【www.guakaob.com--会计硕士】
账务组织，是指在银行会计核算中，账簿设置、账务处理程序和账务核对方法等有机配合的账务体系。建立科学的账务体系，不仅可以保证银行会计核算工作有条不紊地进行，而且有利于银行会计核算质量和工作效率的提高。
银行会计的账务组织体系由明细核算和综合核算两大核算系统所构成。明细核算，是按分户账账户分户核算，反映各单位和各项资金增减变化及其结果的详细情况的核算系统。综合核算，是按会计科目或总账进行汇总核算，反映各类资金增减变化及其结果的总括情况的核算系统。明细核算和综合核算都是根据共同的会计凭证，按照“双线核算”的原则，进行平行登记，分别进行的核算。因此，明细核算是综合核算的具体化，对综合核算起补充作用；综合核算则是明细核算的概括，对明细核算起统驭作用。两者在反映情况方面相互配合、相互补充，在数字方面则相互联系、相互制约，共同构成了银行会计完整的、科学的、严密的账务组织体系。
对银行会计账务组织与账务处理程序的审计应主要从以下几方面进行：
（一）会计账簿使用与管理情况的审计
会计账簿，是由相互联系并具有一定格式的账页所组成，用来分类记载各项经济业务的记录簿册。会计账簿是会计核算的重要工具，它是将大量的、分散在会计凭证上反映的经济业务经过归类整理，按照经济业务发生的先后顺序，分类地、系统地进行记载和反映，从而为编制各种会计报表提供数据和资料，并提供银行经营管理者以及其他有关方面所需要的各种经济指标。对会计账簿的审计，重点应检查各种会计账簿的设置、登记和管理情况。
1.检查会计账簿设置和登记情况
对会计账簿设置和登记情况进行检查，主要是检查会计部门是否根据业务情况和会计核算的需要，按照综合核算和明细核算两大核算系统分别设置有关账簿；序时账簿、分类账簿和各种备查账簿的设置是否齐全，登记是否及时、准确，是否符合会计制度的有关规定。具体内容如下：
（1）检查现金收入、付出日记簿的设置与登记。检查出纳专柜是否按收款、付款分设现金收入和现金付出日记簿，有无合并设置的现象；检查出纳收款员和付款员是否根据现金收入、付出传票，逐笔序时记载现金收入日记簿和现金付出日记簿，有无并笔记载和不按业务发生先后顺序记载的情况；检查每日营业终了，是否按现金收入、付出日记簿分别结出合计数，与现金收付总数核对，并结计现金库存簿。
（2）检查分户账的设置与登记。检查是否按银行账户管理办法的有关规定开立基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户；是否按户立账，有无合并立户或以凭证代替分户账的情况。检查记账员是否根据传票逐笔连续记载并随时结出余额；记账时是否根据凭证切实核对户名、账号、印鉴、余额等，有无串户、冒领、透支等会计质量事故的发生；是否写明记账日期、对方科目、凭证号码及业务内容摘要等。
（3）检查总账的设置与登记。检查总账是否按会计科目设置，有无乱设总账或总账设置不全等情况。检查总账是否根据各科目日结单的借、贷发生额合计数按日记载，并结出余额。对借贷双方同时反映余额的总账，是否根据余额表或分户账各户的借、贷方余额分别加总填记，有无轧差记载的情况。
（4）检查备查账簿的设置与登记。备查账簿是适应某些业务需要而设置的账簿。它名目繁多、形式各异。如各种登记簿等，大部分都是专用的。检查时，主要检查是否根据业务需要和核算要求以及有关规定进行设置，是否建立了严密的处理手续，及时记载，及时销记。
2.检查会计账簿的管理情况
（1）检查账页的启用与结转。银行账簿多为活页账，检查账簿的管理首先应检查账页启用时，账页上首规定填记的主要事项，如账号、户名、领用凭证记录、利率等是否详细填写。
分户账复写账页平时每记满一页后应更换，并将旧账页最后余额直接过入新账页，新账页首行摘要栏加盖“承前页”戳记。总账每月更换新账页一次，将旧账页上的“上年底余额”“自年初累计发生额”“月终余额[来源:
年度终了，各科目分户账除储蓄账和未核销的卡片账可以继续使用外，均应更换新账页。在旧账页的最后一行余额下加盖“结转下年”戳记，并将最后余额过入新账页，新账页应写新年度1月1日，首行摘要栏加盖“上年结转”戳记。丁种账账页应在旧账页未销各笔的销账日期栏加盖“结转下年”戳记，将未销账各笔过入新账页，并结出余额，在摘要栏加盖“上年结转”戳记，同时填列旧账页的发生日期及摘要，以备查考。
结转完毕，应将各科目分户账新账页余额加总合计与相同科目总账新账页余额认真进行核对，以保证结转正确。
（2）检查账簿的装订与保管。检查各种账簿在更换新账页后，旧账页是否按规定分别进行装订。如：总账是否每月装订一次，分户账、登记簿是否根据数量多少，按月、季或年装订；检查装订成册的账页是否填写“账首”和“账页目录”，另加封面、封底，由装订人员和会计主管人员在加封处盖章后入库妥善保管等。
（二）账务处理程序的审计
在我国，银行会计采用的账务处理程序是“科目日结单账务处理程序”。其审计要点是：
（1）是否根据经济业务及时受理或编制传票；
（2）是否根据传票及时逐笔登记有关分户账或登记簿及现金收入 付出日记簿；
（3）是否根据表外（备忘）科目传票分别登记有关表外（备忘）科目登记簿；
（4）是否在日终根据分户账抄制余额表，并根据现金收入 付出日记簿结计现金库存簿；
（5）是否在日终根据传票按科目编制科目日结单，并轧平当天所有科目日结单的借贷方发生额；
（6）是否根据科目日结单及时登记总账；
（7）是否根据总账编制日记表，轧平当天全部账务。
（三）错账更正情况的审计
账务记载要力求正确无误，尽量减少甚或杜绝差错。因为错账属于会计核算中的质量事故，它不仅会影响会计核算的真实性和准确性，而且还会影响到客户以及银行的资金使用，损害银行的信誉，甚至造成资金、财产的损失。一旦发生错账须及时进行更正，并应根据不同错账情况，按画线更正法、红蓝字冲正法和蓝字反方冲正法等规定办法处理。错账更正情况的审计要点是：
（1）抽查部分账页，检查对当日发生的差错，账簿上日期和金额写错时，是否采用红线更正法更正；传票填错科目和账户，是否先改正传票再采用红线更正法更正。
（2）检查对次日及其以后发生的差错，发生记账串户，是否采用红字更正；发生传票金额填错或科目、账户填错，账簿记错，是否填制借、贷方红字传票将错误金额全部冲销，再按正确的金额、科目、账户重新填制借、贷蓝字传票记账，并在原凭证上注明串户账号和冲正日期。
（3）检查对本年度发现上年度的错账，是否填制蓝字反方向传票冲正；有无不按规定更正上年账表的问题。
（4）抽查核实原始凭证，核查有无在更正错账时，乱冲账目，挤占挪用、盗用客户资金等问题。
（5）检查在冲正错账的同时是否调整计息积数，计息积数计算是否正确。
（6）对错账冲正传票，是否都经过了会计主管人员审查盖章，并将错账冲正传票的日期、情况、金额以及冲正的日期等设置相关登记簿等进行登记，以便事后考核，分析原因，改进工作。
金融企业财务报告是揭示或表述金融企业财务状况、经营成果和现金流量的书面文件，包括资产负债表、利润表、现金流量表、附表、报表附注和财务情况说明书。财务报告的作用主要表现在如下方面：向金融机构现在和潜在的投资者、债权人及其他使用者提供金融企业现时财务状况、经营成果和现金流量信息；向上述使用者提供有助于制定决策的非财务信息。
需要注意的是，金融企业的财务报告不完全等同于财务报表，两者的共同点是都能向金融企业的利害关系人提供金融企业在一定时期的财务状况、经营成果和现金流量的信息，以帮助他们合理估计金融企业在未来时期内的财务变动和现金流量，财务报告的职能是通过财务报表来完成的，财务报表是财务报告编制的中心部分。
两者的区别主要表现在内容不完全相同，财务报告既包括财务信息，也包括非财务信息；而财务报表只包括财务信息。
二、金融企业财务报告的种类
（一）按其编制时间划分为月度、季度、半年度、年度财务报告月度、季度财务报告是指月度和季度终了提供的财务会计报告，通常只编制资产负债表和利润表。
半年度财务报告是指在每个会计年度的前六个月结束后对外提供的财务报告（统称为中期财务会计报告）；半年度财务报告，包括资产负债表、利润表以及重大事项的说明。
年度财务报告是指年度终了对外提供的财务报告。年度财务报告包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书。
（二）按其反映资金运动的形态划分为静态报表、动态报表和联结报表
静态报表即反映“时日”或“时点”情况的财务报表，即反映金融企业在某一时期终了时资金情况的报表。静态报表一般根据各有关科目的“余额”填制。
动态报表即反映“时期”情况的报表，即反映金融企业一定时期内的资金运动和经营状况的报表。动态报表根据各有关科目“发生额”和“累计发生额”来填制。
联结报表是既反映资金运动的动态情况、又反映资金运动的静态情况的报表。联结报表一般应根据有关科目的“余额”和有关科目的“发生额”和“累计发生额”分析计算来填制。
（三）按其所反映的经济内容分为经营成果报表、财务状况报表和现金流量表
经营成果报表是反映金融企业在一定时期的经营过程中的收入、费用和财务成果的报表。如利润表、利润分配表[来源:
财务状况表是金融企业在一定时日财务状况及其相互关系的报表，如资产负债表、贷款明细表、存款明细表、各项准备明细表、固定资产累计及折旧表、流动负债明细表和长期负债明细表等。
现金流量表是反映金融企业财务状况变动，说明其偿债能力、支付能力和资金周转能力，科学评价金融企业财务结构和利润质量的报表。
（四）按其包括的会计主体分为个别报表和合并报表
个别报表是金融企业在对外投资情况下，只反映投资金融企业本身财务状况、经营成果和现金流量等方面情况的报表。
合并报表是金融企业对外单位的投资占受资单位的资本总额半数以上或实际控制的情况下，将金融企业和被投资企业资本视为一个整体而编制的报表。一般来说，金融企业对其他单位投资如占该单位资本总额50%以上（不含50%），或虽然占该单位注册资本总额不足50%但具有实质控制权的，应当编制合并报表，并将合营金融企业合并在内，按照比例合并方法对合营金融企业的资产、负债、收入、费用、利润等予以合并。
1.商业银行应当按照中国人民银行规定的存贷款利率的上下限，确定存贷款利率，并予以公告，不得超过利率标准吸收存款；不得低于利率标准发放贷款。
2.提示付款期
支票：出票之日起10天
银行本票：出票之日起不超过2个月；出票人——银行机构 银行汇票：出票日起1个月
商业汇票：自汇票到期日起10天；付款期限不超过6个月
3.再贴现期限从再贴现之日起算至汇票到期日止，利息算至到期的前一日。
4.不能背书转让票据
填明“现金”字样的银行汇票、银行本票和用于支取现金的支票不得背书转让。那么就是：1、已经被拒绝承兑的汇票 2、已经被拒绝付款的的汇票 3、后手取得的“不得转让”字样的汇票 4、质权人取得的汇票 5、委托收款代理人取得的汇票 6、填明“现金”字样的银行汇票、银行本票和用于支取现金的支票
5.单位银行结算账户分为：
基本存款账户：独立核算；唯一
一般存款账户：现金只收不付；转账借款
专用存款账户：
临时存款账户：注册验资期间只收不付；不超过2年
6.异地同业拆借需要通过大额支付系统国家处理中心
7.跨系统资金清偿要通过各自在中央银行的准备金存款账户。
8.商业银行向中央银行缴存款项分为财政性存款100%和一般性存款（法定存款准备金率）。
9.金融企业资产：拆出资金、贷款及垫款、存放同业、存放中央银行款项、上存系统内款项、上存辖内款项
金融企业负债：同业存放、拆入资金、向中央银行借款、系统内款项存放、辖内款项存放
资产负债共同类：待清算辖内往来
10.综合核算系统：科目日结单、总账、日记表
11.日记表按日编制，轧平当日账务（发生额以及余额）
12．经办行；清算行（开立备付金存款账户；资金汇划出口、入口均反映在清算行）；总行清算中心——都要进行日终清算处理
13.划收款业务——贷报业务；划付款业务——借报业务
14.国际贸易结算主要：信用证、托收、汇兑
15.外汇业务专门核算方法：外汇统账制、外汇分账制
简答题
1.账务组织
什么是账务组织？它由哪两个核算系统构成？简述这两个核算系统基本内容和相互关系。
答：账务组织，又称会计核算形式，是以账簿体系为核心运用一定的账务处理程序和账务核对程序，将会计凭证、会计单证、会计账表等有机结合起来的技术组织方式。
金融企业的账务组织包括明细核算和综合核算两个系统。两个系统依据相同的会计凭证，按照双线核算和双线核对的原则，分别进行核算，并每日和定期相互进行核对，各自在金融企业会计核算中发挥不同的作用。
这两个系统相互依存，彼此制约。明细核算是综合核算的具体化，对综合核算起补充说明作用；综合核算是明细核算的概括，对明细核算起统御、控制作用。明细核算和综合核算两个系统，共同构成了金融企业完整的账务组织体系。
2.贷款分类、概念
贷款是商业银行主要资产业务之一，也是商业银行资金运用的主要途径和取得利息收入形成盈利的重要渠道。
（1）按贷款用途分为：流动资金贷款和固定资产贷款
流动资金贷款满足生产经由过程中对短期资金的需求；固定资产贷款用于固定资产项目的建设、改造等项目
（2）按贷款期限分为：短期贷款<=1、中期贷款<=5、长期贷款
（3）按贷款经营属性：自营贷款、委托贷款
自营贷款银行自主发放，承担风险；
委托贷款第三人提供资金，银行只收取手续费，不承担风险。
（4）按有无担保分为：信用贷款、担保贷款
信用贷款：仅凭借款人信誉发放。
担保贷款：银行以法律规定担保方式作为还款保障发放的贷款。
（5）按贷款风险程度分为：
正常贷款——按时，足额
关注贷款——有能力但存在不利影响因素
次级贷款——还款能力出现明显问题
可疑贷款——无法足额偿还，执行抵押或担保也造成损失
损失贷款——采取所有可能措施及必要法律程序后，本息仍旧无法收回或收回极少
3.支付结算概念、原则、基本要素
支付结算又称转账结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。
原则：
（1） 恪守信用，履约付款
（2） 谁的钱进谁的帐，由谁支配
（3） 银行不垫款
基本要素：
按使用的支付结算工具不同包括三票三式一卡；
按使用区域范围不同，分为同城使用（支票、银行本票）；异地使用结算方式（银行汇票、托收承付）；同城异地都可（商业汇票、汇兑、委托收款、信用卡）
4．金融企业会计与其他会计区别
金融企业会计是把会计的基本原理和基本方法具体运用到金融企业这一特殊行业的专业会计。
区别于其他会计的特点：
（1） 会计对象的社会性。
（2） 会计核算方法的独特性
（3） 会计反映的同步性
（4） 会计监督的政策性
（5） 内部控制的严密性
（6） 信息披露的严格性
业务处理及计算题
1.向中央银行借款
借款时：
借：存放中央银行款项——准备金存款户
贷：向中央银行借款——XX借款户
资产负债表日确定利息：
借：利息支出——向中央银行借款户
贷：应付利息——XX行户
归还时：
借：向中央银行借款——XX借款户【金融企业账务组织、账务处理流程】
应付利息——XX行户
贷：存放中央银行款项——准备金存款户
2.向中央银行存入款项
向中央银行缴存现金
借：存放中央银行款项——准备金存款户 贷：库存现金
向中央银行初次缴存财政性存款
借：存放中央银行款项——缴存财政性存款户 贷：存放中央银行款项——准备金存款户
3.同业拆借核算
拆出行
拆出资金：
借：拆出资金——xx行户
贷：存放中央银行款项——准备金存款户 计提利息：
借：应收利息——xx行户
贷：利息收入——拆出资金户
实际收到利息：
借：存放中央银行款项——准备金存款户 贷：应收利息——xx行户
到期归还：
借：存放中央银行款项——准备金存款户 贷：拆出资金——xx行户
应收利息——xx行户
利息收入——拆出资金户
一、与其他专业会计相比，金融企业会计具有哪些特点？
1、会计对象的社会性2、会计核算方法的独特性3、会计反映的同步性4、会计监督的政策性5、内部控制的严密性6、信息披露的严格性。
二、单式凭证和复试凭证各有哪些优缺点？
1、单式凭证优缺点：单式凭证反映内容单一，便于凭证在各柜组之间传递、分工记账和按会计科目汇总发生额。但一张凭证不能反映某一笔经济业务的涉及的所有对应科目，不便于检验会计分录的正确性。2、复式凭证优缺点：复式凭证全面反映了经济业务的账户对应关系，有利于检查会计分录的正确性，但当金融企业业务量大时，在手工操作情况下，不便于记账分工和按每一会计科目汇总发生额。
三、什么是账务组织？它由哪两个核算系统构成？简述这两个核算系统的基本内容及相互关系。
1、账务组织又称会计核算形式，是以账簿体系为核心，运用一定的账务处理程序和账务核对程序，将会计凭证，会计单证，会计帐表等有机结合起来的技术组织方式。2、账务组织包括明细核算和综合核算两个系统。3、明细核算系统是根据总账科目的具体核算内容和实际需要，设立分户账，详细反映金融企业各项资金增减变动详细情况及其结果的核算系统。明细分类核算在核算中要利用分户账，登记簿，现金收入和付出日记簿，余额表四种帐表；综合核算系统按总账科目核算，综合、概括的反映金融企业各项资金增减变化情况及其结果的核算系统。在核算中要利用科目日结单，总账，日记表等三种帐表。 关系：这两个核算系统是依据相同的会计凭证，按照双线核算和双线核对的原则分别进行核算，并每日和定期进行相互核对，各自在金融企业会计核算中发挥不同的作用。同时，这两个系统又相互依存彼此制约，明细核算是综合核算的具体化，对综合核算起补充说明作用，综合核算是明细核算的概括，对明细核算起统驭控制作用。二者共同构成金融企业完整的账务组织体系。
四、什么是分户账？甲，乙，丙，四种分户账的主要区别是什么？
分户账是在总账科目下，按单位或资金性质分户独立设帐，根据凭证逐笔连续登记，具体反映某项经济业务引起的资金增减变动详细情况的明细分类账簿。 甲：也称分户式账页。设有借方、贷方发生额和余额三栏，适用于不计息或使用余额表计息的账户，以及商业银行内部财务核算的账户。乙：计息式账页。设有借方、贷方、余额、积数四栏，适用于在账面上加计积数，并计算利息的账户。丙：设有借方、贷方发生额和借方、贷方余额四栏，适用于借、贷双方反映余额的存贷往来账户。丁：销账式账页。设有借方、贷方发生额、余额和销帐四栏，适用于逐笔销帐的一次性业务，并兼有分户核算作用的账户。
五、商业银行吸收的存款可以分为哪些种类？
按存款的对象的不同，分为单位存款和储蓄存款；按存款期限，分为活期存款和定期存款；按存款币种，分为人民币存款和外汇存款；按存款产生的来源，分为原始存款和派生存款；按存款的资金性质，分为一般存款和财政性存款。
六、简述单位银行结算账户的种类及分别办理的业务范围？
1、种类：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户四类。2、业务范围：基本存款账户是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。存款人办理日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取。一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户以外的银行营业机构开立的账户。存款人可以通过本账户办理借款转存、借款归还和其他结算的资金收付，可以办理现金缴存，但不能办理现金支取。临时存款账户是指存款人因设立临时机构、从事异地临时经营活动或因注册验资等临时需要，在规定期限内使用而开立的账户。办理临时机构及临时经营活动发生的资金收付，以及按照国家现金管理的规定办理现
金支取。注册验资的临时账户在验资期间只收不付。专用存款账户是指存款人因特定用途需要开立的账户。办理存款人对其拥有当地基本建设基金、更新改造资金、财政预算外资金、粮棉油收购资金、证券交易结算资金、期货交易保证资金、信托基金、金融机构存放同业资金、单位银行卡备用金等需要专项管理和使用的资金。
七、简述单位活期存款利息计算的规定与方法？
1、规定：根据《中国人民银行关于人民币存贷款计结息问题的通知》，单位活期存款按日计息，按季结息，计息期间遇利率调整分段计息，每季度末月的20日为结息日。结出的利息于结息日次日入账。结出的利息于结息日次日入账。但若单位活期存款账户销户，则利息的结算应采用利随本清的方法，即于销户时将利息与存款单位结算清楚。2、方法：单位活期存款利息的计算用积数计息法，积数计息法就是按实际天数每日累计账户余额，以累计积数乘以日利率计算利息的方法，可以利用余额表和乙种账两种工具计算积数，并据以计算利息。
八、简述单位通知存款，单位协定存款的有关规定及其利息计算。
1、单位通知存款是指存款人在存入款时不约定存期，支取时需提前通知金融机构，约定支取日期和金额方能支取的存款。凡符合开立人民币存款账户条件的企业、事业、机关、部队、社会团体和个体经济户等单位均可申请开立人民币通知存款账户。⑴开户与存入：开户时单位须提交开户申请书、营业执照正本副本影印件等，并预留印鉴。印鉴应包括单位财务专用章、单位法定代表人章（或主要负责人章）、财务人员章及变码印鉴（适用于具备条件的分支机构）。中国工商银行为客户开出记名式《中国工商银行单位通知存款开户证实书》（以下简称证实书），证实书仅对存款单位开户证实，不得作为质押权利凭证。证实书如果遗失，银行不予办理挂失，不再补发新的证实书。支取存款时，客户应向银行出具证实书遗失公函，银行按约定的支取方式办理取款手续。通知存款为记名式存款，起存金额50万元，须一次性存入，可以选择现金存入或转账存入，存入时不约定期限。⑵通知与支取：通知存款不管实际存期的长短，统一按存款人取款提前通知的期限长短划分为一天通知存款和七天通知存款两个品种。一天通知存款必须至少提前一天通知约定支取存款，七天通知存款必须至少提前七天通知约定支取存款。单位选择通知存款品种后不得变更。存款人进行通知时应向开户银行提交《中国工商银行单位通知存款取款通知书》。提交方式有：客户本人到银行或者传真通知，但支取时须向银行递交正式通知书。单位通知存款可一次或分次支取，每次最低支取额为10万元以上，支取存款利随支清，支取的存款本息只能转入存款单位的其他存款户，不得支取现金。具体支取方式包括：单笔全额支取，存款单位需出具单位通知存款证实书；部分支取。部分支取须到开户行办理。部分支取时账户留存金额不得低于50万元，低于50万元起存金额的，做一次性清户处理，并按清户日挂牌活期利率计息办理支取手续并销户。留存部分金额大于50万元的，银行按留存金额、原起存日期、原约定通知存款品种出具新的通知存款证实书。⑶利息计算：A单位通知存款到期支取时，按实存天数和支取日挂牌公告的同档次通知存款利率计算利息，利随本清。存期内如遇利率调整，不分段计息。实存天数按“算头不算尾”的方法计算，即存入日计算利息，支取日不计算利息。B单位通知存款如已办理通知手续而未支取或在通知期限内取消通知，通知期限内不计息。即在下次通知约定支取本息时在总计息天数中相应扣减违约通知的天数。属于一天通知存款，每违约一次扣一天；属于七天通知存款，每违约一次扣七天。C在以下情况按活期存款利率计息：部分支取时账户留存金额低于起存金额，则应予以清户，按清户日挂牌公告的活期存款利率计息；实际存期不足通知期限的（即一天通知存款，实际存期不足一天；七天通知存款，实际存期不足七天），支取部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计息；未提前通知而支
取的，支取金额不足最低支取金额（10万元）的，支取金额不足或超过约定金额不足或超过部分，支取部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计息；已办理通知手续而提前支取或逾期支取的，支取部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计息，留存部分任按原定通知存款利率计息。注意事项： 客户应与银行约定取款方式，填写《通知存款支取方式约定书》；清户时，客户须到开户行办理手续，银行将账户本息以规定的转账方式转入其指定的账户；单位通知存款利率按中国人民银行规定同期利率执行。单位通知存款实行账户管理，其账户不得做结算户使用。2、单位协定存款是指单位通过与银行签订《协定存款合同》，约定期限、商定结算账户需要保留的基本存款额度，由银行对基本存款额度内的存款按结息日或支取日活期存款利率计息，超过基本存款额度的部分按结息日或支取日人行公布的高于活期存款利率、低于六个月定期存款利率的协定存款利率给付利息的一种存款。凡符合开立基本存款账户或一般存款账户的企业、事业、机关、部队、社会团体和个体经济户等单位均可申请开立人民币协定存款账户。⑴规定：A协定存款是在原来单位活期存款基础上延伸出来的，协定存款帐户与其相对应的活期存款帐户有着密切的联系，在活期存款帐户的存款超过约定额度后，超过额度部分可享受协议存款利率，若活期帐户销户，协定存款帐户也须同时销户。B协定存款的最低约定额度为人民币10万元，客户可根据实际情况与银行约定具体的基本额度。C协定存款帐户分A户（结算户）与B户（协定户），A户按结算日中国人民银行公布的活期存款利率计息，B户按结算日中国人民银行公布的协定存款利率计息。D协定存款帐户不是一个独立存款帐户，客户可以通过结算户办理日常结算业务，协定存款帐户的操作和管理由银行负责。E协定存款的A户视同基本存款帐户或一般存款帐户管理使用，A户、B户均不得透支。F协定存款帐户月均余额两年或两年以上低于最低约定额度的，将利息结清后，作为基本存款帐户或一般存款帐户处理，不再享受协定存款利率。客户在合同期内如需清户，必须提出书面声明，银行审核无误后，方可办理。⑵利息计算：A资产负债表日，按合同利率计算确定的利息费用金额，借记利息支出，贷记应付利息。B结息日利息计算。单位协定存款账户按季结息，每季末月20日为结息日，结计的利息于结息日次日入账。其利息的计算采用积数计息法，计算原理与单位活期存款利息的计算相同，只是形式上存在差异。协定存款根据“一个账户、一个余额、两个结息积数、两种利率”的管理方式，将账户余额按合同约定的基本存款额度分为两部分，账户余额小于或等于基本存款额度的部分（即A户存款余额），按实存天数每日累计的金额即为A户的“结息存款累计计息积数”，若遇利率调整则应分段计算“结算存款累计计息积数”于结息日乘以适用的活期存款利率，据以计算利息；账户余额大于基本存款额度的部分（即B户存款存款余额）按实存天数每日累计的金额即为B户的“协定存款累计计息积数”按结息日中国人民银行公布的协定存款利率计息。A户和B户清户时，应同时按规定结清利息，利随本清。计算出的利息办理转账可参照单位活期存款利息转账进行处理。
九、什么是联行往来？联行往来组织体系是怎样划分的？
联行往来是指同一银行系统内所属各行处之间由于办理结算和资金调拨等业务，相互代收，代付而发生的资金账务往来。采取“统一领导分级管理集中监督分别核算”的办法，在同一系统银行内划分为总行，分行，支行三级联行核算管理体制。
十、什么是资金汇划清算体系？其基本做法是什么？
1、资金汇划清算是充分运用先进科技手段，以有利于银行资金宏观管理和灵活调度，提高经济效益，防范金融风险，便于核算操作作为出发点，建立起来的与商业银行统一法人制和企业化管理相适应的新的联行往来核算系统，是对传统手工联行做法的重大改革。2、其基本做法是：实存资本，同步清算，头寸控制，集中监督。
十一：什么是现代化支付系统？其主要业务流程是什么？
1、中国现代化支付系统（CNAPS）是中国人民银行按照我国支付清算需要，并利用现代计算机技术和通信网络自主开发建设的，能够高效、安全处理各银行办理的异地、同城各种支付业务及其资金清算和货币市场交易的资金清算的应用系统。它是各银行和货币市场的公共支付清算平台，是人民银行发挥其金融服务职能的重要的核心支持系统。2、业务流程⑴大额实时支付系统：①发起行收到发起人提交的支付信息，经确认无误借记发起人账户，根据发起人的要求确定支付业务的优先支付级次（救灾战备款为特急；低于规定的大额金额起点的，应设定为紧急），将支付信息按规定的格式、标准转换为电子支付指令，发往其所属的直接参与者（发起清算行）前置机，将纸凭证截留保存。②发起清算行前置机收到支付指令，逐笔加编地方密押，将支付指令发送发报中心（CCPC）。③发报中心收到支付指令，应对支付信息进行法律和技术确认，无误后加编全国密押并按收到时间的先后顺序逐笔实时转发国家处理中心（NPC）。④国家处理中心收到发报中心发来的支付指令，应对支付信息进行法律和技术确认，无误后在发起行清算账户余额或透支限额内进行账务处理，并将支付指令实时转发收报中心（CCPC）。对清算账户余额不足或超过日间透支限额的进行排队处理。⑤收报中心收到支付指令，应对支付信息进行法律和技术确认，无误后逐笔加编地方密押，将支付指令发送接收清算行前置机。⑥接收清算行前置机收到的支付指令，应对支付信息进行法律和技术确认，无误后将支付指令发送接收行。⑦接收行收到支付指令，对支付信息进行法律和技术确认，无误后贷记接收人账户并通知接收人。⑵小额批量支付系统：①发起行收到发起人提交的支付信息，经确认无误后，对当日发送的小额贷记和实现授权借记支付分别借记、贷记发起人账户；对定期借记支付记入定期借记登记簿，待生效日未被退回时，销记登记簿中相应的支付指令并通知发起人。同时，发起行应立即将支付信息按规定的格式。标准转换为电子支付指令，发往其直接所属的参与者（发起行清算）前置机，将纸凭证截留保存。②发起清算行前置机收到支付指令，逐笔加编地方加密，将支付指令按小额贷记、事先授权借记和定期借记分类批量发送发报中心。③发报中心收到支付指令，对其中定期借记支付指令登记定期借记登记簿，同时，将收到的支付指令区分本城市处理中心覆盖的业务和非本城市处理中心覆盖的业务。对非本城市处理中心覆盖的业务，逐笔加编全国密押，按规定的时间批量发送国家处理中心。对本城市处理中心覆盖的业务，应在规定的时间轧差后，将支付信息分发接收清算行，轧差结果即时自动发送国家处理中心。④国家处理中心收到发报中心发来的支付指令，按接收清算行进行清分，将小额支付明细信息批量发送收报中心。同时，以直接参与者为单位进行轧差，通过清算账户管理系统进行清算。⑤收报中心收到国家处理中心发来的支付指令，对其中定期借记支付指令登记定期借记登记簿，同时，将收到的支付指令逐笔加编地方密押发送接收清算行前置机。⑥接受清算行前置机收到支付指令，确认无误后将支付指令发送接收行。⑦接收行收到小额贷记、事先授权借记、定期借记支付指令，确认无误后分别贷记、借记接收账户人，并通知接收人。
十二：什么是金融机构往来？金融机构往来的内容包含哪些？
1、金融机构往来 狭义的即中央银行与商业银行之间以及各商业银行之间，由于资金的调拨与缴存、款项的汇划与结算、资金的融通与拆借等原因引起的资金账务往来。广义的包括银行系统内部的往来，中央银行与商业银行之间的往来、各商业银行之间、中央银行与金融机构之间、商业银行与金融机构之间、各金融机构之间等，范围较广。2、金融机构往来核算的内容有：商业银行之间的往来，包括同城票据交换及清算、异地跨系统汇划款项相互转汇、同业拆借等；商业银行和中央银行的往来，包括向中央银行存取现金;向中央银行存取款项；向中央银行缴存财政性存款和一般性存款；向中央银行申请再贷款与再贴现等。 十三、商业银行与中央银行往来业务包括哪些内容？
商业银行与中央银行往来业务包括：向中央银行存取现金;向中央银行存取款项；向中央银行缴存财政性存款和一般性存款；向中央银行申请再贷款与再贴现等。
十四、跨系统汇款项有几种处理方法？
根据商业银行的机构设置不同，可分别采用三种划款方式：1、汇出地为双设机构地区的处理。汇出地先直接或通过同程票据交换将汇划款项凭证交给跨系统的转汇行，再由转汇行通过本系统内的联行往来将款项划往汇入行，即采取“先横后直”。2、汇出地为单设机构地区的处理。汇出地为单设机构地区是指汇出行所在地没有汇入行系统内的银行机构。当发生一地跨系统转汇业务时，应由汇出行将款项先通过本系统联行划转汇入地联行机构（转汇行），再由其转化给汇入行，即采用“先直后横”的转汇方式。3、汇出地、汇入地均为单设机构地区的处理。汇出地、汇入地均为单设机构地区办理跨系统汇划款项时，要选择就近设有双系统银行机构的地区作为转汇地。汇出行先通过本系统联行将款项划至转汇地的联行（代转行），再由其直接或通过同城票据交换将汇划款项转至当地的跨系统转汇行，跨系统转汇行通过联行划转款项至汇入行转入收款人账户。这种方式就称作“先直后横再直”的转汇方式。 十五、什么是同城票据交换？其基本做法是什么?
1、同城票据交换是指同一城市(或区域)范围内，各商业银行之间将相互代收、代付的票据，定时、定点集中相互交换并清算资金存欠的方法。2、参加票据交换的银行均应在中央银行开立备付金存款账户，由中央银行负责对个银行之间的资金存欠进行清算。票据交换分为提出行和提入行两个系统。①提出行的处理：提出行将日出的票据，按代收票据、代付票据清分，分别登记“代收票据交换登记簿”和“代付票据交换登记簿”，并结出金额合计数。然后按代收、代付票据所属行别的交换号（即提入行的交换代号）整理汇总，甲基票据的张数金额，填制“提出交换借贷方凭证计算表”并将代收代付票据附在后面。同时根据计算表登记“清算总数表”的“提出代收款”和“提出代付款”栏。有交换员按清算总数表，连同计算表和提出的代收代付票据带到票据交换所进行交换。②提入行的处理：票据叫唤员将提入的各项单证、票据，按规定交接手续，移交票据交换专柜。各行处票据交换专柜指定专人当场核对，确保票据、计算表和清算总数表三者相符。核算无误后，进行账务处理。对提入的贷方凭证，如提入凭证正确无误，则办理转账；对题入的借方凭证，如提入凭证正确无误，并精神和可以付款，则办理转账。
十六、什么是同业拆借？拆出行与拆入行各是如何核算的？
1、同业拆借是指金融机构(主要是商业银行)之间临时融通资金的一种短期资金借贷行为，是解决短期资金不足的一种有效方法。2、核算：（1）同城拆借时，由拆出行签发准备金存款账户的转账支票交拆入行提交开户的中央银行转账 办理资金划拨手续；到期归还时，由拆入行连同本息签发还款凭证，提交中央银行，将拆借款项转入拆出银行存款账户。①拆借的处理。拆出行拆出资金时，借拆出资金—xx银行户，贷存放中央银行款项；中央银行收到拆入行送存的支票及进账单后，经审核无误，办理款项划转时，借xx银行存款准备金—拆出行户，贷xx银行存款准备金—拆入行户；拆入行接到收账通知，按实际收到的金额，办理转账时，借存放中央银行存款，贷拆入资金—xx行户。②资产负债表日的处理。资产负债表日，拆入行应按计算确定的拆入资金的利息费用时，借利息支出—拆入资金户，贷应付利息—xx行户。③到期归还的处理。拆借资金到期归还时，拆入行应将本息一并签发准备金存款账户的转账支票提交卡户的中央银行，办理资金的划转时，借拆入资金—xx行户，应付利息—xx行户，利息支出—拆入资金户，贷存放中央银行款项；中央银行收到拆入行提交的支票后，精神额呜呜，将本息转入拆出航准备金存款账户时，借xx银行准备金存款—拆入行户，贷xx银行准备金存款—拆出行户；拆出行接到收账通知后，办理转账时，借存放中央银行款项—xx行户，贷拆出资金—xx行户，利息收入—拆出资金户。（2）异地同