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目录
一、修订概况
二、主要变化
三、详细解读
正文
一、修订概况
（一）财政部发布的修订文件
关于印发修订《企业会计准则第30号——财务报表列报》的通知
财会[2014]7号
国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，有关中央管理企业：
为了适应社会主义市场经济发展需要，提高企业财务报表列报质量和会计信息透明度，根据《企业会计准则——基本准则》，我部对《企业会计准则第30号——财务报表列报》进行了修订，现予印发，自2014年7月1日起在所有执行企业会计准则的企业范围内施行，鼓励在境外上市的企业提前执行。我部于2006年2月15日发布的《财政部关于印发〈企业会计准则第1号——存货〉等38项具体准则的通知》（财会
[2006]3号）中的《企业会计准则第30号——财务报表列报》同时废止。
执行中有何问题，请及时反馈我部。
附件：企业会计准则第30号——财务报表列报
财政部
2014年1月26日
（二）修订背景
1.吸收我国企业会计准则解释等相关内容，完善我国准则体系
国际会计准则理事会（IASB）曾于2007年9月发布了对国际列报准则的修订，引入了“综合收益”的概念。对此，我国已于2009年6月11日发布了《企业会计准则解释第3号》，在利润表中增加了“其他综合收益”和“综合收益总额”项目，实现了与国际列报准则的持续趋同，并且在实务中实施良好。
鉴于对企业财务报表列报的会计准则散见于2006年我国列报准则和2009年《解释第3号》中，因此，有必要将解释中的相关内容吸收进列报准则中，以更好地整合相关会计规定，完善准则体系。
2.保持与2011年新修订的国际列报准则持续趋同
2011年6月16日，国际会计准则理事会正式发布了《对〈国际会计准则第1号——财务报表列报〉的修改——其他综合收益项目的列报》，于2012年7月1日或以后
日期开始的年度期间生效，允许提前采用。国际列报准则的此次修订主要包括：一是将其他综合收益项目划分为“满足特定条件时后续将重分类计入损益的项目”和“不能重分类计入损益的项目”两类区别列报。二是当企业选择以税前为基础列报其他综合收益项目时，要求将相关税收影响在上述两类项目之间分配。
针对国际列报准则的这些新变化，为贯彻落实《中国企业会计准则与国际财务报告准则持续趋同路线图》，有必要对我国列报准则进行相应修订。
二、主要变化
修订后准则将综合收益相关内容补充纳入准则正文，除此之外，还对我国会计准则应用指南、解释、讲解中相应的规范性条款内容进行了合理整合，并尽可能吸收了国际列报准则中的规范性内容。修订后准则主要变化见下表：
修订后《财务报表列报》准则的主要变化
企业会计准则第30号——财务报表列报（修订后）
第一章 总 则
第一条 为了规范财务报表的列报，保证同一企业不同期间和同一期间不同企业的财务报表相互可比，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。
【解读】财务报表列报=会计报表列示+附注披露
第二条 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应当包括下列组成部分：
（一）资产负债表；
（二）利润表；
（三）现金流量表；
（四）所有者权益（或股东权益，下同）变动表；
（五）附注。
财务报表上述组成部分具有同等的重要程度。（新增）
【解读】鉴于有许多重要信息无法确认到表内（如人力资源、研发），附注的信息就越来越重要，越来越长。国际上甚至出现了“彩色报告”的呼声，将财务报告分为五个层次，涂以不同颜色。
第三条 本准则适用于个别财务报表和合并财务报表，以及年度财务报表和中期财务报表，《企业会计准则第32号——中期财务报告》另有规定的除外。合并财务报表的编制和列报，还应遵循《企业会计准则第33号——合并财务报表》；现金流量表的编制和列报，还应遵循《企业会计准则第31号——现金流量表》；其他会计准则的特殊列报要求，适用其他相关会计准则。（新增）
第二章 基本要求
第四条 企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计准则——基本准则》和其他各项会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。企业不应以附注披露代替确认和计量，不恰当的确认和计量也不能通过充分披露相关会计政策而纠正。
如果按照各项会计准则规定披露的信息不足以让报表使用者了解特定交易或事项对企业财务状况和经营成果的影响时，企业还应当披露其他必要信息。
【解读】信息最重要的目的就是能够判断该会计主体能否持续经营；如果不能持续经营，一切都变得毫无意义。下面新增加了第5、6条，充实了持续经营的评价。
第五条 在编制财务报表的过程中，企业管理层应当利用所有可获得信息来评价企业自报告期末起至少12个月的持续经营能力。
评价时需要考虑宏观政策风险、市场经营风险、企业目前或长期的盈利能力、偿债能力、财务弹性以及企业管理层改变经营政策的意向等因素。
评价结果表明对持续经营能力产生重大怀疑的，企业应当在附注中披露导致对持续经营能力产生重大怀疑的因素以及企业拟采取的改善措施。
【解读】财务弹性是指企业适应经济环境变化和利用投资机会的能力，具体是指公司动用闲置资金和剩余负债能力。财务弹性的这种能力来源于现金流量和支付现金需要的比较，当企业的现金流量超过支付现金的需要，有剩余的现金时，企业适应性就强。
第六条 企业如有近期获利经营的历史且有财务资源支持，则通常表明以持续经营为基础编制财务报表是合理的。
企业正式决定或被迫在当期或将在下一个会计期间进行清算或停止营业的，则表明以持续经营为基础编制财务报表不再合理。在这种情况下，企业应当采用其他基础编制财务报表，并在附注中声明财务报表未以持续经营为基础编制的事实、披露未以持续经营为基础编制的原因和财务报表的编制基础。
第七条 除现金流量表按照收付实现制原则编制外，企业应当按照权责发生制原则编制财务报表。
第八条 财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更，但下列情况除外：
（一）会计准则要求改变财务报表项目的列报。
（二）企业经营业务的性质发生重大变化或对企业经营影响较大的交易或事项发生后，变更财务报表项目的列报能够提供更可靠、更相关的会计信息。
【解读】保持一致，纵向信息才可比。
第九条 性质或功能不同的项目，应当在财务报表中单独列报，但不具有重要性的项目除外。
性质或功能类似的项目，其所属类别具有重要性的，应当按其类别在财务报表中单独列报。
某些项目的重要性程度不足以在资产负债表、利润表、现金流量表或所有者权益变动表中单独列示，但对附注却具有重要性，则应当在附注中单独披露。
【解读】重要信息对决策有重大影响，不能遗漏。下面新增的第十条参考了我国审计准则对“重要性”的判断以及当前国际上对“重要性”概念的最新进展。
第十条 重要性，是指在合理预期下，财务报表某项目的省略或错报会影响使用者据此作出经济决策的，该项目具有重要性。
重要性应当根据企业所处的具体环境，从项目的性质和金额两方面予以判断，且对各项目重要性的判断标准一经确定，不得随意变更。判断项目性质的重要性，应当考虑该项目在性质上是否属于企业日常活动、是否显著影响企业的财务状况、经营成果和现金流量等因素； 判断项目金额大小的重要性，应当考虑该项目金额占资产总额、负债总额、所有者权益总额、营业收入总额、营业成本总额、净利润、综合收益总额等直接相关项目金额的比重或所属报表单列项目金额的比重。
第十一条 财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额、直接计入当期利润的利得项目和损失项目的金额不得相互抵销，但其他会计准则另有规定的除外。
一组类似交易形成的利得和损失应当以净额列示，但具有重要性的除外。 资产或负债项目按扣除备抵项目后的净额列示，不属于抵销。
非日常活动产生的利得和损失，以同一交易形成的收益扣减相关费用后的净额列示更能反映交易实质的，不属于抵销。
第十二条 当期财务报表的列报，至少应当提供所有列报项目上一个可比会计期间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明，但其他会计准则另有规定的除外。 根据本准则第八条的规定，财务报表的列报项目发生变更的，应当至少对可比期间的数据按照当期的列报要求进行调整，并在附注中披露调整的原因和性质，以及调整的各项目金额。对可比数据进行调整不切实可行的，应当在附注中披露不能调整的原因。
不切实可行，是指企业在作出所有合理努力后仍然无法采用某项会计准则规定。 第十三条 企业应当在财务报表的显著位置至少披露下列各项：
（一）编报企业的名称。
（二）资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间。
（三）人民币金额单位。
（四）财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。
第十四条 企业至少应当按年编制财务报表。年度财务报表涵盖的期间短于一年的，应当披露年度财务报表的涵盖期间、短于一年的原因以及报表数据不具可比性的事实。
第十五条 本准则规定在财务报表中单独列报的项目，应当单独列报。其他会计准则规定单独列报的项目，应当增加单独列报项目。
第三章 资产负债表
第十六条 资产和负债应当分别流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。
金融企业等销售产品或提供服务不具有明显可识别营业周期的企业，其各项资产或负债按照流动性列示能够提供可靠且更相关信息的，可以按照其流动性顺序列示。从事多种经营的企业，其部分资产或负债按照流动和非流动列报、其他部分资产或负债按照流动性列示能够提供可靠且更相关信息的，可以采用混合的列报方式。
对于同时包含资产负债表日后一年内（含一年，下同）和一年之后预期将收回或清偿金额的资产和负债单列项目，企业应当披露超过一年后预期收回或清偿的金额。 第十七条 资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产：
（一）预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。
（二）主要为交易目的而持有。
（三）预计在资产负债表日起一年内变现。
（四）自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。
正常营业周期，是指企业从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间。正常营业周期通常短于一年。因生产周期较长等导致正常营业周期长于一年的，尽管相关资产往往超过一年才变现、出售或耗用，仍应当划分为流动资产。正常营业周期不能确定的，应当以一年（12个月）作为正常营业周期。
【解读】本条新增了正常经营周期的定义。
【思考题】购买固定资产支付的预付账款，是否作为流动资产列报？
第十八条 流动资产以外的资产应当归类为非流动资产，并应按其性质分类列示。被划分为持有待售的非流动资产应当归类为流动资产。
第十九条 负债满足下列条件之一的，应当归类为流动负债：
（一）预计在一个正常营业周期中清偿。
（二）主要为交易目的而持有。
（三）自资产负债表日起一年内到期应予以清偿。
一、为什么要懂财务报表
财务报表就想企业的一张脸，里面的数字往往能够反映出企业的经营状况。因此，看懂财务报表可以使企业管理者正确地把握企业目前的各方面状况，从而做出正确的决策；对于投资者、贷款者或家庭理财者，看懂财务报表可以引导其走上正确的投资之路，从而减少投资风险。
几个要点：
哪些人需要懂财务报表？ 为什么看懂财务报表很重要？ 从财务报表中可以看出什么信息？ 轻松看懂财务报表。
1、哪些人需要懂财务报表
老板：财务报表反映了一个公司的经营状况，它能显示出公司的实际营业额，有没有呆账，存货量如何，经理人的效益如何等。了解了这些，作为老板就可以采取措施提前预防资金周转方面的问题。 引申：
什么是呆账？
呆账与坏账的区别？
企业主管：分析财务报表，可以更清楚地了解公司在运营方面的优势以及弱势，以便企业主管人员拟订更加适合市场和公司定位的运营策略，以达到提升公司营业额的目的。
上班族：懂得财务报表，作为上班族就能够分析出所在企业的发展前景是否良好，公司过去的盈余是否能够支撑公司度过眼前的经济危机，公司最近会不会有减薪裁员的可能性，公司是否濒临破产或倒闭，今年自己有没有加薪的可能性，年终奖金能否达到自己期望的额度，从而为自己做出正确的判断和选择。
股票族：财务报表是一个公司发展好坏的晴雨表，一个公司的经营状况、发展前景等近在这个公司的财务报表中，因此，如果你是股票族，懂财务报表对选择股票大有帮助。能读懂财务报表，不但可以规避股票中的垃圾股，而且还有机会宣导股票中的黑马。 股票族应掌握的财务报表分析：
债权人：作为债权人借钱给一家公司，最担心的问题是这家公司获利能力如何、偿债能力如何、对外所欠债务多不多等，这些直接关系到自己的投资是否能如期归还。而想得到以上问题的答案，只需把这家公司的财务报表拿来就可以了。因为你通过分析想借钱公司财务报表
里的相关数据，以上问题就不再是问题了。
一家之主：一家之主要做的就是保持家庭收支平衡，如家中储蓄是否够近期家人的花费，用于医疗、教育和养老的费用是否合理，等等。 一家之主应掌握的财务报表分析：
2、需要看懂哪些财务报表
财务报表又称对外会计报表，包括利润表、资产负债表、现金流量表或称财务状况变动表、附表和附注会计师核查报告。主要的财务报表有四种：利润表、资产负债表、现金流量表和所有者权益变动表。 利润表
利润表反映的是企业在一定会计期间的收入实现情况，有一季度、半年和一年的利润表。从利润表中尅看出：
(1) 企业产品的成本费用是否过高？
(2) 人事和销售方面的投入资金是否过高？ (3) 研发新产品的费用是多少？ (4) 营业外支出有多少？ (5) 主营业务税金有多少？ (6) 利息负担是否过于沉重？ (7) 每股到底能赚多少钱？ (8) 设备折旧费用有多少？
资产负债表
资产负债表是指企业在一定日期内的财务状况，因此也称财务状况表，包括资产、负债及所有者权益三方面的状况。资产负债表是静态报表，各项目的数额主要根据有关账户的期末余额填制。通常资产负债表的制作时间是季底、年中和年底。从资产负债表中可以看出：
(1) 应收的账款多不多？ (2) 预付账款多不多？ (3) 存货是否太多？
(4) 运作资金是否足够？账上的现金多不多？ (5) 转投资是否过多？ (6) 长期投资有多少？【财务近期报表】
(7) 企业的偿债能力是不是足够强？短期的负债业务会不会太高？ (8) 资产盈利是多少？
(9) 股东投资了多少钱？报酬率有多少？
现金流量表
现金流量表是指企业在一定时间内现金的增减变动情况，它是动态报表，通常在每月、每季、年中和全年都会有报表。现金流量表主要反映企业在三方面的现金状况，分别是企业经营活动所带来的现金流量、投资活动所带来的现金流量和筹资活动所带来的现金流量。从现金流量表中可以看出：
(1) 企业是否有足够的支付能力、偿还能力和周转能力？
(2) 企业本期有多少现金支出？有多少现金收入？企业的这些收支来源何处？ (3) 企业来自借款的现金流量有多少？ (4) 企业本期获利的现金有多少？
所有者权益变动表
所有者权益变动表是反映公司本期内指期末所有者权益变动情况的报表。它可以反映一定时期所有者权益变动的情况。通常有一季、半年、一年的所有者权益变动表。从所有者权益变动表中可以看出：
(1) 所有者的获利或者损失是多少？ (2) 公司的累计盈余是多少？ (3) 员工的分红多不多？
附注与会计师查核报告
(1) 财务报表附注
财务报表附注是为了帮助使用者理解财务报表的内容而对财务报表里无法或难以反映的内容做以补充和解释。它是财务会计报告体系的重要组成部分，往往会对投资者的决策形成影响。
财务报表附注内容包括转投资公司、关系人交易、衍生性商品成本，等等。
引申
会计师的意见有四种：无保留意见、保留意见、无法表示意见、否定意见。 一般情况下，会计师对公司的情况并无重大疑虑时为“无保留意见”；如果会计师的意见是“无法表示”或者“否定意见”，那么证券交易所将停止该公司的上市买卖。如果会计师出示“保留意见”，那么证券交易所会将该公司变为全额交割股，只有等到公司改善财务报告并由会计师重新审核后方可恢复交易。
全额交割股：一般股票的买卖，通常买卖协议的成立是交易，然后买卖协议的履行称之为交割。投资人买卖全额交割之股票，应于委托买卖前，预先缴交股票或价款；而被规定于全额交割股以后，证券商必需要先收到买卖股票的价款或股票，才能进行交易。
(2) 会计师查核报告
要确认一家公司财务报表信息有没有问题，在看完它的财务报表后，一定要看财务报表后面是否有合法会计师出具的查核报告。只有合法会计师在查核报告上注明“合理确信无重大不实表达”，才可以认定该公司的财务报表数据真实可信。
3、财务报表的作用
财务报表不仅为企业管理者掌握公司状况提供依据，也为投资者进行投资和财税部门管理者进行管理提供依据。通过财务报表能够了解公司过去和现在的经营状况，对公司的获利能力
有基本的了解。 财务报表的重要性
财务报表是财务报告的主要组成部分，它主要有以下五种作用。 (1) 进行投资评估及借贷政策
通过财务报表了解企业的盈利能力和股利分配政策，从而便于做出正确的投资决策。
(2) 企业短期和长期的偿债能力
企业的偿债能力直接关系到企业的发展潜力和竞争力。
(3) 企业的经营管理能力
企业主管是否有效利用资源，是否达成公司的经营目标。财务报表可作为评估企业主管经营管理绩效的重要依据。
(4) 企业的获利能力
企业的获利能力是企业的赚钱能力，通过财务报表提供的成本、盈余、营业收入等信息，计算出资产报酬率、所有者权益报酬率和销售毛利率及销售净利率等，用以来判断企业获利能力。
(5) 了解企业的经营资源
财务报表可以反映出企业的资产、负债以及所有者权益，这些正是企业的可运用资源。了解这些，可以为评估企业盈利能力和发展前景提供依据。
4、何时需要看财务报表
我们已经知道财务报表是反映公司经营状况的重要依据，因此，在三种情况下人们必然会看财务报表：
投资人执行投资决策时；
对公司经营管理这进行评估及改善公司运营时； 借钱给其他公司时。【财务近期报表】
我国法律对财务报表具体公布时间规定如下：
(1) 每月
月度财务报表公布时间为该月度终了后第6天，如遇节假日，依次往后顺延。 (2) 每季
季度财务报表公布时间为该季度终了15天，如遇节假日，依次往后顺延。
(3) 半年和全年
半年度财务报表公布时间为年度中期结束后第60天，如遇节假日，依次往后顺延。 年度财务报表对外公布时间为年度终了后4个月。
(4) 重大信息发生时
公司有义务在重大信息出现时发布临时财务报表提醒投资人注意，以确保股民们不受欺骗。所以投资方应随时关注公司发生的重大变动来规避投资风险。
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企业财务报表分析
作者：杜亚楠 王冰
来源：《科学与财富》2015年第16期
摘 要：财务报表可以反映公司的财务状况、经营业绩和发展趋势，是使用者充分了解公司、做出决策的最全面、最真实的信息。只有通过财务报表分析，才能使信息使用者、决策者得到确切的企业财务状况和经营成果的信息。本文以A公司为例，对其财务报表进行分析概述。
关键词：财务报表；指标分析
一、绪言
（一）课题背景及意义
经过大学四年的学习，使我对财务报表有了一定的认识。在这基础之上，我选择了对财务报表分析为我的论文题目。随着社会的发展，财务报表对人们的生活越来越重要。从资产负债表、利润表、现金流量表这三表中，可以看出公司的财务状况和经营成果。通过对财务报表的分析能够透彻的了解公司的发展现状及存在的问题，并能提出解决问题的方法。
（二）文献综述及简要评析
在导师的知道下，我主要是以近期的财务报表分析案例型的期刊、论文、杂志等作为论文的文献。通过这些案例型的分析，使我能够更快的掌握论文的主题。通过对比，能够使我的论文顺利完成。
（三）研究方法
本文的研究方法主要是以指标分析法为主。通过对每一个指标的分析，来了解公司的财务状况和经营成果。
前言：财务会计是确认、计量、记录和报告企业经济活动的相关、可靠信息的系统，财务报表就是对该系统所反映信息的报告和描述。财务报表分析是以企业基本活动为对象，以财务报表为主要信息来源，以分析和综合为主要方法来系统认识企业的过程，其目的是帮助报表使用者了解过去、评价现在和预测未来，从而改善决策。【财务近期报表】
二、财务报表分析概述
（一）报表分析的内容
财务报表分析
一、资产负债表分析
（一） 资产规模和资产结构分析
单位：万元
从上表可以看出，公司本年的非流动资产的比重2.35%远远低于流动资产比重97.65%，说明该企业变现能力极强，企业的应变能力强，企业近期的经营风险不大。
与上年相比，流动资产的比重，由88.46%上升到97.65%，非流动资产的比重由11.54%下降到2.35%，主要是由于公司分立，将公司原有的安盛购物广场、联营商场、旧物市场等非超市业态独立出去，报表结果显示企业的变现能力提高了。 2、资产结构分析
从上表可以看出，流动资产占总资产比重为97.65%，非流动资产占总资产的比重为,2.35%，说明企业灵活性较强，但底子比较薄弱，企业近期经营不存在风险，但长期经营风险较大。
流动负债占总负债的比重为57.44%，说明企业对短期资金的依赖性很强，企业近期偿债的压力较大。
非流动资产的负债为42.56%，说明企业在经营过程中对长期资金的依赖性也较强。企业的长期的偿债压力较大。 （二） 短期偿债能力指标分析
营运资本=流动资产-流动负债 流动比率=流动资产/流动负债
速动比率=速动资产/流动负债
现金比率=（货币资金+交易性金融资产）/流动负债 1、营运资本分析
营运资本越多，说明偿债越有保障企业的短期偿债能力越强。债权人收回债权的机率就越高。因此，营运资金的多少可以反映偿还短期债务的能力。
对该企业而言，年初的营运资本为20014万元，年末营运资本为33272万元，表明企业短期偿债能力较强，短期不能偿债的风险较低，与年初数相比营运资本增加了13258万元，表明企业营运资本状况继续上升，进一步降低了不能偿债的风险。 2、流动比率分析
流动比率是评价企业偿债能力较为常用的比率。它可以衡量企业短期偿债能力的大小。 对债权人来讲，此项比率越高越好，比率高说明偿还短期债务的能力就强，债权就有保障。对所有者来讲，此项比率不宜过高，比率过高说明企业的资金大量积压在持有的流动资产形态上，影响到企业生产经营过程中的高速运转，影响资金使用效率。若比率过低，说明偿还短期债务的能力低，影响企业筹资能力，势必影响生产经营活动顺利开展。
当流动比率大于2时，说明企业的偿债能力比较强，当流动比率小于2时，说明企业的偿债能力比较弱，当流动比率等于1时，说明企业的偿债能力比较危险，当流动比率小于1时，说明企业的偿债能力非常困难。
我公司，期初流动比率为1.52，期末流动比率为2.11，按一般公认标准来说，说明企业的偿债能力较强，且短期偿债能力较上年进一步增强。
3、速动比率分析
流动比率虽然可以用来评价流动资产总体的变现能力，但人们还希望，特别是短期债权人，希望获得比流动比率更进一步的有关变现能力的比率指标。这就是速动比率。
通常认为正常的速动比率为1，低于1的速动比率被认为企业面临着很大的偿债风险。 影响速度比率可信性的重要因素是应收帐款的变现能力。帐面上的应收帐款不一定都能变成现金，实际坏帐可能比计提的准备要多；因此评价速动比率应与应收账款周转率相结合。速动比率同流动比率一样，反映的是期末状况，不代表企业长期的债务状况。
企业期初速动比率为1.42，期末速动比率为2.04，就公认标准来说，该企业的短期偿债能力是较强的。
进一步分析我公司偿债能力较强的原因，可以看出：
①公司货币资金占总资产的比例较高达33.33%，公司货币资金占用过多会大大增加企业的机会成本。
②企业应收款项占比过大，其中其他应收款占总资产的60.59%，该请况可能会导致虽然速动比率合理，但企业仍然面临偿债困难的情况。 4、现金率分析
现金比率是速动资产扣除应收帐款后的余额。速动资产扣除应收帐款后计算出来的金额，最能反映企业直接偿付流动负债的能力。现金比率一般认为20%以上为好。但这一比率过高，就意味着企业流动负债未能得到合理运用，而现金类资产获利能力低，这类资产金
额太高会导致企业机会成本增加。
从上表中可以看出，期初现金比率为0.64，期末现金比率为0.72，比率远高于一般标准20%，说明企业直接偿付流动负债的能力较好，但流动资金没有得到了充分利用。 （三）长期偿债能力指标分析
资产负债率=总负债/总资产 产权比率=总负债/股东权益 1、资产负债率
资产负债率反映企业偿还债务的综合能力，如果这个比率越高，说明企业偿还债务的能力越差；反之，偿还债务的能力较强。
一般认为，资产负债率的适宜水平是0.4-0.6。对于经营风险比较高的企业，为减少财务风险，选择比较低的资产负债率；对于经营风险低的企业，为增加股东收益应选择比较高的资产负债率。
我公司期末资产负债率为1.0237，期初资产负债率为1.0158，远超出适宜水平0.4-0.6之间。数据显示企业处于资不抵债状态，说明该企业的偿债能力极弱，长期偿债压力大。 2、产权比率
产权比率不仅反映了由债务人提供的资本与所有者提供的资本的相对关系，而且反映了企业自有资金偿还全部债务的能力，因此它又是衡量企业负债经营是否安全的有利的重要指标。一般来说，这一比率越低，表明企业长期偿债能力越强，债权人权益保障程度越高，承担风险越小，一般认为这一比率在1，即在1以下，应该是有偿债能力的，但还应该结合企业具体情况加以分析。当企业的资产收益率大于负债成本率时，负债经营有利于提高资金收益率，获得额外的利润，这时的产权比率可以适当高些，产权比率高，是高风险、高报酬的财务结构；产权比率低，是低风险、低报酬的财务结构。
我公司期末产权比率为-43.1334，期初产权比率为-64.1244，表明我公司负债大于总资产，债权人的权益得不到保障，属于高风险的财务结构。期末的产权比率由期初的-64.1244上升到了-43.1334，说明企业的长期偿债能力有所上升，但长期偿债能力任然极差。 二、利润表分析
（一） 利润表结构分析
根据利润表构成分析表，我公司的主营业务利润、其他业务利润是盈利的，但是利润总额和净利润都是亏损的，由此这可以看出我公司是具备盈利能力的，但由于费用较大，导致公司亏损。
（二）利润表构成比重分析
从利润表构成比重分析表可看出企业各项财务成果的构成情况，本年主营业务成本占主营业务收入的比重为92.54% ，比上年同期的90.27% 增长了2.27个百分点，主营业务税金及附加占主营业务收入的比重为0.49% ，比上年同期的1.95%降低了1.45个百分点，销售费用占主营业务收入的比重增加了0.7个百分点，但管理费用、财务费用占主营业务收入的比重都有所降低，两方面相抵的结果是营业利润占主营业务收入的比重降低了3.17个百分点，由于本年实现投资收益1468万元，导致净利润占主营业务的比重比上年同期增加了12.81个百分点。从以上的分析可以看出，本年净利润比上年同期亏损额度小，并不是由于企业经营状况好转导致的，相反本年的经营状况较上年有所恶化。虽然公司通过努力降低管理费用和财务费用的方式提高公司盈利水平，但对利润总额的影响不是很大。 （三）收入盈利能力分析
营业利润率=营业利润/营业收入 销售利润率=利润总额/营业收入 销售净利率=净利润/营业收入
通过上表可知，我公司本年销售毛利率、营业利润率指标比上年同期降低了，这表明公司的获利能力降低了。公司获利能力降低主要是由于经营规模和利润空间缩减导致的。 （四）成本费用盈利能力分析
成本费用=主营业务成本+其他业务成本+营业费用+管理费用+财务费用 利润=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出
成本费用利润率反映了公司成本费用和净利润之间的关系，我公司本年成本费用利润率比上年同期有所增长，表明公司耗费一定的成本费所得的收益增加不少，它直接反映出了我
公司增收节支、增产节约效益，降低成本费用水平，以此提高了盈利水平。 （五）资产盈利能力分析
净资产收益率=税后利润/所有者权益
公司资产净利率本年累计的比上年同期的增长了2.22%，这表明公司的资产利用的效益变有所好转，利用资产创造的利润增加。
在分析公司的盈利能力时，应重点分析公司的的净资产收益率，因为该指标是最具综合力的评价指标，其是被投资者最为关注的指标。但从公司的资产负债表可以看出，公司的股东权益已经为负数，分析净资产收益率已经没有任何意义。
综合以上分析，可判断出公司现在的盈利能力极弱，随着行业内部竞争压力增大，利润空间呈下滑的趋势，公司先要生存下去只有做到
①扩大经营规模，实现薄利多销，才能扭转亏损的趋势。
②努力拓展其他业务，寻找新的经济增长点，否则企业会存在经营费用过高，发展后劲不足的风险。
三、现金流量表分析
（一）现金流量结构分析
投标人财务状况表
投标人须提交：
年度的经审计过的年度财务报表及会计事务所的财务审计报告。
依法缴纳税收和社会保障资金材料
投标人须提交：
1、投标人最近一个季度依法纳税的完税凭证，无纳税记录的，应提供由投标人所在地主管国税、地税部门出具的《依法纳税或依法免税的证明》，《依法纳税或依法免税证明》原件一年内保持有效。
2、投标人最近一个季度依法缴纳社保费的凭证，无缴费记录的，应提供由投标人所在社保部门出具的《依法缴纳或依法免缴社保费证明》，《依法缴纳或依法免缴社保费证明》原件一年内保持有效。
投标供应商生产及检测设备情况表
法人代表或授权委托人签字：
投标供应商专业技术能力情况表
法人代表或授权委托人签字：
财务报表分析开题报告（一）
一、选题依据、意义和实际应用方面的价值
通过对企业的财务报表进行分析可以了解企业整体的财务管理水平，本选题旨在对柏杉林木业有限公司的财务报表进行分析从而反映出公司整体的财务状况、经营成果和现金流量的情况，但是单纯从财务报表上的数据还不能直接或间接说明企业的财务状况，特别是不能说明企业经营状况的好坏和经营成果的高低，因此通过各种方法对企业财务报表进行分析，找出企业存在的不足，为企业的管理者更好的经济决策提供依据，并且提升企业经济效益。
二、本课题在国内外的研究现状
国内学者陈晓红（2015）在《完善企业财务分析指标体系的思考》一文中认为科学合理的财务分析指标体系，对于企业决策者和信息使用者来说显得十分重要。张新民、钱爱民在（2015）《财务报表分析精要》中指出，目前常用的财务状况的方法包括比率分析法、比较分析法、趋势分析法。荆新、王化成（2015）在《财务管理学》中写道：财务报表的分析经历了由资产负债表到利润表再到现金流量表的分析，也经历了一个由外部分析扩大到内部分析的过程。
戴维。F.霍金斯教授结合实际的企业情况写出了《公司财务报表与分析一书》（2002）一文，文中对财务报表在公司管理过程中的作用给予了肯定。日本著名会计学专家森疼一男（2015）针对日本企业活动对财务的影响写出了《企业经济活动与财务分析》，其中指出现金流量表在企业发展过程中的作用，逐渐使财务报表充实完善。
三、课题研究的内容及拟采取的办法
本课题主要的研究内容是：
1、介绍柏杉林木也业有限公司概况。
2、对柏杉林木业有限公司的财务报表进行分析，主要进行资产负债表和利润表分析，以及偿债能力分析，营运能力分析，获利能力分析，发展能力分析。
3、通过以上分析找出公司存在的问题。
4、针对上面提出的问题提出相对应的建议。
拟采取的方法有：
1、趋势分析法：根据企业近几年的会计报表，比较各个有关项目的金额、增减方向及幅度，从而揭示当期财务状况和经营成果的增减变化及其发展趋势。
2、比率分析法：在同一财务报表的不同项目之间，或在不同报表的有关项目之间进行对比，以计算出的比率反映各个项目之间的相互关系，据此评价企业的财务状况和经营成果。
3、因素分析法：确定影响综合性指标的各个因素，按照一定的顺序逐个用是技术替换影响因素的基数，借以计算各项因素影响程度。
四、课题研究中的主要难点及解决办法
主要难点：
1、由于理论知识不足，在做财务报表分析时有些问题分析不透彻。
2、资料收集困难，大量重要信息可能获取不全面。
解决办法：
1、系统学习财务报表，会计，财务管理相关书籍，认真学习相关理论、分析方法，针对企业现状进行分析，就相关问题与同学讨论分析或咨询指导教师。
2、通过多种途径查阅资料，参阅相关企业财务报表分析方法及情况，及时与企业沟通以获得更多的内部资料，结合实际提出合理化的建议。
3、向指导老师咨询，与同学互相讨论。
五、毕业设计（论文）工作进度计划
第六周至第七周 开题报告准备及开题答辩
第八周 撰写论文提纲
第九周至第十周 论文初稿，外文译文
第十一周至第十三周 论文修改
第十四周至第十五周 论文定稿、输出、答辩准备
第十六周 毕业论文答辩
六、主要参考文献（或资料）
[1]曹阳。 我国新旧合并财务报表相关准则差异分析[J]. 会计之友。 2015（07）
[2]高敏，唐洪广。合并财务报表处理规定的主要变化[J]. 财会月刊。 2015（19）
[3]张新民。 我国新颁布的《企业会计准则——合并财务报表》问题剖析[J]. 会计之友（下旬刊）。 2015（06）
[4]李刚。 谈合并财务报表新会计准则的特点[J]. 商业会计，2015（07）
[5 ]刘文辉。 实体理论：合并财务报表理论的选择——《合并财务报表》会计准则征求意见稿的主要变化[J]. 商业会计， 2015（03）
[6]王治安。 合并报表问题研究[J]. 山东财政学院学报。 2015（01）
[7]张俊龙。 合并财务报表理论的缺陷及其改进[J]. 财会月刊。 20158（18）
[8]崔晓钟。 不同合并理念对会计信息质量特征的影响[J]. 财会月刊。 2015（07） [9]孙长学。 合并会计报表理论选择[J]. 财会研究。 2015（01）
[10]王慧萍。浅谈财务报表分析[J].财务与会计，2015（09）：75-77.
[11]袁淳。全国高等教育自学考试教材。财务报表分析，2015（05）
[12]韩阳。上市公司财务报表分析浅谈[J].财会通讯，2015（10）：81-82.
[13]华杰。浅谈如何分析企业财务报表[J].内蒙古煤炭经济，2015（4）：65-67.
[14]邵辉。财务报表分析存在的问题及对策[J].业务技术，2015（08）：42.
[15]周守华，肖正再。 权益均衡论：关于财务会计目标的思考[J]. 会计研究。 2015（10） [16]贺志军。新会计准则下财务报告的列示与披露。（J）电子工业出版社 2015
[17] 胡明霞，叶文宏。 购买法和权益联合法合并会计报表的特征比较及其选择[J]. 上海立信会计学院学报。 2015（01）
财务报表分析开题报告（二）一、选题的目的、意义
财务报表分析是指财务报告的使用者用系统的理论与方法，把企业看成是在一定社会经济环境下生存发展的生产与分配社会财富的经济实体，通过对财务报告提供的信息资料进行系统分析来了解掌握企业经营的实际情况，分析企业的行业地位、经营战略、主要产品的市场、企业技术创新、企业人力资源、社会价值分配等经营特性和企业的盈利能力、经营效率、偿债能力、发展能力等财务能力，并对企业作出综合分析与评价，为相关经济决策提供科学的依据。
财务报表能够全面的反映企业财务状况等，但是单纯从报表上的数据不能说明企业经营状况的好坏与经营成果的高低，只有将财务指标与相关数据进行比较才能说明企业财务状况所处的地位，因此要进行财务报表分析。从目前的企业发展来看，财务管理不但是一项基础工作，还是关系到企业财务核算和整体经营的重要手段之一。在财务管理过程中，财务报表分析是一项重要的工作内容，通过对财务报表的有效分析，可以获知企业整体财务经营状况，并以此为依据，制定企业未来发展战略，提高企业经营管理的实效性。基于这种考虑，在企业经营管理过程中，应对财务报表分析引起足够的重视，并认识到财务报表分析的重要性，推动财务报表分析工作取得实效。它为企业的投资者、债权人、经营者及其他利益相关者了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来、做出正确决策提供了准确的信息和依据。它可以评价一个企业经营绩效的大小，可以为政府、税收、金融等部门进行监管提供依据，此外，通过分析，随时找出企业在理财中存在的问题，不断进行调整，提出相应的措施，保证企业的各项工作按既定的目标进行，由此可见，财务报表分析是企业经营管理中不可或缺的一部分。
二、资料综述（字数300以上）
杨丽丽在《商品与质量：学术观察》2015年第12期中讲述了《财务管理在企业管理中的核心地位》其中提及财务管理是企业管理的一个核心内容，所以财务核心能力也是企业核心能力的一个重要组成部分，而财务报表分析又是财务核心能力的重要组成部分，所以这两个核心能力的增强就需要企业财务能力的提高，也就是只有提升了企业财务报表分析能力，才能让企业核心能力得到发展，从而保持企业竞争力。
李振寰在《财经界》2015年第11期发表的《浅谈财务报告分析在评价企业经营管理现状中的作用》中描述，在市场经济体制中，企业的经营管理对企业来说越来越重要。(
张梅，曾韶华在《财务报告分析》讲述了财务报表分析的意义与内容，财务报表分析的主要目的是充分利用财务报表所揭示的信息，使之成为经济决策的重要依据。
赵威在《财务报告编制与分析》中讲述了财务报告分析的基本理论与基本方法，财务分析的方法有很多种，基本方法包括比较分析法、比率分析法、因素分析法。比较分析法又包括水平分析法和垂直分析法。因素分析法有两种类型，一是比率因素分解法，二是差异因素分解法。财务分析报告的方法是实现财务报告分析的手段。
三、毕业设计的主要研究内容
财务分析指标是总结和评价财务状况、经营成果的相对指标，主要有偿债能力指标，包括资产负债率、流动比率、速动比率；营运能力指标，包括应收账款周转率、存货周转率；盈利能力指标，包括资本利润率、营业收入利润率、成本费用利润率。做好财务报表分析工作，可以正确评价企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，揭示企业未来的报酬和风险；可以检查企业预算完成情况，考核经营管理人员的业绩，为建立健全合理的激励机制提供帮助。
因此本设计作品的主要研究内容是运用比较分析法等对杭州拓太数字科技有限公司最近连续2年的资产负债表，利润表进行分析。分析企业的偿债能力，分析企业权益的结构，估量对债务资金的利用程度；评价企业资产的营运能力，分析企业资产的分布情况和周转使用情况；评价企业的盈利能力，分析企业利润目标的完成情况和不同年度盈利水平的变动情况；以上三个方面的分析内容互相联系，互相补充，可以综合的描述出企业生产经营的财务状况、经营成果和现金流量情况，其中偿债能力是企业财务目标实现的稳健保证，而营运能力是企业财务目标实现的物质基础，盈利能力则是前两者共同作用的结果，同时也对前两者的增强其推动作用。通过对企业这三个财务指标的分析，对企业经营绩效做出正确的评估，识别财务数据中可能存在的造假成份，分析企业的营运资本，审视企业存在的弊病，综合发现企业存在的财务问题，并提出改进的措施。
四、毕业设计研究工作进展安排（阶段性工作和完成日期）
2015.12.20～2015.1.10
动员准备阶段组成学院和教学系毕业顶岗实习、毕业设计（作品）指导工作小组，制定顶岗实习和毕业设计（作品）管理相关文件，拟定毕业设计（作品）的参考题目。召开动员会布置毕业顶岗实习和毕业设计（作品）工作，落实指导教师、选题指南等工作。
2015.1.11～2.24岗位落实阶段学生到实习单位报到、反馈到岗信息（2月19日前，实践管理平台），教师确认学生岗位报到落实或帮助学生落实岗位。
2015.2.25～5.20毕业实习阶段学生进入毕业实习岗位，教师根据学生顶岗实习所承担的工作任务，结合生产过程的实际情况，与学生协商后在3月10日前确定毕业设计（作品）题目并拟定和下达毕业设计（作品）任务书，学生在3月下旬拟定设计（作品）提纲和开题报告，5月15日前完成初稿并提交指导教师。指导教师修改后返回给学生，学生在5月20日前完成终稿并交答辩鉴定小组及指导教师（有条件的教学系可在4月份组织学生返校集中指导）。期间，学院、各教学系成立毕业设计（作品）鉴定（答辩）领导小组，各专业成立毕业设计（作品）鉴定（答辩）小组，安排鉴定（答辩）时间。
2015.3.20～5.30中期抽查阶段学院毕业顶岗实习领导小组、教务处通过实践管理平台和实地抽查了解学生实习情况、指导教师指导情况、毕业设计（作品）准备情况等。
2015.5月31～6月8日“2+1”毕业生携签署有实习单位鉴定意见并盖章的毕业顶岗实习鉴定表返校并参加毕业设计（作品）的鉴定（答辩）；
五、参考文献：
[1]张梅，曾韶华，财务报告分析，立信会计出版社，2015.7
[2]赵威，财务报告编制与分析，人民邮电出版社，2015.1
[3]王化成，企业财务学，中国人民大学出版社，1994.11。
[4]（美）希金斯，沈艺峰译，财务管理分析，北京大学出版社，2015.1
[5]刘国峰，企业财务报表分析，机械工业出版社，2015.1
[6]吴正杰，初谈财务报告分析的四个视角，《财会月刊》2015年第18期，2015.6
[7]华杰，浅谈如何分析企业财务报表，《内蒙古煤炭经济》2015年第4期，2015.4
[8]李振寰。浅谈财务报告分析在评价企业经营管理现状中的作用：《财经界》2015年第11期，2015.4。
[9]杨丽丽。财务管理在企业管理中的核心地位：《商品与质量。学术观察》2015年第12期，2015.12
[10]孙立杰，财务报表及财务报表分析综述，《时代经贸（中旬刊）》2015年S5期，
敬爱的财务部经理：
我是财务出纳员的xx，很遗憾我要辞职了，下面是我的辞职报告。
在天丰已经三年有余了，在这里我积累了很多财务知识，很感谢公司给予我这样的机会。然而，最近由于家里房屋拆迁，离上班的地方很远，交通也不方便，因此我经过再三考虑，决定辞职。我希望能在5月1日前办好辞职手续，在这段时间希望公司安排人员与我进行工作交接，我将很感激。
再次感谢公司的培养与帮助，愿公司发展越来越好。
此致
敬礼!
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