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一、文种特征
(一)退税申请书的概念
退税申请书是指纳税人向税务机关(包括海关)书写的要求退还多缴税款的文书。退税申请文书是依法享受国家税务政策，保护企业合法利益的基本工具，是商务活动常用的文书之一。退税申请书要按国家有关规定办理，采用国家税务机关统一印制的表格。随着互联网技术和会计电算化的普及，退税申请表的电子表格形式逐渐成为主要的文书形式。
(二)退税申请书的分类
可分为内贸企业退税书和外贸企业出IEI退税书两类。内贸企业退税书即为退税申请表．外贸企业出口退税书即为出口货物退税申报表系列。
二、退税申请书的结构与写法
内贸企业退税申请为表格式文书，其结构由标题、主表、附件(表)和填写说明四个部分构成，其内容包括以下几个方面：
1．文书名称
写成《退税申请表》即可。
2．申请退税人的基本情况
要写明申请人名称、开户银行、账号等。
3．征收机关及溢纳税款情况
写明原征收机关名称、税款收入所属时间、退款所属时间以及缴纳书或票证的填开时间、字号、名称等。
4．写明退税原因及退税金额
5．审查批准机关的审查批准意见
主要写明原征收单位的核批意见和退税批准税务机关意见。
6．受领人签章及写明退还日期、备注等
7．申请书的写作El期及经办机关和经办人盖章
(四)出口退税申报表及系列构成
出口退税申报表由系列表格和申请随附材料组成。包括：
1．主表系列
包括：《出口货物退税进货凭证申报明细表》(简称进货申报表)、《出口货物退税申报明细表》(简称出口申报表)、《出口货物退税汇总手擐荆f筒莎疰廖表)o其中，《出口货物退税汇总宁擐表溯主表D
2．需提供资料
包括：增值税专用发票(抵扣联)或特定从小规模纳税人收购的开具普通发票货物的普通销货发票、出口货物报关单(出口退税专用联)、出口收汇核销单(出口退税专用)、远期收汇证明、代理出口货物证明、代理出口协议(合同)、主管税务机关要求提交的其他资料。
(五)出口货物退税汇总申报表的结构与写法
由标题、编号、呈送机关、前言、表格、附件、填写说明构成。
1．出口货物退税汇总申报表的标题
如《出口货物退税汇总申报表》。
2．呈送机关
女口××X海关。
3．出口货物退税汇总申报表的前言，为退税事由的提出
例如：“本纳税义务人已按规定缴纳税款。按照有关规定，现申请退税(及由此产生的银行利息)，请予核准。”
4．出口货物退税汇总申报表的表格内容
包括：(1)已缴税款金额；(2)申请退税理由；(3)申请退还金额；(4)申请人名称；(5)开户银行；(6)开户银行账号；(7)申请人签章；(9)申请时间，以及申请人联系地址、邮政编码、联系人、电话等。
5．附件
6．填写说明
表格示例：
退税申请表
三、写作要点提示
退税是政策性很强的工作，需按国家规定的条件、程序、格式认真制作。内容项目应当完整，不要缺项。申请内容应当实事求是，合情合理。文字说明力求简洁、明确。
《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》(2004年12月15日署务会议审议通过，自2005年3月1日起施行)第八条是关于出口退税的最新规定。该条的内容为：“第八条出gl企业须将出口退税的有关单证按照出口退税计算方法的要求，装订成册
增值税发票和普通发票的区别
发票，是指在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款项凭证。现行税制发票分为(普通发票)和(增值税专用发票)两大类。
普通发票是指增值税专用发票以外的纳税人使用的其他发票。
增值税专用发票与增值税普通发票的区别在于：取得发票的纳税人是否可以依法抵扣购货进项税额。对于增值税专用发票，购货方可以凭抵扣联，依法申报认证抵扣进项税额，而普通发票，购货方不能抵扣进项税额。
在发票内容的构成要素上，增值税专用发票将票面金额一分为二，勾稽关系为“金额 + 税额 = 价税合计”，其中：“金额 * 税率 = 税额”。由于普通发票不具有抵扣进项税额的功能，因此，无需将价税分列开具，只需将价税合计合并开具为“金额”。另外，在其他方面也有不同之处，如：增值税专用发票需列明购销双方的税务登记号，等。这些不同之处均是增值税专用发票具有抵扣功能所致。
增值税发票：
增值税普通发票：
一 、要了解增值票和普通发票的区别,要先了解增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别;
1、增值税一般纳税人和小规模纳税人都是增值税的纳税人；生产销售货物或者提供修理修配劳务是属于应征增值税的范围；一般纳税人是指工业年收入达到100万以上，商业年收入达到180万元以上，核算健全的企业；
2、一般纳税人的税率是17%，可以抵扣开具了增值票购进货物的税额；小规模的税率是4%（商业）或6%（工业）；但是不能抵扣进项税金；小规模也不能开具增值税发票，同时一般纳税人购进小规模的货物也不能抵扣进项税金。但是小规模企业可以到税务机关代开增值税发票，但税率只能是4%（商业）或6%（工业），一般纳税人取得小规模代开的增殖票也只能抵4%或者6%。
3、进项税金实际是对一般纳税人而言的，因为小规模购进货物是不能抵税的；如果是一般纳税人，假如该企业购进100元（不含税）的货物，销方给该企业开了增值票，票上所列税款是17元；那么这17元就是购进货物的进项税金；购进货物假如以200元（不含税）的价格卖掉，那么该企业要交34元的销项税，但是可以低扣购进货物的17元，假定该企业无其他购进和销售的货物，当期应交增值税就是34-17=17元；小规模企业是不允许抵扣购进货物的税金的，所以也就无所谓进项税金了；
二、根据上述，两种发票的税率实际是根据企业是否为一般纳税人而不同，一般纳税人的增值税专用发票和普通发票的税率都是一样的，17%。而小规模当然只是针对普通发票而言，小规模纳税人是不允许开具增值税专用发票的，但是小规模可以到税务机关去代开增值票，税率还是6%或者4%，对方取得了小规模代开的增值税发票，也只能抵扣3%。
增值税发票和普通发票对于销货方来说是一样的，它都要按照收入来计算增值税。
购货方如果是一般纳税人，需要进项税来抵销项税，因此就要增值税发票，而普通发票不可以抵扣。
他俩的区别就在于购货方，取得增值税发票就可以抵扣，普通发票就不可以抵扣，不抵扣对他的是否交税就有影响。因此一般纳税人都要增值税发票。
1.增值税发票是具有一般纳税人资格的企业开具的，普通发票是小规模纳税人开具的。
2.增值税发票是电脑票，用专门的打印机在票面上打印，普通发票有很多是在票面上手写。
3.增值税发票税率一般是17%（有些企业不能自己开具，让税务局代为开具，这样的增值税发票税率好像是6%）；普通发票税率好像是6%。
4.进项增值税发票经过认证可以抵扣税金，普通发票不能抵税。不是所有的增值税发票都可以退税，要出口企业的才行。
三、增值税发票和普通发票的区别从单据本身来分别：
--增值税专用发票是我国为了推行新的增值税制度而使用的新型发票，与日常经营过程中所使用的普通发票相比，有如下区别：
1．发票的印制要求不同：根据新的《税收征管法》第二十二条规定："增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制；其他发票，按照国务院主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。未经前款规定的税务机关指定，不得印制发票.
2．发票使用的主体不同：增值税专用发票一般只能由增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人需要使用的，只能经税务机关批准后由当地的税务机关代开；普通发票则可以由从事经营活动并办理了税务登记的各种纳税人领购使用，未办理税务登记的纳税人也可以向税务机关申请领购使用普通发票。
3．发票的内容不同：增值税专用发票除了具备购买单位、销售单位、商品或者服务的名称、商品或者劳务的数量和计量单位、单价和价款、开票单位、收款人、开票日期等普通发票所具备的内容外，还包括纳税人税务登记号、不含增值税金额、适用税率、应纳增值税额等内容。
4．发票的联次不同："增值税专用发票有四个联次和七个联次两种，第一联为存根联(用于留存备查)，第二联为发票联(用于购买方记账)，第三联为抵扣联(用作购买方扣税凭证)，第四联为记账联(用于销售方记账)，七联次的其他三联为备用联，分别作为企业出门证、检查和仓库留存用；普通发票则只有三联，第一联为存根联，第二联为发票联，第三联为记账联。
区别增值税专用发票和增值税普通发票可按以下办法：
1、纸质发票票头分为增值税专用发票和增值税普通发票。
2、纸质发票的联次。增值税专用发票分为三联票和六联票；增值税普通发票分为二联票和五联票。
3、增值税专用发票和增值税普通发票的代码规则不同。发票左上角的10位代码为：第1－4位代表省份（地区）；第5－6位代表制版年度，第七位代表印制批次；第8位代表发票种类，目前专用发票用“1”表示，普通发票用“6”表示[创业网:
开具增值税发票需注意几个事项
税控设备准备好了，万事俱备，只等开票。实际开票过程中，纳税人要注意：
◎项目齐全，开票信息与实际交易相符。开具增值税专用发票时需要填写纳税人识别号、银行账号、地址、联系电话等信息，货物名称、规格、数量、金额等须符合合同要求。
◎注意开票系统中的发票号码和实际放入打印机里的发票号码一致，打印字迹清楚，不得压线、错格，全部联次一次性开具，并加盖发票专用章。
◎按照增值税纳税义务的发生时间开具发票，不得提前或滞后。
◎同一张发票上可以同时开具不同税率、不同品名，如果销售货物、劳务或应税行为的内容较多，还可开具销货清单。
有些情形不得开具增值税专用发票
营改增后，总有纳税人咨询：是不是只要我是一般纳税人就可以开具增值税专用发票？事实上，情况并不是这样，一般来说，属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：
（1）向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产；
（2）适用免征增值税规定的应税行为。
当然还有以下特殊情形，也不能开具增值税专用发票：
（1）经纪代理服务中，向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费；
（2）旅游服务中，向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用；
（3）金融商品转让；
（4）提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金；
（5）一般纳税人销售自己使用过的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税的；
（6）销售旧货；
（7）提供劳务派遣服务选择差额纳税，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用。
相关知识：
辨别增值税发票来确认是否有真实贸易背景提供以下几点建议：
一、从增值税发票破绽分析
1.看是否做到“八相符”：一是10位数发票代码是否与密码区的代码号相符;二是发票8位流水号是否与密码区流水号相符;三是合同日期是否与发票日期跨度相符（一般为发票日期在后）;四是发票货物数量与单价的乘积是否与金额相符;五是货物金额与税额合计是否与价税合计大小写相符;六是看购销货双方单位名称是否对合同供需方及汇票最后关系相符;七是看发票专用章上的号码与销货单位纳税人识别号相符;八是看发票货物名称是否与合同相符。
2.验章：一是在“××增值税专用发票”字样上是否有监制章;二是在发票下方是否有销货单位的增值税发票专用章（加盖财务专用章的应提供说明，加盖单位公章的增值税发票无效）。
3.从发票常识判断：一是看15位纳税人识别号是否合理，部分假票会存在纳税人识别号数字位数不对或识别号为其他地区的号码现象;二是看10位数发票代码是否合理，按规定发票代码第1～4位代表各地市、第5～6位代表制版年度、第7位代表批次、第8位代表版本的语言文字（1、2、3、4分别代表中文、中英文、藏汉文、维汉文）、第9位代表几票发票（4、7分别表示四联、七联）、第10位代表发票的金额版本号（1、2、3、4分别表示万元版、十万元版、百万元版、千万元版;0表示电脑发票），特别应注意1～4位地区代码是否与供货单位所在地相符;三是看发票填制方式是否合理，按规定应纳税所得额在10万元以内的，可提供手写发票，应纳税所得额在10万元以上的，应提供电脑版发票;四是看发票是否有项目填写不齐全、字迹模糊涂改等不合理现象。
生产企业出口退税疑点说明
出口退税审核疑点，是出口退税计算机审核结果的主要表现形式，也是出口退税审核需要进行处理的重点内容，能否全面准确地掌握疑点产生的原因以及相应的处理方法，是整个出口退税申报、审核的关键所在。本章将免抵退税、生产企业相关单证审核相关的审核疑点逐一列出，并进行详尽的阐释。
1.1疑点编码设计的基本原理
将整个审核疑点设计为一个统一的疑点代码表方式，所有关于疑点的描述及相关处理均在代码表中，采用模式驱动的方式使疑点的改动尽可能不依赖于程序。这样做的好处是系统具备非常好的可扩充性，不回因经常需要变动的疑点而频繁地调整程序，同时，有效地将宏观监控特殊审核疑点纳入其中，利于自上而下地进行全国范围内的疑点增加和适应当地税务机关审核扩展。
每个疑点有固定的编码，每个疑点可按疑点"错误级别"区分疑点的问题程度，可按"可否人工挑过"确定该疑点出现后可否人工挑过。以下疑点说明中，可能存在概率非常小的其他产生该疑点的原因，应采用特事特办的方式处理，在此不一一赘述。
【疑点编码】疑点编码
【审核对象】一般地指审哪一种表单
【基本内容】该审核条件内容简述
【审核报关单】1：有效（参与退税审核）0：无效
【审核核销单】1：有效（参与退税审核）0：无效
【审核专用税票】1：有效（参与退税审核）0：无效
【审核代理证明】1：有效（参与退税审核）0：无效
【审核远期收汇】1：有效（参与退税审核）0：无效
【审核进口关单】1：有效（参与退税审核）0：无效
【审核专用发票】1：有效（参与退税审核）0：无效
【疑点产生条件】审核条件表达式，请参考帮助中的审核资源
【出错提示信息】文字提示
【错误级别】空：应注意检查，但不影响退税计算，视同审核通过W：警告E：错误
""：提示性疑点，程度较轻，表示有可能存在错误，对此部分疑点只有经过认真核实后，方可办理退税。
"W"：警告性疑点，表示存在着错误程度较轻的问题，对这部分疑点只能进行认真核实后方能办理退税。 "E"：错误性疑点，表示存在错误，对此部分疑点只有经过认真核实后，并进行调整方可办理退税。
【可否人工挑过】当前审核的疑点可否被人工挑过1：可人工挑过0：否，一般地，纯粹逻辑上不能挑过的设置为"0"，也可根据政策规定对部分疑点进行严格限制。
【备注】保留
【分类标志】空：系统内部使用1：总局宏观调控审核条件2：自加审核条件
【有效标志】1：有效（参与退税审核）0：无效【出口退税说明怎么写】
1.2生产企业退税审核疑点产生的原因及处理方法
注：采用"以产顶进"钢材方式以进料加工方式购进和加工成品出口的企业，由于没有进料加工手册和进口报关单，所对应产生的疑点，根据规定经核实后，可以人工挑过。
1.2.1海关登记手册
一、海关手册登记数据自身审核产生疑点：
S100海关登记册号（XXX）不是以C或E打头，错误级别为"E"。
概述：海关登记册号（XXX）不是以C或E打头。进料加工手册登记：进料登记册号码首位应该是"C"或"E"。
产生的主要原因：
1.出口企业录错海关登记册号；
2.海关登记手册确实不是以C或E打头；
3.税务机关在调整出口企业申报的海关登记手册数据时调整错误；
调整方法：
1.经核实，属于出口企业录入错误的，应对手册登记进行调整；
2.经核实，海关登记手册确属不是以C或E打头的，可以人工挑过；
3.经核实，属于税务机关调整出错的，应对手册登记进行调整。
S101海关登记册号（XXX）重复登记，错误级别为"E"。
概述：海关登记册号（XXX）重复登记。进料加工手册登记：该企业进料登记册号码已经登记注册。 产生的主要原因：
1.出口企业录错海关登记册号导致重复数据；
2.海关手册号已登记，出口企业再次申报导致重复；
3.税务机关在调整出口企业申报的海关登记手册数据时调整错误；
调整方法：
1.经核实，属于出口企业录入错误的，应对手册登记进行调整；
2.经核实，属于出口企业重复登记的，应删除重复登记部分；
3.经核实，属于税务机关调整出错的，应对手册登记进行调整。
S102进口总值为负，错误级别为"E"。
概述：进口总值为负。进料加工手册登记：进料方式是实耗法，并且进口额为负数。
产生的主要原因：
1.出口企业录错、漏录进口总值；
2.税务机关在调整出口企业申报的海关登记手册数据时调整错误；
调整方法：
1.经核实，属于出口企业录入错误的，应对手册登记进行调整；
2.经核实，属于税务机关调整出错的，应对手册登记进行调整。
S103出口总值（XXX）小于进口总值（YYY），错误级别为"E"。
概述：出口总值（XXX）小于进口总值（YYY）。进料加工手册登记：进料方式是实耗法，并且出口额小于进口额。
产生的主要原因：
1.出口企业录入错误、漏录等；【出口退税说明怎么写】
2.出口总值录小或漏录；
3.进口总值录大；
4.进出口总值均录入错误；
5.税务机关在调整出口企业申报的海关登记手册数据时调整错误；
6.转关出口应冲减进口总值，但未冲减；
调整方法：
1.经核实，属于出口企业录入错误的，应对手册登记进行调整；
2.经核实，属于税务机关调整出错的，应对手册登记进行调整；
3.经核实，属于转关出口应冲减进口总值，但未冲减的，应对手册登记进行调整。
S104进口总值、出口总值、分配率逻辑关系错误，错误级别为"E"。
概述：进口总值、出口总值、分配率逻辑关系错误。进料加工手册登记：进料方式是实耗法，并且出口额不等于0，并且（计划分配率-进口额/出口额）>误差比率。
产生主要原因：
1.出口企业录入错误；
2.进口总值录入错误；
3.出口总值录入错误；
4.计划分配率计算错误；
5.税务机关在调整出口企业申报的海关登记手册数据时调整错误；
调整方法：
1.经核实，属于出口企业录入错误的，应对手册登记进行调整；
2.经核实，属于税务机关调整出错的，应对手册登记进行调整。
S105手册有效期（XXX）已逾期，错误级别为"E"。
概述：手册有效期（XXX）已逾期。进料加工手册有效期过期。
产生的主要原因：
1.出口企业录错手册有效期；
2.出口企业申报不及时；
3.税务机关在调整出口企业申报的海关登记手册数据时调整错误；
调整方法：
1.经核实，属于出口企业录错手册有效期的，应对手册登记进行调整；
2.经核实，属于出口企业申报不及时的，可以人工挑过。
3.经核实，属于税务机关调整出错的，应对手册登记进行调整。
S106币别代码（XXX）不存在，错误级别为"E"。
概述：币别代码（XXX）不存在。进料加工手册中的币别不存在。
产生的主要原因：
1.出口企业录错币别代码；
2.审核系统中不存在海关登记手册中的币别代码；
3.税务机关在调整出口企业申报的海关登记手册数据时调整出错；
调整方法：
1.经核实，属于出口企业录入错误的，应对手册登记进行调整；
2.经核实，属于审核系统中不存在海关登记手册中的币别代码的，应由系统管理员按照代码统一规范进行追加；
3.经核实，属于税务机关调整出错的，应对手册登记进行调整。
S108该商品不是基本商品，错误级别为"E"。
概述：该商品不是基本商品。进料加工手册中的商品不是基本商品，并且进料方式为购进法。 产生的主要原因：
1.出口企业申报进料手册时，使用了大类或中类商品码；
2.出口企业申报进料手册时，录错商品代码；
3.税务机关在调整出口企业申报的海关登记手册数据时，商品代码调整错误；
调整方法：
1.经核实，属于出口企业申报进料手册时，使用了大类或中类商品码的，应对手册登记进行调整；
2.经核实，属于出口企业录错商品代码的，应对手册登记进行调整；
3.经核实，属于税务机关调整出错的，应对手册登记进行调整。
S109征税税率（XXX）与商品码库中的（YYY）不等，错误级别为"E"。
概述：征税税率（XXX）与商品码库中的（YYY）不等。进料手册申报表中的商品征税率与该商品在商品代码库中的征税率不一致，并且进料方式为购进法。
产生的主要原因：
1.出口企业申报进料手册时，录错征税税率；
2.税务机关在调整出口企业申报的海关登记手册数据时，征税税率调整错误；
调整方法：
1.经核实，属于出口企业申报进料手册时，录入了错误的征税税率的，应对手册登记进行调整；
2.经核实，属于税务机关调整出错的，，应对手册登记进行调整。
S110退税率（XXX）与商品码库中的（YYY）不等，错误级别为"E"。
概述：退税率（XXX）与商品码库中的（YYY）不等。进料手册申报表中的商品退税率与该商品在商品代码库中的退税率不一致，并且进料方式为购进法。
产生的主要原因：
1.出口企业申报进料手册时，录错退税税率；
2.税务机关在调整出口企业申报的海关登记手册数据时，退税税率调整错误；
调整方法：
1.经核实，属于出口企业申报进料手册时，录入了错误的退税税率的，应对手册登记进行调整；
2.经核实，属于税务机关调整出错的，应对手册登记进行调整。
S107商品代码（XXX）不存在，错误级别为"E"。
概述：商品代码（XXX）不存在。进料加工手册中的商品代码不存在，并且进料方式为购进法。 产生的主要原因：
1.出口企业录错商品代码；
2.税务机关在调整出口企业申报的海关登记手册数据时调整错误；
3.商品代码跨年度发生变化或年度内增加新的商品代码；【出口退税说明怎么写】
调整方法：
1.经核实，属于出口企业录入错误的，应对手册登记进行调整；
2.经核实，属于税务机关调整出错的，应对手册登记进行调整。
3.经核实，属于商品代码跨年度发生变化或年度内增加新的商品代码的，应按调整后的或相近的商品代码进行调整。
二、海关手册核销数据自身审核产生疑点：
S150海关登记册号（XXX）未登记，错误级别为"E"。
概述：海关登记册号（XXX）未登记。在进料加工手册中的该企业代码在手册登记库中不存在，或企业代码在手册登记库中存在，但该企业的海关登记册号与加工手册中的海关登记册号不符。
产生的主要原因：
1.出口企业在手册核销时录错海关登记册号；
2.出口企业未办理手册登记；
3.税务机关在调整出口企业申报的手册核销数据时调整出错；
调整方法：
1.经核实，属于出口企业录入错误的，应对手册核销数据进行调整；
2.经核实，属于出口企业未办理手册登记的，应先办理登记，再核销；
3.经核实，属于税务机关调整出错的，应对手册核销数据进行调整。
S151海关登记册号（XXX）已核销，错误级别为"E"。
概述：海关登记册号（XXX）已核销。进料加工手册中的核销标志位已经设置。
产生的主要原因：
1.出口企业在手册核销时录错海关登记册号；
2.税务机关在调整出口企业申报的手册核销数据时调整出错；
3.出口企业此登记手册已核销；
调整方法：
1.经核实，属于出口企业录入错误的，应对手册核销数据进行调整；
2.经核实，属于税务机关调整出错的，应对手册核销数据进行调整；
3.经核实，企业此登记手册确已核销的，应删除重复核销数据。
S152进口料件实际进口额与企业申报（XXX）不符，错误级别为"E"。
概述：进口料件实际进口额与实际申报（XXX）不符。进口料件申报明细表中的进口料件总和不等于进料加工核销表中的总值
产生的主要原因：
1.出口企业录错进口料件实际进口额；
2.出口企业录错进料加工核销表中的进口额；
3.税务机关在调整出口企业申报的进口料件申报明细表数据时调整出错；
4.税务机关在调整出口企业申报的进料加工核销表中的数据时调整出错；
5.出口转内销海关已补税，但未冲减数据；
6.深加工结转应分担的部分未分担；
调整方法：
1.经核实，属于出口企业录入错误的，应对进口料件实际进口额进行调整；
2.经核实，属于出口企业录错进料加工核销表中的进口额的，应对手册核销数据进行调整；
3.经核实，属于税务机关在调整出口企业申报的进口料件申报明细表数据时调整出错的，应对进口料件申报明细表数据进行调整；
4.经核实，属于税务机关在调整出口企业申报的进料加工核销表中的数据时调整出错的，应对手册核销数据进行调整；
5.经核实，属于出口转内销海关已补税，但未冲减数据的，应调整进料加工核销数据的进口总值；
6.经核实，属于深加工结转应分担的部分未分担的，应调整进料加工核销数据的进口总值。 S153复出口货物实际出口额与实际申报（XXX）不符，错误级别为"E"。（总量比较）
概述：复出口货物实际出口额与实际申报（XXX）不符。免、抵退税申报明细表中的出口总值不等于该手册进料加工核销表中的复出口货物实际出口额
产生的主要原因：
1.出口企业录错进料加工核销表中复出口货物实际出口额；
2.税务机关在调整出口企业申报的手册核销数据时调整出错；
调整方法：
关于第九节出口退税的详细解释和说明
（作者：霍胜春）
免责声明：本文档仅供学习交流，都是我个人理解，辛苦整理帮助大家学习注会内容，请勿转发和转载，另高手勿喷，请绕行。
一、从一般计税办法的免抵退和免退税办法说起
免抵退税办法适用的是生产企业和外贸企业中自己开发和设计服务出口，免退税针对的是外贸企业外购的研发和设计服务出口，为什么要这么干，为什么这两种情况要分别适用不同的计税办法
解释一：先从这几个字来理解，免抵退税办法，免退办法，中间差了一个抵字，实际上这两种办法如果写成“免、抵、退”税办法和“免、退”办法，估计就容易理解了，事实上也确实如此，这几个字其实是分开的，
①免是免征增值税，也就是你商品的应该交的销项税额我不征了；
②退是我再把你之前购买原料的时候交的进项税额退给你，（你不是购买的时候你的上家也就是卖你材料的企业替国家把你原料的增值税代征了吗，你买材料的实际花的钱等于你原料的进货价格加应交增值税，现在我把这部分增值税也退给你，这才是商品真正实现零税率了，实务如果不熟的同学请看注释1）;
③抵就是你企业除了出口这部分零税率之外，如果还有其他应该交增值税的部分，我先让你把这两部分互相抵一下，企业一边要退税，一边要交税，那先把应退的钱和应交的钱抵消一下吧。这样我税务机关也省事，你企业也省事。
解释二:理解了上面的意思，就知道这两种方法的区别了，免抵退有抵的过程，适用的是生产企业和外贸企业自己研发和设计的部分，这两种情况都有可能转内销，就涉及到零税率之外的部分，就是你有要交增值税的部分，那就先抵一下吧；免退税适用的是外贸企业外购直接用于出口，你都用于出口了，我直接把你销项给你免了，进项增值税给你退了就行了。
二、退税的进税依据
这里面有三条，出口货物、劳务及应税服务的出口发票，也就是FOB（商品的离岸价，包括价款和价外费用）价格、其他普通发票；购进出口货物、劳务及应税服务的增值税专用发票；海关进口在呢购置税专用缴款书；后两种情况我不做解释，因为这两种发票上都标注了你的进项税额，属于直接把进项税额直接退回的情况，第一种情况大家注意下，为什么要用商品的离岸价格，为什么用商品的卖价，国家不是应该把我的进项税额退给我吗，不是应该是原材料的价格乘以税率才对吗，那应该按原材料的价格才对啊，这里我留一个悬念，大家记住这个问题，我下面讲计税方法计算的时候会重点解释这个问题，结合例题大家会更容易明白。
三、增值税免抵退和免退税的计算
免退的计算很明白，就是你购进的时候的发票上标注的增值税的价格，也就是你购进时候的进项税额，这个很简单，国家直接把你这个进项税额退给你就行了，不做过多解释，重点看下一个。
（一）免抵退税额，免抵税额，应退税额
这三个概念很容易混淆，免之一字何解，免是减免的意思，详见第一段的解释一，这几个词也是可以分开来写“免、抵、退”税额，“免、抵”税额，应退税额，免还是国家减免的部分，国家不征你的销项税了，你也不用交了，这部分为0，抵是抵，退是退，不要理解成免抵就是不用抵的意思。
免抵退=免抵+应退；免抵=免抵退-退；（但是这个抵是有限额的，不能超过我应该退给你的数额）
这样理解免抵退税额就是免+抵+退的金额，就是商品的离岸价格乘以退税率，（能抵就抵，抵完了还有就退）。
（二）计算方法
第一步：剔税
为什么要剔税：这里我先回到第二部分的给大家留的悬念里面，先看为什么退税要用商品的离岸价格，不是应该用原材料的价格吗，这里有两点考虑
解释一：在生产企业，哪些原材料用于了对外出口部分，哪些原材料用于了内销部分很难区分，即便企业区分了税务局也是不承认的。举个例子，企业购进原材料200万，有专用发票，可抵扣进项税额34万，生产出商品内销收入100万（不含税），出口货物销售额200万（就是例题1），企业说我区分了，这200万原材料190万用于出口了，10万用于内销了，那国家能按190万给他退税吗，显然不能，因为企业总是想多退税，而国家是要考虑尽可能的少退你税，企业提供的国家不承认，国家又不能自己去派人盯着查吧，所以这部分原材料哪些用于出口哪些用于内销说不清楚。但是，有一个数额可以确定，就是企业出口的销售额，国家就采取一个迂回的办法，那就从你的销售额倒推原材料的价格吧，那就规定用你的销售额约等于你的原材料价格吧
解释二：企业估计听到这个首先要高兴了，销售额肯定比原材料的价格高啊，我退的肯定比直接按原材料价格的进项税退的多啊。别高兴太早，国家也不傻，不会让企业白白占国家的便宜，我用你的销售额等于你的原材料价格了，不是多退了吗，那我把退的税率降一下不就少退一部分了吗，你按原材料的价格乘以17%，那我规定你用销售价格计算只能按13%退，这多余的差额部分不允许你抵扣，你要把这个差额部分剔除出来，算到你成本里面去。这就是剔税的原因。
计算公式为
当期免抵退税不得免征和抵扣税额
=（出口货物离岸价*外汇人民币折合率-当期免税购进原材料价值）*（出口货物适用税率-出口货物退税率）
第二步：抵税
其实这个抵税的过程就是你左手交钱，右手退款，左右互博的过程，这个过程我详细给大家推导，包括最后的计算公式还有理解公式。
还是以这个例子：该企业有出口有内销，出口要退税，内销要交税，那么当期应纳税额计算为：
当期应纳税额=内销部分应交税额-出口部分应退税额
这里理解起来应该没什么问题，应交的减去应退的，就是我剩下的该交的税额呗。请记住上面这个公式，后面要用到，对于理解比大小阶段非常重要。
继续为大家推导：
当期应纳税额
=内销部分应交税额—出口部分应退税额①
=（内销部分销项—内销部分进项—上期留抵税额）—（销售额*退税率）②
=内销部分销项—内销部分原材料价格*税率—上期留抵税额—（销售额*税率—（销售额*税率—销售额*退税率））③
=内销部分销项税额—内销部分原材料价格*税率—上期留抵税额—销售额*税率+（销售额*税率—销售额*退税率）④
=内销部分销项税额-（内销部分原材料价格+销售额）*税率-上期留抵税额+（销售额*税率-销售额*退税率）⑤
=内销部分销项税额+外销部分销项税额（值为0）-当期进项税额-上期留抵税额+当期免抵退税不得免征和抵扣的税额⑥
=当期销项税额-当期进项税额-上期留抵+当期免抵退税不得免征和抵扣的税额⑦
解释：
①这一步好理解，就是你应交的减去你应退的，剩下的差额就是你当期应纳税额
②这一步是把两个拆开，内销是内销，退税是退税
③内销部分进项=原材料价格*税率；后面的那个是分开写了，合起来数额是一样的，理解的话可以从我上面的解释上理解，就是按销售额退税比按原材料价格退税多退出来的部分要减出来
④简单的开括号运算
⑤乘法运算的应用，2*5+4*5=（2+4）*5
⑥出口的外销免税，为零，内销+外销=当期销项税额，国家认定销售额就约等于你原材料的价格，多余的部分已经在后面剔除，所以内销原材料价格+销售额就是原材料总价格，多余部分已经在最后面扣除了，就是后面那一大串“当期免抵退税不得免征和抵扣的税额”⑦内销销项+外销销项=当期销项
至此公式推导完毕。
当期应纳税额=内销应交税额-出口应退税额
下面分析这个计算结果，这个结果有三种情况
①当期应纳税额是正数，说明内销应交税额>出口应退税额，说白了就是你应该交的钱比国家应该退给你的钱多，把国家应该退给你的钱全抵了你还要交税，那没什么好说的，继续交吧。这个最简单，计算到这就结束了。这种情况说明企业以内销为主，退税不足以抵消应该缴纳的税额，要继续交税。
②当期应纳税额为负数，且绝对值小于出口应退税额，如果不理解为什么要用绝对值，就把这个公式改变一下，出口应退税额-内销应交税额=-当期应纳税额，因为结果为正数，所以表示，出口应该退的数额>内销应该交的税额，这么理解就非常好理解了，该退给我的多，我该交的少，那国家就继续退吧。
③当期应纳税额是负数，而且绝对值大于出口应退税额，这个一样把公式变形一下，
出口应退税额=内销应交税额-当期应纳税额，其中当期应纳税额是负数，且绝对值大于出口应退税额，那（-当期应纳税额）就是正数，一个正数加上一个数反倒变小了，说明内销应交税额也是负数，这种情况就是我本来就不该交税，不但不该交，我的进项都没抵扣完，那国家说了，我最多只能退给你出口退税的金额，你没抵扣完的下期继续抵扣把。
第三步；求限额
当期免抵退税额=（当期出口货物离岸价格*外汇人民币折合率-当期免税购进原材料价格）*出口退税率。这个讲到这就不用多解释了，免抵退就是”免、抵、退”就是免+抵+退，不就是我本身应该退给你的出口退税部分吗。
第四步：比大小
刚才的第二步已经解释了当期应纳税额可能出现的几种情况，下面归纳下这些数额确定
（1）当期应纳税额>0,为正数，就是你应该交的比国家应该退给你的多，那你得把差额补上，详见上述情况①,说明企业以内销为主。
当期应退税额为零，
免抵税额=“免、抵”税额=当期出口应该退给的税=当期的免抵退。
这里因为免抵退税额种的退为零，所以“免、抵”税额就是“免、抵、退”税额。理解的话就是你已经把国家应该退给你的部分都扣光了。
（2）当期应纳税额<0，而且绝对值小于当期免抵退税额，就是我上面说的第二种情况，就是我应该交一部分，但是交的没有国家退的多，那国家就再把这部分退给你呗。
当期应退税额=出口应退税额-内销应交税额=-当期应纳税额，就是第二步算出来的绝对值。当期“免、抵”税额=当期“免、抵、退”税额-当期应“退”税额。实际上也就是企业应该交的税但是被国家退还的税抵消的部分。
（3）当期应纳税额<0,而且绝对值大于当期免抵退税额，就是我上面说的第三种情况，就是我本来就不该交，不但不该交，我的进项税还没抵扣完，那国家说了，我最多只能退给你你出口应该退还的部分。至于你没抵扣完的部分，下期继续抵扣把，注意这里，你不该交而且算出的进项没抵扣完的部分，如果算下期要继续抵扣的部分，是要把国家退给你的这部分去除的，这个相当于上面那个公式的变形，-内销应交税费=-当期应纳税费-出口应退部分，注意，这里-内销应交部分，和-当期应纳部分，都是正数。
PS:当且仅当当期应纳税费是负数的时候，当期应纳税额的绝对值就是当期期末留抵税额.至此，所有内容讲完了，这个当做一个专题来讲了，上面都是我的理解，仅供大家学习交流，如果有纰漏可以单独和我沟通，高手请绕行。另，小弟辛辛苦苦编辑一上午，一个字一个字敲出来，请体谅小弟辛苦，仅供学习交流，未经本人同意，请勿转载和转发。
税务认定——出口货物退（免）税认定的填表说明
编号:（税务机关填写）。
经营者中文名称：以工商营业执照“企业名称”为准。例如：“北京XXXX有限责任公司”，具体填写详见样表。（请在此公司名称处加盖企业公章）
经营者英文名称：企业具实填写，无英文名称填“无”。
海关代码：按海关核发的《注册登记证明书》的编号（10位）。
拼音助记符：税务机关填写。
电话：填写联系电话。
传真：具实填写，若无填“无”。
邮编：按照企业注册地址或实际生产经营地址的邮政编码填写。
电子信箱：具实填写，若无填“无”。
住所：以工商营业执照中的“住所”为准。例如：“北京市海淀区XXX路X号”。
经营场所（中文）：可以与注册地址相同；也可以与注册地址填写的不同，此项目按照企业实际情况如实填写。例如：“北京市海淀区X路X号”。
经营场所（英文）：具实填写，若无英文地址填“无”。
纳税人识别号：填写《税务登记证》上的纳税人识别号后9位（共15位）。
纳税人类型（单选）：已取得增值税一般纳税人证书请选一般纳税人，其它选小规模纳税人。 纳税人信用等级：税务机关填写。
主管征税机关名称： 。
注册类型（单选）：以税务登记证中的“登记注册类型”或“企业类别”为准（代码+文字）。
100 内资企业 110国有企业 120集体企业 130股份合作企业 140联营企业 141国有联营企业 142 集体联营企业 143国有与集体联营企业 150有限责任公司 151国有独资公司 159其它有限责任公司 160股份有限公司 170私营企业 171私营独资企业 172私营合伙企业 173私营有限责任公司 174私营股份有限公司 190其它企业 200港、澳、台商投资企业210 合资经营企业（港、澳、台） 220合作经营企业（港、澳、台） 230港、澳、台商独资经营企业 240港、澳、台商投资股份有限责任公司 300 外商投资企业 310中外合资经营企业 320中外合作经营企业 330外资企业 340外商投资股份有限公司 350外国企业 351外国企业常住代表机构 352提供劳务、承包工程 400个体 410 个体工商户 420个体合伙
预算级次：均填写区（县）级。
行业归属（单选）：共11类。
1粮油食品2土畜产品3 纺织服装4医药保健 5轻工工艺6冶金矿产
7机电产品8石油化工9建筑材料10体育文化11其它
隶属关系（单选）：投资方有中央企业参股的，选择“10中央”；其他企业请选择“30市级”即可。 10 中央 30 市级
对外贸易经营者备案登记表编号：对外贸易经营者备案登记表的编号（8位）。
经营者类型：税务机关填写。
工商登记注册号：填写营业执照上的注册号。
工商登记注册日期：填写营业执照上的成立日期。
工商登记有效期：填写营业执照上有效期限，如“长期”或“20年”。
企业法人代表（个体工商负责人）姓名：以营业执照中的“法定代表人”为准。
注册资金（企业财产/个人财产）：按注册资本填写，阿拉伯数字加币种。如500000人民币。 开户银行：企业基本存款帐户的开户银行的名称。
帐号：企业基本存款帐户的帐号。
经营者授权办税人员：企业实际负责出口退税业务的人员。
主管外汇管理局：均填国家外汇管理局北京外汇管理部。
附送件（多选）：《对外贸易经营者备案登记表》
《中华人民共和国自理报关证书》
《企业法人营业执照》
《税务登记证》
《企业法人营业执照》
《组织机构代码证》
《开户核准通知书》
《增值税一般纳税人证书》(仅一般纳税人提供)
出口退税办法的认定中的经营者类型及退税计算方法：（单选）若为商贸企业请选择“2流通企业购进法
中的2单票对应法”；若为生产企业请选“1生产企业免、抵、退税”。
退税机关认定：税务机关填写。
纸质凭证申报方式（单选）：请选上门申报。
电子数据申报方式（单选）：请选上门申报。
是否分部核算：请选否。
分部核算部门代码：填写“无”。
分支机构情况：按照企业实际情况填写；无分支机构的，填写“无”。
变更登记事项：税务机关填写。
北京信嘉科技开发中心专人专车上门服务，全程代办北京企业申请进出口权以及出口退税登记手续。本公司是经北京工商局批准的正规专业企业注册咨询服务机构，已成功帮助多家在京企业完成进出口权的办理，并凭借诚信、底价、特快的服务准则受到广大顾客的良好赞誉，能切实帮助您省钱、省时、省力，欢迎来人来电咨询。
郑重承诺：顾客至上，信誉第一。后付费服务，没办成功不收费。
咨询顾问 ：崔利 手机：13701061149
电话：62986218 传真：62986218
办公地址：北京市朝阳区潘家园兆佳商务楼511室
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合同号：11111
贸易方式：一般贸易 币种：美金
外币金额：1234.20 汇率：6.10
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操作说明
用户手册
目录
第1章.
第2章. 系统概述 ............................................................................................................................................ 3 系统登陆 ............................................................................................................................................ 3
2.1 系统登陆 ................................................................................................................................................ 3
2.1.1 方式介绍........................................................................................................................................ 3
第3章. 出口退税预申报 ................................................................................................................................ 4
3.1 退税预申报 ............................................................................................................................................ 4
3.1.1 业务概述........................................................................................................................................ 4
3.1.2 流程概述........................................................................................................................................ 4
3.2 证明类预申报 ........................................................................................................................................ 7
3.2.1 业务概述........................................................................................................................................ 7
3.2.2 流程概述........................................................................................................................................ 7
3.3 周边业务预申报 ................................................................................................................................... 11
3.3.1 业务概述....................................................................................................................................... 11
3.3.2 流程概述....................................................................................................................................... 11
第4章. 出口退税正式申报 .......................................................................................................................... 14
4.1 退税正式申报 ...................................................................................................................................... 14
4.1.1 业务概述...................................................................................................................................... 14
4.1.2 流程概述...................................................................................................................................... 14
4.2 证明类正式申报 .................................................................................................................................. 16
4.2.1 业务概述...................................................................................................................................... 16
4.2.2 流程概述...................................................................................................................................... 16
4.3 周边业务正式申报 .............................................................................................................................. 18
4.3.1 业务概述...................................................................................................................................... 18
4.3.2 流程概述...................................................................................................................................... 18
4.4 认定资格正式申报 .............................................................................................................................. 20
4.4.1 资格变更正式申报 ...................................................................................................................... 20
4.4.2 资格注销正式申报 ...................................................................................................................... 22
4.5 反馈信息下载 ...................................................................................................................................... 24
4.5.1 进料加工核销依职权反馈下载 .................................................................................................. 24
4.5.2 认证发票反馈下载 ...................................................................................................................... 25
4.5.3 退税依职权反馈下载 .................................................................................................................. 26
4.5.4 证明类审核结果反馈下载 .......................................................................................................... 27
4.5.5 周边业务依职权反馈下载 .......................................................................................................... 28
第5章. 外部信息查询 .................................................................................................................................. 29
5.1 报关单信息查询 .................................................................................................................................. 29
5.1.1 业务概述...................................................................................................................................... 29
5.1.2 流程概述...................................................................................................................................... 29
5.2 代理证明信息查询 .............................................................................................................................. 30
5.2.1 业务概述...................................................................................................................................... 30
5.2.2 流程概述...................................................................................................................................... 30
5.3 发票信息查询 ...................................................................................................................................... 30
5.3.1 业务概述...................................................................................................................................... 30
5.3.2 流程概述...................................................................................................................................... 30
5.4 手册信息查询 ...................................................................................................................................... 31
5.4.1 业务概述...................................................................................................................................... 31
5.4.2 流程概述...................................................................................................................................... 31
第1章. 系统概述
出口退税综合服务平台是出口退税管理系统的延伸，出口企业可以通过网页上传的方式将出口退税预申报数据通过互联网进行申报，而无需亲自携带申报数据往返于税企之间；相应税务机关对于企业出口退税预申报数据也不再需要派专人进行手工的预审工作，对数据的预审以及反馈全部由远程申报系统自动完成。
出口退税综合服务平台预申报功能处理逻辑与出口退税审核系统完全一致，可以有效地保证系统的安全性、稳定性。出口企业通过该系统可以足不出户、全天候地通过互联网完成预申报工作，使企业往返税务机关的次数，由“最少两次”变为“最多一次”，从而大大降低企业办税成本。
第2章. 系统登陆
2.1 系统登陆
2.1.1 方式介绍
访问出口退税综合服务平台（随机验证码，点击“登陆”按钮访问本系统。
第3章. 出口退税预申报
3.1 退税预申报
3.1.1 业务概述
纳税人在进行出口退税正式申报前，应持出口货物劳务明细申报电子数据进行预申报，并及时接收预反馈信息，根据预反馈提示的疑点，对申报数据作调整、修正或补报相关说明。预申报、预反馈处理可多次进行。
出口退税预审核是税务机关为了提高企业申报数据的准确性，减少企业的工作量而提供的一种服务。预审核有助于提高出口退税申报质量和审核效率。
3.1.2 流程概述
选择“开始日期”、“结束日期”和状态，点击“查询”进行退税预申报数据查询。
点击“上传申报数据”按钮，弹出退税预申报数据上传页面。
点击“选择文件”按钮，浏览选择退税预申报数据。
点击“上传”按钮上传申报数据，状态栏显示“数据上传成功”后，会自动关闭本页。
退税预申报数据查询页面会新增一笔数据，状态为“正在审核„”、点击刷新图标查询预审排位情况。
当申报数据状态显示为“审核完成”、排位为“已完成”时，说明退税申报数据预审完成。
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