，在出现票据风险时难以做到“有法可依”。作为改革后的主要支付凭证，目前使用的财政授权支付凭证也没有法律依据，不能作为空白支票使用，无法满足单位实时结算和支票质押的需要，而且财政支付凭证无法在商业银行流通，提取现金还需要预算单位重复填写银行票据。同时，在财政授权支付中，单位从零余额账户转账或提款时，不仅要使用原有的转账支票或现金支票，还需再填写一
张授权凭证，增加了凭证出错概率和核对工作量，也容易出现单位因怕麻烦而提取大量备用金现象。另外，国库支票及其管理办法迟迟没有出台，也给资金使用带来了诸多不便。
(3)支付流程过于复杂。目前，一个项目(资金)从发生到预算单位或供应商收到资金环节过多，要经过20多个环节，哪一关出现问题都会影响工作效率。在政府采购项目支付上，一项政府采购用款计划要经过业务处室、政府采购、国库三家审核通过才可以使用。种种原因造成预算单位资金不能及时到帐，影响工作进行和资金使用效率。另外，由于财政资金性质复杂，在国库单一账户体系中需设置的清算账户多，又涉及多家代理银行，造成清算环节较多，资金在各账户问调动频繁，在实际操作中不易把握，从而导致支付速度慢，支付效率低下，不仅增加了清算环节，而且人为增加了各相关单位和部门的工作量。
(三)业务模式存在一定的缺陷国库集中支付方式的最大特点是每一笔支付均系由预算单位主动发起的，而对于被动扣款的业务，目前的业务模式还难以处理。如银行代扣代缴业务(水电费、电话费、税款等)的扣缴，就不能采用“零余额”账户委托代收，否则将出现“负余额”，产生滞纳金问题，致使一些预算单位的基本账户还需暂时保留。
按照财政授权支付程序，预算单位在授权范围内可自行向代理行开具支付令，将款项支付给收款人，再由代理行在当日下午四点前与国库单一账户清算，这种“先支付、后清算”方式与“谁的钱进谁的帐，由谁支配；银行不垫款”的结算原则不符。一些单位通过授权形式分批提款，将零余额账户资金转移到原基本存款账户上，造成原基本存款账户仍相当活跃；一些地方为解决支付瓶颈问题，采用财政事先在代理行开立“小额现金账户”或“财政集中支付专户”，再从国库将大笔资金预拨到这两种账户上，然后根据预算单位的实际需要，由财政集中支付部门根据预算单位申请资料将款项拨付到商品和劳务供应商手中，这种支付方式不仅缺少了国库监督环节，而且造成大量资金滞留在商业银行，容易形成“第二国库”；同时，在财政国库管理制度中，允许预算单位零余额账户提取现金，用于办公日常零星支出。有的单位常以备用金形式一次性提取大额现金，财政部门却只能通过支付系统掌握其提出现金的总金额，而不能监控到现金的用途和支出情况。而现金一旦领取即体现支出，存在预算单位以大额领取现金形式逃避财政监管的隐患。此外，由于目前单笔超过30万元的支付才需直接支付，某些预算单位可能会将一些较大的采购项目进行拆分，尽量申请授权支付，而不采用直接支付，以保护原先的个人利益和单位利益。
(四)国库支什系统软件有待提升信息系统是改革不可或缺的技术支撑，用款计划申报审批、资金申请审核支付、国库总账核算和记录以及资金监控跟踪，都以信息系统作为操作平台。但目前与国库集中支付相配套的现代化信息系统建设还相对滞后，财、税、库、行之间尚未实现横向计算机联网，银行资金清算不能及时到位；税收收入数据还未能实现电子化传输；现行财政与单位、单位与银行通过电话线传输信息，运转速度缓慢，工作效率低下；国库集中支付系统的数据还无法和其他相关部门共享共通，在实际运行中相互之间容易产生脱节；国库集中支付系统尚不完善和稳定，信息传输丢包现象时有发生，增加了单位、财政、银行等多方面对账工作量，有时也出现无法用款的现象。
三、完善国库集中支付制度的对策
(一)总结经验教训，修订、完善国库管理制度各级财政部门应及时总结工作中出现的新情况和新问题，尽快制定并完善相应的政策和制度。
(1)明确财政资金支付方式的范围，扩大直接支付的比例。鉴于财政授权支付不仅与《预算法》、《国家金库条例》中“同级财政库款的支配权属于同级财政部门”的相关规定不符，并极容易导致财政透支现象和资金风险，加上支付清算环节较多，严重影响资金的清算速度和效率，因此，应积极研究直接和授权支付的结构，对扣除工资统发以外的授权支付与直接支付的比例提出定量要求，防止化整为零、变相将直接支付转为授权支付的情形出现。应尽量控制授权支付，扩大直接支付的比例。对于财政直接支付其他支出的具体规定，财政部门应以批复的单位预算作为用款计划和资金支付控制的重要依据，具体明确其支出范围、用途和金额底限，以此规范资金的支付。对于财政授权支付的部分，应加大审核力度，强化事前事中的审核监管，对预算单位的授权支付计划进行严格甄别，国库应做好每笔资金具体用途的合规性审核，对不合授权支付范围的经济事项不予核准；对授权支付计划存续时间过长而单位无用款申请的，可建议科室予以调减计划额度。要加强对单位授权支出的跟踪审查，积极构建单位授权支付评价机制，将评价结果纳入财政决算内容，联挂当年预算考核情况作为下一年度编制该单位部门预算方案的重要参考指标。
(2)进一步推广公务卡结算方式，取消预算单位零余额账户提取现金的功能。公务卡中单位卡账户中有一笔财政部门核定的备用金，由预算单位的零余额账户转入，用于预算单位的办理公务支出报销，代扣代缴支付结算，其不能提取现金、不能消费，只能用于报销、转账。当发生相关支出时，先由公务卡账户进行支付，再由财务人员及时按照实际支出，通过国库集中支付系统分项目转回公务卡单位账户，补足备用金。推行公务卡，可以最大限度地控制预算单位提取现金，准确地掌握财政资金每一笔支出的用途和去向，还可以解决国库集中~4,-t系统不能办理委托代扣代缴业务的问题。
(3)提高预算编制和管理水平。在预算编制环节，要逐步改变原来单一的“基数加增长”的编制方法，积极探索零基预算，综合考虑经济增长预期、税源情况、政策性减收等因素，向因素法编制过度；同时，应狠抓细化预算基础工作，特别是在编制支出预算时，应从单位当年实际需要出发，结合当年财力状况来核定具体支出额度，并明确各项支出的方向和用途。专项资金应力求细化到具体项目，实在无法确定的，可作为待分指标，先不下达，待情况明了后，分条逐项下达。在批复预算之前，财政部门可提前合理安排部分经常性专项支出。如在预算年度开始后，先安排一部分人员经费、公用定额经费，以满足预算单位的正常办公开支；也可参照往年经常性专项的支出情况，对于需要预算单位每年必须开展且支出具有时效性的经常性专项支出，考虑适当提前安排部分经费，保证预算单位专项业务的开展。在预算执行环节，要统筹兼顾，进一步强化预算的刚性约束。应在集中支付环节强化预算执行，防止随意调整、追加预算以及超预算、扩大预算范围等行为的发生。
(4)简化业务流程，提高资金支付效率。简化预算指标生成程序，缩短待分指标、政府采购预算录入、审核环节。在严格审核的基础上，进一步规范和简化用款计划审批程序。如对政府采购项目，在加强年初预算编制工作直接列入政府采购指标范围的基础上，取消采购办审核环节，减少审核时间，缩短审核过程。延伸支付网络，将终端接人各预算单位自行查询。
(二)进一步完善财政国库信息系统建设应尽快推行配套信息化系统建设，为国库集中支付与会计核算改革提供必要的技术支撑。应与软件开发商联系，尽快完成应用软件的升级工作，保证信息传输的及时、完整，增加查询功能，减少各方手工对账的工作量；进一步完善支付系统的功能，优化信息运行的工作流程，做好预算编制与预算执行的相互衔接；改造和升级硬件设备，提高系统的安全性和稳定性；扩充与预算单位的连接线路，有条件的部门可考虑采取专线连接方式，提升与预算单位的联网速度，确保财政和预算单位之间的网络连通，实现预算指标录人——用款计划上报——用款计划审核批复——资金支付和清算——信息反馈的一体化，保证预算执行全过程的公开透明。要充分利用电子政务网络，实现财政、银行、预算单位国库管理信息资源共享。特别是应尽快实现财政部门、税务部门、国库、代理银行等相关部门之间的横向联网，构建联合信息网络，实现数据共享、多方对账和多渠道监控的目的，实现财政资金实时清算，减少代理银行垫财政付息问题，提高国库集中支付的效率。在财政国库体制改革中，各地可按照“先横后直”，横纵结合的方式，逐步提高国库清算速度，在规范票据管理的基础上，对资金进出口环节推广应用支付密码，通过网络技术封闭型设计、票据的规范销号和资金进出口采用支付密码等方式逐步提高国库资金的清算、报解速度和安全性，最终达到操作的规范性和日常监管的有效性。
(三)加大各利益方的配套协作在国库集中支付制度中，有很多利益相关的群体：财政会计、国库、代理银行、预算单位及众多的会计人员。国库和代理银行之间、财政与预算单位之间即存在着博弈关系，应让每一方都意识到合作才是最优决策。如国库与代理银行之间应互相信任，代理银行认真把关，绝不允许出现套取国库资金的现象，否则一票否决，取消其代理资格；同时国库也应积极配合，及时与代理银行清算代垫资金，如果财政资金紧张，无法清算，那么应及时补办手续，作为政府向银行的贷款处理，按规定还本付息。同时，可结合各地经济发展和财政收入情况，在双方充分协商的基础上，制定切实可行的代理费用标准，给代理银行合理的利益补偿，从根本上解决其信息系统投入、人员配备等成本问题。提高其代理集中支付业务的积极性。另外，财政部门应加强与预算单位的联系与沟通，一方面加强宣传力度，使各预算单位充分认识国库集中支付改革的重要性；另一方面及时解决支付过程中发生的问题，为各预算单位提供快捷、周到的服务。总之，财政应本着互利互惠的原则，切实保证国库集中支付制度改革的顺利推行。
国库集中支付制度的优越性篇七
《2012年会计网上继续教育答案》
一、单项选择题
1.国库的职能可以从广义和狭义两方面概括，狭义的国库职能指（ ）。
A.保管职能
B.预测职能
C.管理职能
D.监督职能
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正确答案：A
A B C D
2.商业银行代理支付的财政资金，应定期与财政部门开设在中国人民银行的国库单一账户进行清算。具体指（ ）。
A.每月
B.每天
C.每周
D.每年
【显示答案】
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正确答案：B
A B C D
3.政府采购制度需遵循的原则不包括（ ）。
A.公平
B.公正
C.公开
D.合理
【显示答案】
【隐藏答案】
正确答案：D
A B C D
4.下列对预算单位零余额账户的表述中，不正确的是（ ）。
A. 可以向本单位账户划拨工会经费
B. 可以向本级、上级或下级划拨其他经费
C. 可以办理转账、电汇等结算业务
D. 可以办理提取现金业务
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【隐藏答案】
正确答案：B
A B C D
5.直接支付用款计划必须于每月( )日前通过网络报送主管部门审核。
A.20
B.15
C.30
D.45
【显示答案】
【隐藏答案】
正确答案：B
A B C D
6.国务院公布《财政国库管理制度改革试点方案》的时间为（ ）。
A.2002年3月
B.2001年3月
C.2002年5月
D.2001年5月
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【隐藏答案】
正确答案：B
A B C D
7.用于核算反映财政授权支付的用款额度的科目是（ ）。
A. 零余额账户用款额度
B. 财政应返还额度
C. 事业支出
D.财政补助收入
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【隐藏答案】
正确答案：A
A B C D
8.行政单位收到应缴财政专户的各项收入时，应作分录（ ）。
A.借：银行存款 贷：应缴财政专户款
B.借：银行存款 贷：应缴预算款
C.借：预算外资金收入 贷：应缴财政专户款
D.借：预算外资金收入 贷：应缴预算款
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【隐藏答案】
正确答案：A
A B C D
9.实行会计集中核算，防止了三种行为，这三种行为不包括（ ）。
A. 防止了固定资产的流失行为
B. 防止了单位的多头开户
C. 防止了借用会计科目的行为
D. 防止了铺张浪费的行为
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【隐藏答案】
正确答案：D
A B C D
10.内部监督的特点不包括（ ）。
A. 直接性
B. 快速性
C. 高效性
D. 彻底性
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【隐藏答案】
正确答案：D
A B C D
11.国库集中支付法的原则中，（ ）是对国库支付中心进行合法监督的有效保证。
B.效率原则
C.法定原则
D.彻底原则
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【隐藏答案】
正确答案：A
A B C D
12.实行国库集中支付后，直接支付的财政性资金包括（ ）。
A. 工资支出
B. 工程采购支出
C. 物品和服务采购支出
D. 投资支出
【显示答案】
【隐藏答案】
正确答案：D
A B C D
13.行政事业单位应于收到（ ）时，按额度确认收入。
A. 授权支付到账通知书
B. 财政授权支付凭证
C. 银行对账单
D. 银行收款确认书
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【隐藏答案】
正确答案：A
A B C D
14.事业单位取得应缴预算的各项收入时，账务处理为（ ）。
A.借：银行存款 贷：应缴财政专户款
B.借：银行存款 贷：应缴预算款
C.借：预算外资金收入 贷：应缴财政专户款
D.借：预算外资金收入 贷：应缴预算款
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【隐藏答案】
正确答案：B
A B C D
15.实行国库集中支付后，工资支出由财政直接拨付到个人工资账户，账务处理借方科目为（ ）。
A. 经费支出
B. 拨入经费
C. 财政补助收入
D. 财政专户返还收入
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【隐藏答案】
正确答案：A
A B C D
16.授权支付的财政性资金支付程序适用的支出不包括（ ）。
A. 未纳入工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出管理的购买支出
C. 单件物品或单项服务购买额不足20万元人民币的购买支出
D. 年度财政投资不足50万元人民币的工程采购支出
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【隐藏答案】
正确答案：C
A B C D
17.在法制和规范的前提下，国库集中支付要使各部门、各单位用款更加方便，解决过去政府资金层层拨付，流转环节多，资金滞留、沉淀和流转慢的问题。这说明的是（ ）。
A. 便利原则
B. 效益原则
C. 法制原则
D. 积极稳妥分步实施原则
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【隐藏答案】
正确答案：A
A B C D
二、多项选择题
1.下列对于国库集中支付制度涵义的理解，正确的有（ ）。
A.国库集中支付制度是国库集中收付制度的组成部分
B.国库集中支付制度是相对于财政国库资金分散支付而言的
C.国库集中支付制度是以计算机技术的发展和广泛应用为基础的，是历史发展和社会进步的必然产物
D.国库集中支付制度是国库集中收付制度的重要组成部分
【显示答案】
【隐藏答案】
正确答案：ABCD
A B C D
2.政府财政资金分散支付所存在弊端有（ ）。
A.在财政资金使用上缺乏对预算单位的事前监督和事中控制
B.资金分散支付和存储，容易造成财政资金大量滞留在预算单位帐户上，资金使用效率不高，变相加大政府运行成本
C.财政资金运行的信息反馈迟缓，支付过程不透明
D.实行“分散支付”的国库管理制度、财政性资金缴库和拨付，主要通过征收机关和预算单位设立多重账户分散进行
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【隐藏答案】
正确答案：ABCD
A B C D
3.国库集中支付的意义主要有（ ）。
A.提高了资金到位速度
B.有效防止了对财政资金的挤占、挪用和截留
C.强化了财政预算的执行，推进了部门预算改革步伐
D.降低了财政资金运行成本
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【隐藏答案】
正确答案：ABCD
A B C D
4.建立国库集中支付制度的保障措施主要有( )。
A.国库集中支付以明确政府职能为首要前提
B.国库集中支付以建立和完善部门预算为目标
C.国库集中支付以严格的监督管理和控制体系为重要保障
D.国库集中支付与政府采购制度相互配合
【显示答案】
【隐藏答案】
正确答案：ABCD
A B C D
5.实行国库集中支付制度的原则有（ ）。
A.法制原则
B.便利原则
C.效益原则
D.积极稳妥分步实施原则
【显示答案】
【隐藏答案】
正确答案：ABCD
A B C D
6.国库集中支付资金范围具体包括（ ）。
A.财政预算内资金。
B.纳入财政预算管理的政府性基金
C.纳入财政专户管理的预算外资金
D.其他财政性资金
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【隐藏答案】
正确答案：ABCD
A B C D
7.下列属于部门预算编制的要求的是（ ）。
A.合理、科学编制项目支出
B.人员支出、公用支出将继续实行定额管理
C.人员支出、公用支出定额标准可能提高
D.项目支出要严格实行滚动管理
【显示答案】
【隐藏答案】
正确答案：ABCD
A B C D
8.实行国库集中支付制度的改革，应（ ）。
A.建立规范的国库单一账户体系
B.规范支出拨付程序
C.国库集中支付系统与预算管理、银行支付系统操作对接
D.制定具体的改革办法，完善制度体系
【显示答案】
【隐藏答案】
正确答案：ABCD
A B C D
9.实行国库集中支付制度后，需建立健全相应的风险防范机制，具体要做到（ ）。
A.财政部门建立高效的资金管理制度和相应的岗位责任制
国库集中支付制度的优越性篇八
《国库集中支付存在的问题及应对措施》
国库集中支付存在的问题及应对措施
作者：李文红
来源：《财经界·学术版》2013年第12期
摘要：随着我国社会主义市场经济的发展和公共财政体制的建立，完善国库集中支付制度日渐迫切，国库集中支付制度是财政支出管理制度的一个重要部分，因此它的完善对于财政支出管理优化有着不可替代的作用，那么什么是国库集中支付呢？国库集中支付实际上就是指把政府所拥有的全部的财政性资金存于国库，或者是国库所制定的银行开设的帐户中，如果有需要，即可以从中拨付，通过这种方式，一方面有助于提高财政资金使用效益，另一方面也使财政资金支出更具透明性。
关键词：国库集中 支付问题 措施
在发达国家中，国库集中支付制度被普遍采用，并且在高速发展的市场经济中充分展示了其自身的优越性，受到了广泛认可。我国推行国库集中支付制度，有助于变革传统的分散支付的财政资金管理方法，使财政资金的使用效益得到极大提高，根除多环节支付、多头管理、多户头存放等乱而杂的固弊，提高资金到位速度。但在实际的操作和运行中存在着不少问题，并且也研究制定了一些相关的应对举措。就此谈谈笔者的体会和感悟。
一、当前我国国库集中支付存在的问题
（一）预算单位对集中支付缺乏认识
由于部分预算单位还“停留”于原有的资金拨付方式，对改革的某些操作规定理解不够到位，从而在一定程度上影响了改革的实施和成效，并可能阻碍改革的继续深入。出现这个问题的原因主要有以下几方面，首先，地方领导对于这项改革认识不够，没有给予高度重视；其次，各有关部门在思想上有顾虑，配合不积极。再次，资金分散情况下，各个政府单位可以直接支付资金，这之中还存在有商业银行生息利益，倘使国库集中支付，这些利益便会消失。
（二）国库集中支付相关配套措施有待于完善
我国自试行国库集中支付制度以来，相应的配套的法律法规还没有真正的出台，从而导致金融部门对金融占压行为及对税务扣压财政存款或资金行为的处理上，没有相关法律法规作为执行的法律依据。国库集中支付运行中所暴露出来的新情况新问题，需要健全的法律法规来规范和约束，否则国库集中支付资金制度难以健康有效的执行。再者，实施国库集中支付业务改革中，在落实人民银行国库相关部门新的职责和任务的同时，并对其实施监督范围提出了许多新的要求。但是，由于缺乏相关的法律法规和具体的处罚措施，致使国库在监管国库集中支付代理银行方面的监管措施不到位。
（三）国库集中支付程序复杂，导致预算资金不能及时到位
在国库集中支付的实际运行中，一个项目从开始运作到预算单位或者供货商收到资金，要经过20多个审批环节，具体而言：业务处→预算处→支付中心→国库处→预算单位→供货商。无论哪个环节出现了问题都将会影响下一个环节的运行，导致预算资金不能及时到位。如，在计划审批审核阶段，单位财务相关人员在项目资金申报中不确定资金支付的形式时，上报的用款计划与国库支付中心的要求不一致，致使申报计划多次退回和重复申报，影响了国库集中支付的支付速度；在项目资金支付阶段，由于项目预算单位的财务人员对项目资金的用途理解不够全面，支付中心经常要求其对资金的性质、指标等反复审核，这样也会导致预算资金不能及时到位。
二、健全完善国库集中支付具体措施
（一）转变思路，增强责任意识
我国推行国库集中支付，实际上是把政府所拥有的全部的财政性资金存于国库，或者是国库所制定的银行开设的帐户中，如果有需要，即可以从中拨付。此项改革，涉及面广，政策性强，情况复杂，改革中我国采取三不变原则，行政事业预算单位的资金的所有权和使用权不变；行政事业预算单位的会计人员的指责不变；人民银行的国库职责不变。实施国库集中支付的过程中，行政事业个预算单位应积极转变观念，适应时代的发展要求，增强改革责任意识：⑴加大宣传力度。运用媒体网络等宣传报道，做好宣传，争取社会的理解和认可；⑵明确职责。财政、人民银行、代理商业银行、预算单位等明确职责，相互协调配合；⑶增强服务意识。财政部门在工作中主动将工作做细、做实，举办培训班，培训相关财务人员的业务技术含量以及业务的协调和预设能力。
（二）完善国库集中支付制度的配套措施
我国一直以来施行的都是分散支付政策，不管是现行的预算管理制度还是预算会计制度、银行结算制度都是建立在这上面的，现在想要实行国库集中支付制度，必须对现行的法规进行修改，以确保国库集中支付快捷、安全运行。如，在国库集中支付方面，主要制定了《财政资金支付管理条例》及实施细则，《政府费税收入收缴管理暂行办法》等为主体的系列制度。为适应新新形势的发展，国家应研究制定合理配套的法规体系，从上到下理顺程序，规范支付程序，提高各机构的办事效率。除此之外，财政部门应该加强与相关部门的联系，积极协商关于会计核算、资金清算、国库集中支付内部管理与操作等具体实施问题。
（三）简化国库集中支付环节
深化部门预算改革，切实提高编制预算水平及管理水平。第一，优化预算编制环节，在制定预算时，特别是制定支付预算时，务必做到零基预算或者是预算尽可能细化，科学合理的预算的制定，需要综合考虑多种因素，包括单位在那一年实际的需要、财力状况等等，明晰了单位具体财政情况后，再制定相应的支出方向、方式，如果是专项资金，不妨细化到具体项目，只有如此，才能在年初预算到位的情况下，保证单位的各项工作正常有序展开，国库集中支付
制度也才能顺利实现。第二，优化预算执行环节，可以从两方面入手：一、保证已编制预算的实施，尤其要注意尽可能避免追加预算或者是超预算、扩大预算范围等意外状况的发生；二、给已编订预算留有可供调节的空间，并建立规范的预算调节机制，预算不应该是不可更改的，在遇到实际情况需要做出改变时，财政部门应该有这个权力根据实际做出有益发展的调整，这样一方面可以保证预算单位按预算列支，另一方面有助于提高编制水平。
参考文献：
[1]谷华明.当前财政国库集中支付制度改革面临的问题与对策[J].金融经济.2010（02）：127-128
[2]詹小涛.财政国库集中支付制实施中的几个问题.科技咨询导报，2007，（30）
国库集中支付制度的优越性篇九
《国库集中支付制度》
建立国库集中支付制度的保障措施
实行国库集中支付制度的意义
实行国库集中支付制度击要研究解决的问题
展开
一、国库集中支付制度概述
国库单一帐户由五类帐户体系构成：一是财政部门在中国人民银行开设的国库存款帐户；二是财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专帐；三是财政部门在商业银行开设的财政零余额帐户，用于财政直接支付和清算；四是财政部门在商业银行为预算单位开设的预算单位零余额帐户，用于财权授权支付和清算；五是经政府批准或授权财政部门开设特殊性资金专户。
二、国库集中支付制度的涵义
国库集中支付制度是发达国家普遍采用的一种财政资金支出管理模式，由于各国的实际情况不同，其具体形式也有差异。在我国，这还是一个新的课题，对国库集中支付的概念尚无一个规范的表述。国库集中支付制度的涵义需要从以下几个方面去认识：
首先，国库集中支付制度是国库集中收付制度的组成部分。
其次，国库集中支付制度是相对于现行的财政国库资金分散支付而言的。现行的财政资金拨付，是由单位按照预算级次层层上报用款计划，再由财政按下达的预算，将资金从国库拨付到一级单位，一级单位按照预算级次层层下拨到基层单位，基层单位再根据有关规定及业务需要，购买商品或支付劳务款项，形成财政资金实际支出。国库集中支付方式就是改变现行的财政资金层层拨付程序，由国库集中支付机构在指定银行开设国库集中支付专户，单位在需要购买商品或支付劳务款项时提出申请，经国库集中支付机构审核后，将资金直接从集中支付专户支付给收款人。
再次，国库集中支付制度是以计算机技术的发展和广泛应用为基础的，是历史发展和社会进步的必然产物。实行国库集中支付制度的主要控制目标和依据是财政预算指标，没有功能强大、快速的财政预算管理和信息反馈系统是无法实现的。另外，还要求有一个准确、及时的银行结算系统作保障。随着计算机技术的发展和应用的普及，现在已完全能够满足这一改革的需要。
综上所述，国库集中支付制度是国库集中收付制度的重要组成部分，它是改变现行的财政资金层层拨付程序，以计算机网络技术为依托，以提高财政资金使用效益为目的，由国库集中支付机构在指定银行开设国库集中支付专户，将所有财政资金存入国库集中支付专户，单位在需要购买商品或支付劳务款
项时提出申请，经国库集中支付机构审核后，将资金直接从集中支付专户支付给收款人的国库资金管理制度。
三、国库集中支付制度的基本内容
1、改革现行机构设置和管理体制
实行国库集中支付制度，首先要改革财政部门现行的机构设置和现行的财政核算体系，建立国库支付中心、会计核算中心、政府采购部门有机结合的支付体系，确立预算审核、资金支付、监督管理为一体的预算机构设置和管理体制。
2、改进资金管理方式
根据国库集中支付制度的基本内容和国外经验,应当建立单一账户和分类账户相结合的账户体系,实现集中资金、集中核算、集中支付。我国目前应在坚持资金使用权和审批权不变的前提下，取消各预算单位原来的一切账户，由国库集中支付中心在人民银行开设“国库单一账户”，将所有政府财政资金都存放于该账户，并在预算单位需要实际支付时，将资金从国库单一账户直接拨付供应商。在此之前，资金应该始终存放于国库单一账户中。与此对应的是建立国库分类账册管理体系，即在国库单一账户下为每个预算单位都设立支出总账和分类账，记录它们各自的预算执行情况和资金使用情况。政府的财政预算部门每年给预算单位下达预算指标，并审批预算单位提出的用款申请，委托支付中心办理具体的支付手续。
按照这种资金管理方式，政府财政资金支付都在国库单一账户体系下统一进行，财政预算部门还要在商业银行开设零余额账户，并为预算单位开设零余额账户，通过零余额账户，对政府财政资金采取财政直接支付和财政授权支付两种方式支付到商品和劳务供应商。财政直接支付制度是按照部门预算和用款计划确定的资金用途和用款进度，根据用款单位申请，由财政部门将资金直接支付到商品、劳务供应者或用款单位。财政授权支付是根据部门预算和用款计划确定的资金用途和用款进度，由预算单位自行开出支付令将资金支付到商品、劳务供应者或用款单位。商业银行代理支付的财政资金，每日与财政部门开设在中国人民银行的国库单一账户进行清算。
3、规范资金运行程序
资金管理方式的变革要求资金支付程序也随之进行改革。按照政府财政资金的用途和性质，可将支出分为大宗购买支出、工资性支出和其他支出三大类，分别采用不同的方式进行支付。
四、实行国库集中支付制度原因
国库集中支付事关政府预算执行的科学性与有效性。 国库集中支付制度是国库集中收付制度的重要组成部分，它作为政府支出管理的重要手段和改革预算执行的必要保障，
国库集中支付制度的优越性篇十
《财政国库集中支付课程教案》
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